CONTABILIDAD GENERAL

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Sesión No. 8
Nombre: Crédito y descuentos
Contextualización
¿Qué son los créditos y los descuentos? Una práctica muy recurrente en el
mundo empresarial es el manejo de operaciones a crédito, es decir, operaciones
en las que los desembolsos de efectivo son diferidos a diferentes plazos.
Si llevamos esto al terreno personal, encontraremos múltiples aplicaciones en
nuestra vida cotidiana. Pensemos, por ejemplo, que deseamos adquirir un bien
pero no contamos con el efectivo suficiente o completo para comprarlo. ¿Qué
sucedería si no existiera el crédito? Seguramente no podríamos adquirir el bien y
la comercializadora tampoco llevaría a cabo una venta.
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Introducción al Tema
Desde el punto de vista empresarial, el crédito es considerado una herramienta
de mercadotecnia para promover las ventas, incrementarlas y, por tanto, obtener
mayores utilidades.
Una vez que decidimos adquirir algún producto o servicio, es necesario pensar
en el costo que tendrá, así como en la forma en que queremos pagarlo, ya sea
de contado o a crédito.
Como administradores de una negociación, seguramente buscaremos las
condiciones más óptimas para llevar a cabo esa transacción y elegiremos al
proveedor que ofrezca mejores precios, servicios y condiciones de pago.
Esta sesión estudia los descuentos que se pueden obtener en una transacción,
así como su repercusión dentro de la contabilidad de la entidad.
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Explicación
Crédito y descuento
Concepto de crédito
El crédito es la obtención de recursos en el presente sin efectuar un pago
inmediato, bajo la promesa de restituirlos en el futuro en condiciones
previamente establecidas.
Los recursos así obtenidos pueden ser tanto financieros como bienes y servicios.
Un crédito también se define como una prerrogativa de comprar ahora y pagar
en una fecha futura. En la actualidad, es un sistema moderno de
comercialización mediante el cual una persona o entidad asume un compromiso
de pago futuro (deudor) por la aceptación de un bien o servicio ante otra persona
o entidad (acreedor). En esta transacción, los pagos de las mercancías se
aplazan por medio del uso general de documentos negociables (letras de
cambio, cartas de crédito, factura conformada, etcétera).
¿Alguna vez has ocupado un crédito?
Diferentes tipos de crédito (con o sin intereses)
Una vez que hemos entendido lo que es un crédito, es importante puntualizar
que, con base en sus características, éste puede ser de diversos tipos:
1. Formales e informales:
• Formales: son aquellos que tienen características contractuales. Las partes
contratantes se obligan mutuamente al cumplimiento del contrato y el crédito se
formaliza por escrito entre ambas.
El crédito de consumo: extendido a los individuos para financiar su consumo de
bienes.
El crédito comercial: extendido por los oferentes de materias primas a las
empresas, o por éstas a los vendedores mayoristas.
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El crédito bancario: otorgado por el sistema financiero a las distintas empresas
que desean invertir en activos fijos, aumenta su producción, pagar deudas a sus
acreedores, aumentar sus ventas o líneas de productos, etc.
Informales: son todos aquellos que no se formalizan • por escrito entre ambas
partes.
2. Por su exigibilidad y plazos de pago:
• Créditos a corto plazo
• Créditos a mediano plazo
• Créditos a largo plazo
3. Por su naturaleza:
• Con garantía
– El crédito con letra de cambio avalada. Es un título valor que garantiza el
cumplimiento de la obligación.
– El crédito con letra simple no avalada. Es un título valor que carece de la
seguridad que da el aval.
– El crédito respaldado por pagaré. Contrato de reconocimiento de deuda con
garantía solidaria para darle mayor solidez.
• Sin garantía.
– Aquí se encuentran los créditos que se otorgan sin ninguna garantía de por
medio, basados sólo en la buena reputación del cliente. Este tipo de crédito es
excepcional, por lo que no es muy común en el mercado.
Cálculo de intereses
Al contratar un crédito, un factor importante que no debemos perder de vista es
la inflación, fenómeno que consiste en la pérdida del poder adquisitivo del dinero
con el paso del tiempo. Ejemplifiquemos:
Hoy efectuamos una venta a crédito de $50 000 a 90 días. Al término de esos 90
días, el cliente vendrá a pagarnos dicha cantidad, pero para esas fechas nuestra
mercancía ya no valdrá lo mismo por efectos de la inflación. Es entonces cuando
debemos considerar el cobro de intereses. De la misma manera, supongamos
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que el cliente no paga en la fecha acordada, eventualidad ante la cual una
buena medida de control sería pactar un interés por mora.
Como vemos, hay diferentes razones por las que podemos hacer uso del interés.
Una de las formas de calcularlos es lo que se conoce como interés simple.
El interés simple es el que se paga (devenga) sólo sobre el monto original, o
capital, tomado en préstamo. El monto del interés simple es una función de tres
variables: el monto original, tomado en préstamo o capital; la tasa de interés por
periodo; y el número de periodos durante los cuales se toma prestado el capital.
Ésta es la fórmula para calcular el interés simple:
I = C (i) (t)
Donde:
I = Interés simple
C = Capital
i = tasa de interés en el periodo
t = tiempo
Ejemplo:
Supongamos que vendimos $100 000.00 amparados con un pagaré que genera
un interés simple del 3% mensual, y que nos lo pagan dos meses después. Al
final de este periodo, los intereses acumulados serán los siguientes:
I = C (i) (t)
$6 000 = 100 000 (.03) (2)
Al término de los dos meses, el cliente deberá pagar los $100 000 de la
mercancía, más los $6 000 de interés.
Documentos que incluyen intereses y descontados
Pagaré
Los pagarés son documentos mercantiles que pueden derivar de la venta de
mercancía, de préstamos en efectivo, o de la conversión de una cuenta
corriente.
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Letra de cambio
Se conoce como letra de cambio al documento de crédito mediante el cual una
persona (girado) se obliga a pagar a otra (girador) cierta cantidad de dinero a
cambio de un objeto o producto.
Documentos descontados
Hasta ahora hemos visto que las operaciones de crédito son de suma
importancia para el desarrollo de las actividades de la entidad, además de las
modalidades que podemos encontrar en este tipo de operaciones: con o sin
intereses. También hemos analizado los documentos que se utilizan con mayor
frecuencia para pactar este tipo de operaciones.
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Introducción al concepto de descuento
Por descuento entendemos una rebaja o una reducción de un importe dado. La
mayor parte de las empresas ajusta su precio para recompensar a los clientes
por pronto pago de las facturas, por comprar en volumen o por comprar artículos
fuera de temporada. Estos ajustes a los precios son llamados descuentos.
Un descuento es una reducción directa al precio durante un período
determinado.
Los vendedores utilizan los descuentos para ajustar los precios a diferentes
compradores y situaciones de compra.
La mayoría de las empresas manejan principalmente dos tipos de descuentos:
• Descuento comercial
• Descuento por pronto pago
Descuento comercial
Un descuento comercial es una reducción del precio de lista que se otorga a los
miembros de un canal por la función que van a realizar, como ventas,
almacenamiento y registros. El hecho de que una empresa ofrezca a sus clientes
una reducción sobre los precios de lista de la mercancía genera un incremento
en las compras.
Por lo general, el monto del descuento comercial varía de acuerdo con la
cantidad de mercancía comprada y se concede con el fin de fomentar el
comercio.
Los descuentos por pronto pago y los comerciales se otorgan tanto en la compra
como en la venta de productos.
Es necesario mencionar otros tipos de descuentos que las empresas otorgan
para alcanzar sus objetivos de ventas y compras. Éstos son:
1. Descuentos por volumen. Se ofrecen para estimular la compra en grandes
cantidades.
2. Descuentos
estacionales. Son los que se ofrecen para estimular a los
compradores a que adquieran el producto antes de que se presente la demanda.
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3. Descuentos de temporada. Es una reducción de precio para quienes
compran mercancía o servicios fuera de temporada.
Descuento por pronto pago
El descuento por pronto pago es una reducción concedida por el pago de una
deuda antes de su vencimiento. Es un incentivo que se ofrece a los clientes
cuando pagan dentro de un periodo condicionado, es decir, es la reducción en el
precio de venta pero manteniendo la calidad en el producto. La finalidad de estas
reducciones del precio es lograr que los clientes abonen sus facturas cuanto
antes.
Para el comprador representan un ingreso porque paga su cuenta pagando
menos de lo que debe, lo cual aumenta su utilidad. En este caso, se le llama
descuento por pronto pago obtenido o descuento sobre compra.
Para el vendedor es un gasto porque considera la cuenta pagada recibiendo
menos de lo debido, lo cual disminuye su utilidad. En función de ello se le llama
descuento por pronto pago concedido o descuento sobre ventas.
Registro contable
1. De la compra a crédito por $ 35 870.00 que efectuamos hace unos días, el
proveedor nos hizo un descuento del 2% por pronto pago.
Proveedores
$ 35 870.00
Descuento sobre compra
$ 623.83
iva acreditable
$ 93.57 (623 83 × 15%)
Bancos
$ 35 152.60
(35 870 × 2% / 1.15)
2. Otorgamos a nuestro principal cliente un descuento del 8% sobre el precio de
lista. El total de la venta realizada fue de $ 457 859.00 más iva.
Clientes
$ 484 414.82
Descuento sobre venta
$ 36 628.72 (526 537.85 × 8% / 1.15)
iva trasladado
$ 5 494.31
Ventas
$ 457 859.00
iva trasladado
$ 68 678.85
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Conclusión
Aprendimos que el crédito flexibiliza los términos de una transacción (plazos,
montos, tipo de interés, etc.) y facilita el acuerdo comercial pues cubre tanto la
satisfacción de venta por parte del comerciante, como la necesidad de comprar
por parte del consumidor de acuerdo a la disponibilidad de pago que éste tenga.
La existencia del crédito comercial se debe en gran parte al descuento de los
títulos de crédito (letras de cambio y pagarés), ya que para tener fondos, el
comerciante no necesita esperar hasta el día del vencimiento para cobrar a sus
clientes, sino que puede descontarlo en una institución de crédito o un particular,
recibiendo inmediatamente el líquido producto, o sea, el valor nominal menos el
descuento.
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Para aprender más
Es normal que en negocio que vende mercancías y servicios a crédito tenga
algunos clientes que no paguen sus cuentas. Estas cuentas se conocen como
incobrables y se clasifican bajo el nombre de gasto por cuentas incobrables, en
la sección de gastos en el estado de resultados. El monto por cuentas
incobrables que resulte varía de acuerdo con las políticas generales de crédito
de la compañía.
Al terminar cada periodo contable, se estima el importe de las cuentas
incobrables para obtener una cifra razonable de las pérdidas en cuentas
incobrables que aparecerán en el estado de resultados.
Cuando algunas cuentas de clientes adquieren carácter de dudosas o
incobrables, se deben disminuir para que muestre la suma estimada de futuros
cobros. De otra forma, el importe que aparece en el estado de situación
financiera del negocio que se presentaría a los administradores, acreedores y
otros grupos interesados sería engañosa.
El importe del estado de situación financiera se ajusta utilizando la cuenta de
estimación de cuentas incobrables de naturaleza acreedora, presentada
después de la cuenta de clientes.1
1 El texto que se incluye en esta lectura complementaria fue tomado íntegro de Gerardo Guajardo
Cantú (2002). Contabilidad financiera. México: McGraw Hill.
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Actividad de Aprendizaje
Instrucciones:
La actividad a realizar es con el fin de reforzar las principales ofertas crediticias
para contabilizar adecuadamente los movimientos financieros realizados por la
entidad.
Ejercicio 1.
Calcular el interés y el monto que producen $ 200,000 colocados a interés
simple en cada uno de los siguientes casos:
1) un año y medio al 2% efectivo mensual.
2) 4 meses al 50% efectivo anual.
3) 10 meses al 9% efectivo trimestral.
El ejercicio lo pasarás a Word el cual deberes subir a la plataforma para ser
revisado, teniendo en cuenta que esta actividad tiene un porcentaje del 5% de tu
calificación.
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Bibliografía

Guajardo Cantú, Gerardo (2002). Contabilidad financiera. México:
McGraw Hill.

Instituto
Mexicano
de
Contadores
Públicos
(2006).
Normas
de
Información Financiera. México: imcp.

Lara, E. (2005). Segundo Curso de Contabilidad. México: Trillas.

Romero López, Álvaro Javier (2005). Principios de contabilidad. México:
McGraw Hill. www.businesscol.com

S.A. Código de Comercio y Leyes Complementarias (2003). México:
Porrúa.
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