Control interno sobre la información financiera en las entidades

Nº 4
Nota Informativa
Comité de Normas y Procedimientos
Grupo de Trabajo de Respuesta Inmediata
Febrero - 2010
REA
auditores
Control interno sobre la información financiera en
las entidades cotizadas
El 18 de febrero de 2010, la Comisión Nacional del Mercado de Valores ha publicado en su pagina Web la Consulta
publica sobre los sistemas de control interno de la información financiera en las entidades cotizadas.
El objetivo de este documento es aumentar la transparencia de los sistemas de control interno de estas sociedades.
Para ello se ha realizado un informe con recomendaciones de control interno sobre la fiabilidad de la información
financiera.
El documento que finalmente se apruebe, afecta a los economistas auditores ya que los auditores externos debemos evaluar los sistemas de control interno para determinar el alcance, naturaleza y momento de realización de las
pruebas de auditoría para expresar nuestra opinión sobre los estados financieros. También, al finalizar nuestro trabajo, debemos comunicar a la dirección y al comité de auditoría o a los administradores de las entidades auditadas
las debilidades de control interno significativas que se hayan detectado.
La Directiva 2006/46 relativa a las cuentas anuales, introdujo entre otros requisitos, la obligación para las entidades cotizadas de publicar un informe anual de gobierno corporativo que debe formar parte del informe de gestión
e incluir una descripción de las principales características de los sistema internos de control y gestión de riesgos, en
relación con el proceso de emisión de la información financiera. El articulo 46 bis de la directiva señala que dicha
descripción será objeto de revisión por parte del auditor externo, quien verificará su concordancia con las cuentas
anuales. El articulo 116 de la Ley del Mercado de Valores regula el contenido de este Informe Anual de Gobierno
Corporativo.
Estas obligaciones y recomendaciones que afectan a los Comités de Auditoría y al trabajo de los auditores externos
serán reguladas en el Proyecto de Ley de Auditoría de Cuentas que se encuentra en el Congreso de los Diputados
para su futura aprobación y en el Anteproyecto de Ley de Economía Sostenible aprobada por el Gobierno en
noviembre de 2009.
Con el fin de reforzar la trasparencia y calidad de la información publica suministrada a los mercados de valores
sobre el Sistema de Control Interno de Información Financiera (SCIIF) se va a involucrar al auditor externo en la
emisión de un Informe Especial que deberá ser publico. Para definir el alcance del trabajo y homogeneizar el informe se elaborara una Norma Técnica.
Los procedimientos de la revisión del auditor externo para esta revisión de la información descrita por la entidad
en su informe anual en relación al SCIIF estarían basados principalmente en:
· Lectura y entendimiento de la información preparada por la entidad en relación con el SCIIF.
· Preguntas al personal encargado de la elaboración de la información preparada por la entidad en relación con el
SCIIF
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auditores
· Revisión de la documentación soporte de la información preparada por la entidad en relación con el SCIIF.
· Comparación de la información preparada por la entidad con el conocimiento del SCIIF obtenido como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría externa en el marco de los trabajos propios de la auditoría de cuentas anuales.
· Lectura de actas de reuniones del Consejo de Administración, comité de auditoría y otras comisiones de la entidad a los efectos de evaluar la consistencia de los asuntos en ellas abordados en relación al SCIIF y la información de la entidad.
· Obtención de la carta de manifestaciones conforme al trabajo realizado.
Podéis encontrar este documento publico en la siguiente pagina web:
http://www.cnmv.es/DocPortal/DocFaseConsulta/CNMV/contint_intro.pdf
Manuel A. Pardo Mosquera
Coordinador del Comité
de Normas y Procedimientos
José María Valdecantos Bengoetxea
Coordinador del Grupo de Trabajo de Respuesta Inmediata
del Comité de Normas y Procedimientos
Federico Diaz Riesgo
Adjunto al Departamento
de Control de Calidad