Disposiciones de carácter general aplicables a los Fideicomisos

DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL EN MATERIA DE CONTABILIDAD, APLICABLES A LOS
FIDEICOMISOS PÚBLICOS A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN IV DEL ARTÍCULO 3 DE LA LEY DE LA
COMISIÓN NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES.
(Publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 4 de
mayo de 2006, corregidas mediante Fe de erratas
publicada en el citado Diario el 28 de agosto de 2006 y
actualizada con las reformas publicadas el 22 de
diciembre de 2006).
La Comisión Nacional Bancaria y de Valores con fundamento en lo dispuesto por los artículos 3 fracción IV, 4,
fracciones III y V, 16, fracción I y 19 de la Ley de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, y
CONSIDERANDO
Que la complejidad que han alcanzado algunas operaciones que celebran los fideicomisos públicos que
realicen actividades financieras y respecto de los cuales la Comisión ejerce facultades de supervisión, hace
necesario replantear las normas de registro contable, de valuación de activos y pasivos, así como de
presentación y revelación de la información financiera de esos fideicomisos;
Que se estima oportuno adecuar dichas normas a criterios de aplicación más general y como consecuencia
de ello, mejorar y homogeneizar la calidad de la información que les requiere la Comisión, así como ampliar y
agilizar la que dan a conocer al público en general;
Que las referidas normas integrarían un cuerpo de criterios de contabilidad para esos fideicomisos públicos,
consistentes con las normas de información financiera aceptadas tanto en México como en el extranjero, así
como con las aplicables a las instituciones de crédito, al tiempo que facilitarían la comparabilidad de la
información al interior y exterior del sistema financiero mexicano y coadyuvarían a la operación de dichos
fideicomisos, y
Que el conjunto de criterios de contabilidad antes mencionado comprende respecto de cada uno de los rubros
desarrollados, su objetivo y alcance, sus reglas de valuación, presentación y revelación, ha resuelto expedir
las siguientes:
DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL EN MATERIA DE CONTABILIDAD, APLICABLES A LOS
FIDEICOMISOS PÚBLICOS A QUE SE REFIERE LA FRACCIÓN IV DEL ARTÍCULO 3 DE LA LEY DE LA
COMISIÓN NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES.
Artículo 1.- Los fideicomisos públicos se ajustarán a los “Criterios Contables para los fideicomisos públicos
que realicen actividades financieras y respecto de los cuales la Comisión ejerce facultades de supervisión”,
que se adjuntan a las presentes disposiciones como Anexo 1, así como al reporte del catálogo mínimo que se
agrega como Anexo 2.
Artículo 2.- Los criterios contables citados en el artículo anterior, se encuentran divididos en las series y
criterios que se indican a continuación:
Serie A.
Criterios relativos al esquema general de la contabilidad para los fideicomisos públicos que realicen
actividades financieras y respecto de los cuales la Comisión tenga facultades de supervisión.
A-1.
A-2.
A-3.
Esquema básico del conjunto de criterios de contabilidad aplicables a los fideicomisos públicos.
Aplicación de normas particulares.
Aplicación supletoria a los criterios de contabilidad.
Serie B.
Criterios relativos a los conceptos que integran los estados financieros.
B-1.
B-2.
B-3.
B-4.
Disponibilidades.
Inversiones en valores.
Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura.
Cartera de crédito.
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B-5.
B-6.
B-7.
Bienes adjudicados.
Avales.
Administración de bienes.
Serie C.
Criterios aplicables a conceptos específicos.
C-1.
C-2.
C-3.
Transferencia de activos financieros.
Bursatilización.
Información por segmentos.
Serie D.
Criterios relativos a los estados financieros básicos.
D-1.
D-2.
D-3.
D-4.
Balance general.
Estado de resultados.
Estado de variaciones en el patrimonio.
Estado de cambios en la situación financiera.
Artículo 3.- La Comisión podrá emitir criterios contables especiales cuando la solvencia o estabilidad de más
de un fideicomiso público, pueda verse afectada por condiciones de carácter sistémico.
Asimismo, la Comisión podrá autorizar a los fideicomisos públicos, que lleven a cabo procesos de
saneamiento financiero o reestructuración corporativa, registros contables especiales que procuren su
adecuada solvencia o estabilidad.
En todo caso, los fideicomisos públicos deberán revelar en sus estados financieros, así como en cualquier
comunicado público de información financiera: que cuentan con una autorización para aplicar el registro
contable especial de que se trata, por encontrarse en un proceso de saneamiento financiero o
reestructuración corporativa, o bien, con un criterio contable especial en términos de lo dispuesto por el primer
párrafo del presente artículo; una amplia explicación de los criterios o registros contables especiales
aplicados, así como los que se debieron haber realizado de conformidad con los criterios contables generales;
los importes que se hubieran registrado y presentado tanto en el balance general como en el estado de
resultados de no contar con la autorización para aplicar el criterio o registro contable especial, y una
explicación detallada sobre los conceptos y montos por los cuales se realizó la afectación contable, entre
otros. Tratándose de estados financieros anuales, dicha revelación deberá hacerse a través de una nota
específica a los mismos.
La Comisión podrá revocar los criterios o registros especiales referidos, en caso de incumplimiento a los
requisitos de revelación antes señalados y los que, en su caso, le sean requeridos por ésta.
Artículo 4.- Los fideicomisos públicos presentarán mensualmente a la Comisión, dentro de los primeros
quince días naturales del mes inmediato siguiente al de su fecha, el reporte del catálogo mínimo a que se
refiere el artículo 1 anterior, debiendo enviar dicha información mediante su transmisión vía electrónica
utilizando el Sistema Interinstitucional de Transferencia de Información (SITI).
La información de que se trata, deberá enviarse una sola vez y se recibirá asumiendo que reúne todas las
características requeridas, en virtud de lo cual no podrá ser modificada, generando el SITI un acuse de recibo
electrónico.
Una vez recibida la información será revisada y de no reunir la calidad y características exigibles o ser
presentada de forma incompleta, se considerará como no cumplida la obligación de su presentación.
Los fideicomisos públicos notificarán a la Comisión, el nombre de la persona responsable de proporcionar la
información a que se refiere el primer párrafo de este artículo, utilizando el formato que se adjunta como
Anexo 3, dentro de los diez días naturales siguientes a la fecha de publicación de las presentes disposiciones.
Tal notificación deberá dirigirse a la unidad administrativa denominada como Supervisión en Jefe de
Información de la propia Comisión, sita en Insurgentes Sur 1971, Conjunto Plaza Inn, Torre Norte, piso 6,
Colonia Guadalupe Inn, de esta Ciudad.
La referida designación deberá recaer en directivos que se encuentren dentro de las dos jerarquías inferiores
a la del director general del fideicomiso público, que tenga a su cargo la responsabilidad del manejo de la
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información. Asimismo, podrán designar como responsables a más de una persona, en función del tipo de
información de que se trate.
La sustitución de cualquiera de los directivos responsables deberá ser notificada a la propia Comisión en los
términos del párrafo anterior, dentro de los tres días hábiles siguientes al de la sustitución.
TRANSITORIAS
PRIMERA.- Las presentes disposiciones entrarán en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario
Oficial de la Federación, aplicándose éstas en los términos y condiciones que se contemplan en las normas
transitorias siguientes.
SEGUNDA.- Los fideicomisos públicos que realicen actividades financieras y respecto de los cuales la
Comisión ejerce facultades de supervisión, deberán adecuar sus sistemas de registro contable, a fin de
apegarse a estas disposiciones a partir del 1º de enero de 2007. Hasta en tanto dicho plazo no venza, los
mencionados fideicomisos continuarán ajustándose a lo previsto en las Circulares 1160 y 1517, expedidas por
esta Comisión el 9 de octubre de 1992 y 15 de julio de 2002, respectivamente.
TERCERA.- Los fideicomisos públicos, durante el ejercicio de 2006 y a partir del día siguiente al de la
publicación de estas disposiciones, podrán aplicar los criterios contables que aquí se contienen, en cuyo caso,
no les resultarán aplicables las referidas Circulares 1160 y 1517, quedando sujetos a las presentes
disposiciones a partir de dicha fecha.
CUARTA.- A los fideicomisos públicos que a partir del 1º de enero del 2006, hubieren llevado su contabilidad
con base en criterios equivalentes a los establecidos para las instituciones de crédito, no les resultarán
aplicables las citadas Circulares 1160 y 1517; pero en todo caso, a partir del día siguiente al de publicación de
las presentes disposiciones, deberán llevar su contabilidad y preparar sus estados financieros con base en los
criterios contables que aquí se contienen.
QUINTA.- Las Circulares 1160 y 1517 expedidas por esta Comisión el 9 de octubre de 1992 y 15 de julio de
2002, respectivamente, quedarán derogadas el 1º de enero de 2007.
SEXTA.- Los fideicomisos públicos que se ubiquen en el supuesto de las disposiciones tercera y cuarta
transitorias anteriores, deberán remitir en medios magnéticos el reporte del catálogo mínimo a que se refiere
el artículo 1 de estas disposiciones, a partir de la información correspondiente al mes de junio de 2006.
SÉPTIMA.- El 1º.de noviembre de 2006, la Comisión pondrá a disposición de los fideicomisos públicos, en el
SITI, el reporte del catálogo mínimo a que se refiere el artículo 1 de estas disposiciones, así como el
correspondiente instructivo de llenado.
Asimismo, los fideicomisos públicos, con las salvedades señaladas en la disposición transitoria anterior,
tendrán obligación de remitir a esta Comisión el reporte de catálogo mínimo citado, a partir de la información
correspondiente al cierre del mes de enero de 2007.
México, D.F., a 10 de marzo de 2006. A t e n t a m e n t e. COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE
VALORES. Lic. Jonathan Davis Arzac. Presidente.
TRANSITORIA
(Resolución que modifica las Disposiciones de carácter general en materia de contabilidad, aplicables
a los fideicomisos públicos a que se refiere la fracción IV del artículo 3 de la Ley de la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 22 de diciembre de
2006).
UNICA.- La presente Resolución entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de
la Federación.
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CONSIDERANDO
(Resolución que modifica las Disposiciones de carácter general en materia de contabilidad, aplicables
a los fideicomisos públicos a que se refiere la fracción IV del artículo 3 de la Ley de la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 22 de diciembre de
2006).
Que resulta conveniente realizar precisiones al contenido de la información financiera que los fideicomisos
públicos de fomento que realizan actividades financieras y se encuentran sujetos a la supervisión de esta
Comisión, deben entregar a esta Comisión, en particular con respecto al reporte del catálogo mínimo, ha
resuelto expedir la siguiente:
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REFERENCIAS
1) Por Resolución publicada en el Diario oficial de la Federación el 22 de diciembre de 2006, se SUSTITUYE
el ANEXO 2.