Ejercicio Nº 1. Factores de riesgos e implicancias para la Auditoría

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Cátedra AUDITORIA
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Ejercicio Nº 1. Factores de riesgos e implicancias para la Auditoría.
A continuación se detallan una serie de factores de riesgos. Clasifíquelos en Riesgo Inherente o
de Control y determine para cada uno de ellos las implicancias para la auditoria.
1.
Los registros de inversiones no son conciliados periódicamente con los estados de los
depositarios o agentes financieros.
2.
La política de inversiones de la empresa se dirige a negocios especulativos y de alto riesgo.
3.
No existen sistemas o procedimientos estandarizados, siendo a su vez el flujo de
inversiones significativo.
4.
Algunas compañías en las que el ente ha invertido han entrado en cesación de pagos o
declararon su quiebra.
5.
No se revisan periódicamente los valores de mercado de las inversiones.
6.
La naturaleza y monto de las inversiones ha cambiado significativamente.
7.
No se elaboran informes para la gerencia referidos a las inversiones efectuadas y sus
resultados.
8.
Existe gran variabilidad en los precios de mercado cercano a fecha de cierre de ejercicio y
referido a las inversiones en cartera.
9.
Los resultados de las inversiones no son comparados con los montos esperados.
10. Los responsables de la colocación efectúan las registraciones y mantienen la custodia de
títulos.
11. Existen depósitos a plazo fijo no informados y es el Tesorero quien se ocupa de realizarlos y
hacer su seguimiento.
12. Existen inversiones significativas en entidades vinculadas.
13. No existe información oportuna y confiable de las entidades en las que se efectuó la
inversión.
14. Existen operaciones entre empresas que pertenecen a un mismo grupo económico.
15. Falta de conciliación de saldos entre empresas vinculadas.
Ejercicio Nº 2. Informes
Usted está en la etapa final del trabajo de auditoria externa en una empresa y sus hallazgos
finales luego de la discusión con el gerente administrativo de la misma son los siguientes (son ajustes
propuestos por usted que la empresa no aceptó):
a) Falta devengamiento intereses plazos fijos. Monto: $ 10.000.b) Inversiones permanentes en otra empresa, sin alcance. Monto: $ 125.000.-
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c) Ajuste valuación de títulos públicos a FCE con sus correspondientes amortizaciones.
Monto: $23.000.Considere que los montos son significativos individualmente y en su conjunto.
Tarea a realizar:
1. Determine el tipo de opinión que genera cada situación.
2. En función al efecto conjunto de las tres situaciones, esboce la redacción del párrafo de
opinión. Haga lo propio con las aclaraciones especiales previas al dictamen o alcance de la labor, según
corresponda.
Ejercicio 3. Informes. Riesgos y procedimientos
Ud. Ha sido contratado para auditar los Estados Contables de la empresa UNICOL
COOPERATIVAS UNIDAS LIMITADA cerrados el 30/06/2008. Analizando las notas a los EE.CC. se
encuentra con la siguiente información:
2.2.
INVERSIONES CORRIENTES
2.5.
Depósitos a plazo fijo: corresponde a colocaciones transitorias de fondos. Se valuaron a su valor nominal,
convertido al tipo de cambio comprador vigente en caso de corresponder a saldos en moneda extranjera,
más los intereses devengados a la fecha de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de cambio fueron
imputadas a los resultados de cada ejercicio.
INVERSIONES NO CORRIENTES Y OTROS PASIVOS POR INVERSIONES
Participación en otras sociedades: al valor patrimonial proporcional calculado sobre la base de estados
contables al 30 de junio de 2008 y 2007, con informe del auditor, excepto por las participaciones en UniCol
Dairy Corporation, UniCol do Brasil Productos Alimenticios Ltda., UniCol México S.R.L. y Lácteos del Río de la
Plata S.A., las cuales fueron valuadas al valor patrimonial proporcional sobre la base de estados contables no
auditados a dicha fecha.
Para la conversión de los estados contables expresados en moneda extranjera de las entidades controladas del
exterior (UniCol do Brasil Productos Alimenticios Ltda., UniCol Dairy Corp., Unicol México S.R.L. y Lácteos del
Río de la Plata S.A), clasificadas como entidades integradas, la Sociedad Cooperativa ha seguido el método de
conversión de estados contables para entidades integradas establecido por la Resolución Técnica N° 18 de la
FACPCE. El resultado generado por la conversión, se encuentra incluido en el rubro “Resultado de Inversiones
Permanentes”. Las entidades controladas del exterior se consideran entidades integradas pues llevan a cabo
su operación como una extensión de las operaciones de la Sociedad Cooperativa.
Llave de negocio: originada en la integración de primas de emisión en Arla Foods Ingredients S.A., valuada a su
costo original reexpresado de acuerdo con la nota 1.2., menos las correspondientes amortizaciones calculadas
proporcionalmente a los meses transcurridos sobre la base de una vida útil estimada de 20 años. La
amortización por los ejercicios finalizados el 30 de junio de 2008 y 2007 ascendió a 249 y fue incluida dentro
del rubro “Resultado de inversiones permanentes”.
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Participación en entidades cooperativas: al valor de costo histórico con el límite del valor patrimonial
proporcional a la fecha de cierre de cada ejercicio.
Otros pasivos por inversiones: corresponde a la participación en ciertas sociedades controladas que a la fecha
de cierre de cada ejercicio presentan patrimonio neto negativo. El detalle de las mismas se expone en el
Anexo C. Dado que la Sociedad Cooperativa asume que regularizará dicho déficit, ha expuesto su participación
en las mencionadas inversiones, calculada como se explica en el primer párrafo de esta nota, en el rubro
“Otras deudas” del pasivo corriente.
El resultado de inversiones permanentes incluye la amortización de los valores llave de negocio tal como fue
previamente mencionado.
El valor de las inversiones (incluida la llave de negocio) se revisa para verificar si sufrieron alguna desvalorización,
cuando existe algún indicio que indique que el valor de libros de los activos podría exceder su valor recuperable (el
mayor importe entre su valor neto de realización y su valor de uso).
A su vez, cuenta con los siguientes datos extraídos de los EE.CC. individuales de UNICOL, así
como de sus notas y anexos (los datos son expresados en miles de pesos):
CONCEPTO
Al 30/06/20008
Al 30/06/2007
ACTIVO CORRIENTE
Inversiones temporarias
939
8.529
109.017
93.678
1.232.258
986.593
TOTAL P.N. COOPERATIVO
27.737
(130.848)
RTDO. INV. PERMANENTES
14.869
1.523
163.636
(121.421)
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones
TOTAL DEL ACTIVO
RTDO DEL EJERCICIO
9. SALDOS Y OPERACIONES CON ENTIDADES CONTROLADAS Y PARTES RELACIONADAS
Los saldos al 30 de junio de 2008 y 2007 con las entidades controladas incluidas en el Anexo C son los siguientes:
Otros
Otros
Créditos
Créditos
Créditos
Total del
Corrientes
No Corrientes
Entidades
Comerciales
Activo
El Hornero S.C.
-
-
12.544
12.544
Crear Agropecuaria S.C.
Integral Insumos S.C.
-
51
100
-
51
100
-
143
113
-
143
113
7.761
201
-
9.174
7.761
9.375
343
1.760
3.286
5.389
-
-
13.026
13.026
8.305
2.167
38.030
48.502
Aproagro S.A.
Sodecar S.A.
UniCol Do Brasil Productos Alimentícios Ltda.
Arla Foods Ingredients S.A.
Establecimientos Lácteos San Marco S.A.
Lácteos del Río de la Plata S.A.
Total 30/06/2008
-
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Entidades
Otros
Créditos
Corrientes
Créditos
Comerciales
Total 30/06/2007
9.141
Entidades
Deudas
Comerciales
Corrientes
Otros
Créditos
No Corrientes
365
Otros
Pasivos
Corrientes
Total del
Activo
43.979
Otros
Pasivos
No Corrientes
53.485
Total del
Pasivo
-
(220)
-
(220)
Crear Agropecuaria S.C.
Integral Insumos S.C.
(196)
(86)
(56)
-
(86)
(252)
Arla Foods Ingredients S.A.
Sodecar S.A.
(861)
(873)
-
-
(873)
(861)
-
(11)
(26)
(3.390)
(11)
(3.416)
Aproagro S.A.
(5.226)
(265)
-
(5.491)
Total 30/06/2008
(6.283)
(1.537)
(3.390)
(11.210)
Total 30/06/2007
(13.843)
(463)
-
(14.306)
Amplicampo Inversora S.A.
UniCol México S.R.L.
Establecimientos Lácteos San Marco S.A.
Las operaciones realizadas durante los ejercicios finalizados el 30 de junio de 2008 y 2007 con las entidades
controladas incluidas en el Anexo C son las siguientes:
Entidades
Sodecar S.A.
UniCol Do Brasil Productos Alimenticios Ltda.
Arla Foods Ingredients S.A.
Venta de
Bienes y
Servicios
Comisiones y
Bonificaciones
(Pérdida) Ganancia
-1
189 (1)
Gastos de
Adm. y
Comerc.
Compra de
Productos
-
-
11.958
4.596
990
10.944
165
445
(1.390)
-
8.979
9.922
1.362
Total 30/06/2008
16.999
(211)
29.845
1.527
Total 30/06/2007
43.044
(246)
19.244
-
Establecimientos Lácteos San Marco S.A.
Aproagro S.A.
(1) No incluye gastos incurridos durante los ejercicios finalizados el 30 de junio de 2008 y 2007 para la
comercialización de productos elaborados por Sodecar S.A., posteriormente recuperados de dicha entidad.
ANEXO C
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Tarea a realizar:
1.
Qué riesgos implica la información suministrada en la Nota 2.5? Qué actitud tomaría Ud.
ante esta situación planteada, sabiendo además que las siguientes sociedades cuentan con
informes de auditoría emitidos por otros auditores; a) con salvedades: - Integral Insumos
S.C; - Amplicampo Inversora S.A.; - El Hornero S.C.; - Aproagro S.A.; b) sin salvedades: Crear Agropecuaria S.C.; - Establecimientos Lácteos San Marco S.A.
2.
Qué procedimientos aplicaría para revisar la afirmación Inversiones Corrientes e Inversiones
Permanentes?
Ejercicio 4. Informe. Riesgos. Procedimientos.
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Ud. Ha sido contratado para auditar los Estados Contables del banco CREDI BANK S.A.
cerrados el 31/12/2009. Analizando las notas a los EE.CC. se encuentra con la siguiente información:
NOTA 2: Principales diferencias entre las normas contables del BCRA y las normas contables profesionales
vigentes en Argentina
Mediante Resolución CD N° 93/2005, el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires (CPCECABA) adoptó las resoluciones técnicas e interpretaciones emitidas por la Junta de
Gobierno de la FACPCE hasta el 1° de abril de 2005. Posteriormente, el CPCECABA mediante las Resoluciones
42/2006, 34 y 85/2008 y 25 y 52/2009 aprobó las resoluciones técnicas N° 23 a 27, respectivamente. En tal
sentido, las resoluciones técnicas N° 26 y 27 tendrán vigencia para los estados contables anuales o períodos
intermedios correspondientes a los ejercicios iniciados a partir del 1° de enero de 2011.
Estas normas contables profesionales difieren en ciertos aspectos de valuación y exposición de las normas
contables del BCRA. A continuación se detallan las diferencias entre dichas normas que la Entidad ha
identificado y considera de significación en relación a los presentes estados contables:
Normas de valuación
a)
Impuesto a las ganancias diferido
La Entidad determina el impuesto a las ganancias aplicando la alícuota vigente sobre la utilidad impositiva
estimada de cada ejercicio, sin considerar el efecto de las diferencias temporarias entre el resultado
contable e impositivo. De acuerdo con las normas contables profesionales, el impuesto a las ganancias
debe registrarse siguiendo el método del impuesto diferido, reconociendo (como crédito o deuda) el
efecto impositivo de las diferencias temporarias entre la valuación contable y la impositiva de los activos y
pasivos y su posterior imputación a los resultados de los ejercicios en los cuales se produce la reversión de
las mismas, considerando asimismo la posibilidad de utilización de los quebrantos impositivos en el
futuro, en caso de corresponder. De haberse aplicado el método de impuesto diferido, al 31 de diciembre
de 2009 hubiera correspondido registrar un activo adicional de 60.369 y al 31 de diciembre de 2008
hubiera correspondido registrar un pasivo adicional de 45.345. Asimismo, el cargo por impuesto a las
ganancias por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2009 y 2008 hubiera disminuido en 105.714 y
aumentado en 9.191, respectivamente.
b) Títulos públicos nacionales – Tenencias en cuentas de inversión
A partir del 1° de octubre de 2008, la Entidad decidió considerar parte de su tenencia de Bonos del
Gobierno Nacional en u$s Libor 2012 (Boden), como activos a ser mantenidos hasta su vencimiento, en el
entendimiento de contar con la suficiente capacidad financiera para mantenerlos y demás condiciones
establecidas en la Resolución Técnica Nº 17 punto 5.7. “Inversiones en títulos de deuda a ser mantenidos
hasta su vencimiento y no afectados por coberturas”, los cuales fueron valuados de acuerdo con el
criterio establecido en la Com. “A” 4861 del BCRA mencionado en la nota 1.4.b) 1. Consecuentemente, al
31 de diciembre de 2009 y 2008, la Entidad mantiene imputados en esta categoría VN u$s 190.398.900
por 214.410 y 250.153, respectivamente. Al 31 de diciembre de 2008 dicha tenencia se encontraba neta
de una cuenta regularizadora de 11.189. Al 31 de diciembre de 2009, dado que el valor contable de estas
tenencias era inferior al valor de mercado, se desafectó la cuenta regularizadora con imputación a los
resultados del ejercicio finalizado en dicha fecha.
De acuerdo con las normas contables profesionales, no corresponde la constitución de dicha cuenta
regularizadora, por lo que al 31 de diciembre de 2008 hubiera correspondido registrar un activo adicional
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de 11.189, mientras que los resultados de los ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 2009 y 2008,
hubieran disminuido/aumentado en 11.189, respectivamente.
c)
Títulos públicos nacionales – Sin Cotización
Al 31 de diciembre de 2008, la Entidad mantenía imputados en el rubro ”Títulos Públicos – Sin Cotización”
45.420 correspondientes al Bono de la Nación Argentina en pesos BADLAR privada + 350 pb 2013, que se
encontraban valuados al menor valor entre su valor presente según las pautas establecidas en el punto 2
de la comunicación “A” 3911 y complementarias del BCRA y su valor técnico. De acuerdo con las normas
contables profesionales, el criterio de valuación de dichos títulos es a valores corrientes, por lo tanto, de
haberse aplicado las normas antes citadas, al 31 de diciembre de 2008, el activo y los resultados por el
ejercicio finalizado en esa fecha hubieran disminuido en 12.920. Al 31 de diciembre de 2009 la tenencia
de “Títulos Públicos sin cotización” fue valuada de acuerdo a los valores presentes informados por el
BCRA, los cuales son considerados representativos de su valor de mercado. (ver nota 1.4.b).3.)
d) Instrumentos emitidos por el BCRA sin cotización
Al 31 de diciembre de 2009, la Entidad mantiene registrados en los rubros “Títulos Públicos –
Instrumentos Emitidos por el BCRA” y “Otros Créditos por Intermediación Financiera – BCRA”, 1.327.154 y
64.462, respectivamente, correspondiente a notas y letras internas del BCRA sin cotización. De acuerdo
con las normas contables profesionales, estos activos deben valuarse a su valor corriente. Conforme a ese
criterio de valuación, el activo y los resultados al 31 de diciembre de 2009 hubieran aumentado en 1.429.
e) Instrumentos financieros derivados
Tal como se explica en la Nota 1.4.q) 2., la Entidad registró al 31 de diciembre de 2009, los efectos de los
contratos de operaciones de permutas de tasas de interés (swap de tasas) de acuerdo a las normas
establecidas por el BCRA.
De acuerdo con las normas contables profesionales, este tipo de instrumentos financieros derivados no
cotizables deben valuarse por su valor neto de realización, que en este caso puede ser estimado aplicando
modelos matemáticos que reflejen la forma en que los interesados en estos contratos establecen sus
precios e incluyendo en dichos modelos datos fiables. De esta manera surge la estimación de un valor
razonable aplicable a los derechos u obligaciones conferidos por un swap.
Al 31 de diciembre de 2009, la Entidad estimó el valor razonable de estos contratos en aproximadamente
(1.126). Estos importes representan el valor actual de las diferencias entre los flujos de fondos futuros de
intereses determinados por aplicación de las tasas de interés fijas y por las variables (estimadas) sobre los
valores nocionales de los contratos. El modelo de valoración utilizado considera supuestos de
comportamiento futuro de las tasas de interés BADLAR (variables) aplicables a los respectivos contratos.
Las limitaciones de los modelos de valoración y las posibles inexactitudes en los supuestos utilizados
pueden dar lugar a que el valor razonable estimado de un instrumento financiero no coincida
exactamente con el precio en que el mismo podría ser comprado o vendido en la fecha de valoración.
De haberse aplicado las normas contables profesionales, el patrimonio neto de la Entidad al 31 de
diciembre de 2009 hubiera aumentado en 60.672 y al 31 de diciembre de 2008 hubiera disminuido en
47.076. Asimismo, los resultados de los ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 2009 y 2008 hubieran
aumentado/disminuído en 107.748 y 10.922, respectivamente.
NOTA 21:
Acuerdo de adquisición de GMAC Compañía Financiera S.A.
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Con fecha 27 de agosto de 2009 se suscribió el Contrato de Compraventa de Acciones de GMAC Compañía
Financiera S.A. (“GMAC CFSA”), entre GMAC INC. y Pardo Rabello Inversiones S.R.L., como vendedores, y
Credi Bank S.A. como comprador, mediante el cual los vendedores acordaron transferir al comprador a la
fecha de cierre del Contrato el paquete accionario de GMAC CFSA., representado por VN 85.968.713 de
acciones ordinarias representativas del 99% del capital y votos de GMAC CFSA, por un precio de U$S
22.770.990 (dólares estadounidenses veintidós millones setecientos setenta mil novecientos noventa).
GMAC CFSA es una sociedad constituida en Argentina y autorizada a funcionar como entidad financiera,
especializada en el financiamiento mayorista y minorista, para la adquisición de automotores 0 KM, tanto
a concesionarios -en especial de la red General Motors de Argentina- como a clientes particulares.
A Credi Bank esta adquisición le permite ingresar al negocio vinculado con la industria automotriz,
consolidando los acuerdos comerciales con General Motors de Argentina para beneficio de la red de
concesionarios Chevrolet y Suzuki, quienes podrán ampliar los productos y servicios financieros que
ofrecen a sus clientes.
La operación se realizó “ad referéndum” de la aprobación del BCRA, de conformidad con lo establecido en
los artículos 15 y 29 de la ley 21.526 de Entidades Financieras, y el capítulo V de la Circular CREFI – 2.
El 4 de septiembre de 2009 las partes notificaron a la Comisión Nacional de Defensa de la Competencia la
concentración económica que implica la operación, en cumplimiento con lo dispuesto en el artículo 8 de
la ley 25.156 de Defensa de la Competencia y con fecha 8 de septiembre de 2009 se efectuó la
presentación ante el BCRA de la solicitud de aprobación de la operación citada.
A la fecha de emisión de los presentes estados contables ambas presentaciones se encuentran pendientes
de resolución.
Tarea a realizar:
1.
Qué implicancias tiene para Ud. lo expuesto en la nota 2? Cómo se vería afectado su
informe si cuenta con la siguiente información:?
Concepto
Al 31/12/2008
ACTIVO
9.759.222
8.938.468
PATRIMONIO NETO
1.854.001
1.556.110
448.826
266.746
RESULTADO DEL EJERCICIO
2.
Al 31/12/2009
Qué procedimientos aplicaría para revisar la afirmación Títulos Públicos y Privados cuyo
detalle se expone a continuación:
Concepto
Al 31/12/2009
Al 31/12/2008
Tenencias en cuentas de Inversión
173.870
186.947
Tenencia s/ operac de compra- vta o intermediac.
559.493
60.180
49.497
45.482
1.834.488
1.600.101
0
62
2.617.348
1.892.772
Títulos públicos sin cotización
Instrumentos emitidos por el BCRA
Inv. En títulos privados con cotización
TOTAL
8
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3.
Cuáles son los principales riesgos asociados a esta afirmación?
4.
Qué implicancias tendría para su labor de auditoría del ejercicio siguiente si se llega a
concretar en forma favorable lo informado en la nota 21?
Ejercicio Nº 5. Control interno. Debilidades, riesgos y procedimientos
Ud. integra el grupo de auditores que fueron contratados para realizar la auditoria de EE.CC. de
AGROMAQ S.A., una empresa dedicada a la fabricación y comercialización de maquinarias agrícolas
cuyo cierre de ejercicio opera el 30/06/2009.
En lo que respecta al rubro Inversiones pudo observar a simple vista que AGROMAQ S.A. no
cuenta con sistemas o procedimientos estandarizados y su flujo de inversiones es significativo.
El Gerente Financiero es quien determina la existencia de un excedente de fondos, su
colocación, el cobro de resultados y el recupero de lo invertido. En cuanto a la autorización de las
transacciones con valores mobiliarios es él quien en última instancia efectúa la aprobación pero en caso
de su ausencia la misma puede ser dada por cualquiera de los empleados del área. Estas transacciones
involucran sendos formularios de autorización de compras y ventas cuya numeración se coloca al
momento de efectuar las operaciones.
Ud. ha podido comprobar además que no se ha designado un responsable para el análisis de las
inversiones posibles y su factibilidad y que las decisiones de inversión se fundamentan en las
recomendaciones efectuadas por empleados de la sociedad de bolsa con que opera la empresa
(Inversiones del Litoral S.A.).
El C.P.N. Federico Martín tiene entre sus tareas el control de los vencimientos de los cupones de
renta y amortización, el recálculo de las liquidaciones de intereses, dividendos y otros ingresos como así
también la solicitud de confirmaciones periódicas de los títulos y acciones en custodia. En los hechos Ud.
ha podido verificar fehacientemente: la falta de cumplimiento de las tareas asignadas -o su cumplimiento
deficiente- en virtud de depender de la disponibilidad horaria del empleado, la falta de revisión de los
valores de mercado de las inversiones y la ausencia de una conciliación de los registros de inversiones
con los estados presentados por el agente de bolsa.
En consecuencia, la falta de seguimiento de los cupones y dividendos, la omisión de su
registración contable y la falta de informes destinados a la Gerencia relativos a las inversiones y sus
resultados y la falta de un análisis que determine su reinversión conlleva a una inmovilización de los
fondos en la cuenta comitente.
Tarea a realizar:
1. Determine las debilidades de control interno que se presentan y los riesgos que acarrean.
2. Proponga qué actividades debería realizar la empresa para mitigar los riesgos asociados a las
debilidades encontradas.
3. Determine su enfoque de auditoría y los procedimientos que aplicaría.
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Ejercicio Nº 6. Control interno. Debilidades, riesgos y programa de trabajo
Ud. ha sido designado para realizar la Auditoría Externa de Estados Contables de la empresa
MEGALUZ S.A., cuyo ejercicio cierra el 31 de diciembre de 2009.
La empresa se dedica a la
intermediación en el suministro de energía eléctrica. Es su primera auditoría a la empresa.
De la información obtenida hasta la fecha, usted tiene los siguientes elementos en relación al
Rubro Inversiones:
Recientemente se han implementado algunos cambios en la política habitual de colocación de
excedentes financieros para que las decisiones de inversión sean tomadas por el más alto nivel
gerencial, de todas formas esto no ha derivado en la modificación de normas y procedimientos
estandarizados aplicables al rubro.
Asimismo ha comprobado que cuando el tesorero detecta excedentes financieros elevados por
plazos superiores a los siete días decide su colocación en depósitos a plazo fijo, en títulos públicos o
acciones según el asesoramiento recibido en el momento por empleados del Sector Finanzas. La
empresa no efectúa conciliaciones entre los registros de inversiones y los resúmenes de cuentas
comitentes, no compara los resultados de las inversiones y los valores de ellas esperados ni revisa
periódicamente los valores de mercado de las inversiones en cartera. A esto debe sumarle que las
condiciones de la economía actual ocasionan la disminución significativa de los valores de mercado de
las inversiones y problemas de liquidez para el caso de ventas de inversiones a valores desfavorables.
En fecha 25-06-09 la empresa adquirió a través de Inversiones Regionales Sociedad de Bolsa
U$S 20.000 en BODEN 2012 a un costo de $281,50 cada U$S 100 de valor nominal, siendo los gastos
y comisiones de la operación del 1%.
Ud. ha comprobado que la única operación registrada es la vinculada a la compra por lo que el
saldo al 31-12-09 es de $56.863,00. También verificó los depósitos de los sucesivos cupones en la
cuenta comitente y la siguiente información vinculada a las condiciones de emisión de los bonos:
FECHA DE EMISION: 03-02-2005 FECHA DE VENCIMIENTO: 03-08-2013.AMORTIZACION ANUAL: 12,50% PAGADEROS EN 8 CUOTAS DESDE 03-08-2005.INTERES SOBRE SALDOS: PAGADERO EN AGOSTO Y FEBRERO A TASA LIBOR DE 180
DIAS (3,5% y 3% respectivamente).
VALOR DE COTIZACIÓN A F.C.E. $161,00.
COTIZACIÓN DEL DÓLAR T.C.: 25-06-09: $3,02; 03-08-09: $3,01; 03-12-09: $3,33 y 31-12-09:
$3,40.
En relación a las inversiones que ha hecho la empresa en TODO LUZ S.R.L. y LUZ Y FUERZA
S.A., en las cuales ejerce el control desde la fecha de su compra en el 2007 y 2008 respectivamente, Ud.
ha observado que no hay instrucciones claras para la preparación de información a la fecha de
consolidación de los estados contables. A su vez, ha verificado que el cálculo del valor patrimonial
proporcional lo realiza un empleado del área contable en base a los estados contables de las empresas
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emisoras sin contar con la aprobación de un superior y que una de las empresa tiene fecha de cierre 31
de mayo de 2009 y no se han confeccionado estados contables especiales con cierre al 31/12. Además,
no se controla que los estados contables de las controladas sean preparados aplicando iguales normas
de medición y exposición que la controlante y no hay una autorización para la confección de los asientos
de consolidación para armar los Estados Contables consolidados.
Tarea a realizar:
1. Determine las debilidades de control interno que se presentan y los riesgos que acarrean.
2. Determine su enfoque de auditoría.
3. Diseñe el programa de trabajo aplicable al rubro Inversiones.
4. Proponga los asientos de ajustes pertinentes.
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