IV Servicios y otros Contratados por Anticipado

Área Contabilidad y Costos
IV
Servicios y otros Contratados por Anticipado
(Cuenta 18) y Activos Diferidos (Cuenta 37)
Ficha Técnica
Autor: C.P. Luz Hirache Flores
Título: Servicios y otros Contratados por Anticipado (Cuenta 18) y Activos Diferidos
(Cuenta 37)
Fuente: Actualidad Empresarial, Nº 201 - Segunda
Quincena de Febrero 2010
1.Introducción
Desde la vigencia del Plan Contable General (PCG) en enero de 1974, y su nueva
versión dada, por Conasev y vigente a
partir de 1985 según Resolución N° 00684-EFC/94.10 en el Plan Contable General
Revisado (PCGR), se han agrupado las
operaciones contratadas por adelantado y
las cargas diferidas dentro de una misma
cuenta denominada Cargas Diferidas cuenta 38; con la aprobación del nuevo Plan
Contable General Empresarial (PCGE), según Resolución CNC N° 041-2008-EF/94,
la misma cuya vigencia fue prorrogada
hasta el ejercicio gravable 20111.
Siendo la finalidad de este nuevo Plan
de cuentas, reordenar los rubros y partidas contables en concordancia con las
Normas Internacionales de Información
Financiera2, de acuerdo a la ocurrencia de
las transacciones realizadas por un ente
económico, incluso se ha identificado
actividades económicas.
Una de las modificaciones realizadas en
comparación del PCGR y el PCGE, es la clasificación de la cuenta 18 Servicios y Otros
Contratados por Anticipado y la cuenta
37 Activos Diferidos, por ello el motivo de
esta redacción, que muestra la dinámica
y adecuado uso de ambas cuentas.
2. Definiciones
Tanto los servicios contratados por adelantado como las cargas diferidas corresponden a hechos de ocurrencia futura, esto
quiere decir “no devengados”. Es por ello
que necesitamos definir estos términos:
a. Servicios y otros contratados por
anticipado: Este rubro corresponde a
operaciones por servicios contratados
por adelantado, las cuales se deven1 Se prorroga el uso obligatorio del nuevo Plan Contable General
Empresarial hasta el 1 de enero de 2011, siendo opcional durante los
ejercicios 2009 y 2010, según Resolución CNC N° 042-2009-EF/94
publicado el 14.11.09 en el diario oficial El Peruano.
2 El artículo 223° de la Ley General de Sociedades (Ley N° 26887)
establece que los estados financieros se preparan y presentan de
conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y los
principios de contabilidad generalmente aceptados (Resolución
CNC N° 013-98-EF/94.10), Asimismo precisa que los principios
de contabilidad generalmente aceptados comprenden las Normas
Internacionales de Información Financiera; contienen las NIC; NIIF,
SIC y CINIIF, oficializadas en Perú mediante Resoluciones del Consejo
Normativo de Contabilidad.
N° 201
Segunda Quincena - Febrero 2010
garán en el ejercicio corriente, siendo
absorbidas como gastos, afectando
así a resultados durante un ejercicio,
los mismos que no necesariamente
se cancelan en la oportunidad de la
contratación.
Ejemplo: contratación de seguros de
vida o patrimoniales, alquileres, intereses descontados por adelantado, Servicio de Mantenimiento de Alarma,
Suscripción anual a la casilla postal,
Suscripciones de revistas u otros.
b. Activo Diferido: Este rubro corresponde a operaciones originadas por
las diferencias generadas entre rentas
empresariales calculadas y pagadas, las
mismas que se devengarán en ejercicios posteriores (diferencias temporales
entre bases contables y tributarias);
asimismo, se consideran aquellos
intereses relacionadas con cuentas
por pagar a instituciones financieras
y a otras entidades, tales como los
intereses diferidos no devengados por
operaciones en Leasing (NIC 17), Intereses implícitos por financiamientos
otorgados por nuestros proveedores en
la adquisición de activos o existencias a
plazos en medición al valor descontado
(NIC 2, párrafo 18).
3.Operaciones en Moneda Extranjera
Para aquellas operaciones que se realicen
en moneda diferente a la moneda funcional del ente deberá considerar el párrafo
21 y 22 de la NIC 21,
“Toda transacción efectuada en moneda
extranjera, en el momento de su reconocimiento inicial, se convertirá aplicando el
tipo de cambio de contado a la fecha de
transacción entre la moneda funcional y la
moneda extranjera”.
Asimismo, precisa que la “fecha de transacción es aquella en que cumple las condiciones para su reconocimiento de acuerdo a
las Normas Internacionales de Información
Financiera”.
Por tanto, es necesario recurrir a las
Normas Tributarias para identificar el
Tipo de cambio a utilizar, el artículo 34,
inciso d) del Reglamento del impuesto a
la Renta, indica que a fin de expresar en
moneda nacional, los saldos en moneda
extranjera correspondientes a cuentas del
balance general, se deberá considerar lo
siguiente:
-
Tratándose de cuentas del ACTIVO, se
utilizará el tipo de cambio promedio
ponderado compra cotización de
oferta y demanda que corresponde
al cierre de operaciones de la fecha
del balance general, de acuerdo con
la publicación que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones.
- Tratándose de cuentas del PASIVO, se
utilizará el tipo de cambio promedio
ponderado venta cotización de
oferta y demanda que corresponde
al cierre de operaciones de la fecha
del balance general, de acuerdo
con la publicación que realiza la
Superintendencia de Banca, Seguros
y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones.
4. Comparación entre el PCGR y
el PCGE:
Plan Contable General Empresarial – PCGE
18 Servicios y otros contratados por anticipado
181 Intereses
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activo inmovilizado
189 Otros gastos contratados por anticipado
37 Activo diferido
371 Impuesto a la renta diferido
372 Participaciones de los trabajadores diferido
373 Intereses diferidos
Plan Contable General Revisado – PCGR
38 Cargas diferidas
381 Intereses por devengar
382 Seguros pagados por adelantado
383 Alquileres pagados por adelantado
384 Entregas a rendir cuenta3
385 Adelanto de remuneraciones4
388 Gastos anticipados ACM5
389 Otras cargas diferidas
5.Composición de las cuentas
18 y 37 en el PCGE
5.1. Nomenclatura de las subcuentas
de las operaciones de Servicios y
otros contratados por adelantado
– Cuenta 18
Corresponden a:
- Intereses pagados o descontados por
adelantado, no devengados asumidos
por la empresa.
3 Esta subcuenta (384) ha sido considerada en el PCGE en la cuenta
14, divisionaria 1413
4 Esta subcuenta (385) ha sido considerada en el PCGE en la cuenta
14, divisionaria 1412
5 Esta subcuenta (388) actualmente no se utiliza debido a la suspensión
del Ajuste por Corrección Monetaria a partir del ejercicio 2005, según
Ley N° 28394 (23.11.04).
Actualidad Empresarial
IV-9
IV
Aplicación Práctica
- Seguros, comprende las primas
contratadas a aseguradoras y cuyo
beneficio futuro excede un ejercicio.
- Alquileres, pagados por adelantado;
por el arriendo de bienes muebles e
inmuebles cuya utilización se efectuará en el futuro; el cual no debe
confundirse con la garantía otorgada,
éste se registrará a la 164.
- Primas pagadas por opciones,
comprende el importe pagado para
acceder a una opción CALL (de compra) o PUT (de venta) a ejecutarse en
un futuro (Instrumentos financieros
derivados – NIC 39).
- Mantenimiento de activos inmovilizados, comprende aquellos gastos
a realizarse por mantenimiento, las
cuales no reúnen los requisitos para
ser incorporados en el valor del activo.
- Otros gastos contratados por anticipado, no comprendidos líneas arriba,
como las suscripciones anuales a entidades, revistas, casilla postal, entre otros.
5.2. Nomenclatura de las Subcuentas de
los Activos Diferidos – Cuenta 37
Corresponden a:
- Impuesto a la Renta Diferido:
contiene el efecto acumulado del
Impuesto a la Renta, el mismo que
es originado por las diferencias temporales deducibles, recuperados en
ejercicios futuros, asimismo, el efecto
del escudo fiscal por las pérdidas tributarias compensables en el futuro.
- Participaciones de los trabajadores diferidos: contiene el efecto
del cálculo sobre la base de renta
tributaria, originando una diferencia
temporal deducible el mismo que se
recuperará en ejercicios futuros, así
mismo el efecto del escudo fiscal por
las pérdidas tributarias compensables
en el futuro.
- Intereses Diferidos: Comprende los
intereses relacionados con las obligaciones por pagar, que aún no se han
devengado.
6. Aplicación Práctica:
Caso Práctico Nº 1
La empresa Sol y Mar S.A., cuyo rubro es
la distribución de abarrotes en general al
por mayor y menor, ha iniciado sus operaciones en el ejercicio 2010, los registros
contables se realizarán utilizando el PCGR
y a la vez el reconocimiento de las cuentas
del nuevo PCGE y la estructura del asiento
contable respectivo en manera paralela o
comparativa.
IV-10
Instituto Pacífico
La empresa Sol y Mar S.A. ha realizado
las siguientes operaciones:
• 02.01.10 Ha contratado con Julio
Hinostroza el alquiler de un inmueble para su uso como almacén por 1
año; se cancela FC N° 001-00505 por
$ 1,500.00 + IGV.
Contabilización utilizando el PCGR:
———————— x ————————
DEBEHABER
38 CARGAS DIFERIDAS
4,336.50 383Alquileres pagados por
adelantado
$ 1,500 T.C. 2.891
40 TRIBUTOS POR PAGAR
823.94 401Gobierno Central
IGV
42PROVEEDORES 5,160.44
421Facturas por pagar
FC 001-00505 Julio
Hinostroza
02-Ene. Por el registro de la FC por
alquiler de un local para almacén
contratado por 1 año.
———————— x ————————
42PROVEEDORES
5,160.44 421Facturas por pagar
FC 001-00505 Julio
Hinostroza
10 CAJA Y BANCOS5,160.44
104Bancos
02-Ene. Por el pago a Julio Hinostroza
- Alquileres
———————— x ————————
63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
357.13 635Alquileres
Local - Almacén
67 GASTOS FINANCIEROS
4.25 676Pérdida por diferencia
de cambio
38 CARGAS DIFERIDAS361.38
383Alquileres pagados
por adelantado
31-Ene. Por el registro del gasto por
alquiler del mes de enero ($1,500
/12 meses = $ 125) se aplica tipo
de cambio Venta publicado del día
31.01.20.10 (2.857).
Este registro se repetirá cada mes
hasta agotar la provisión anual.
———————— x ————————
94 GASTOS ADMINISTRAT.
178.56 95 GASTOS DE VENTAS
178.56 96 GASTOS FINANCIEROS
4.25 79 CARGAS IMPUTABLES
A LA CUENTA DE COSTOS361.38
31-Ene. Por el destino de los gastos.
Este registro se repetirá cada mes,
hasta agotar la provisión anual,
en reconocimiento del GASTO
DEVENGADO en cada mes.
Contabilización utilizando el PCGE:
———————— x ————————
DEBEHABER
18 SERV. Y OTROS CONTRA TADOS POR ANTICIPADO 4,336.50 183Alquileres
$ 1,500 T.C. 2.891
40 TRIBUTOS POR PAGAR
823.94 401Gobierno Central
IGV
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERC. - TERCEROS5,160.44
421Facturas, boletas y
otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
02-Ene. Por el registro de la FC por
alquiler de un local para almacén
contratado por 1 año.
———————— x ————————
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERC. - TERCEROS
5,160.44 421Facturas, boletas y
otros comprob. por
pagar Emitidas
10 CAJA Y BANCOS5,160.44
104Cuentas corrientes en
Instituc. Financieras
02-Ene. Por el pago a Julio Hinostroza
- Alquileres
———————— x ————————
63 GASTOS DE SERVICIOS
PREST. POR TERCEROS
357.13 635Alquileres
6352 Edificaciones
67 GASTOS FINANCIEROS
4.25 676Pérdida por diferencia
de cambio
18 SERV. Y OTROS CONTRA TADOS POR ANTICIPADO
361.38
183Alquileres
31-Ene. Por el registro del gasto por
alquiler del mes de enero ($1,500
/12 meses = $ 125) se aplica tipo
de cambio Venta publicado del día
31.01.20.10 (2.857).
Este registro se repetirá cada mes
hasta agotar la provisión anual.
———————— x ————————
94 GASTOS ADMINISTRAT.
178.56 95 GASTOS DE VENTAS
178.56 96 GASTOS FINANCIEROS
4.25 79 CARGAS IMPUTABLES
A LA CTA. DE COSTOS361.38
31-Ene. Por el destino de los gastos.
Este registro se repetirá cada mes,
hasta agotar la provisión anual,
en reconocimiento del GASTO
DEVENGADO en cada mes.
10.01.10 Ha contratado un seguro contra robos e incendios (Establecimiento
principal y almacén), cuya vigencia
comprende del 10.01.10 al 10.01.11,
el monto asciende a $3,750 más IGV; se
recibe la póliza N° A2008030052 y la FC
050-000325 de Seguros Paz S.A.
N° 201
Segunda Quincena - Febrero 2010
Área Contabilidad y Costos
Contabilización utilizando el PCGE:
———————— x ————————
DEBEHABER
38 CARGAS DIFERIDAS
7,848.50 382Seguros pagados por
adelantado
$ 2,750 * 2.854
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,491.22 401Gobierno Central
IGV
42PROVEEDORES 9,339.72
421Facturas por pagar
FC 050-000325 Seguros Paz S.A.
10-Ene. Por la contratación de seguros, según Póliza N° A2008030052.
———————— x ————————
42PROVEEDORES
9,339.72 421Facturas por pagar
FC 050-000325 Seguros Paz S.A.
10 CAJA Y BANCOS9,339.72
104Bancos
10-Ene. Por el pago efectuado a
Seguros Paz.
———————— x ————————
65 CARGAS DE GESTIÓN
654.74 651Seguros
Seguro contra
incendios y robos 77 INGRESOS FINANCIEROS
27.80
776Ganancias por diferencia
de cambio
38 CARGAS DIFERIDAS626.94
382Seguros pagados
por adelantado
31-Ene. Por el traslado del gasto por seguros correspondiente al mes ($2,750/12)
= $ 219.67 * t.c. 2.857.
———————— x ————————
94 GASTOS ADMINISTRAT.
327.37 95 GASTOS DE VENTAS
327.37 79 CARGAS IMPUTABLES
A LA CTA. DE COSTOS654.74
31-Ene. Por el destino de los gastos.
———————— x ————————
65 OTROS GASTOS DE GEST. 654.74 651Seguros
Seguro contra incendios
77 INGRESOS FINANCIEROS
27.80
776Ganancias por
diferencia de cambio
18 SERVICIOS Y OTROS CON TRATADOS POR ANTICIP.626.94
182Seguros pagados
por adelantado
31-Mar. Por el traslado del gasto
por seguros correspondiente al mes
($2,750/12) = $ 219.67 * t.c.
2.857
———————— x ————————
94 GASTOS ADMINISTRAT.
327.37 95 GASTOS DE VENTAS
327.37 79 CARGAS IMPUTABLES
A LA CUENTA DE COST.654.74
31-Ene. Por el destino de los gastos.
Este registro se repetirá cada mes, hasta
agotar la provisión anual, en reconocimiento del GASTO DEVENGADO en cada mes.
15.01.10 Se suscribe un contrato con
Editora El Comercio para la publicación
del servicio de Delivery Sol y Mar S.A.
durante 8 domingos en la sección Mi
Negocio, se cancela la factura N° 30100153 por S/. 360 + IGV.
———————— x ————————
Contabilización utilizando el PCGE:
DEBEHABER
18 SERVIC. Y OTROS CON TRATAD. POR ANTICIP. 7,848.50 182Seg. pag. por adelant.
$ 2,750 * 2.854
40 TRIBUTOS Y APORTES
AL SIST. DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAG. 1,491.22 401Gobierno Central
IGV- cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERC. - TERCEROS
9,339.72
421Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
Emitidas
10-Ene. Por la contratación de seguros,
según Póliza N° A2008030052.
N° 201
DEBEHABER
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERC. - TERCEROS
9,339.72 421Facturas, boletas y otros
comprob. por pagar
Emitidas
10 CAJA Y BANCOS
9,339.72
104Cuentas corrientes en
Instituciones Financ.
10-Ene. Por el pago efectuado a
Seguros Paz.
Contabilización utilizando el PCGR:
Este registro se repetirá cada mes, hasta
agotar la provisión anual, en reconocimiento del GASTO DEVENGADO en cada mes.
———————— x ————————
———————— x ————————
Segunda Quincena - Febrero 2010
DEBEHABER
38 CARGAS DIFERIDAS
360.00 389Otras cargas diferidas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
68.40 401Gobierno Central
IGV
42PROVEEDORES428.40
421Facturas por pagar
FC 301-00153 El Comercio
15-Ene. Por el registro de la FC.30100153 por publicidad durante 8
domingos.
———————— x ————————
42PROVEEDORES
428.40 421Facturas por pagar
FC 301-00153 El Comercio
10 CAJA Y BANCOS428.40
104Bancos
15-Ene. Por el pago efectuado a El
Comercio.
———————— x ————————
IV
DEBEHABER
63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
135.00 637Publicidad
38 CARGAS DIFERIDAS135.00
389Otras cargas diferidas
31-Ene. Por el registro del gasto por la
publicidad de 3 domingos en el diario
El Comercio (17;24 y 31)
———————— x ————————
95 GASTOS DE VENTAS
135.00 79 CARGAS IMPUTABLES A
LA CUENTA DE COSTOS 135.00
31-Ene. Por el destino de los gastos.
EN FEBRERO
———————— x ————————
DEBEHABER
63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
180.00 637Publicidad
38 CARGAS DIFERIDAS180.00
389Otras cargas diferidas
28-Feb. Por el registro del gasto por
la publicidad de 4 domingos en el
mes de Feb.
———————— x ————————
95 GASTOS DE VENTAS
180.00 79 CARGAS IMPUTABLES A
LA CUENTA DE COSTOS180.00
28-Feb. Por el destino de los gastos.
EN MARZO
———————— x ———————— DEBEHABER
63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
45.00 637Publicidad
38 CARGAS DIFERIDAS 45.00
389Otras cargas diferidas
07-Mar. Por el registro del gasto por
la publicidad de 1 domingo en el
mes de Mar.
———————— x ————————
95 GASTOS DE VENTAS
45.00 79 CARGAS IMPUTABLES A
LA CUENTA DE COSTOS
45.00
07-Mar. Por el destino de los gastos.
Contabilización utilizando el PCGE:
———————— x ————————
DEBEHABER
18 SERVICIOS Y OTROS CON TRATADOS POR ANTICIP. 360.00 189Otros gastos contratados
por anticipado
40 TRIBUTOS POR PAGAR
68.40 401Gobierno Central
IGV
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERC. - TERCEROS428.40
421Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
15-Ene. Por el registro de la FC.30100153 por publicidad durante 8
domingos.
Actualidad Empresarial
IV-11
IV
Aplicación Práctica
———————— x ————————
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERC. - TERCEROS
428.40 421Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
Emitidas
10 CAJA Y BANCOS428.40
104Cuentas corrientes en
Instituciones Financ.
15-Ene. Por el pago efectuado a
El Comercio.
———————— x ————————
———————— x ————————
95 GASTOS DE VENTAS
135.00 79 CARGAS IMPUTABLES
A LA CTA. DE COSTOS135.00
31-Ene. Por el destino de los gastos.
EN FEBRERO
DEBEHABER
63 GASTOS DE SERVICIOS
PREST. POR TERCEROS
180.00 637Publicidad
18 SERVICIOS Y OTROS CON TRATADOS POR ANTICIP.180.00
189Otros gastos contratados
por anticipado
28-Feb. Por el registro del gasto por
la publicidad de 4 domingos en el
mes de Feb.
———————— x ————————
95 GASTOS DE VENTAS
180.00 79 CARGAS IMPUTABLES A
LA CUENTA DE COSTOS180.00
28-Feb. Por el destino de los gastos.
EN MARZO
———————— x ————————
———————— x ————————
95 GASTOS DE VENTAS
45.00 79 CARGAS IMPUTABLES A
LA CUENTA DE COSTOS
45.00
07-Mar. Por el destino de los gastos.
Instituto Pacífico
La empresa Mantisan S.A. ha adquirido
una Maquina recubridora para una entrega especial, por lo que se estima una
vida útil de 6 años de acuerdo al método
de unidades producidas, considerando
que Sunat indica que dicha máquina se
%
Datos:
Fecha de Compra
T.C.
Máquina recubridora
IGV
TOTAL
31.01.2010
2.857
$ 8,500.00
$ 1,615.00
$ 10,115.00
Vida útil
Producción x año
Producc. Total
150,000 prendas
900,000 prendas
Depreciación Contable
16.67%
6 años
Depreciación Tributaria
10.00%
10 años
900,000 prendas
La determinación del % a aplicar en la Depreciación Financiera (contable), se obtiene
de la siguiente manera:
% de Depreciación = Producción Total / Producción Anual
% de Depreciación = 900,000 prendas / 150,000 prendas
Determinación de la Depreciación Anual:
Detalle
%
Costo de
Adq. $.
Costo de Adq.
S/.
Deprec.
Mensual
Meses
Deprec.
Anual
Depreciación Contable
16.67%
$ 8,500.00
S/.24,284.50
337.27
11
3,709.98
Depreciación Tributaria
10.00%
$ 8,500.00
S/.24,284.50
202.37
11
2,226.08
Exceso de depreciación contable respecto a la base tributaria, diferencia temporal se debe Adicionar
Se calculará el activo diferido tributario
por el resultado obtenido en el ejercicio
2010, y en aplicación a la NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA:
Utilidad Contable al
31.12.1035,500.00
Adiciones:
Exceso de depreciación
1,483.90
—————
Renta Neta 36,983.90
Participación de
Trabajadores
10%
-3,698.39
—————
33,285.51
Impuesto a la Renta 30%
-9,985.65
—————
Resultado obtenido
23,299.86
1,483.90
Contabilización utilizando el PCGR:
———————— x ————————
DEBEHABER
86 PARTIC. DE LOS TRABAJ. 3,550.00 88 IMPUESTO A LA RENTA 9,585.00 38 CARGAS DIFERIDAS549.04
389Otras cargas diferidas
Activo Diferido Tributario
Participación de los
Trabaj. diferido 148.39
IR diferido
400.65
40 TRIBUTOS POR PAGAR9,985.65
4017 Impuesto a la Renta
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIP. POR PAGAR3,698.39
31-Ene. Por la aplicación de la NIC 12, y reconocimiento del activo tributario diferido
ocasionado por la diferencia temporal.
Contabilización utilizando el PCGE:
DEBEHABER
63 GASTOS DE SERVICIOS
PREST. POR TERCEROS
45.00 637Publicidad
18 SERVICIOS Y OTROS CON TRATADOS POR ANTICIP.
45.00
189Otros gastos contratados
por anticipado
07-Mar. Por el registro del gasto por
la publicidad de 1 domingo en el
mes de Mar.
IV-12
Caso Práctico N° 2
Detalle
63 GASTOS DE SERVICIOS
PREST. POR TERCEROS
135.00 637Publicidad
18 SERVICIOS Y OTROS CON TRATADOS POR ANTICIP. 135.00
189Otros gastos contratados
por anticipado
31-Ene. Por el registro del gasto por la
publicidad de 2 domingos en el diario
El Comercio.
———————— x ————————
debe depreciar en 10 años. Esta situación
estaría provocando una diferencia temporal entre la depreciación contable y la
depreciación tributaria permitida.
DEBEHABER
Los registros Contables se realizarán de
acuerdo al efecto tributario por el exceso
de depreciación que no será reconocido
en dicho ejercicio:
Activo Tributario Diferido:
Exceso de depreciación
1,483.90
—————
Renta Diferida 1,483.90
Participac. de Trabajadores 10%
- 148.39
—————
1,335.51
Impuesto a la Renta 30%
-400.65
—————
Resultado Diferido
934.86
———————— x ————————
DEBEHABER
87 PARTIC. DE LOS TRABAJ. 3,550.00 88 IMPUESTO A LA RENTA 9,585.00 37 ACTIVO DIFERIDO
549.04 371IR diferido
Exceso de Deprec. 400.65
372Participac. de los
Trabajad. diferido
Exceso de Deprec. 148.39
40 TRIB. Y APORT. AL SIST.
DE PENS. Y DE SAL. POR PAG.9,985.65
4017 Impuesto a la Renta
41 REMUNERACIONES Y PARTI CIPACIONES POR PAGAR3,698.39
31-Ene. Por la aplicación de la NIC 12, y reconocimiento del activo tributario diferido
ocasionado por la diferencia temporal.
N° 201
Segunda Quincena - Febrero 2010