ASUNTO: Se determina el crédito fiscal que se indica

DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF32 0095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJEClJrIVO
ASUNTO: Se determina el crédito fiscal que se indica
ANDRADE OCHOA ARTURO
Avenida Juárez No. 118 Interior C
Centro
zacatecas, zac.
Esta Secretaría de Finanzas del Estado de Zacatecas, con fundamento en lo dispuesto en los
artículos 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, así como en los
artículos 13 y 14 de la Ley de Coordinación Fiscal en el ejercicio de las facultades fiscales de
carácter público, previsto en las Cláusulas Primera, Segunda primer párrafo, fracciones 1,II Y V,
Tercera, Cuarta párrafos primero, segundo y último, Octava primer párrafo, fracción 1incisos b) y
d), y fracción 11inciso a), Novena primer y quinto párrafos, fracción 1,incisos a) y e), y Decima
primer párrafo, fracciones 1y III del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal
Federal, que celebran el Gobierno Federal por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público y el Gobierno del Estado de Zacatecas, con fecha 26 de febrero de 2009, publicado en el
Diario Oficial de la Federación de fecha 19 de mayo de 2009, y en el Periódíco oñcía! del
Gobierno del Estado de Zacatecas de fecha 23 de mayo de 2009, en el suplemento número 3 al
41 ;, artículos 8 y 117 de la Constitución política del Estado Libre y Soberano de Zacatecas
publicada en el suplemento del Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Zacatecas el 11 de
Julio de 1998, con últimas reformas publicadas en dicho Órgano Oficial el 19 de abril de 2008,
en relación con los artículos 1, 3, 17, 22 fracción II, 23 Y 25 fracción III, XXVI, XXVII, XXVIII Y
XXXVIIde la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de Zacatecas, publicada en el
suplemento número 3 al 62 del Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Zacatecas, el día 04
de agosto del 2012; yen los artículos 1,2,3
fracciones IV, V Y VIII, 4 fracción II inciso b), 5,6
fracciones XV y XXII, 21 fracción II, 24 fracción II, VIII, XIV, XV, XXVIIIY XXX Y 25 del Reglamento
Interior de la secretaría de Finanzas del Estado de zacatecas, publicado en el suplemento
número 7 al número 25, del Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Zacatecas, el día 27 de
marzo de 2013; en los artículos 9, 10, 13, 25 fracción II y último párrafo, 32 fracciones IV y IX,
39 Y 41 del Código Fiscal del Estado de zacatecas, publicado en el Períódíco Oficial del Gobierno
del Estado de Zacatecas, el día 29 de diciembre de 1984, reformado y adicionado según
publicaciones en el mismo Órgano OfiCial de fecha 9 de enero de 1988, 30 de diciembre de
1998, 31 de diciembre de 201 1 en el decreto 289 y 28 de diciembre de 2013 en el Decreto 41 ;
Y los artículos 38, 42 primer párrafo; 48 fracción IX; 50, 51, 63 Y 70 del Código Fiscal de la
Federación, y ejercidas las facultades de comprobación previstas en el artículo 42 fracción II del
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-l 046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 2
propio Código Fiscal de la Federación, esta Secretaría de Finanzas procede a determinar el
crédito fiscal en materia de Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto
Empresarial a Tasa Única, por el ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de
diciembre de 2010, derivado de la revisión de gabinete practicada al amparo de la orden
GIF320095/2013, contenida en el oficio número F1S-A-I-571/13de fecha 10 de junio de 2013,
girada por el C. Fernando Enrique Soto Acosta, Secretario de Finanzas del Estado de zacatecas,
notificado legal y debidamente el día 25 de junio de 2013 a la C. Ma. Auxilio Ochoa Cardona en
su carácter de tercero compareciente del contribuyente revisado, previo citatorio del día 24 de
junio de 2013, para que dentro del término de quince días, contados a partir del día siguiente a
aquél en que surta efectos la notificación del oficio antes citado, exhibiera por el ejercicio fiscal
comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de dícíembre de 2010, lo siguiente:
1) Fotocopia legible y original, para su cotejo, del aviso de inscripción al registro federal de
contribuyentes, así como de todos los avisos presentados de modificación al mismo.
2) Fotocopia legible y original, para su cotejo de las declaraciones provisionales,
declaraciones definitivas y anualtes):y en su caso complementarias así como solicitudes
de devolución de saldos a favor, avisos de compensación y compensación presentadas
en su caso del ejercicio sujeto a revisión.
3) Libros de contabilidad o discos magnéticos, etc.
4) Pérdidasfiscales aplicadas, así como pérdidas fiscales pendientes de amortizar.
5) Fotocopia legible y original, para su cotejo de la DeclaraCiónInformativa anual de sueldos
y salarios y subsidio para el empleo.
6) Integración analítica y mensual de los ingresos y del valor neto de los actos o
actividades, con su respectiva documentación comprobatoria.
7) Integración analítica y mensual de sus compras, deducciones e impuesto al valor
agregado acreditable, con su respectiva documentación comprobatoria.
8) Fotocopias legibles de los estados de cuenta bancarios.
9) Incluir hoja de trabajo de la determinación de los impuestos.
10)ContratosVigentes.
11)Copias de las tarifas aplicadas.
12)Archivo de sus comprobantes fiscales electrónicos de Ingresos y Deducciones
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍADE FINANZASDEL
ESTADODE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1
046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJEClJIWO
Asunto: Hoja número 3
La competencia por territorio de esta Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de
zacatecas se estableció con base en el último domicilio fiscal. manifestado por el contribuyente
C. Arturo Andrade Ochoa, para efectos del Registro Federal de Contribuyentes, el cual se
encuentra ubicado dentro de la circunscripción territorial del Gobierno del Estado de Zacatecas,
de conformidad con la CláusulaTercera del Convenio de ColaboraciónAdministrativa en Materia
FiscalFederal.antes referido.
De lo anterior, se conoció que el contribuyente revisado o su representante legal no son
localizablesen el domicilio que proporciono para efectos del Registro Federalde Contribuyentes
que es el ubicado en Avenida Juárez No. 118 Interior C, colonia Centro en la cíudad de
zacatecas, zac., y se desconoce su ubicación actual ya que de acuerdo a la consulta realizada
en los archivos que obran en poder de esta Secretaria de Finanzas abiertos a su nombre no
existe ningún antecedente que muestre algún cambio de domicilio Fiscal así como la
información obtenida en las actas circunstanciadas de fechas 28 y 29 de abril de 2014,
levantadas por el C. José Manuel Ambriz Carrillo, personal adscrito a la Dirección de
Fiscalización,ignorándose la ubicación actual del contribuyente citado.
Por lo que al no haber presentado la información solicitada mediante el oficio FIS-A-I-571/13
notificado el día 25 de junio de 2013, se hizo acreedor a la imposición de una sanción
contemplada en el artículo 85 fracción I en relación con el artículo 86 fracción I del Código Fiscal
de la Federación,la cual se impuso mediante el oficio FIS-A-I1-995/13de fecha 21 de agosto de
2013, la cual fue notificada el día 16 de octubre de 2013 en los estrados de la Dirección de
Fiscalización dependiente de la Secretariade Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas
sita en Boulevard Héroes de Chapultepec No. 1902 Ciudad Gobierno, en virtud de que el
contribuyente revisado y/o
su representante legal no son localizables en el domicilio
proporcionado para efectos del RegistroFederalde Contribuyentesy se desconoce su ubicación
actual ya que no existen antecedentes en esta Secretaríade Finanzas del Gobierno del Estado
de Zacatecasque muestren algún cambio de domicilio, así como de el acta circunstanciada de
fecha 11 de septiembre de 2013, teniendo como fecha de notificación el 16 de octubre de 2013
según constancia de notificación por estrados levantada a folios 125545, 125546 Y 125547, en
virtud de que transcurrió el pazo establecido en el artículo 139 en relación con el 134 fracción
tercera del Código Fiscal de la Federación ya que fue fijado el oficio FIS-A-I1-995/
13 de fecha 21
de agosto de 2013, el día 23 de septiembre de 2013 según acta de notificación por estrados
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJEClITIVO
Asunto: Hoja número 4
levantada a folios 125585, 125586 Y 125587, contabilizándose los días 24,25,26,27
Y 30 del
mes de septiembre de 2013, y los días 01, 02, 03, 04, 07, 08, 09, 10, 11 Y 14 del mes de
octubre de 2013, sin contabilizar los días sábados, domingos así como los días de descanso
obligatorio.
Toda vez que por segunda vez el C. Arturo Andrade Ochoa hizo caso omiso al oficio FIS-A-I1995/13 de imposición de multa, notificado por estrados el 16 de octubre de 2013, mediante el
cual en la hoja 8 en el último párrafo, se le requirió por segunda ocasión al contribuyente para
que presentarala información y documentación que le fue requerida con el oficio número FIS-A-I574/13, yal cual hace caso omiso, se hizo acreedor a la imposición de una segunda sanción
contemplada en el artículo 85 fracción I en relación con el artículo 86 fracción I del Código Fiscal
de la Federación,la cual se impuso mediante el oficio FIS-AII-1476/ 13 de fecha 06 de diciembre
de 2013, la cual fue notificada el día 18 de febrero de 2014 en los estrados de la Dirección de
Fiscalización dependiente de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas
sita en Boulevard Héroes de Chapultepec No. 1902 Ciudad Gobierno, en virtud de que el
contribuyente revisado y/o
su representante legal no son localizables en el domicilio
proporcionado para efectos del registro federal de contribuyentes y se desconoce su ubicación
actual ya que no existe antecedentesen esta Secretaríade Finanzas del Gobierno del Estado de
zacatecas que muestren algún cambio de domicilio, así como de las actas circunstanciadas de
fechas de 18 y 19 de diciembre de 2013, teniendo como fecha de notificación el 18 de febrero
de 2014, según constancia de notificación por estrados levantada con los folios 130421,
130422 Y 130423, en virtud de que transcurrió el pazo establecido en el artículo 139 en relación
con el 134 fracción tercera del Código Fiscal de la Federación ya que fue fijado el oficio FIS-AII1476/13 de fecha 06 de diciembre de 2013, el día 24 de enero de 2014, según acta de
notificación por estrados levantada con folios 130407,130408 Y 130409, contabilizándose los
días 27,28,29,30
Y 31 de enero de 2014, así como los días 04,05,06,07,
10, 11, 12, 13, 14
Y 17 de febrero de 2014, sin contabilizar los sábados, domingos y días feriados oficiales.
Con base a los hechos determinados, mismos que se desprenden de la información y
documentación proporcionada a esta autoridad por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores,
se expidió el oficio de observaciones número FIS-AII-431/14 de fecha 25 de abril de 2014,
notificado el 28 de mayo de 2014 en los estrados de la Dirección de Fiscalización dependiente
de la Secretariade Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas sita en Boulevard Héroes de
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 5
Chapultepec No. 1902 Ciudad Gobierno, Zacatecas, Zac., en virtud de que el contribuyente
revisado y/o su representante legal no son localizables en el domicilio proporcionado para
efectos del registro federal de contribuyentes ya que la persona que se encuentra en el domicilio
manifiesta que el C. Arturo Andrade Ochoa ya no se encuentra en el domicilio desde hace
bastante tiempo, que no puede proporcionar más información ya que no quiere tener
problemas, así mismo que esta Autoridad desconoce su ubicación actual ya que no existe
antecedentes en esta Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas que
muestren algún cambio de domicilio, así como de las actas circunstanciadas de fecha 28 y 29
de abril de 2014, teniendo como fecha de notificación el 28 de mayo de 2014 según constancia
de notificación por estrados levantada con folios 138165, 138166 Y 138167, en virtud de que
transcurrió el pazo establecido en el artículo 139 en relación con el 134 fracción tercera del
Código Fiscal de la Federación ya que fue fijado el oficio FIS-A-I1-431/14el día 06 de mayo de
2014, según acta de notificación por estrados levantada con folios 135637, 135638, 135639 Y
135640, contabilizándose los días
07,08,09,
12, 13, 14, 15, 16, 19,20,21,22,23,26
Y 27
de mayo de 2014, sin contabilizar los sábados, domingos y los días de descanso obligatorio,
oficio en el que se hizo constar el análisis o desglose de cada una de las irregularidadesque en
él se describen en materia de Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto
Empresariala Tasa Única, contenida en la presente resolución.
Por lo tanto una vez notificado el oficio de observaciones FIS-A-I1-431/14,de fecha 25 de abril de
2014, el contribuyente revisado no hizo valer su derecho para desvirtuar las irregularidades
consignadas en el oficio de observaciones, dentro del plazo previsto en el artículo 48 primer
párrafo, fracción VI del Código Fiscal de la Federación.
Yen virtud de que el C. Arturo Andrade Ochoa, en su carácter de contribuyente revisado, no
ejerció a su favor el derecho concedido en dicho precepto legal; se le tienen por consentidos los
hechos consignados en el mencionado oficio de observaciones; de conformidad con lo
establecido en el segundo párrafo de la fracción VI del artículo 48 del Código Fiscal de la
Federación;mismos que se reseñan a continuación:
Hechos y Omisiones:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 6
En virtud de que el contribuyente revisado Arturo Andrade Ochoa no ha proporcionado la
información solicitada mediante el oficio número FIS-A-I-571/13de fecha 10 de junio de 2013
girado por el Secretariode Finanzas del Estado de Zacatecas,C. Fernando Enrique Soto Acosta,
mismo que fue notificado legal y debidamente el día 25 de junio de 2013, a la C. Ma. Auxilio
Ochoa Cardona, en su carácter de tercero compareciente del contribuyente revisado, por lo que
en base en lo anteriormente expuesto y de la revisión efectuada a los archivos que obran en
esta Dirección de Fiscalizacióndependiente de la Secretaríade Finanzasdel Gobiernodel Estado
de Zacatecas,se conoció que el C. Arturo Andrade Ochoa, contribuyente revisado, presenta su
declaración anual correspondiente al ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero de 2010 al 3 1
de diciembre de 2010 en ceros, también de expedientes que obran en esta Secretaría de
Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas, se le detectaron operaciones con las
contribuyentes Colegio Guadiana La Salle en cantidad de $ 493,000.00 Y Junta tntermunícípal
de Agua Potable y Alcantarillado de Zacatecas por la cantidad de $ 56,000.00, por lo que el
contribuyente revisado se encuentra en causales de determinación presuntiva de sus ingresos,
de conformidad con lo establecido en los artículos 55 primer párrafo fracción II y 56 primer
párrafofracción N del Código Fiscal de la Federaciónvigente en el ejercicio revisado, en relación
con los artículos 62 primer párrafo fracción 1 y 63 primer párrafo, ambos ordenamientos del
Código Fiscal de la Federaciónvigente en el ejercicio revisado, mismos ordenamientos legales
que establecen el primero de ellos que las autoridades fiscales podrán determinar
presuntivamente los ingresos cuando no presenten los libros y registros de contabilidad y el
segundo ordenamiento establece que para efectos de la determinación presuntiva, las
autoridades calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes cuando se cuente con
información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de
comprobación; mismos artículosque se transcriben a continuación:
Código Fiscal de la Federación.
"Artículo 55.- Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal
de los contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme
al Título III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos,
actividadeso activos, por los que deban pagar contribuciones, cuando:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-l 046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 7
11.-No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más
del 3% de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes
relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales."
"Artículo 56.- Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo anterior,
las autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los
actos, actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio
de que se trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:
lV.- Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades
de comprobación."
"Artículo 62.- Para comprobar los ingresos, así como el valor de los actos o actividades de los
contribuyentes, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario, que la
información o documentos de terceros relacionados con el contribuyente, corresponden a
operacionesrealizadaspor éste, cuando:
1. Se refieranal contribuyente designado por su nombre, denominación o razón social."
"Artículo 63.- Los hechos que se conozcan con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación previstas en este código o en las leyes fiscales, o bien que consten en los
expedientes, documentos o bases de datos que lleven, tengan acceso o en su poder las
autoridadesfiscales, así como aquéllos proporcionados por otras autoridades, podrán servir para
motivar las resoluciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y de cualquier otra
autoridad u organismo deséentralizadocompetente en materia de contribuciones federales."
Por lo que el contribuyente revisado, al no haber proporcionado la información y documentación
requerida consistente en los libros y registros de contabilidad que le fueron solicitados mediante
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍADE FINANZASDEL
ESTADODE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1
046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODEREJECUTIVO
Asunto: Hoja número 8
oficio de solicitud de información y documentación número FIS-A-I-571/13 de fecha 10 de junio
de 2013 girado por el Secretariode Finanzas del Estado de Zacatecas, C. Fernando Enrique Soto
Acosta, mismo que fue notificado legal y debidamente el día 25 de junio de 2013, a la C. Ma.
Auxilio Ochoa Cardona, en su carácter de tercero compareciente del contribuyente revisado, de
acuerdo a lo anterior el contribuyente revisado se encuadra en las causales de determinación
presuntiva de sus ingresos establecidas en el artículo 55 primer párrafo fracción II y le serán
determinados ingresos presuntos de conformidad con lo establecido en el artículo 56 primer
párrafo fracción IV, ambos ordenamientos del Código Fiscal de la Federación vigentes en el
ejercicio revisado, mismas disposiciones legales que anteriormente fueron transcritas.
1.- IMPUESTOSOBRELA RENTA.
De las Personas FÍsicas.
Del Régimen Intermedio de las Personas FÍsicas con Actividades Empresariales.
Ejerddo fiscal revisado: Del 1 de enero de 2010 al31 de dícíembre del 2010.
De expedientes que obran en poder de esta Dirección de Fiscalización dependiente de la
Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas abiertos a nombre del
contribuyente Arturo Andrade Ochoa, se conoció que el contribuyente revisado se encuentra
tributando en el Título IV "De las Personas Físicas", Capítulo I "De los Ingresos por Actividades
Empresariales y Profesionales" Sección II "Del Régimen Intermedio de las Personas Físicas con
Actividades Empresariales" de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en el ejercicio 2010,
sujeto a revisión, por lo que al contribuyente revisado le son aplicables las disposiciones fiscales
contenidas en el Sección II "Del Régimen Intermedio de las Personas Físicas con ActiVidades
Empresariales" del Capítulo y Título antes mencionados, de lo cual se conoció y comprobó que
el C. Arturo Andrade Ochoa contribuyente revisado efectivamente realizo operaciones por el
ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010 con las
contribuyentes Colegio Guadiana La Salle en cantidad de $493,000.00 y Junta tntermunícípal de
Agua Potable y Alcantarillado de zacatecas en cantidad de $56,000.00, obteniendo ingresos
totales por la cantidad de $ 549,000.00, mismos que no fueron declarados para efectos del
Impuesto Sobre la Renta, los cuales se conocen de la siguiente confronta:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 9
Concepto
A) Ingresos Acumulables Declarados
Contra:
B) tnzresos Acumulables Determinados
Igual:
Diferencia
Importe
$
0.00
549,000.00
$
549,000.00
El análisis de los Ingresos Acumulables Declarados y Determinados para efectos del Impuesto
Sobre la Renta, se muestran a continuación:
A).- Ingresos Acumulables Declarados
De expedientes que obran en poder de esta Dirección de Fiscalización dependiente de la
Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas abiertos a nombre del
contribuyente revisado C. Arturo Andrade Ochoa, se conoció que el contribuyente presentó su
declaración anual el día 23 de noviembre de 201 1 ante el Servicio de Administración Tributaria
con número de operación 47579900, en la cual declaro ingresos acumulables por la cantidad de
$ 0.00 en el rubro de Total de Ingresos Cobrados.
B).-Ingresos Acumulables Determinados.
De la revisión efectuada a los archivos que obran en esta Dirección de Fiscalización,
dependiente de la Secretaríade Finanzas del Estado de Zacatecasse conoció que el C. Arturo
Andrade Ochoa, contribuyente revisado obtuvo ingresos en cantidad de $ 549,000.00 por
concepto de "otros servicios como máquinas fotográficas qu", mismos ingresos que se
conocieron de archivos que obran en esta Dirección de Fiscalización, dependiente de la
Secretaríade Finanzas del Estado de Zacatecas, y se integran de operaciones detectadas con
las contribuyentes colegio Guadiana la Salle en cantidad de $ 493,000.00 Y con la Junta
lntermunícípal de Agua Potabley Alcantarillado de Zacatecasen cantidad de $ 56,000.00, por el
ejercicio fiscal revisado comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010.
De lo anteriormente expuesto se conoció que el contribuyente revisado se encuentra en
causales de la determinación presuntiva de sus ingresos, de conformidad con lo establecido en
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-1046/2014
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODEREJEClITIVO
Asunto: Hoja número 10
los artículos 55 primer párrafo fracción II y 56 primer párrafo fracción N del Código Fiscal de la
Federación vigente en el ejercicio revisado, en relación con los artículos 62 primer párrafo
fracción I y 63 primer párrafo, ambos ordenamientos del Código Fiscal de la Federaciónvigente
en el ejercicio revisado, mismos ordenamientos legales que establecen en su parte conducente
que para la comprobación de ingresos así como del valor de los actos o actividades las
autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente salvo prueba en contrario, que la
información o documentos de terceros con ellos relacionados corresponden a operaciones
realizadaspor el contribuyente, así mismo se establece que para los efectos de la determinación
presuntiva, las autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes y el
valor de los actos, actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para
el ejercicio de que se trate, a partir de la información obtenida por las autoridades fiscales en el
ejercicio de sus facultades de comprobación; mismos artículos que se transcriben a
continuación:
Código Fiscal de la Federación.
"Artículo 55.- Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal
de los contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme
al Título III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos,
actividadeso activos, por los que deban pagar contribuciones, cuando:
11.-No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más
del
3%
de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes
relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales."
"Artículo 56.- Paralos efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo anterior,
las autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los
actos, actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio
de que se trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTNO
Asunto: Hoja número 11
IV.- Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades
de comprobación.
"Artículo 62.- Para comprobar los ingresos, así como el valor de los actos o actividades de los
contribuyentes, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario, que la
información o documentos de terceros relacionados con el contribuyente, corresponden a
operaciones realizadas por éste, cuando:
1. Se refieran al contribuyente designado por su nombre, denominación o razón social.
"Artículo 63.- Los hechos que se conozcan con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación previstas en este Código o en las leyes fiscales, o bien que consten en los
expedientes, documentos o bases de datos que lleven, tengan acceso o en su poder las
autoridades fiscales, así como aquéllos proporcionados por otras autoridades, podrán servir para
motivar las resoluciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y de cualquier otra
autoridad u organismo descentralizado competente en materia de contribuciones federales.
La cantidad de $549,000.00 correspondiente a ingresos acumulables determinados se integra
de la siguiente manera:
NOMBRE
1.
2.
COLEGIO GUADIANA LA SALLE
JUNTA INTERMUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
ALCANTARILLADO DE ZACATECAS
TOTAL INGRESOS ACUMULABLES
l. COLEGIOGUADIANALA SALLE.
INGRESOS
ACUMULABLES
DETERMINADOS
493,000.00
56,000.00
549,000.00
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/2 O13
AAOA830826AF6
PODER EJEClITIVO
Asunto: Hoja número 12
LoS ingresos fueron determinados en base
a los archivos que obran en esta Dirección de
Fiscalización, dependiente de la Secretaríade Finanzas del Estado de Zacatecas,y se integran
de operaciones detectadas con la contribuyente Colegio Guadiana la Salle en cantidad de
$493,000.00, por el ejercicio fiscal revisado comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de
diciembre de 2010, en los cuales declara al contribuyente Arturo Andrade Ochoa como su
proveedor, dicha cantidad se relaciona a continuación:
RFCDEL
INFORMANTE
CGS9008312B9
NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL INFORMANTE
SITUACION
COLEGIO GUADlANA LA SALLE
ACTIVO
SUMA DE OPERACIONES DETECTADAS
INGRESOS
DETERMINADOS
493,000.00
493,000.00
2. JUNTAINTERMUNICIPAL
DE AGUAPOTABLEY ALCANTARILLADODE ZACATECAS.
LOSingresos fueron determinados en base a los archivos que obran en esta Dirección de
Fiscalización, dependiente de la Secretaríade Finanzas del Estado de Zacatecas,y se integran
de operaciones detectadas con la
contribuyente Junta Intermunicipal de Agua Potable y
Alcantarillado de Zacatecas en cantidad de $56,000.00, por el ejercicio fiscal revisado
comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, en los cuales declara al
contribuyente Arturo Andrade Ochoa como su proveedor,
dicha cantidad se relaciona a
continuación:
RFCDEL
INFORMANTE
JIA861015MZl
NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL INFORMANTE
JUNTA INTERMUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
ALCANTARILLADO DE ZACATECAS
SUMA DE OPERACIONES DETECTADAS
La cantidad de
$
SITUACION
ACTIVO
INGRESOS
DETERMINADOS
56,000.00
56,000.00
549,000.00, correspondiente a ingresos acumulables determinados se
encuentra contenido dentro de la información que obra en archivos de esta Dirección de
Fiscalización,
dependiente de la
Secretaría de Finanzas del Estado de Zacatecas, y
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-l 046/20 14
GIF320095/2013
AAOA830826AF6
PODER EJEClITlVO
Asunto: Hoja número 13
corresponde a operaciones que realizo con la contribuyente Colegio Guadiana la Salle en
cantidad de $ 493,000.00, por el ejercicio fiscal revisado comprendido del 1 de enero de 2010 al
31 de diciembre de 2010, así como las operaciones que realizo con la contribuyente Junta
Intermunicipal de Agua Potable y Alcantarillado de Zacatecas en cantidad de $56,000.00, por el
ejercicio fiscal revisado comprendido del 1 de enero de 2010 al31 de diciembre de 2010, por lo
que el contribuyente revisado se encuentra obligado a llevar contabilidad en los términos de lo
dispuesto en el artículo 134 primer párrafo, fracción I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en
relación con el artículo 28 primer párrafo, fracción I del Código Fiscal de la Federación y los
artículos 29 primer párrafo, fracciones I y 11,Y 35 primer párrafo, ambos del Reglamento del
Código fiscal de la Federación, todos estos ordenamientos vigentes en el ejercicio 2010,
mismos ordenamientos que se trascriben a continuación:
Ley del Impuesto Sobre la Renta:
"Artículo 134.- LOS contribuyentes personas físicas que realicen exclusivamente actividades
empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades
no hubiesen excedido de $ 4'000,000.00, aplicarán las disposiciones de la Sección I de este
capítulo y podrán estar a lo siguiente:
1.- Llevarán un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, en
lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fracción 11del artículo 133 de esta Ley.
Código Fiscal de la Federación
"Artículo 28.- Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a
llevar contabilidad, deberán observar las siguientes reglas:
1.- Llevarán los sistemas y registros contables que señale el Reglamento de este Código, los que
deberán reunir los requisitos que establezca dicho Reglamento."
Reglamento del Código Fiscal de la Federación
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 14
"Artículo 29.- Para los efectos del artículo 28, fracción I del Código, los sistemas y registros
contables deberán llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y
sistemas de registro o procesamiento que mejor convenga a las característicasparticulares de
su actividad, pero en todo caso deberán satisfacer como mínimo los requisitos que permitan:
1. Identificar cada operacion, acto o actividad y sus características, relacionándolas con la
documentación comprobatoria, de tal forma que aquéllos puedan identificarse con las distintas
contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo las actividades liberadas de pago por las
disposiciones aplicables;
11.Identificar las inversiones realizadas relacionadas con la documentación comprobatoria, de tal
forma que pueda precisarse la fecha de adquisición del bien o de efectuada la inversión, su
descripción, el monto original de la inversión yel importe de la deducción anual;"
"Artículo 35.- Cuando se haga referencia a contabilidad simplificada, se entenderá que ésta
comprende un solo libro foliado de ingresos, egresos y de registro de inversiones y
deducciones, que adicionalmente permita identificar las operaciones bancarias y financieras de
los contribuyentes. Dicho libro deberá satisfacer como mínimo los requisitos previstos en las
fracciones I y 11del artículo 29 de este Reglamento."
Así mismo la cantidad de $ 549,000.00 se consideran ingresos acumulables de conformidad
con el artículo 134 primer párrafo, con relación con los artículos 121 párrafos primero y
antepenúltimo y 122 párrafo primero, ambos ordenamientos de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta vigente en el ejercicio 201O, los cuales provienen de la realización de su actividad
principal de "otros servicios como máquinas fotográficas qu", preceptos que se transcriben a
continuación:
Ley del Impuesto Sobre la Renta:
"Artículo 134.- Los contribuyentes personas físicas que realicen exclusivamente actividades
empresariales,cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTNO
Asunto: Hoja número 15
no hubiesen excedido de $ 4'000,000.00, aplicarán las disposiciones de la Sección 1 de este
Capítuloy podrán estar a lo siguiente:"
"Articulo 121.- Para los efectos de esta Sección, se consideran ingresos acumulables por la
realización de actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales, además
de los señalados en el artículo anterior y en otros artículos de esta Ley, los siguientes:
Los ingresos determinados presuntivamente por las autoridades fiscales, en los casos en que
proceda conforme a la Ley, se considerarán ingresos acumulables en los términos de esta
Sección, cuando en el ejercicio de que se trate el contribuyente perciba preponderantemente
ingresos que correspondan a actividades empresariales o a la prestación de servicios
profesionales."
"Articulo 122.- Para los efectos de esta Sección, los ingresos se consideran acumulables en el
momento en que sean efectivamente percibidos."
11.-IMPUESTOEMPRESARIALA TASA ÚNICA.
Ejercido fiscal revisado: del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre del 2010.
Ingresos Gravados
De expedientes que obran en poder de esta Dirección de Fiscalización dependiente de la
Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas abiertos a nombre del
contribuyente Arturo Andrade Ochoa, se conoció que el contribuyente revisado omitió declarar
ingresos gravados para efectos del Impuesto Empresarial a Tasa Única, omisión que se conoció
de operaciones realizadas por el ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de
diciembre de 2010 con las contribuyentes Colegio Guadiana La Salle en cantidad de
$493,000.00 y con la Junta Intermunicipal de Agua Potable y Alcantarillado de Zacatecas en
cantidad de $56,000.00, obteniendo ingresos gravados totales por la cantidad de $ 549,000.00,
los cuales se conocen de la siguiente confronta:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-AH-l 046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJEClITIVO
Asunto: Hoja número 16
Concepto
A) Ingresos GravadosDeclarados
Contra:
B) IngresosGravadosDeterminados
Igual:
Diferencia
Importe
0.00
$
549,000.00
$
549,000.00
El análisis de los Ingresos Gravados Declarados y Determinados para efectos del Impuesto
Empresariala Tasa Única, se muestran a continuación:
A) IngresosGravadosDeclarados.
De expedientes que obran en poder de esta Dirección de Fiscalización dependiente de la
Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas abiertos a nombre del
contribuyenterevisado Arturo Andrade Ochoa, se conoció que presentó su declaraciónanual el
día 23 de noviembre de 201 1 ante el Servicio de Administración Tributaria con número de
operación 47579900, en la cual declaro ingresos gravables por la cantidad de
$
0.00 en el
rubro de Total de Ingresos.
B) IngresosGravadosDeterminados
De la revisión efectuada a los archivos que obran en esta Dirección de Fiscalización,
dependiente de la
Secretaría de Finanzas del Estado de Zacatecas se conoció que el
contribuyente revisado Arturo Andrade Ochoa, obtuvo ingresos gravados en cantidad de
$549,000.00 por concepto de "Otros servicios como máquinas fotográficas qu", mismos
ingresos que se conocieron de archivos que obran en esta
Díreccíón de Fiscalización,
dependiente de la Secretaríade Finanzas del Estado de Zacatecas,y se integran de ingresos
gravados detectados con la contribuyente Colegio Guadiana la Salle en cantidad de
$493,000.00, por el ejercicio fiscal revisado comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de
diciembre de 2010, también de expedientes que obran en esta Dirección de Fiscalización,
dependiente de la Secretaríade Finanzas del Estado de Zacatecas, se detectaron ingresos
gravados con la contribuyente Junta Intermunicipal de Agua Potable y Alcantarillado de
zacatecas en cantidad de $56,000.00, por el ejercicio fiscal revisado comprendido del 1 de
enero de 2010 al31 de diciembre de 2010.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJEClITNO
Asunto: Hoja número 17
De lo anteriormente expuesto se conoció que el contribuyente revisado se encuentra en
causales de la determinación presuntiva de sus ingresos, de conformidad con lo establecido en
el artículo 19 primer párrafo de la Ley del Impuesto Empresariala Tasa Única, en relación con lo
establecido con los artículos 62 primer párrafo fracción I y 63 primer párrafo, ambos
ordenamientos del Código Fiscal de la Federación, de conformidad con lo establecido en los
artículos 55 primer párrafo fracción
n, 56 primer párrafo, fracción IV del Código Fiscal de la
Federación, mismos ordenamientos legales que establecen el primero de ellos que las
autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente los ingresos cuando no presenten los
libros y registros de contabilidad y el segundo ordenamiento establece que para efectos de la
determinación presuntiva, las autoridades calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes
cuando se cuente con información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus
facultades de comprobación; mismos artículos que se transcriben a continuación:
Ley del Impuesto Empresariala Tasa Única
"Artículo 19.- Cuando se determinen en forma presuntiva los ingresos por los que se deba pagar
el impuesto empresarial a tasa única en los términos de esta Ley, a los mismos se les
disminuirán las deducciones que, en su caso, se comprueben y al resultado se le aplicará la tasa
a que se refiere el artículo 1 de esta Ley."
Código Fiscal de la Federación
"Artículo 62.- Para comprobar los ingresos, así como el valor de los actos o actividades de los
contribuyentes, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario, que la
información o documentos de terceros relacionados con el contribuyente, corresponden a
operacionesrealizadaspor éste, cuando:
1. Se refieranal contribuyente designado por su nombre, denominación o razón social.
"Artículo 63.- Los hechos que se conozcan con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación previstas en este Código o en las leyes fiscales, o bien que consten en los
1
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 18
expedientes, documentos o bases de datos que lleven, tengan acceso o en su poder las
autoridades fiscales, así como aquéllos proporcionados por otras autoridades, podrán servir para
motivar las resoluciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y de cualquier otra
autoridad u organismo descentralizado competente en materia de contribuciones federales."
"Artículo 55.- Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los
contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas de las personas que tributan
conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos,
actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones, cuando:
n.- No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más
del 3% de alguno de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes
relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales."
"Artículo 56.- Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo anterior,
las autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los
actos, actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio
de que se trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:
IV.- Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades
de comprobación."
Por lo que el contribuyente revisado al no proporcionar la información y documentación
solicitada consistente en los libros y registros de contabilidad mismos que le fueron solicitados
mediante oficio de solicitud de documentación número FIS-A-I-571/13 de fecha 10 de junio de
2013, notificado el día 25 de junio de 2013 a la C. Ma. Auxilio Ochoa Cardona en su carácter de
tercero compareciente del contribuyente revisado, previo citatorio del día 24 de junio de 2013,
por lo que el contribuyente revisado se encuentra en las causales de determinación presuntiva
t
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 19
de sus ingresos gravados establecidas en el artículo 56 primer párrafo fracciones N, del Código
Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio revisado.
La cantidad de $549,000.00 correspondiente a ingresos gravados determinados se integra de la
siguiente manera:
INGRESOS
GRAVADOS
DETERMINADOS
NOMBRE
1.
2.
COLEGIO GUADIANA LA SALLE
JUNTA INTERMUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
ALCANTARILLADO DE ZACATECAS
S
493,000.00
56,000.00
549,000.00
TOTAL INGRESOS GRAVADOS
l. COLEGIOGUADIANALA SALLE.
Los ingresos gravados fueron determinados en base a los archivos que obran en esta Dirección
de Fiscalización, dependiente de la
Secretaría de Finanzas del Estado de Zacatecas, y se
integran de operaciones que el C. Arturo Andrade Ochoa realizo con la contribuyente Colegio
Guadiana la Salle en cantidad de $493,000.00, por el ejercicio fiscal revisado comprendido del 1
de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, en los cuales declara al contribuyente Arturo
Andrade Ochoa como su proveedor, dicha cantidad se relaciona a continuación:
RFCDEL
INFORMANTE
CGS90083 1289
NOMBRE O RAZON SOClAL DEL INFORMANTE
COLEGIO GUADIANA LA SALLE
SUMA DE OPERACIONES DETECTADAS
SITUACION
ACTIVO
INGRESOS
GRAVADOS
DETERMINADOS
493,000.00
493,000.00
2. JUNTAINTERMUNICIPALDE AGUA POTABLEY ALCANTARILLADODE ZACATECAS.
Los ingresos gravados fueron determinados en base a los archivos que obran en esta Dirección
de Fiscalización, dependiente de la
Secretaría de Finanzas del Estado de Zacatecas, y se
integran de operaciones que el C. Arturo Andrade Ochoa realizo con la contribuyente Junta
DEPENDENClA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJEClJfIVO
Asunto: Hoja número 20
mtermunícípal de Agua Potable y Alcantarillado de Zacatecas en cantidad de $56,000.00, por el
ejercicio fiscal revisado comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, en los
cuales declara al contribuyente Arturo Andrade Ochoa como su proveedor, dicha cantidad se
relaciona a continuación:
RFCDEL
INFORMANTE
JIA8610 15MZ 1
NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL INFORMANTE
JUNTA INTERMUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
ALCANTARILLADO DE ZACATECAS
SITUACION
INGRESOS
GRAVADOS
DETERMINADOS
56,000.00
ACTIVO
56,000.00
SUMA DE OPERACIONES DETECTADAS
La cantidad de $ 549,000.00, correspondiente a ingresos gravados se encuentra contenida
dentro de la información que obra en esta Dirección de Fiscalización,
dependiente de la
Secretaríade Finanzas del Estado de Zacatecas, y se integran de operaciones detectadas con la
contribuyente Colegio Guadiana la Salle en cantidad de $493,000.00, por el ejercicio fiscal
revisado comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, también de
expedientes que obran en esta Dirección de Fiscalización, dependiente de la
Secretaría de
Finanzas del Estado de zacatecas, se detectaron operaciones con la contribuyente Junta
tnrermunícípal de Agua Potable y Alcantarillado de Zacatecas en cantidad de $56,000.00, por lo
que el contribuyente revisado se encuentra obligado a llevar contabilidad en los términos de lo
dispuesto en el artículo 18 primer párrafo, fracción I de la Ley del Impuesto Empresarial a tasa
Única, en relación con el artículo 28 primer párrafo fracción I del Código Fiscal de la Federación,
artículos 29 primer párrafo fracciones I y
n, y 35 del Reglamento del código Fiscal de la
Federación, todos estos ordenamientos vigentes en el ejercicio 2010, mismos ordenamientos
que se transcriben a continuación:
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única
"Artículo 18.- Los contribuyentes obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única,
además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
1.- Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento y
efectuar los registros en la misma".
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-1046/20 14
GIF320095/2013
AAOA830826AF6
PODER EJECLmVO
Asunto: Hoja número 21
Código Fiscal de la Federadón
"Artículo 28.- Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a
llevar contabilidad, deberán observar las siguientes reglas:
1.- Llevarán los sistemas y registros contables que señale el Reglamento de este Código, los que
deberán reunir los requisitos que establezca dicho Reglamento".
Reglamento del Código Fiscal de la Federacíón
"Artículo 29.- Para los efectos del artículo 28, fracción I del Código, los sistemas y registros
contables deberán llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y
sistemas de registro o procesamiento que mejor convenga a las característicasparticulares de
su actividad, pero en todo caso deberán satisfacer como mínimo los requisitos que permitan:
1.- Identificar cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolas con la
documentación comprobatoria, de tal forma que aquellos puedan identificarse con las distintas
contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo las actividades liberadas de pago por las
disposiciones aplicables.
11.-Identificar las inversiones realizadas relacionándolas con la documentación comprobatoria, de
tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisición del bien o de efectuada la inversión, su
descripción, el monto original de la inversión yel importe de la deducción anual."
"Artículo 35.- Cuando se haga referencia a contabilidad simplificada, se entenderá que ésta
comprende un libro foliado de ingresos, de egresos y de registro de inversiones y deducciones,
que adicionalmente permita identificar las operaciones bancarias y financieras de los
contribuyentes. Dicho libro deberá satisfacer como mínimo los requisitos previstos en el artículo
29, fracciones I y II de este Reglamento."
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 22
Así mismo la cantidad de $ 549,000.00 se consideran ingresos gravados por la realización de
su actividad principal
de "otros servicios como máquinas fotográficas qu", conocida de la
información contenida en las bases de datos a que tiene acceso esta autoridad, esto de
conformidad con los artículos 1 primer párrafo, fracción 11,2 primer párrafo y 3 primer párrafo,
fracciones 1primer párrafo y IV primer párrafo de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única
vigente en el ejercicio sujeto a revisión, en relación con los artículos l-B párrafos primero y
segundo y 14 primer párrafo, fracción 1de la ley del Impuesto al Valor Agregado, ordenamientos
vigentes en el ejercicio sujeto a revisión, preceptos que se transcriben a continuación en su
parte conducente:
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.
"Articulo 1.- Están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única, las personas físicas
y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con
establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtenga, independientemente del
lugar en donde se generen, por la realización de las siguientes actividades:
11.-Prestación de servicios independientes..."
"Articulo 2.- Para calcular el impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso gravado el
precio de la contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u
otorga el uso o goce temporal de bienes, así como las cantidades que además se carguen o
cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o
moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depósitos,
con excepción de los impuestos que se trasladen en los términos de ley."
"Artículo 3.- Para los efectos de esta ley se entiende:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/2013
AAOA830826AF6
PODER EJEClITNO
Asunto: Hoja número 23
1. Por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o
goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al
Valor Agregado.
N.- Que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones
correspondientes a las actividades previstas en el artículo
1
de esta ley, de conformidad con las
reglas que para tal efecto se establezcan en la ley del impuesto al valor agregado"
Ley del Impuesto al Valor Agregado.
"Artículo 1-B.- Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las
contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, bienes o en servicios, aun cuando aquéllas
correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el
que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier
forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
Cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la prestación de
servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague mediante cheque, se
considera que el valor de la operación, así como el impuesto al valor agregado trasladado
correspondiente, fueron efectivamente pagados en la fecha de cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en
procuración."
"Artículo 14.- Paralos efectos de esta Ley se considera prestación de servicios independientes:"
1.- La prestación de obligaciones de hacer que realiza una persona a favor de otra, cualquiera que sea
el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes".
¿
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 24
I1I.-IMPUESTOAL VALOR AGREGADO
Ejercicio fiscal comprendido.- Del 1 de enero de 2010 al31 de diciembre de 2010.
Pagos mensuales.
En virtud de que el contribuyente revisado no proporcionó la información solicitada en el oficio
número FIS-A-I-57l/13 de fecha lO de junio de 2013, de los pagos mensuales de Impuesto al
Valor Agregado presentados por el contribuyente revisado Arturo Andrade Ochoa, se conoció
del expediente abierto a su nombre que obra en poder de esta Secretaría de Finanzas que el
contribuyente presentó las declaraciones correspondientes a los meses de enero de 201 O a
diciembre de 2010 en las que manifiesta la razón por la cual no se determina impuesto a pagar
o saldo a favor, para dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 5-D primer y segundo
párrafos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, ordenamiento vigente en el ejercicio fiscal de
2010 sujeto a revisión, que establece que el impuesto se calculará por cada mes de calendario y
se pagará mediante declaración a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el
pago, declaraciones que se detalla a continuación:
IMPUESTOAL VALOR AGREGADO
TIPO DE
PAGO
No. DE
OPERACIÓN
ENERO
NORMAL
198629822
28/07/2011
INTERNETSAT
FEBRERO
NORMAL
198629829
28/07/2011
INTERNETSAT
MARZO
NORMAL
198629844
28/07/2011
INTERNETSAT
ABRIL
NORMAL
198629858
28/07/2011
INTERNETSAT
MAYO
NORMAL
198629872
28/07/2011
INTERNETSAT
JUNIO
NORMAL
198629885
28/07/2011
INTERNETSAT
JULIO
NORMAL
198629906
28/07/2011
INTERNETSAT
AGOSTO
NORMAL
198629924
28/07/2011
INTERNETSAT
SEPTIEMBRE
NORMAL
198629938
28/07/2011
INTERNETSAT
OCTUBRE
NORMAL
198629961
28/07/2011
INTERNETSAT
NOVIEMBRE
NORMAL
198629974
28/07/2011
INTERNETSAT
DICIEMBRE
NORMAL
198629992
28/07/2011
INTERNETSAT
PERIODO
FECHA DE
PRESENTACIÓN
)
LUGAR DE
PRESENTACIÓN
RAZÓN (ES)
No se realizaron actos o actividades
efectos del IVA en el___2_eriodo.
No se realizaron actos o actividades
efectos del IVA én elJ2eriodo.
No se realizaron actos o actividades
efectos del IVA en el periodo.
No se realizaron actos o actividades
efectos del IVA en elJ2eriodo.
No se realizaron actos o actividades
efectos del IVA en el periodo.
No se realizaron actos o actividades
efectos del IVA en el periodo.
No se realizaron actos o actividades
efectos del IVA en el periodo.
No se realizaron actos o actividades
efectos del IVA en el_Qeriodo.
No se realizaron actos o actividades
efectos del IVA en el_Q_eriodo.
No se realizaron actos o actividades
efectos del IVA en el periodo.
No se realizaron actos o actividades
efectos del IVA en el_¡)_eriodo.
No se realizaron actos o actividades
efectos del IVA en el periodo.
para
para
para
para
para
para
para
para
para
para
para
para
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF32 0095/2 O13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 25
Derivado de lo anterior se determina que el contribuyente revisado no presentó correctamente
los pagos mensuales de los meses de enero de 20 lOa
diciembre de 2010, en el plazo y
términos establecidos para la presentación de las declaraciones de los pagos mensuales del
impuesto al valor agregado, de conformidad con el artículo 5-0 primer y segundo párrafos de la
Ley del Impuesto al Valor Agregado, ordenamiento vigente en el ejercicio fiscal de 2010 sujeto a
revisión, que establece que el impuesto se calculará por cada mes de calendario y se pagará
mediante declaración a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago,
debido a que no consideró la totalidad de las actividades realizadas en el ejercicio revisado, y no
soporto con documentación comprobatoria las cantidades por las que proceda el acreditamiento
del impuesto trasladado al contribuyente.
Por lo que se determinaron valor de actos o actividades gravados a la tasa del 16%e impuesto al
valor agregado acreditable para efectos de pagos mensuales de Impuesto al Valor Agregado
como se señala a continuación:
A) Valor de los Actos o Actividades Gravados a la Tasa del 16%
Ejerddo fiscal comprendido.- Del 1 de enero de 2010 al31 de didembre de 2010.
De la información que obra en expedientes de esta Dirección de Fiscalización, dependiente de la
Secretaríade Finanzas del Estado de Zacatecas, se conoció que el contribuyente Arturo Andrade
Ochoa, obtuvo valor de actos o actividades gravados a la tasa del 16% en cantidad de $
549,000.00 por concepto de "Otros servicios como máquinas fotográficas qu", mismos ingresos
que se conocieron de archivos que obran en esta Dirección de Fiscalización, dependiente de la
Secretaría de Finanzas del Estado de Zacatecas, y se integran de operaciones detectadas con
las contribuyentes Colegio Guadiana la Salle en cantidad de $ 493,000.00 Y con la Junta
íntermunícípal de Agua Potable y Alcantarillado de Zacatecas en cantidad de $ 56,000.00, por el
ejercicio fiscal revisado comprendido del I de enero de 20 IO al 31 de diciembre de 20 IO, los
cuales se integran de la siguiente manera:
CONCEPTO
1. Valor de actos o actividades gravadas a la tasa del 16% por
operaciones realizadas con Colegio Guadianala Salle
IMPORTE
S
493,000.00
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-l046/20 14
GIF320095/20l3
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 26
CONCEPTO
IMPORTE
2. Valor de actos o actividades gravadas a la tasa del 16% por
operaciones realizadas con Junta 1ntermunicipalde Agua Potable y
Alcantarilladode zacatecas
Total de Valor de actos o actividades gravados a la tasa del 16%
determinados
56,000.00
S
549,000.00
l. Valor de actos o actividades gravados a la tasa del 16%por operaciones realizadas con
Colegio Guadianala Salle.
En virtud de que el contribuyente revisado se encuentra ubicado en causales de determinación
presuntiva de su valor de los actos o actividades gravados a la tasa del I 6% se procede a
determinar los mismos atendiendo lo dispuesto en el artículo 56 primer párrafo fracción N del
Código Fiscal de la Federación con otra información obtenida por esta autoridad fiscal en el
ejercicio de sus facultades de comprobación, en relación al artículo 1 primer párrafo, fracción II y
segundo párrafo y al artículo 39, ambos ordenamientos de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, en base a los cuales se determinan valor de actos o actividades gravados a la tasa de
16%por la cantidad de $493,000.00, por operaciones realizadas con la contribuyente Colegio
Guadianala Salle, misma que se conoció de la revisión efectuada a los expedientes que obran
en poder de esta Dirección de Fiscalización, dependiente de la Secretaría de Finanzas de
Gobierno del Estado de zacatecas abiertos a nombre de Arturo Andrade Ochoa, en los que se
localizan documentos que amparan las operaciones realizadas por el contribuyente revisado con
la contribuyente Colegio Guadianala Salle, los que contienen importes de los pagos efectuados
durante el ejercicio fiscal del 2010 sujeto a revisión.
Ahora bien el valor de actos o actividades gravados a la tasa del 16%determinados en base a
los archivos que obran en esta Dirección de Fiscalización, dependiente de la Secretaríade
Finanzas del Estado de Zacatecas,se integran de operaciones detectadas con la contribuyente
Colegio Guadiana la Salle en cantidad de $493,000.00, por el ejercicio fiscal revisado
comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 20 I O, en los cuales declara al
contribuyente Arturo Andrade Ochoa como su proveedor, dicho valor de actos o actividades
gravados a la tasa del 16%se relaciona a continuación:
----------
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIONo.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍADE FINANZASDEL
ESTADODE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1
046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 27
RFCDEL
INFORMANTE
CGS9008312B9
NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL INFORMANTE
COLEGIO GUADIANA LA SALLE
SITUACION
ACTIVO
SUMA DE OPERACIONES DETECfADAS
VALOR DE
ACfOSO
ACfMDADES
GRAVADOS A LA
TASA DEL 16%
DETERMINADOS
S
$
493,000.00
493,000.00
La cantidad de $493,000.00, correspondientes a valor de actos o actividades gravados a la tasa
del 16%por operaciones realizadas con la contribuyente Colegio Guadiana la Salle, por concepto
de "otros servicios como máquinas fotográficas qu" la cual se determinó en base a la
información y documentación contenida en los expedientes abiertos a nombre de Arturo
Andrade Ochoa que obran en poder de esta Secretaríade Finanzas del Gobierno del Estado de
Zacatecas por el ejercicio fiscal de 2010 sujeto a revisión, se presumen valor de actos o
actividades obtenidos por el contribuyente por los que procede el pago de contribuciones para el
ejercicio fiscal 2010, de conformidad a lo que señala el artículo 56 primer párrafo, fracción IV del
código Fiscal de la Federación, en relación al artículo 1 primer párrafo, fracción II y segundo
párrafo y al artículo 39, ambos ordenamientos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, todos
los artículos vigentes en el ejercicio 2010, los cuales se transcriben en su parte conducente para
efectos del presente documento.
código Fiscal de la Federación.
"Artículo 56.- Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo anterior,
las autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los
actos, actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio
de que se trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:
IV. Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de
comprobación. "
Ley del Impuesto al Valor Agregado.
¿
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJEClJrNO
Asunto: Hoja número 28
"Artículo
1.-
Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes:
11.Prestenservicios independientes.
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El
impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores."
"Artículo 39.- Al importe de la determinación presuntiva del valor de los actos o actividades por
los que se deba pagar el impuesto en los términos de esta Ley, se aplicará la tasa del impuesto
que corresponda conforme a la misma, y el resultado se reducirá con las cantidades
acreditablesque se comprueben."
2. Valor de actos o actividades gravados a la tasa del 16%por operaciones realizadascon Junta
íntermunícípal de Agua Potabley Alcantarilladode Zacatecas.
En virtud de que el contribuyente revisado se encuentra ubicado en causales de determinación
presuntiva de su valor de los actos o actividades gravados a la tasa del 16%se procede a
determinar los mismos atendiendo lo dispuesto en el artículo 56 primer párrafo fracción N del
Código Fiscal de la Federación con otra información obtenida por esta autoridad fiscal en el
ejercicio de sus facultades de comprobación, en relación al artículo 1 primer párrafo, fracción II y
segundo párrafo y al artículo 39, ambos ordenamientos de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, en base a los cuales se determinan valor de actos o actividades gravados a la tasa de
16% por la cantidad de $56,000.00 por operaciones realizadas con la contribuyente Junta
Intermunicipal de Agua Potable y Alcantarillado de Zacatecas, misma que se conoció de la
revisión efectuada a los expedientes que obran en poder de esta Dirección de Fiscalización,
dependiente de la Secretaría de Finanzas de Gobierno del Estado de Zacatecas abiertos a
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-l 046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER FJEClITNO
Asunto: Hoja número 29
nombre de Arturo Andrade Ochoa, en los que se localizan documentos que amparan las
operaciones realizadas por el contribuyente revisado con la contribuyente Junta íntermunícípal
de Agua Potable y Alcantarillado de Zacatecas, los que contienen importes de los pagos
efectuados durante el ejercicio fiscal del 2010 sujeto a revisión.
Ahora bien el valor de actos o actividades gravados a la tasa del 16%determinados en base a
los archivos que obran en esta Dirección de Fiscalización, dependiente de la Secretaría de
Finanzas del Estado de zacatecas, se integran de operaciones detectadas con la contribuyente
Junta Intermunicipal de Agua Potable y Alcantarillado de Zacatecas en cantidad de $56,000.00,
por el ejercicio fiscal revisado comprendido del 1 de enero de 2010 al31 de diciembre de 2010,
en los cuales declara al contribuyente Arturo Andrade Ochoa como su proveedor, dicho valor
de actos o actividades gravados a la tasa del 16%se relaciona a continuación:
RFCDEL
INFORMANTE
NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL INFORMANTE
JUNTA INTERMUNICIPALDE AGUA POTABLE Y
JIA86 10 15MZ1 ALCANTARILLADO DE ZACATECAS
VALOR DE
ACTOS O
AC11VIDADES
SITUACION
GRAVADOS A LA
TASA DEL 16%
DETERMINADOS
ACTIVO
SUMA DE OPERACIONES DETECTADAS
S
S
56,000.00
56,000.00
La cantidad de $56,000.00, correspondiente a valor de actos o actividades gravados a la tasa
del 16%por operaciones realizadas con la contribuyente Junta íntermunícípal de Agua Potable y
Alcantarillado de Zacatecas,por concepto de "Otros servicios como máquinas fotográficas qu" la
cual se determinó en base a la información y documentación contenida en los expedientes
abiertos a nombre de Arturo Andrade Ochoa que obran en poder de esta Secretaríade Finanzas
del Gobierno del Estado de Zacatecas por el ejercicio fiscal de 201O sujeto a revisión, se
presumen valor de actos o actividades obtenidos por el contribuyente por los que procede el
pago de contribuciones para el ejercicio fiscal 2010, de conformidad a lo que señala el artículo
56 primer párrafo fracción N del Código Fiscal de la Federación, en relación con el artículo 39 de
la Ley del Impuesto al Valor Agregado, ambos artículos vigentes en el ejercicio 2010, los cuales
se transcriben en su parte conducente para efectos del presente documento.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FlS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJEClITWO
Asunto: Hoja número 30
Código Fiscal de la Federadón.
"Artículo 56.- Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo anterior,
las autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los
actos, actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio
de que se trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:
N. Con otra información obtenida por las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de
comprobación."
Ley del Impuesto al Valor Agregado.
"Artículo 39.- Al importe de la determinación presuntiva del valor de los actos o actividades por
los que se deba pagar el impuesto en los términos de esta Ley, se aplicará la tasa del impuesto
que corresponda conforme a la misma, y el resultado se reducirá con las cantidades
acreditablesque se comprueben."
La cantidad de $ 549,000.00, correspondiente a valor de actos o actividades gravados a la tasa
del 16%,se encuentra contenido dentro información que obra en expedientes de esta Dirección
de Fiscalización, dependiente de la Secretaríade Finanzas del Estado de Zacatecas, en la que
se detectaron valor de actos o actividades gravados a la tasa del 16% con la contribuyente
Colegio Guadiana la Salle en cantidad de $493,000.00, por el ejercicio fiscal revisado
comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, también de expedientes que
obran en esta Dirección de Fiscalización, dependiente de la Secretaríade Finanzas del Estado
de Zacatecas, se detectaron valor de actos o actividades gravados a la tasa del 16%con la
contribuyente Junta tnterrnunícípal de Agua Potable y Alcantarillado de Zacatecasen cantidad de
$56,000.00, por el ejercicio fiscal revisado comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de
diciembre de 2010, así mismo el contribuyente revisado se encuentra obligado a llevar
contabilidad en los términos de lo dispuesto en el artículo 32 primer párrafo fracción I de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado vigente en el ejercicio 2010, toda vez que está obligado al pago
del Impuesto al valor Agregado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1 primer párrafo,
¿
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 31
fracción II de la Ley del Impuesto al Valor agregado vigente en el ejercicio sujeto a revisión,
resultado de su actividad, lo que se conoce de la consulta a las bases de datos a que tiene
acceso esta autoridad, por lo que deberá llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal
de la Federación, el Reglamento de dicho Código y el Reglamento de la Ley del Impuesto al
Valor agregado, en relación con
los artículos 28 último párrafo del Código Fiscal de la
Federaciónvigente en 2010, el cual señala en su parte conducente que en los casos en los que
las demás disposiciones de este código hagan referencia a la contabilidad, se entenderá que la
misma se integra por los sistemas y registros contables a que se refiere la fracción I de este
articulo, por los papeles de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales
señalados en el párrafo precedente, por los equipos y sistemas electrónicos de registro fiscal y
sus registros por las maquinas registradoras de comprobación fiscal y sus registros, cuando se
esté obligado a llevar dichas maquinas, así como por la documentación comprobatoria de los
asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales.
Ahora bien la cantidad de S 549,000.00, son valor de actos o actividades gravados a la tasa del
16% por los cuales el contribuyente se encuentra obligado al pago del Impuesto al Valor
Agregado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1 primer párrafo, fracción II y segundo
párrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en el ejercicio 2010, en relación con el
artículo 14 primer párrafo, fracción 1,de la citada Ley, fundamentos que textualmente señalan:
"Artículo 1.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes,
11.-Prestenservicios independientes.
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El
impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores"
"Artículo 14.-Paralos efectos de esta Ley se considera prestación de servicios independientes:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIONo.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/2 O 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTNO
Asunto: Hoja número 32
1.- La prestación de obligaciones de hacer que realiza una persona a favor de otra, cualquiera
que sea el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes".
El contribuyente se encuadra en este precepto, toda vez que realiza prestación de servicio de
"otros servicios como máquinas fotográficas qu", hecho que se conoció de la consulta a las
bases de datos a que tiene acceso esta autoridad.
La cantidad de $ 549,000.00 correspondiente a valor de actos o actividades gravados a la tasa
del 16%se consideran para la determinación del Impuesto al Valor Agregado toda vez que las
contraprestaciones le fueron efectivamente pagadas según se pudo constatar mediante
información que obra en expedientes de esta Dirección de Fiscalización, dependiente de la
Secretaría de Finanzas del Estado de Zacatecas, en la que se detectaron valor de actos o
actividades gravados a la tasa del 16% con la contribuyente Colegio Guadiana la Salle en
cantidad de $493,000.00, por el ejercicio fiscal revisado comprendido del 1 de enero de 2010 al
31 de diciembre de 2010, también de expedientes que obran en esta
Dirección de
Fiscalización, dependiente de la Secretaríade Finanzas del Estado de zacatecas, se detectaron
valor de actos o actividades gravados a la tasa del 16%con la contribuyente Junta Intermunícípal
de Agua Potable y Alcantarillado de Zacatecas en cantidad de $56,000.00, por el ejercicio fiscal
revisado comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, lo anterior de
conformidad con los artículos 17, Y 1-B primer y segundo párrafos de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado vigente en el ejercicio 2010, los cuales se transcriben en su parte conducente:
"Articulo 17.- En la prestación de servicios se tendrá obligación de pagar el impuesto en el
momento en el que se cobren efectivamente las contraprestacionesy sobre el monto de cada
una de ellas, salvo tratándose de los intereses a que se refiere el artículo 18-A de esta Ley, en
cuyo caso se deberá pagar el impuesto conforme éstos se devenguen."
"Articulo 1-B.- Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las
contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servidos, aun cuando
aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre
con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante
cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-l 046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTNO
Asunto: Hoja número 33
Cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la prestación de
servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague mediante cheque, se
considera que el valor de la operación, así como el impuesto al valor agregado trasladado
correspondiente, fueron efectivamente pagados en la fecha de cobro del mismo o cuando los
contribuyentes trasmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha trasmisión sea en
procuración".
B) Impuesto al Valor Agregado Acreditable.
Ejercicio del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010.
Respecto del Impuesto al Valor Agregado Acreditable para efectos del cálculo mensual del
Impuesto al Valor Agregado del ejercicio fiscal sujeto a revisión se considera la cantidad de
$0.00 para cada uno de los meses de enero de 2010 a diciembre de 2010, debido a que del
expediente abierto a nombre de Arturo Andrade Ochoa que obra en poder de esta Secretaríade
Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas se conoció que el contribuyente presentó las
declaraciones correspondientes a los meses de enero a diciembre del 2010 en las que
manifiesta la razón por la cual no se determina impuesto a pagar o saldo a favor; como ya
quedo señalado en las Consíderacíones de Fondo del presente documento, lo cual se da por
reproducido en su parte conducente para efectos del presente apartado de Impuesto al Valor
Agregado Acreditable, el contribuyente revisado no proporcionó documentación comprobatoria
mediante la cual esta autoridad pudiera determinar el impuesto al valor agregado acreditable
para el cálculo mensual conforme a lo establecido en el artículo 4 primer y segundo párrafos de
la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en el ejercicio sujeto a revisión, por lo que
además al no contarse con documentación comprobatoria y registros contables no se tiene por
cumplido, el requisito de que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes y servicios
estrictamente
indispensables,
considerándose
estrictamente
indispensables
aquellas
erogacionesque reúnan los requisitos de deducibilidad para los fines del impuesto sobre la renta
como se encuentra establecido en el artículo 5 primer párrafo, fracción I primer párrafo de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado vigente en el ejercicio sujeto a revisión, en relación a los
artículos 134 primer párrafo, 125 primer y último párrafos y 31 primer párrafo, fracción III primer
párrafo y fracción N, todos los ordenamientos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en
el ejercicio sujeto a revisión, ordenamientos que señala en su parte conducente que las
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-l 046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJEClITIVO
Asunto: Hoja número 34
deducciones
deben
estar
amparadas con
documentación
comprobatoria,
así
como
debidamente registradas en contabilidad, mismos que se transcriben a continuación en su parte
conducente:
Ley del Impuesto al Valor Agregado.
"Artículo 4. El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que
resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el
caso.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende por impuesto acreditable el impuesto al valor
agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado
con motivo de la importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate."
"Artículo 5. Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los
siguientes requisitos:
1. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal
de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la
importación, por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se
aplique la tasa del 0%.Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables
las erogaciones efectuadaspor el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto
sobre la renta, aún cuando no esté obligado al pago de este último impuesto..."
Ahora bien debido a que como ya quedo señalado en las Consideraciones de Fondo del
presente documento, el contribuyente revisado no proporcionó documentación comprobatoria
mediante la cual esta autoridad pudiera determinar el impuesto al valor agregado acreditable
para el cálculo mensual, por lo tanto se considera la cantidad de $ 0.00 por concepto de
impuesto al valor agregado acreditable de conformidad con el artículo 39 de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado vigente en el ejercicio sujeto a revisión, mismo que se transcribe a
continuación en su parte conducente:
¿
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCiÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACiÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 35
"Artículo 39. Al importe de la determinación presuntiva del valor de los actos o actividades por
los que se deba pagar el impuesto en los términos de esta Ley, se aplicará la tasa del impuesto
que corresponda conforme a la misma, y el resultado se reducirá con las cantidades
acreditables que se comprueben".
Ley del Impuesto Sobre la Renta
"Artículo 134.- Los contribuyentes personas físicas que realicen exclusivamente actividades
empresariales,cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por dichas actividades
no hubiesen excedido de $ 4'000,000.00, aplicarán las disposiciones de la Sección I de este
Capítuloy podrán estar a lo siguiente:
"Artículo 125.- Las deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir con los
requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes:
Para los efectos de esta Sección, se estará a lo dispuesto en el artículo 31, fracciones I1I,IV, V,
VI, VII, XI, XII, XIV, XV, XVIII,XIX, XX Y XXIIIde esta Ley."
"Artículo 31.- Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes
requisitos:
I1I,-Estar amparadas con documentación que reúna los requisitos de las disposiciones fiscales y
que los pagos cuyo monto exceda de $ 2,000.00 se efectúen mediante cheque nominativo del
contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos
electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria, excepto cuando
dichos pagos se hagan por la prestación de un servicio personal subordinado.
IV.- Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez."
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUI'rvO
Asunto: Hoja número 36
APORTACIÓNDE DOCUMENTOSLIBROSy REGISTROS
En virtud de que el C. Arturo Andrade Ochoa, contribuyente revisado,
no presento ninguna
prueba o documentación comprobatoria que desvirtúen las irregularidades consignadas en el
oficio de observaciones número FIS-A-I1-43l/14 de fecha 25 de abril del año 2014, oficio que fue
notificado el 28 de mayo de 2014 en los estrados de la Dirección de Fiscalización dependiente
de la Secretariade Finanzas del Gobierno del Estado de Zacatecas sita en Boulevard Héroes de
Chapultepec No. 1902 Ciudad Gobierno, Zacatecas, según constancia de notificación por
estrados levantada con folios 138165, 138166 Y 138167, en virtud de que transcurrió el pazo
establecido en el artículo 139 en relación con el 134 primer párrafo, fracción tercera del Código
Fiscal de la Federación ya que fue fijado el oficio FIS-A-I1-431/14el día 06 de mayo de 2014,
según acta de notificación por estrados levantada con folios 135637, 135638, 135639 Y
135640, contabilizándose los días
07,08,09,
12, 13, 14, 15, 16, 19,20,21,22,23,26
Y 27
de mayo de 2014, sin contabilizar los sábados, domingos y los días de descanso obligatorio.
En consecuencia, esta Autoridad procede a determinar el crédito fiscal como sigue:
CONSIDERANDO ÚNICO
DETERMINACIÓNDE IMPUESTOS:
I.- Impuesto Sobre la Renta.
Del Régimen Intermedio de las Personas FÍsicas con Actividades Empresariales.
Ejerddo Fiscal Revisado: Del 1 de enero de 2010 al31 de diciembre de 2010.
De lo anteriormente expuesto esta autoridad procede a determinar el Impuesto Sobre la Renta
del ejercicio comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, de conformidad
con lo establecido en el artículo 177 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta vigente en el ejercicio
que se liquida en relación al artículo Segundo primer párrafo, fracción 1,inciso f) del "Decreto por
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FlS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 37
el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto
Sobre la Renta, del Impuesto a los Depósitos en efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del
Código Fiscal de la Federación y del Decreto por el que se establecen las obligaciones que
podrán denominarse en Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del
Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, publicado elide
abril
de 1995" decreto que fue publicado en el Diario oñctal de la Federación el día 7 de diciembre de
2009, mismos artículos que se transcriben a continuación:
"Artículo 177.- Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los ingresos
obtenidos conforme a los capítulos 1,I1I,N, V, VI, VIII Y IX de este Título, después de efectuar las
deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable determinada conforme a las
Secdones I o 11del capítulo 11de este Título, al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso,
las deducciones a que se refiere el artículo 176 de esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le
aplicará la siguiente:"
"ARTÍCULOSEGUNDO.-Para los efectos de lo dispuesto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
se aplicarán las disposiciones siguientes:
1.- Para los ejercicios fiscales de 2010,2011 Y 2012, se estará a lo siguiente:
t).- Para los efectos del artículo 177 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se calculará el
impuesto correspondiente conforme a las disposiciones contenidas en dicho precepto,
aplicando la siguiente:"
DETERMINACIÓNDE LA BASE GRAVABLE O UTILIDAD FISCAL
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1
046/20 14
GIF320095/2 O 13
AAOA830826AF6
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
PODER EJEClITIVO
Asunto: Hoja número 38
IMPORTE
CONCEPTO
Ingresos
acumulables
de su actividad
determinados
$
propios
549,000.00
según apartado 1. Impuesto
Sobre la Renta inciso B) Ingresos Acumulables
Determinados
del
Considerando
Único
del
presente oficio
549,000.00
Total de ingresos acumulables
Menos:
0.00
Deducciones autorizadas determinadas
Igual:
$
Resultado fiscal determinado
DETERMINACIÓNDEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Concepto
BASE DEL IMPUESTO
(-) LIMITE INFERIOR
(=) EXCEDENTE
(X)
EXCEDENTE DE LIMITE
INFERIOR
(=) IMPUESTOMARGINAL
(+) CUOTA FUA
IMPUESTO DETERMINADO
Importe
549,000.00
392,841.97
156,158.03
30.00%
Concepto
IMPUESTO CORRESPONDIENTE
SEGÚN ARTICULO 177 DE LA
LEY DEL IMPUESTOSOBRE LA
RENTA
EN VIGOR EN
EL
EJERCICIOQUE SE LIQUIDA
(-) PAGOS PROVISIONALES
(=) IMPUESTOA CARGO
(X) FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
AL 13 DE AGOSTO DE 2014
DIFERENCIA DE IMPUESTO A
CARGO ACTUALIZADO AL 13 DE
AGOSTO DE 2014
(=) TOTAL IMPUESTO A CARGO
ACTUALIZADO
Importe
46,847.41
73,703.40
120,550.81
120,550.81
0.00
120,550.81
1.1213
14,622.81
135,173.62
549,000.00
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCiÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACiÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 39
11.
- IMPUESTOEMPRESARIALA TASA ÚNICA.
Ejerddo Fiscal Revisado: Del 1 de enero de 2010 al31 de diciembre de 2010.
Esta autoridad procede a determinar el Impuesto Empresarial a Tasa Única del ejercicio
comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre del 2010, esto con fundamento en el
artículo 7 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, en relación con el artículo 175
primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, ambos artículos vigentes en el ejercicio
que se liquida, que a la letra dice:
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.
"Artículo 7.- El impuesto empresarial a tasa única se calculará por ejercicios y se pagará
mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo
establecido para la presentación de la declaración anual del impuesto sobre la renta.
Los contribuyentes que tributen en los términos del Capítulo VII del Título 11de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, calcularán y, en su caso, pagarán por cuenta de cada uno de sus
integrantes, el impuesto empresarial a tasa única que les corresponda a cada uno de éstos,
aplicando al efecto lo dispuesto en esta Ley, salvo en los casos que de conformidad con la Ley
del Impuesto Sobre la Renta el integrante hubiera optado por cumplir con sus obligaciones
fiscales en forma individual, en cuyo caso, dicho integrante cumplirá individualmente con las
obligaciones en esta Ley."
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
"Artículo 175.- Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción
de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a
pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año
siguiente, ante las oficinas autorizadas...."
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 40
Determínacíón de la base gravable:
CONCEPTO
Ingresos Gravados determinados según apartado 11
Impuesto Empresarial a Tasa Única inciso B)
del
Determinados
Gravados
Ingresos
Considerando Único del presente oficio
Menos:
Igual:
Resultado Fiscal Deterrninado
IMPORTE
$ 549,000.00
$ 549,000.00
Determínacíón del impuesto:
IMPORTE
CONCEPTO
$ 549,000.00
BASE DEL IMPUESTO
17.50%
(X) TASA IETU
(=) IMPUESTO DETERMINADO
96,075.00
IMPUESTO CORRESPONDIENTE SEGUN
96,075.00
ARTÍCULO 1 TERCER PARRAFO, DE LA LEY
DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
UNICA EN VIGOR EN EL EJERCICIO QUE SE
LIQUIDA.
(-)
(=)
0.00
PAGOS PROVISIONALES IETU
96,075.00
IMPUESTO A CARGO
0.00
(-) ISR PROPIO EFECTIVAMENTE PAGADO
96,075.00
(=) IMPUESTO A CARGO
(-)
ACREDITAMIENTO
POR
SUELDOS
SALARIOS GRAVADOS ESTABLECIDOS
Y
EN
EL ARTICULO 8 PENÚLTIMO PÁRRAFO DE
LA
LEY DEL
IMPUESTO EMPRESARIAL A
TASA UNICA EN VIGOR EN EL EJERCICIO
QUE SE LIQUIDA.
0.00
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
PODER EJEClITIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
Asunto: Hoja número 41
CONCEPTO
(-)
DE
IMPORTE
ACREDIT AMIENTO POR APORTACIONES
SEGURIDAD
ESTABLECIDAS
PENÚLTIMO
SOCIAL
EN
PÁRRAFO
EL
PATRONALES
ARTICULO
DE
LA
LEY
8
DEL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA EN
VIGOR EN EL EJERCICIO QUE SE LIQUIDA.
0.00
IETU DEL EJERCICIO A CARGO
96,075.00
(x) FACTOR DE ACTUALIZACION AL
13 DE
AGOSTO DE 2014
DIFERENCIA
1.1213
DE
IMPUESTO
A
CARGO
ACTUALIZADO AL 13 DE AGOSTO DE 2014
(=)
TOTAL
IMPUESTO
A
11,653.89
CARGO
ACTUALIZADO
$
107,728.89
III.-IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Ejercicio Fiscal Revisado: Del 1 de enero de 2010 al31 de diciembre de 2010.
En relación a lo establecido
en el artículo 1 primer párrafo, fracción II y párrafos segundo y
tercero de la Ley de Impuesto al Valor Agregado vigente en el ejercicio que se revisa y que a la
letra dice:
"Artículo 1.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las
personas
físicas y las morales
que, en territorio nacional,
realicen los actos o actividades
siguientes:
11.-Presten servicios independientes.
El impuesto
se calculará aplicando
a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El
impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.
1
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIONo.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
PODER EJECUTIVO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF32 0095/2 O 13
AAOA830826AF6
Asunto: Hoja número 42
El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas
que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios..."
La actiVidad preponderante del contribuyente revisado es "Otros servicios como máquinas
fotográficas qu", misma que se conoció de expedientes que obran en poder de esta Autoridad a
nombre del C. Arturo Andrade Ochoa, contribuyente revisado.
El contribuyente reVisado, estuvo obligado por el ejercicio comprendido del 1 de enero de 2010
al 31 de diciembre de 2010, al pago de este impuesto de conformidad con el artículo 5-0
párrafos primero, segundo y tercero de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Vigente en el
ejercicio que se revisa, que a la letra dice:
"Artículo S-D. El impuesto se calculará por cada mes de calendario, salvo en los casos
señalados en el artículo 33 de ésta Ley.
Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que presentarán ante
las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades
realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las importaciones de bienes
tangibles, y a las cantidades por las que proceda el acreditamiento determinadas en los términos
de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto que corresponda al total de
sus actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en dicho mes"
Dichos pagos mensuales de Impuesto al Valor Agregado, se determinan en el mes de diciembre
de 201 1, como se muestra a continuación:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCiÓN
OFICIO NO.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACiÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 43
MES
2011
VALOR DE LOS
ACTOS O
ACTMDADES
GRAVADOS A LA
TASA DEL 1696SEGÚN
APARTADOIII.
IMPUESTOAL VALOR
AGREGADO INCISOA)
DEL CONSIDERANDO
ÚNIco DEL PRESENTE
OFICIO
DICIEMBRE
TOTAL
$
IMPUESTO
AL VALOR
AGREGADO
CAUSADO
IMPUESTO AL
VALOR
AGREGADO
ACREDITABLE
IMPUESTO
AL VALOR
AGREGADO
A CARGO
PAGOS
MENSUALES
ENTERADOS
IMPUESTO
AL VALOR
AGREGADO
POR PAGAR
549,000.00
87,840.00
0.00
87,840.00
0.00
87,840.00
549,000.00
87,840.00
0.00
87,840.00
0.00
87,840.00
FACTOR
DE
ACTUAUZACION
1.1332
lMPUESTOAL
VALOR
AGREGADO POR
PAGAR
ACTUAUZADO
AL 13 DE
AGOSTO DE
2014
99,540.29
99,540.29
Resumen de contribuciones históricas a cargo
Concepto
Impuesto Sobre la Renta histórico a cargo 2010
Importe
$
120,550,81
Impuesto Empresarial a Tasa Unica histórico a cargo
2010
96,075.00
Impuesto al Valor Agregado histórico a cargo 2010
87,840.00
Total de contribuciones históricas a cargo
$
304,465.81
IV.-ACTUALIZACiÓN DE LAS CONTRIBUCIONES
En virtud de que el contribuyente revisado, no efectúo el pago de las contribuciones a su cargo
del Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Empresarial a Tasa Única e Impuesto al Valor Agregado
derivado de las irregularidades que se citan en los apartados 1, 11Y III del Impuesto Sobre la
Renta, Impuesto Empresarial a Tasa Única e Impuesto al Valor Agregado a cargo del ejercicio
fiscal comprendido del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre del 2010, del Considerando
Único del presente oficio de resolución,
dentro de los plazos fijados por las disposiciones
fiscales aplicables, dichas contribuciones deberán de actualizarse desde el mes en que se debió
efectuar su pago y hasta la fecha de emisión de la presente resolución, conforme a lo señalado
en el artículo 2 1 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio que se
liquida, del Impuesto Sobre la Renta del ejercicio del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre del
2010, debió efectuarlo en el mes de abril de 201 1, según el artículo 175 primer párrafo de la Ley
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJEClITNO
Asunto: Hoja número 44
del Impuesto Sobre la Renta vigente en el ejercicio que se liquida, el Impuesto Empresarial a
Tasa Única del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010, debió efectuarse en el mes de
abril de 201 1, según artículo 7 primer párrafo de la Ley del impuesto Empresarial a Tasa Única
vigente en el ejercicio que se liquida en relación con el artículo 175 primer párrafo de la Ley del
Impuesto Sobre la renta y los pagos mensuales de Impuesto al Valor Agregado, debieron de
presentarse a mas tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponde el pago de conformidad
con el artículo 5-0 primer y segundo párrafos, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente
en el ejercicio que se liquida, que a la letra dicen:
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
"Artículo 175.- Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción
de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a
pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año
siguiente, ante las oficinas autorizadas...."
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.
"Artículo 7.- El impuesto empresarial a tasa única se calculará por ejercicios y se pagará mediante
declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas en el mismo plazo establecido para la
presentación de la declaración anual del impuesto sobre la renta.
Ley del Impuesto al Valor Agregado.
"Artículo S-D. El impuesto se calculará por cada mes de calendario, salvo los casos señalados en
el artículo 33 de esta Ley.
Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que presentarán ante
las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago."
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIONo.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF32 0095/2 O 13
AAOA830826AF6
PODER E'JEClITIVO
Asunto: Hoja número 45
Código Fiscal de la Federación.
"Artículo 21.- Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o
dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en
que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se las efectúe, además deberán pagarse
recargos en concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos
recargos se calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos
actualizados por el período a que se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar las
aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el período de actualización
de la contribución o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los
meses de mora será la que resulte de incrementar en 50%a la que mediante Ley fije anualmente
el Congreso de la Unión."
Los factores de actualización que se calcularán a continuación se determinarán de conformidad
con el artículo 17-A primer párrafo del código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio
revisado y que a la letra dice:
"Artículo 17-A.- El monto de las contribuciones, aprovechamientos, así como
de las
devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo
de los cambios de precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de actualización a las
cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de
Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del período entre el citado índice
correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho período. Las contribuciones, los
aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizaran por
fracciones de mes."
ACTUALIZACIÓNDE IMPUESTOSOBRELA RENTA.
Ejercido Fiscal: del 1 de enero de 2010 al 31 de didembre de 2010.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF32009S/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTNO
Asunto: Hoja número 46
Índice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al último índice
113.0320
publicado correspondiente al mes de julio 2014, publicado en el Diario
Oficial de la Federación del día 08 de agosto de 2014.
Entre:
Índice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes anterior
100.7970
al más antiguo del periodo marzo 201 1, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el día 08 de abril de 201 1.
Igual:
Factor de actualización
1.1213
Por:
Impuesto Sobre la Renta histórico 2010
$
120,550.81
Impuesto Sobre la Renta a cargo actualizado al 13 de agosto 2014
$
135,173.62
Total de Actualización
$
14,622.81
Igual:
El factor de actualización de 1.1213 que se cita en el recuadro antes señalado de esta resolución,
se determinó tomando el Índice Nacional de Precios al Consumidor al mes de julio de 2014 de
113.0320, publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 08 de agosto de 2014, por el
Instituto Nacional de Estadística y Geografía, de conformidad con los artículos 59 fracción III,
inciso a), Primero y Décimo Primero Transitorios de la Ley del Sistema Nacional de Información
Estadística y Geográfica publicada en el Diario Oficial de la Federación el 16 de abril de 2008,
expresando con la base "segunda quincena de diciembre de 2010= 100", según comunicación
del Banco de México publicada en el Diario oñcíaí de la Federación del 25 de enero de 201 1;
dividiéndolo entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor de 100.7970 correspondiente al
mes de marzo del 201 1, también expresado con la base "segunda quincena de diciembre de
2010= 100" publicado por el Banco de México en el Diario oñctaí de la Federación del 08 de abril
de 2011.
ACTUALIZACIÓNDE IMPUESTOEMPRESARIALA TASA ÚNICAA CARGO2010.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIONo.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF32 0095/2 O 13
AAOA830826AF6
PODER EJEClrrIVO
Asunto: Hoja número 47
lndíce Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al último índice
113.0320
publicado correspondiente al mes de julio 2014, publicado en el Diario
Oficial de la Federación del día 08 de agosto de 2014.
Entre:
Indice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes anterior
100.7970
al más antiguo del periodo marzo 201 1, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el día 08 de abril de 201 1.
Igual:
Factor de actualización
1.1213
Por:
Impuesto Empresarial a Tasa Unica histórico 2010
S
96,075.00
S
107,728.89
S
11,653.89
Igual:
Impuesto Empresarial a Tasa Unica a cargo actualizado al 13 de agosto
de 2014
Total de Actualización
El factor de actualización de 1.1213 que se cita en el recuadro antes señalado de esta resolución,
se determinó tomando el Índice Nacional de Precios al Consumidor al mes de julio de 2014 de
113.0320, publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 08 de agosto de 2014, por el
Instituto Nacional de Estadística y Geografía, de conformidad con los artículos 59 fracción 111,
inciso a), Primero y Décimo Primero Transitorios de la Ley del Sistema Nacional de Información
Estadística y Geográfica publicada en el Diario Oficial de la Federación el 16 de abril de 2008,
expresando con la base "segunda quincena de diciembre de 2010= 100", según comunicación
del Banco de México publicada en el Diario Oficial de la Federación del 25 de enero de 201 1;
dividiéndolo entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor de 100.7970 correspondiente al
mes de marzo del 201 1, también expresado con la base "segunda quincena de diciembre de
2010= 100" publicado por el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación del 08 de abril
de 2011.
ACTUAUZACIÓNDE IMPUESTOAL VALOR AGREGADOA CARGO2010.
-
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIONo.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
-
----------
SECRETARÍADE FINANZASDEL
ESTADODE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-AH-l046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 48
Los factores de actualización que se citan en la hoja número 43, de esta Resolución, se
determinan como sigue:
INDICENACIONAL
DE PRECIOSAL
CONSUMIDOR
DEL
MES DE JULIODE
2014
MES2010
113.0320
DICIEMBRE
INDICENACIONALDE
PRECIOSAL
FACTORDE
CONSUMIDOR
DEL MES
ANTERIORAL MESEN ACTUALIZACIÓN
QUEDEBIOEFECTUAR
EL PAGO
1.1332
99.7420
El Factor de actualización aplicable al pago del mes de diciembre de 2010 de 1.1332 que se cita
en ésta resolución, se determinó dividiendo el Índice Nacional de precios al Consumidor del mes
de julio de 2014 de 113.0320 publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 08 de
agosto de 2014, por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, de conformidad con los
artículos 59 fracción I1I,inciso a), Primero y Décimo Primero Transitorios de la Ley del Sistema
Nacional de Información Estadísticay Geográficapublicada en el Diario Oficial de la r-ederacíón el
16 de abril de 2008, expresando con la base "segunda quincena de diciembre de 2010= 100",
según comunicación del Banco de México publicada en el Diario Oficial de la Federación del 25
de enero de 201 1; dividiéndolo entre el Índice Nacional de Precios al consumidor del mes de
diciembre de 2010 de 99.7420, también expresado con la base "segunda quincena de diciembre
de 2010= 100" publicado por el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación del 23 de
febrero de 201 1.
MES
IMPUESTOAL
VALOR
AGREGADO
HISTORICO
2010
DICIEMBRE
TOTAL
INDICENAQONAL DE
PREQOSAL
CONSUMIDORDEL MES
ANTERIORAL MAS
RECIB"\'TE
87,840.00
INDlCENACIONALDE
PREQOSAL
CONSUMIDORDEL MES
ANTERIORAL MESEN
QUE DEBIO EFECTUAR
EL PAGO
99.7420
113.0320
87.840.00
Resumen de actualízacíón,
)
FACTORDE
ACTUALZACIÓN
1.1332
IMPUESTO
ACTUALIZADO
IMPORTEDE LA
ACTUALIZAQÓN
99.540.29
11.700.29
99.540.29
11,700.29
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-AH-l 046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJEClITIVO
Asunto: Hoja número 49
Importe
Concepto
Actualización de Impuesto Sobre la Renta a cargo 2010
s
14,622.81
Actualización de Impuesto empresarial a Tasa Unica a cargo 2010
11,653.89
Actualización de Impuesto al Valor Agregado a cargo 2010
11,700.29
Total de Actualízacíón
$ 37,976.99
V.- RECARGOS
En virtud de que el contribuyente omitió efectuar el pago de las contribuciones determinadas,
mismas que se indican en los capítulos 1,II Y III del Apartado de Determinación de Impuestos,
anteriormente citados, el monto de las mismas se actualizó como ya quedó asentado en el
apartado N de actualización de las contribuciones, por lo tanto; con fundamento en el artículo 21
del Código Fiscal de la Federaciónvigente en el ejercicio que se liquida, se procede a determinar
el importe de los recargos por concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago
oportuno, multiplicando las contribuciones omitidas determinadas y debidamente actualizadasen
los términos del artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio que se
liquida, por la sumatoria de las tasas mensuales de recargos vigentes en cada uno de los meses
transcurridos desde el mes de mayo de 201 1, mes siguiente a aquél en que debió presentar la
declaración anual de Impuesto Sobre la Renta y del Impuesto Empresarial a Tasa Única del
ejercicio 2010, así como desde el mes de enero de 201 1, mes en que debió de haber
presentado el pago mensual de Impuesto al Valor Agregado del mes de diciembre de 201 1,
hasta el mes de agosto de 2014, mes en que se emite la presente resolución y que a la letra
dicen:
"Artículo 21.- Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o
dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en
que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se las efectúe, además deberán pagarse
recargos en concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos
recargos se calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos
actualizados por el período a que se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar las
aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el período de actualización
de la contribución o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los
¿
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-H-l 046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 50
meses de mora será la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente
el Congreso de la Unión."
Los factores de actualización que se calcularán a continuación se determinarán de conformidad
con el artículo 17-A primer párrafo del Código Fiscal de la Federación vigente en el ejercicio
revisado y que a la letra dice:
"Artículo 17-A.- El monto
de las contribuciones,
aprovechamientos,
así como
de las
devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo
de los cambios de precios en el país, para lo cual se aplicará el factor de actualización a las
cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de
Precios al Consumidor del mes anterior al más reciente del período entre el citado índice
correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho período. Las contribuciones, los
aprovechamientos, así como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizaran por
fracciones de mes."
RECARGOSGENERADOSPOR EL AÑo 2011.
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 2 1 primer párrafo del Código Fiscal de la
Pederacíón en relación con el artículo 8 primer párrafo fracción I de la Ley de Ingresos de la
Federación para el ejercicio de 201 1, publicada en el diario Oficial de la Federación del 15 de
Noviembre de 2010, para efectos de determinar la tasa de recargos por mora para los meses del
año 201 1, se procederá a incrementar en un 50% la tasa fijada por el Congreso de la Unión de
0.75% en la fracción I del articulo 8 antes citado, de la siguiente manera:
El porcentaje del 0.75% establecido en el artículo 8 primer párrafo, fracción I de la Ley de Ingresos
de la i=ederactón para el ejercicio 201 1, se multiplica por el 50% previsto en el artículo 21 primer
párrafo del Código Fiscal de la Federación, obteniéndose 0.75%, el cual una vez sumado al
porcentaje 0.75% se obtiene una tasa del 1.125% para cada uno de los meses de 201 1, la cual
para su mayor comprensión se detalla a continuación:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCiÓN
OFICIONo.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACiÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/2 O 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 51
porcentaje establecido en el artículo 8 primer párrafo, fracción I de la Ley de
0.75%
Ingresos de la Federación para el ejercicio de 201 1, publicado en el Diario
oñcial de la Federación el 15 de noviembre de 2010.
Por:
porcentaje establecido en el artículo 21 primer párrafo del Código Fiscal de la
50%
Federación vigente en 201 1.
Igual a:
Resultado
0.375%
Determinación de la tasa de recargos por mora.
Porcentaje establecido en el artículo 8 primer párrafo, fracción I de la Ley de
0.75%
Ingresos de la Federación para el ejercicio de 2010, publicado en el Diario
Oficial de la Federación del 15 de noviembre de 2010.
Más:
porcentaje a incrementarse conforme al artículo 21 primer párrafo del 0.375%
Código Fiscal de la Federación vigente en 201 1.
Igual a:
Tasa de recargos determinada
1.125%
Por lo anterior, la tasa mensual de recargos durante el eiercícío fiscal de 201 1, es de 1.125%,en
los casos de Mora y de intereses a cargo del fisco federal, dando una tasa del mes de enero de
2011 al mes de diciembre de 2011, del 13.50%.
RECARGOSGENERADOSPOR EL AÑo 2012
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 8 primer párrafo fracción I de la Ley de Ingresos
de la Federación para el ejercicio 2012, publicada en el Diario Oficial de la Federación del 16 de
noviembre de 201 1, Y el artículo 2 1 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, en relación
con la regla I.2.1. 12 capitulo I.2.1. Disposiciones generales, Titulo I.2 Código fiscal de la
Federación, del libro primero de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012, publicada en el Diario
Oficial de la federación del 28 de diciembre de 201 1, la tasa mensual de recargos durante el
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCiÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACiÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 52
ejercicio fiscal de 2012, es de 1.13% en los casos de mora y de intereses a cargo del Fisco
Federal.
Por lo anterior, la tasa mensual de recargos durante el ejercicio fiscal de 2012, es de l.13%, en
los casos de Mora y de intereses a cargo del fisco federal, dando una tasa del mes de enero de
2012 al mes de diciembre de 2012, del 13.56%.
RECARGOSGENERADOSPOR EL AÑo 2013.
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 2 1 primer párrafo del Código Fiscal de la
Federación en relación con el artículo 8 primer párrafo fracción I de la Ley de Ingresos de la
Federación para el ejercicio fiscal de 2013, publicada en el Diario Oficial de la Federación del 17
de diciembre de 2012, para efectos de determinar la tasa de recargos por mora para los meses
del año 2013, se procederá a incrementar en un 50%la tasa fijada por el congreso de la Unión de
0.75%en la fracción I del artículo 8 antes citado, de manera siguiente:
El porcentaje del 0.75% establecido en el artículo 8 primer párrafo, fracción I de la Ley de Ingresos
de la Federación para el ejercicio 2013, se multiplica por el 50% previsto en el artículo 21 primer
párrafo del Código Fiscal de la Federación, obteniéndose 0.375%, el cual una vez sumado al
porcentaje 0.75% se obtiene una tasa del 1.125%de recargos para cada uno de los meses de
2013, la cual para su mayor comprensión se detalla a continuación:
Porcentaje establecido en el artículo 8 primer párrafo, fracción I de la Ley de
0.75%
Ingresos de la Federación para el ejercicio de 2013, publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 17 de diciembre de 2012.
Por:
porcentaje establecido en el artículo 2 1 primer párrafo del Código Fiscal de la
50%
Federación vigente en 2013.
Iguala:
Resultado
Determinación de la tasa de recargos por mora.
0.375%
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCiÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACiÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJEClrrIVO
Asunto: Hoja número 53
Porcentaje establecido en el artículo 8 primer párrafo, fracción I de la Ley de
0.75%
Ingresos de la Federación para el ejercicio de 2013, publicado en el Diario
oñcíal de la Federación del 17 de diciembre de 2012.
Más:
porcentaje a incrementarse conforme al artículo 21 primer párrafo del 0.375%
Código Fiscal de la Federación vigente en 2013.
Iguala:
l.125%
Tasa de recargos determinada
Para tal efecto, la tasa se considerará hasta la centésima y, en su caso se ajustará a la centésima
inmediata superior cuando el dígito de la milésima sea igual o mayor a 5 y cuando la milésima
sea menor a 5 se mantendrá la tasa a la centésima que haya resultado, de conformidad con el
artículo 2 1 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación en relación con el artículo único del
Decreto por el que se Reforman, Adicionan y Derogan diversas disposiciones del Código Fiscal
de la Federación publicado en el Diario Ofidal de la Federación de fecha 12 de diciembre de 201 1
Y en la Fe de Erratas al Decreto por el que se Reforman, Adicionan y Derogan diversas
disposiciones del Código Fiscal de la Federación de fecha 26 de diciembre de 201 1, por el que la
tasa mensual de recargos aplicable para el año de 2013 es de 1.13%.Dando una tasa acumulada
del mes de enero de 2013 al mes de diciembre de 2013, del 13.56%.
Así mismo la tasa de recargos aplicable para cada uno de los meses del año 2013, fue dada a
conocer por la regla número I.2. 1. 11 del libro primero de la Resolución Miscelánea fiscal para
2013, publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 28 de diciembre de 2012.
RECARGOSGENERADOSPOR EL AÑo 2014.
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 8 primer párrafo fracción I de la Ley de Ingresos
de la Federación para el ejercicio 2014, publicada en Diario Oficial de la Federación del 20 de
noviembre de 2013, y el artículo 21 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación; en relación
con la regla I.2.1.12, Capítulo I.2.1. Disposiciones generales, Título I.2. Código Fiscal de la
Federación, del Libro Primero de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 30 de diciembre de 2013, la tasa mensual de recargos durante el
)
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-II-l 046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 54
ejercicio fiscal de 2014 es de 1. 13% en los casos de mora y de intereses a cargo del Fisco
Federal. Dando una tasa acumulada de recargos del mes de enero de 2014 al mes de agosto de
2014 del 9.04%.
Resumen de tasas de recargos del enero de 2011 al mes de agosto de 2014, es el siguiente:
FECHA DE PUBLICACION EN EL
MES
AÑo
TASA
DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN
Enero
2011
1.125%
15 de noviembre de 2010
Febrero
2011
1.125%
15 de noviembre de 2010
Marzo
2011
1.125%
15 de noviembre de 2010
Abril
2011
1.125%
15 de noviembre de 2010
Mayo
2011
1.125%
15 de noviembre de 2010
Junio
2011
1.125%
15 de noviembre de 2010
Julio
2011
1.125%
15 de noviembre de 2010
Agosto
2011
1.125%
15 de noviembre de 2010
Septiembre
2011
1.125%
15 de noviembre de 2010
Octubre
2011
1.125%
15 de noviembre de 2010
Noviembre
2011
1.125%
15 de noviembre de 2010
Diciembre
2011
1.125%
15 de noviembre de 2010
Total de Recargos del ejercicio 2011
13.50%
FECHA DE PUBLICACION EN EL
MES
AÑo
TASA
DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN
Enero
2012
1.13%
28 de diciembre de 201 1
Febrero
2012
1.13%
28 de diciembre de 201 1
Marzo
2012
1.13%
28 de diciembre de 201 1
Abril
2012
1.13%
28 de diciembre de 2011
Mayo
2012
1.13%
28 de diciembre de 201 1
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1
046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 55
FECHA DE PUBLlCACION EN EL
MES
AÑo
TASA
DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN
Junio
2012
1.13%
28 de diciembre de 201 1
Julio
2012
1.13%
28 de diciembre de 201 1
Agosto
2012
1.13%
28 de diciembre de 201 1
Septiembre
2012
1.13%
28 de diciembre de 201 1
Octubre
2012
1.13%
28 de diciembre de 201 1
Noviembre
2012
1.13%
28 de diciembre de 201 1
Diciembre
2012
1.13%
28 de diciembre de 201 1
Total de Recargos del ejercícío 2012
13.56%
FECHA DE PUBLlCACION EN EL
MES
AÑo
TASA
DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN
Enero
2013
1.13%
28 de diciembre de 2012
Febrero
2013
1.13%
28 de diciembre de 2012
Marzo
2013
1.13%
28 de diciembre de 2012
Abril
2013
1.13%
28 de diciembre de 2012
Mayo
2013
1.13%
28 de diciembre de 2012
Junio
2013
1.13%
28 de diciembre de 2012
Julio
2013
1.13%
28 de diciembre de 2012
Agosto
2013
1.13%
28 de diciembre de 2012
Septiembre
2013
1.13%
28 de diciembre de 2012
Octubre
2013
1.13%
28 de diciembre de 2012
Noviembre
2013
1.13%
28 de diciembre de 2012
Diciembre
2013
1.13%
28 de diciembre de 2012
Total de Recargos del ejercido 2013
13.56%
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-l 046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 56
FECHA DE PUBLICACION EN EL
AÑo
MES
TASA
DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN
Enero
2014
1.13%
20 de noviembre de 2013
Febrero
2014
1.13%
20 de noviembre de 2013
Marzo
2014
1.13%
20 de noviembre de 2013
Abril
2014
1.13%
20 de noviembre de 2013
Mayo
2014
1.13%
20 de noviembre de 2013
Junio
2014
1.13%
20 de noviembre de 2013
Julio
2014
1.13%
20 de noviembre de 2013
Agosto
2014
1.13%
20 de noviembre de 2013
Total de Recargos del ejercido 2014
9.04%
RESUMEN DE RECARGOS:
PARA IMPUESTO SOBRE LA
PARA IMPUESTO EMPRESARIAL
RENTA
A TASA ÚNICA
Ejercicio 201 1
9.000%
Ejercicio 201 1
9.000%
Ejercicio 2012
13.560%
Ejercicio 2012
13.560%
Ejercicio 2013
13.560%
Ejercicio 2013
13.560%
Ejercicio 2014
9.040%
Ejercicio 2014
9.040%
Total Recargos
45.160%
Total Recargos
45.160%
PARA IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Ejercicio 201 1
13.500%
Ejercicio 2012
13.560%
Ejercicio 2013
13.560%
Ejercicio 2014
9.040%
Total Recargos
49.660%
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-l 046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 57
RECARGOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DECLARACIÓN ANUAL 2010.
Ejercicio
Periodo de Causación de
Tasa
Impuesto Sobre la
Total de
Recargos
Acumulada de
Renta Actualizado
Recargos
Causados
Recargos
Mayo 201 1 - Diciembre
2011
9.000%
2011
Enero 2012 - Diciembre
2012
Enero 2013 - Diciembre
2013
2014
13.560%
2012
13.560%
2013
Enero 2014 - Agosto 2014
Total:
9.040%
45.160%
$ 135,173.62
$ 61,044.41
RECARGOS DE IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA DECLARACIÓN ANUAL 2010.
Ejercicio
Periodo de Causación de
de Recargos
Recargos
Mayo 201 1 - Diciembre
2011
2014
Total de
a Tasa Única
Recargos
Actualizado
Causados
$ 107,728.89
$ 48,650.37
9.000%
13.560%
2012
Enero 2013 - Diciembre
2013
Empresarial
2011
Enero 201 2 - Diciembre
2012
Tasa AcumuladaImpuesto
13.560%
2013
Enero 2014 - Agosto 20 14
Total:
9.040%
45.160%
RECARGOS DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-Il-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
PODER EJEClITIVO
Asunto: Hoja número 58
PERIODODE CAUSACIÓNDE
RECARGOS
MES
Diciembre
Enero 201 1-Agosto 2014
SUMA
POR:
IMPUESTOAL
TASA
VALOR
ACUMULADA
AGREGADO
DE
ACTUALIZADO
RECARGOS
49.660
99,540.29
$
99,540.29
TOTAL DE
RECARGOS
CAUSADOS
49,431.71
$
49,431.71
Las contribuciones actualizadas utilizadas en cada uno de los meses de la tabla anterior, se
determinaron en el Capítulo N Actualización de las contribuciones de la determinación del Crédito
Fiscal a su cargo del ejercicio fiscal del 1 de enero de 2010 al 31 de diciembre de 2010 de la
presente resolución.
Resumen de recargos
Importe
Concepto
Recargos del Impuesto Sobre la Renta a cargo 2010
$
61,044.41
Recargos del Impuesto Empresarial a Tasa Única a cargo 2010
48,650.37
Recargos del Impuesto al Valor Agregado a cargo 2010
49,431.71
Total de recargos
$
159,126.49
VI. MULTAS
De fondo.
l. Impuesto Sobre la Renta.
Ejercicio fiscal revisado: Del 01 de Enero de 2010 al31 de Diciembre de 2010.
En relación con lo anterior y en virtud de que el contribuyente omitió pagar oportunamente las
contribuciones por adeudo propio del Impuesto Sobre la Renta pertenecientes al ejercicio 2010
como quedó señalado en el apartado de determinación de impuestos cuya suma asciende a la
cantidad de $ 120,550.81 se hace acreedor a la imposición de una multa de fondo en cantidad
de $ 66,302.95 equivalente al 55% de la contribución omitida de conformidad con lo que
establece el artículo 76 primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación vigente en el momento
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 59
en que se cometió la infracción y aplicada de conformidad con lo dispuesto en el último párrafo,
del artículo 70, del Código Fiscal de la Federación vigente, el cual señala en su parte
conducente, que cuando la multa aplicable a una misma conducta infraccionada, sea
modificada posteriormente mediante reforma al precepto legal que la contenga, las autoridades
fiscales aplicarán la multa que resulte menor entre la existente en el momento en que se
cometió la infracción y la multa vigente en el momento de su imposición, para tal efecto el citado
artículo 76 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación citado con anterioridad establece
que cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o parcial en el pago
de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto tratándose de contribuciones
de comercio exterior y sea descubierta por las autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus
facultades, se aplicará una multa de 55% al 75% de las contribuciones omitidas; esto es, la
infracción se cometió en el mes de mayo de 201 1, mes siguiente a aquél en que se debió
presentar la declaración anual del ejercicio fiscal 2010 de conformidad con lo establecido en el
artículo 175 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en el ejercicio revisado
en el cual se establece la obligación para las personas físicas que hayan obtenido ingresos en
un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquellos por los que se haya pagado
impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que
presentarán en el mes de abril siguiente a la fecha en que termine el ejercicio, ante las oficinas
autorizadas.
Por lo que en virtud de lo anterior se procede a determinar la multa de fondo del Impuesto Sobre
la Renta Anual como a continuación se indica:
Importe
Concepto
Impuesto Sobre la Renta Anual Histórico 2010
120,550.81
$
Por:
55%
Porcentajede multa
Igual a:
Multa de fondo determinada
$
66,302.95
2. Impuesto Empresarial a Tasa Única
Ejercido fiscal revisado: Del 01 de Enero de 2010 al31 de Diciembre de 2010.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FlS-A-I1-1046/20 14
GIF32 0095/2 O 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 60
En relación con lo anterior y en virtud de que la contribuyente omitió pagar oportunamente las
contribuciones del Impuesto Empresarial a Tasa Única pertenecientes al ejercicio 2010 cuya
suma asciende a la cantidad de $ 96,075.00 se hace acreedor a la imposición de una multa de
fondo en cantidad de $ 52,841.25 equivalente al 55%de la contribución omitida de conformidad
con lo que establece el artículo 76 primer párrafo. del Código Fiscal de la Federación vigente en
el momento en que se cometió la infracción. y aplicada de conformidad con lo dispuesto en el
último párrafo, del artículo 70, del Código Fiscal de la Federación vigente, el cual señala en su
parte conducente. que cuando la multa aplicable a una misma conducta ínfraccíonada, sea
modificada posteriormente mediante reforma al precepto legal que la contenga. las autoridades
fiscales aplicarán la multa que resulte menor entre la existente en el momento en que se
cometió la infracción y la multa vigente en el momento de su imposición. para tal efecto el citado
artículo 76 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación citado con anterioridad establece
que cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o parcial en el pago
de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas. excepto tratándose de contribuciones
de comercio exterior y sea descubierta por las autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus
facultades. se aplicará una multa de 55% al 75% de las contribuciones omitidas; esto es, la
infracción se cometió en el mes de mayo de 201 1, mes siguiente a aquél en que se debió
presentar la declaración anual del ejercicio fiscal 2010 de conformidad con lo establecido en el
artículo 7 de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única en relación con el artículo 175 primer
párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. ambos ordenamientos vigentes en el ejercicio
fiscal 2010. los cuales señalan en su parte conducente que el impuesto empresarial a tasa única
se calculará por ejercicios y se pagará mediante declaración que se presentará ante las oficinas
autorizadas. en el mismo plazo establecido para la presentación de la declaración anual del
impuesto sobre la renta ordenamiento que establece que las personas físicas. que hayan
obtenido ingresos en un año de calendario. a excepción de los exentos y de aquellos por los
que se haya pagado impuesto definitivo. están obligadas a pagar su impuesto anual mediante
declaración que presentarán en el mes de abril siguiente a la fecha en que termine el ejercicio
ante las oficinas autorizadas.
Por lo que en virtud de lo anterior se procede a determinar la multa de fondo del Impuesto
Empresarial a Tasa Única Anual como a continuación se indica:
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUTIVO
Asunto: Hoja número 61
Concepto
Impuesto Empresarial a Tasa Unica Histórico 2010
Importe
$ 96,075.00
Por:
55%
porcentaje de multa
Igual a:
$ 52,841.25
Multa de fondo determinada
3. Impuesto al valor Agregado.
Ejerddo fiscal revisado: Del O 1 de Enero de 2010 al 31 de Didembre de 2010.
En relación con lo anterior y en virtud de que la contribuyente no dio correcto cumplimiento a lo
que establece el artículo 5-D tercer párrafo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado vigente en
2010, en virtud de haber omitido el pago del impuesto al valor agregado como quedó señalado
en el apartado de determinación de impuestos y no haber presentado la declaración mensual de
pago del impuesto al valor agregado del mes de diciembre de 2010, debiendo pagar para tal
efecto Impuesto al Valor Agregado a cargo; según consta en el Capítulo III denominado
"IMPUESTOAL VALORAGREGADO"del ConSiderandoÚnico de la presente Resolución, por tanto,
el pago de las contribuciones del Impuesto al Valor Agregado correspondiente al mes de
diciembre de 2010, no se encuentran presentadas en los términos de las disposiciones fiscales, y
cuya suma asciende a la cantidad de $ 87,840.00, haciéndose acreedor a la imposición de una
multa en cantidad de $ 48,312.00, equivalente al 55%de la contribución omitida, de conformidad
con lo establecido en el Artículo 76, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación vigente en
el momento en que se cometió la infracción, y aplicada de conformidad con lo dispuesto en el
último párrafo, del artículo 70, del Código Fiscal de la Federación, el cual señala en su parte
conducente, que cuando la multa aplicable a una misma conducta infraccionada, sea
modificada posteriormente mediante reforma al precepto legal que la contenga, las autoridades
fiscales aplicarán la multa que resulte menor entre la existente en el momento en que se
cometió la infracción y la multa vigente en el momento de su imposición, para tal efecto el citado
artículo 76 primer párrafo del Código Fiscal de la Federación citado con anterioridad establece
que cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o parcial en el pago
de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto tratándose de contribuciones
al comercio exterior y sea descubierta por las autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus
l
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
PODER EJECUTNO
Asunto: Hoja número 62
facultades, se aplicará una multa de 55% al 75% de las contribuciones omitidas, mismo importe
que se determina como se describe a continuación:
Mes
Contribución omitida
histórica
Diciembre
87,840.00
TOTAL
87,840.00
Porcentaje de
multa de fondo
Importe de multa
de fondo
48,312.00
55%
48,312.00
Resumen de multas de fondo determinadas en la presente resolución.
En virtud de lo anterior, las multas de fondo correspondientes, determinadas en la presente
resolución por esta autoridad en el ejercicio de 2010 revisado, quedan de la siguiente manera:
Importe
Concepto
$
1. Multa por Impuesto Sobre la Renta Anual
66,302.95
2. Multa por Impuesto Empresarial a Tasa Unica Anual
52,841.25
3. Multa por pagos definitivos del Impuesto al Valor Agregado
48,312.00
$ 167,456.20
Total de multas de fondo determinadas en la presente resolución
VII. RESUMENDEL CRÉDITO.
Las cifras actualizadas al 13 de agosto de 2014, son las siguientes:
Importe
Concepto
1.
Impuesto Sobre la Renta histórico de 2010
11.
Impuesto Empresarial a Tasa Unica de 2010
$
120,550.81
96,075.00
III. Impuesto al Valor Agregado histórico de 2010.
87,840.00
N. Actualización.
37,976.99
V. Recargos.
159,126.49
VI. Multas.
167,456.20
Total del crédito determinado a cargo:
$
669,025.49
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FIS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJEClITNO
Asunto: Hoja número 63
(Son: seíscíentos sesenta y nueve mil veíntícínco pesos 49/100 M.N.)
VIII. CONDICIONESDE PAGO
Las contribuciones omitidas determinadas en la presente resolución se presentan actualizadas al
13 de agosto de 2014 Y a partir de esa fecha se deberán actualizar en los términos y para los
efectos de los artículos 17-Ay 21 del Código Fiscal de la Federación.
Las cantidades anteriores y los recargos sobre las contribuciones omitidas actualizadas, así
como las multas correspondientes determinadas sobre las contribuciones omitidas y aplicadas
de conformidad con lo dispuesto en el último párrafo del artículo 70 del Código Fiscal de la
Federación, deberán ser enteradas previa presentación de este oficio en la Recaudación de
Rentas número 1, sito en Boulevard Héroes de Chapultepec No. 1902, Ciudad Gobierno, en esta
ciudad de Zacatecas, zac., dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido
efectos la notificación de la presente resolución, con fundamento en el artículo 65 del Código
Fiscal de la Federación.
Asimismo, cuando las multas no sean pagadas dentro del plazo previsto en el artículo 65 del
código Fiscal de la Federación vigente, el monto de las mismas se actualizará desde el mes en
que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, en los términos del Artículo 17-A del
ordenamiento citado, conforme a lo establecido en el segundo párrafo del artículo 70 del Código
Fiscal de la Federación.
Los recargos generados se presentan calculados sobre las contribuciones omitidas actualizadas,
de conformidad con lo establecido en el artículo 21 del Código Fiscal de la Federación,
computados a partir del mes de enero de 2011, hasta el mes de agosto de 2014.
Queda enterado que si paga el Crédito Fiscal aquí determinado dentro de los cuarenta y cinco
días siguientes a aquel en que haya surtido efectos su notificación, tendrá derecho a una
reducción del 20% en las multas impuestas en cantidad de $ 167,456.20 calculada sobre
$ 304,465.81 monto de las contribuciones históricas omitidas o enteradas a gestión de autoridad,
de conformidad con el artículo 76 séptimo párrafo, del Código Fiscal de la Federación.
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FlS-A-I1-1046/20 14
GIF320095/20 13
AAOAS30S26AF6
PODER EJEClrrIVO
Asunto: Hoja número 64
En caso de que el crédito fiscal aquí determinado no sea pagado por el contribuyente dentro de
los treinta días siguientes a que se refiere el artículo 65 del Código Fiscal de la Federación,
deberá actualizarse el importe de las contribuciones omitidas, los recargos y las multas a partir
de la fecha de su última actualización contenida en esta resolución hasta el momento en que se
efectúe el pago.
La presente resolución se pronuncia únicamente por cuanto hace a las operaciones y por el
ejercicio sujeto a revisión, sin prejuzgar ni pronunciarse sobre la determinación de los ingresos
acumulables y deducciones autorizadas derivadas de operaciones celebradas con partes
relacionadas, ni respecto al cumplimiento de las obligaciones como retenedor de contribuciones
a cargo de residentes en el extranjero, que resulte de la obtención de ingresos con fuente de
riqueza ubicada en territorio nacional, dejando a salvo por cuando a Derecho corresponde, las
facultades de comprobación del ServiciOde Administración Tributaria, respecto al cumplimiento
de los previsto en los artículos S6, fracción XII, 215, 216 Y el Titulo V, de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, así como con lo dispuesto con los tratados para evitar la doble imposición y
prevenir la evasión fiscal suscritos por México.
Así mismo, queda enterado que podrá optar por impugnar esta resolución a través del recurso
de revocación, de conformidad con lo que establece el artículo 116 del Código Fiscal de la
Federación, a través del buzón tributario, o a través de escrito libre que reúna los requisitos
previstos en los artículos is, 122 y 123 del citado ordenamiento, ante la autoridad competente
en razón de su domicilio fiscal o ante la autoridad que emitió o ejecutó el acto administrativo que
se impugna, dentro del plazo de treinta días hábiles siguientes a aquel en que haya surtido
efectos la notificación de esta resolución, según lo previsto en el artículo 121 párrafos primero y
segundo del mismo Ordenamiento, en relación con la regla l.2. lS. 1 de la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2014.
O, en términos del artículo 125 del código Fiscal de la Federación, promover directamente, ante
la Sala competente del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Juicio Contencioso
Administrativo, en la vía tradicional o Sistema de Justicia en Línea, dentro del plazo de cuarenta y
cinco días hábiles siguientes a aquél en que haya surtido efectos la notificación de esta
resolución, según lo previsto en los artículos 13, párrafos primero y tercero, fracción 1,inciso a) y
5S-A de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
[
DEPENDENCIA:
SUBSECRETARÍA:
DIRECCIÓN
OFICIO No.:
EXPEDIENTE:
R.F.C.
SECRETARÍA DE FINANZAS DEL
ESTADO DE ZACATECAS
INGRESOS
FISCALIZACIÓN
FlS-A-Il-l 046/20 14
GIF320095/20 13
AAOA830826AF6
PODER EJECUrIVO
Asunto: Hoja número 65
Finalmente, se informa que en caso de ubicarse en alguno de los supuestos contemplados en las
fracciones del penúltimo párrafo del artículo 69 del Código Fiscal de la Federación, el Servicio de
Administración Tributaria publicará en su página de internet (www.sat.gob.mx) su nombre,
denominación social o razón social y su clave del registro federal de contribuyentes, lo anterior
de conformidad con lo establecido en el último párrafo del citado precepto legal. En caso de estar
inconforme con la mencionada publicación podrá llevar a cabo el procedimiento de aclaración
previsto en las reglas de carácter general correspondientes, a través del cual podrá aportar las
pruebas que a su derecho convenga.
ING. FERNAND
Copiapara:
Ing. Alejandro Argúelles Arellano.- Subsecretariode 1 "esosde la secretaría de Finanzasdel
Gobiernodel Estado.-Para su conocimiento.
Recaudación de Rentas número 1 del Estado.- Para los efectos de su notificación. control y
cobro. debiendo informar a la brevedad posible a esta Dirección de Fiscalización de la
Secretaríade Finanzasdel Estado de Zacatecas.el resultado de la gestión.
~~;l~i?wa~d.it":~
~ ¡r/I7~zr