1 Consideración de totalidad de credito como de dudoso

Jose Ignacio González Gómez.
Departamento de Economía Financiera y
Contabilidad
Universidad de La Laguna
www.ecofin.ull.es/users/jggomez.
Ejercicios Básicos Provisiones e
Insolvencias de Tráfico Clientes
1 CONSIDERACIÓN DE TOTALIDAD DE CREDITO COMO DE DUDOSO
COBRO. .......................................................................................................................... 1
2
CONSIDERACIÓN DE PÉRDIDA DEFINITIVA SIN PROVISIÓN PREVIA1
3
EMPRESA CON SISTEMA DE PROVISIÓN GLOBAL................................... 2
3.1
3.2
3.3
EJEMPLO 1 ......................................................................................................... 2
EJEMPLO 2 ......................................................................................................... 2
EJEMPLO 3 ......................................................................................................... 2
4 MÉTODO DE LA DOTACIÓN ESPECÍFICA O SISTEMA
INDIVIDUALIZADO. ................................................................................................... 3
4.1
4.2
EJEMPLO 4 ......................................................................................................... 3
EJEMPLO 5 ......................................................................................................... 3
1 Consideración de totalidad de credito como de dudoso
cobro.
Un cliente de la sociedad Lux , que debe 8.500.000 €, ha cerrado su comercio por no
poder hacer frente, por el momento, a sus deudas con las fechas de vencimiento.
Lux decide clasificar el crédito concedido como dudoso.
8.500.000 (435) Clientes de dudoso cobros
8.500.000 (694) Dotac.Provis.Insolv.trafic
------ xxx -----a (430) Clientes
------ xxx -----a (490) Provis. insolv. tráf.
------ xxx ------
8.500.00
8.500.000
2 Consideración de pérdida definitiva sin provisión previa
Un cliente de la sociedad Lux cuyo saldo es de 3.700.000 €, se ha ido a Venezuela
repentinamente y se desconoce su paradero allí. Lux ha pedido información de este
cliente y parece que no tiene intención de volver a España por lo que se considera ese
saldo definitivamente incobrable.
------ xxx -----3.700.000 (650) Pérdidas de créditos a (430) Clientes
comerciales incobrables
------ xxx ------
3.700.000
2
3 Empresa con sistema de provisión global
3.1
Ejemplo 1
La sociedad Toursa tiene una provisión global para insolvencias de tráfico de 4.000.000
€ constituida al cierre del ejercicio 20X1.
Luis Pérez, un cliente, informa el 1 de febrero del 20X2 que no podrá pagar su deuda
dentro de dos meses y que es posible que pasen seis meses antes de que pueda hacerlo.
Su saldo es de 2.500.000 €.
El 1 de julio Luis Pérez paga su deuda con talón bancario.
A final del ejercicio 20X2 Toursa estima dotar provisión para insolvencia de 5.000.000
€.
--- 1.02.X2 --a (430) Clientes
--- 1.07.X2 --2.500.000 (572) Bancos c.c.
a (435) Clientes dud. cobro
---31.12.X2 --4.000.000 (490) Provis.insolv.tráf
a (794)
Provis.insolvencia
tráf. aplicada
---31.12.X2 --5.000.000 (694) Dotac. provis.insolv.
a (490) Provis.insolv.tráf.
de tráfico
2.500.000 (435) Clientes dud. cobro
3.2
2.500.000
2.500.000
4.000.000
5.000.000
Ejemplo 2
La sociedad Elixir a final de 20X0 estima un riesgo global de fallidos en sus clientes de
1.500.000 €. A lo largo de 20X1 se han producido dos insolvencias en firme:
a) El cliente Luis Hernández cuyo saldo es de 850.000 €.
b) Carlos Fernández cuyo saldo asciende a 500.000 €.
El 31 de diciembre de 20X1 la empresa estima el riesgo de incobrables para el próximo
año de 2.000.000 €.
1.350.000 (435) Clientes dud. cobro
a (430) Clientes
------ 31.12.X1 -----1.500.000 (490) Provis.insolv.tráf
a (794)
Provis.insolvencia
tráf. aplicada
2.000.000 (694) Dotac. provis.insolv.
a (490) Provis.insolv.tráf.
de tráfico
3.3
1.350.000
1.500.000
2.000.000
Ejemplo 3
La sociedad X tiene constituida al 1.01.X2 una provisión global para insolvencias de
tráfico de 5.000.000 €. El 1 de julio el gerente se entera que uno de sus clientes tiene
problemas a la hora de hacer frente a sus deudas. El saldo deudor que presenta la cuenta
de ese cliente es de 2.000.000 €.
El 1 de diciembre un cliente que le debe 1.500.000 € ha desaparecido de las islas y se
desconoce su paradero. El gerente considera incobrable dicho crédito.
Se estima que las insolvencias sobre créditos concedidos en 20X2 serán de 5.500.000 €.
2.000.000 (435) Clientes dud. cobro
1.500.000 (650) Pérd. créd. incobra.
© Jose Ignacio González Gómez
-----a
-----a
01.07.X2 -----(430) Clientes
2.000.000
01.12.X2 -----(430) Clientes
1.500.000
------ 31.12.X2 ------
3
5.000.000 (490) Provis.insolv.tráf
a
5.500.000 (694) Dotac. provis.insolv.
de tráfico
a
(794)
Provis.insolvencia
tráf. aplicada
(490) Provis.insolv.tráf.
5.000.000
5.500.000
4 Método de la dotación específica o sistema individualizado.
4.1
Ejemplo 4
El gerente de la sociedad Lux, S.A. tiene conocimiento de que su cliente José Pérez no
está haciendo frente a sus obligaciones en la fecha de vencimiento, por lo que teme no
cobrar dentro de un mes el saldo que mantiene con él que asciende a 2.500.000 €.
a) Separación del saldo del resto de los derechos de crédito:
2.500.000 (435) Clientes dud. cobro
a (430) Clientes
------ xxx ------
2.500.000.
b) Dotación de la provisión, representación de la pérdida potencial:
2.500.000 (694) Dotac. provis.insolv.
de tráfico
a
(490) Provis.insolv.tráf.
2.500.000
------ xxx ------
Al mes siguiente se sabe que José Pérez ha desaparecido de la Isla, por lo que se
considera el crédito definitivamente incobrable.
2.500.000 (650) Pérd. créd. incobra.
a
(435) Clientes de dudoso
2.500.000
2.500.000 (490) Provis.insolv.tráf
a
(794)Provis.Insolv.tráf.aplic
------ xxx ------
2.500.000
Manuel Rodríguez, cliente de la sociedad Lux, es declarado en suspensión de pagos.
Lux decide hacer las correcciones valorativas oportunas teniendo en cuenta que la
empresa utiliza el método de dotación individualizado y que el derecho de cobro sobre
este cliente es de 3.000.000 €.
3.000.000 (435) Clientes dud. cobro
3.000.000 (694) Dotac. provis.insolv.
de tráfico
a (430) Clientes
------ xxx -----a
(490) Provis.insolv.tráf.
3.000.000
3.000.000
------ xxx ------
Manuel Rodríguez sólo puede pagar el 75% de su deuda y Lux decide considerar el
resto como definitivamente incobrable.
2.250.00 (572) Bancos c.c.
750.000 (650) Pérd. créd. incobra.
3.000.000 (490) Provis.insolv.tráf
4.2
a
(435) Clientes de dudoso
------ xxx -----a
(794)Provis.Insolv.tráf.aplic
------ xxx ------
3.000.000
3.000.000
Ejemplo 5
La sociedad Alfa realiza las siguientes operaciones:
1) Vende mercaderias al cliente A por 10.000.000 €.
10.400.000 (430) Clientes
© Jose Ignacio González Gómez
a
a
(700) Ventas
(4777) H.P. IGIC repercut.
10.000.000
400.000
4
------ xxx ------
2) Con posterioridad se consiera que el crédito anterior puede resultar de dificil
cobro, por lo que se dota la oportuna provisión.
10.400.000 (435) Clientes dud. cobro
10.400.000 (694) Dotac. provis.insolv.
de tráfico
a (430) Clientes
------ xxx -----a
(490) Provis.insolv.tráf.
10.400.000
10.400.000
------ xxx ------
3) Se produce insolvencias definitivas del cliente A.
10.400.000 (650) Pérd. créd. incobra.
10.400.000 (490) Provis.insolv.tráf
© Jose Ignacio González Gómez
a
(435) Clientes de dudoso
------ xxx -----a
(794)Provis.Insolv.tráf.aplic
------ xxx ------
10.400.000
10.400.000