Contabilidad Electrónica Lo que debes saber de las nuevas

Breves Fiscales
Impuestos y Servicios Legales
5 de diciembre de 2014
Contabilidad Electrónica
Lo que debes saber de las nuevas reglas
En breve
El 4 de diciembre de 2014, el Servicio de Administración Tributaria presentó en su página web el anteproyecto de la
Séptima Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2014, así como el Anexo 24, que
establecen adecuaciones a las reglas de la Contabilidad electrónica y las características de los archivos en formato
XML que deberán enviarse a las autoridades fiscales.
Destacan los siguientes puntos:
 Se elimina el envío del catálogo de cuentas y la balanza de comprobación con información
de julio a diciembre de 2014.
 Inicio de la obligación:
Instituciones del sistema financiero.
Contribuyentes con ingresos acumulables iguales o superiores a 4 millones
de pesos en 2013.
Enero 2015
Contribuyentes con ingresos acumulables menores a 4 millones de pesos.
Contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o
de pesca.
Personas morales con fines no lucrativos.
Enero 2016
Contribuyentes que se inscriban al RFC durante 2014 y 2015.
 El primer envío del catálogo de cuentas y de la balanza de comprobación de personas morales será el 3 de marzo
de 2015; en el caso de las personas físicas será el 5 de marzo del mismo año.
 El catálogo de códigos agrupadores se amplía, incluyendo nuevos atributos fiscales como: Cuenta de Utilidad
Fiscal Neta Reinvertida (CUFINRE), ajuste anual por inflación, entre otros.
 Se modifica el Anexo 24, que incluye los catálogos de auxiliares de folios fiscales asignados a los comprobantes
fiscales dentro de la póliza, información de los auxiliares de cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer
nivel, códigos de monedas, bancos, métodos de pago, entre otros.
 Se adicionan en las pólizas electrónicas diversos métodos de pago, tales como: efectivo, tarjetas de crédito,
monederos electrónicos, vales de despensa, compensaciones, entre otros.
Es importante precisar que estas reglas y anexos de referencia, están pendientes de publicación en el Diario Oficial de
la Federación.
www.pwc.com/mx
En detalle
El anteproyecto de la Séptima Resolución de Modificaciones a la RMF 2014, presenta adecuaciones a las reglas de la
Contabilidad por medios electrónicos, donde trascienden los cambios al inicio del cumplimiento de la disposición y la
ampliación del código agrupador.
Una de las adecuaciones principales es que a partir de enero de 2015 iniciará el envío de la información contable de
los contribuyentes a través de la página de internet del SAT; con esto, se descarta el envío de la información del
catálogo de cuentas y la balanza de comprobación de julio a diciembre de 2014.
El Anexo 24 sufre diversas modificaciones al precisar un código agrupador mucho más amplio, así como cambios en
diversos atributos de los archivos XML e información adicional.
Para una mayor comprensión, el equipo de expertos de PwC México realizó un análisis sobre las adecuaciones
determinadas por el SAT a la Contabilidad electrónica.
Periodicidad y plazos
Catálogo de cuentas
Se enviará por primera vez cuando se entregue la primera balanza de comprobación a más tardar el 3 o 5 de marzo de
2015 para personas morales y físicas respectivamente.
En caso de que se modifique el catálogo, deberá enviarse a más tardar al vencimiento de la obligación del envío de la
balanza de comprobación del mes en el que se realizó la modificación.
Balanza de comprobación
Contribuyente
Periodicidad
Plazo
Instituciones del sistema financiero y
contribuyente con ingresos acumulables iguales
o mayores a 4 millones de pesos.
Mensual
El primer envío será a más tardar en los 3 primeros días de
marzo de 2015.
Personas físicas, con ingresos acumulables
iguales o mayores a 4 millones de pesos.
Mensual
El primer envío será a más tardar en los 5 primeros días de
marzo de 2015.
Personas físicas, con ingresos acumulables
menores a 4 millones de pesos.
Mensual
El primer envío será a más tardar en los 5 primeros días de
marzo de 2016.
Contribuyentes que coticen en bolsas
reconocidas y sus subsidiarias
Trimestral
(información
mensual)
Ene., Feb. y Mar.
Abr., May. y Jun.
Jul., Ago. y Sep.
Oct., Nov. y Dic.
Contribuyentes del sector primario que hayan
optado por realizar pagos provisionales de ISR
semestralmente
Semestral
A más tardar dentro de los primeros 3 y 5 días,
respectivamente, del segundo mes posterior al último mes
reportado en el semestre de 2016.
Personas morales (balanza de cierre)
Anual
A más tardar el 20 de abril del año siguiente al ejercicio que
corresponda
Personas físicas (balanza de cierre)
Anual
A más tardar el 22 de mayo del año siguiente al ejercicio
que corresponda
PwC
3 de mayo de 2015
3 de agosto de 2015
3 de noviembre de 2015
3 de marzo de 2016
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 Los contribuyentes que en su catálogo de cuentas generen únicamente cuentas de nivel mayor, podrán presentarlo
de esta forma relacionándolo con las subcuentas del código agrupador.
 La balanza de comprobación deberá señalar en la parte de resultados: ingresos, costos, gastos y resultado fiscal de
financiamiento.
 La información se enviará en formato ZIP a través del buzón tributario.
 La nueva estructura de archivos XML para el envío de la Contabilidad en medios electrónicos, contempla nodos
opcionales para que dichos archivos se timbren (Sello Digital, Certificado de Sello Digital y su número de serie).
 Se agregan dos nuevos tipos de archivos XML, que servirán de auxiliares para incluir información de CFDI o de las
cuentas y subcuentas.
 Nuevos nodos para incluir la información de comprobantes del extranjero y comprobantes nacionales (CFDI, CFD
y CBB).
Principales cambios en el Anexo 24
Contabilidad electrónica
Timbrado de la Contabilidad
Electrónica
Dos nuevos archivos XML:
Auxiliares
La nueva estructura de archivos XML para el envío de la Contabilidad en medios electrónicos,
contempla nodos opcionales para que dichos archivos se timbren (Sello Digital, Certificado de
Sello Digital y su número de serie).
Reporte auxiliar de folios
Se da a conocer el reporte auxiliar para presentar los folios de los comprobantes fiscales
cuando estos no se puedan integrar en las pólizas. Este reporte solicita tanto la fecha como la
referencia a la póliza que soporta y solicita información específica para comprobantes
nacionales y extranjeros, así como métodos de pago.
Reporte auxiliar de cuentas y/o subcuentas
Permitirán la identificación a detalle de todas las afectaciones contable que las cuentas o
subcuentas han recibido en determinado periodo.
Publicación de Catálogos
Se publicaron los catálogos de códigos de monedas, bancos y métodos de pago.
Catálogo de Cuentas
Naturaleza de las cuentas
Se especifican los casos en que las cuentas se deberán identificar como Deudoras o
Acreedoras.
Deudoras
Activo
Costo
Gasto
Resultado Integral de Financiamiento
Cuentas de orden
PwC
Acreedoras
Pasivo
Capital
Ingreso
Resultado Integral de Financiamiento
Cuentas de orden
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Balanza de Comprobación
Envío de balanzas
complementarias
Se agrega una nomenclatura que indica el tipo de balanza enviada:
N para la balanza enviada de forma ordinaria.
C para aquellas complementarias que se envíen en caso de correcciones.
En caso de enviar una balanza complementaria, deberá reportarse la fecha de última
modificación contable.
Pólizas Electrónicas
Eliminación de tipo de póliza y
nuevo atributo de tipo de solicitud
Sustitución del tipo de póliza (ingreso, egreso o diario) por el tipo de solicitud de la autoridad,
agregando las siguientes claves:
AF – Acto de Fiscalización
FC – Fiscalización Compulsa
DE – Devolución
CO – Compensación
Número de orden y número de
trámite
Atributos opcionales para especificar el número de orden asignado al acto de fiscalización o
número de trámite asignado a la solicitud de devolución o compensación.
Nombre de la cuenta que se
afecta en la transacción
Adicional al concepto de la transacción, deberá precisarse el atributo obligatorio para expresar
el nombre de la cuenta que se afecta en cada línea o transacción.
Comprobantes fiscales
Se deberán identificar en la provisión y en el pago o cobro de cada una de las cuentas y
subcuentas, la información relacionada según corresponda al tipo de soporte documental que
será requerido cuando se cuente con la información. Los comprobantes pueden ser:



Especificación de bancos
nacionales y extranjeros
Comprobantes Nacionales: CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet).
Otros Comprobantes Nacionales: CFD (Comprobante Fiscal Digital) y CBB
(Comprobantes con Código de Barras Bidimensional).
Comprobantes Extranjeros, en los que se solicita de forma obligatoria el número de
factura y el monto total.
Para cheques y transferencias será necesario indicar el banco, según el catálogo publicado
por el SAT (para nacionales) o agregando el nombre del banco en el caso de extranjeros.
El banco del extranjero se convierte en requerido cuando se cuente con la información.
En el caso de transferencia, esto aplica tanto para bancos origen como bancos destino.
PwC
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Otros métodos de pago
Cuando la transacción involucra un método de pago diferente a cheque o transferencia, se
publicó el listado de claves para expresar la forma de pago.
Clave
Concepto
1
Efectivo
2
Cheque
3
Transferencia
4
Tarjetas de crédito
5
Monederos electrónicos
6
Dinero electrónico
7
Tarjetas digitales
8
Vales de despensa
9
Bienes
10
Servicio
11
Por cuenta de tercero
12
Dación en pago
13
Pago por subrogación
14
Pago por consignación
15
Condonación
16
Cancelación
17
Compensación
98
“NA”
99
Otros
El equipo de Tax Reporting & Strategy, cuenta con especialistas en procesos de mejora continua y tecnología, que te
brindarán la solución para el cumplimiento de la Contabilidad Electrónica Fiscal, conforme a los requisitos
contenidos en el CFF, su reglamento y las reglas aplicables.
¿Cómo podemos ayudar?
Sistema de PwC para la generación de los archivos XML
del catálogo de cuentas, balanza de comprobación y
pólizas electrónicas de forma mensual (Contabilidad
Electrónica)
Diagnóstico del estado que guarda la contabilidad en
relación a los requisitos establecidos por la Autoridad
Fiscal en el CFF, su reglamento y la RMF.
Elaboración o revisión del catálogo de cuentas y de la
asignación de las cuentas de la balanza del contribuyente
contra el código agrupador de cuentas del SAT.
Servicios de outsourcing de contabilidad, acorde a los
requisitos solicitados por la autoridad.
Debido a la complejidad del tema,
existen implicaciones que pueden derivar
en riesgos legales y fiscales que deben
evaluarse.
PwC
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Contactos
Mauricio Hurtado
Socio Director de Impuestos y Servicios Legales
de PwC México
[email protected]
(55) 5263 6045
José Alfredo Hernández
Socio de Impuestos Corporativos
[email protected]
(55) 5263 6060
Nuestros expertos en Tax Reporting & Strategy
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Socio líder
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(55) 5263 8525
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(55) 5263 8528
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(999) 948 2957
Armando Hernández
Socio
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(33) 3648 1019
www.pwc.com/mx/impuestos-servicioslegales
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