Presupuestos

Presupuestos
PRESUPUESTOS
Sesión No. 8
Nombre: Presupuesto de producción y costo de ventas
Contextualización
Anteriormente aprendimos acerca del pronóstico de ventas basado en las
estrategias y fuerzas del mercado. En esta sección veremos cómo se realiza un
presupuesto de producción y costos de ventas.
El presupuesto de producción debe ser cuidadosamente coordinado con el
presupuesto de ventas para asegurarse que la producción y las ventas guarden
cierto balance durante el periodo. El número de unidades a ser manufacturadas
para llegar a las ventas presupuestadas y a las necesidades de inventario para
cada producto es establecido en el presupuesto de producción.
Comprender cómo se realiza el presupuesto de producción es fundamental para
desarrollar en su totalidad el presupuesto maestro que iremos desarrollando en
las siguientes sesiones. Por lo que al final de la sesión comprenderás el
concepto de presupuesto de producción.
¿Cómo se estructura un presupuesto de producción?
1
PRESUPUESTOS
Introducción al Tema
Al presupuesto de producción lo integra el presupuesto de compra de materiales
directos, el presupuesto de mano de obra directa y el presupuesto de gastos
indirectos; esto presupuestos son el punto de partida para la preparación del
presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el inventario inicial
estimado son combinados con esta información para determinar el presupuesto
del costo de lo vendido (Ramírez, 2008).
Fuente: los costos, s/f.
El presupuesto de producción son estimaciones que se hallan estrechamente
relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado
y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la
empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta,
con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada
(Welsch, Hilton, Gordon, Rivera y 2005).
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PRESUPUESTOS
Explicación
Presupuesto de producción
Según Del Río (2000), el presupuesto de producción es la estimación tanto en
volumen como en costos de producción de las unidades que vamos a procurar
durante un ejercicio determinado, el cual debe responder a las siguientes
preguntas:
•
¿Qué deberá producirse?
•
¿Cuándo deberá producirse?
•
¿Qué cantidad deberá producirse?
•
¿En qué forma deberá producirse?
Ejemplo de presupuesto de producción: para seguir con este presupuesto se
deben tomar en cuenta los inventarios iniciales y finales así como las ventas
proyectadas.
Inventario
inicial
(unidades)
Inventario
final
deseado
(unidades)
200
400
300
150
Delta
Sigma
Presupuesto de producción
Primer semestre unidades
Delta
Sigma
Segundo semestre
unidades
Delta
Sigma
Ventas presupuestadas
Inventario final
2000
300
3000
150
2000
300
3000
150
Necesidad de producción
2300
3150
2300
3150
Inventario inicial
-200
-400
-300
-150
Producción requerida
2100
2750
2000
3000
3
PRESUPUESTOS
Presupuesto de requerimiento de materiales
Son estimados de compras preparadas bajo condiciones normales de
producción, siempre que no se produzca una carencia de materiales. El
departamento de compras debe preparar el programa que ajuste con el
presupuesto de producción (Ramírez, 2008). Para seguir con el ejemplo
tomamos en cuenta el requerimiento de los productos.
Requerimiento de los productos
Delta
2 kg
1 Kg
Materia prima A
Materia prima B
Costo anual
$ * Kg
Sigma
4 Kg
2 Kg
0,2
0,4
Presupuesto de requerimiento de materia prima
Primer semestre
Materia
prima A
Producto
(2100 x 2)
(2750 X 4)
Delta
Sigma
4200
11000
Materia
prima B
(2100 X 1)
(2750 X 2)
Total
2100
5500
Total
Costo por Kg.
15200
0,2
7600
0,4
Total
$3.040
$3.040
$6.080
Segundo semestre
Materia
prima
A
Producto
Delta
Sigma
(2000 x 2)
(3000 X 4)
4000
12000
Materia
prima B
(2000 X 1)
(3000 X 2)
2000
6000
Total
Costo por Kg.
16000
0,2
8000
0,4
Total
$3.200
$3.200
Total de requerimiento anual
Total
$6.400
$12.480
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PRESUPUESTOS
Presupuesto de compra de materiales
Según Ramírez (2008), este presupuesto asegura que la materia prima se
tendrá disponible en las cantidades necesarias y en el momento requerido por el
proceso y se encarga de estimar el presupuesto de los materiales que debe
utilizar una empresa para su producción en un periodo determinado. Además:
•
Muestre las cantidades de materia prima necesaria al departamento de
compras, para que planifique y controle las adquisiciones de las mismas.
•
Suministra información básica para establecer y mantener los niveles de
inventarios de materiales.
•
Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar las
necesidades de efectivo para su compra.
•
Determine los requerimientos de materiales, para valuar este importante
elemento de costo en la producción presupuestada.
Ejemplo de este presupuesto:
Inventario
inicial
(unidades)
Inventario
final
deseado
(unidades)
4000
2500
3000
1000
Materia prima A
Materia prima B
Costo
anual $ *
Kg
0,2
0,4
Presupuesto de compra de materiales
Materia Prima
Requeridos por la
producción
Inventario final
deseado
Necesidad de
comprar
Inventario inicial
Total a comprar
Costo por Kg.
Primer semestre
A
B
Segundo semestre
A
B
15200
7600
16000
8000
3000
1000
3000
1000
18200
-4000
14.200
0,2
8600
-2500
6.100
0,4
19000
-3000
16.000
0,2
9000
-1000
8.000
0,4
Total
5
PRESUPUESTOS
Costo de compra
$2.840
$2.440
$3.200
$3.200
$11.680
Presupuesto de mano de obra directa
El presupuesto de mano de obra directa representa el segundo reglón del costo
de producción y muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo
humano necesario para realizar la manufactura de los productos; se elabora en
función de los sueldos, salarios y demás retribuciones que cubrirán las
exigencias del esfuerzo humano necesario para producir las clases y cantidades
de productos presupuestados.
Consta de dos partes: las horas de mano de obra directa y costos de la mano de
obra directa.
Ejemplo de este presupuesto:
Requerimientos en mano de obra
Delta
4
0,5
Horas para elaborar
Costo por hora
Sigma
4
0,5
Presupuesto de mano de obra
Materia Prima
Requerimientos de
producción
(unidades)
Primer semestre
Delta
Sigma
Segundo semestre
Delta
Sigma
2100
2750
2000
3000
Horas requeridas
por producto
Total de horas
Costo por hora
4
8400
0,5
4
11000
0,5
4
8000
0,5
4
12000
0,5
Total de costo de
mano de obra
$4.200
$5.500
$4.000
$6.000
Total
$19.700
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PRESUPUESTOS
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
Los gastos indirectos de fabricación son aquellas partes del costo total de
producción que no es directamente identificable con (o rastreable hacia)
productos o trabajos específicos. Los gastos indirectos de fabricación se
componen de: material indirecto, mano de obra indirecta (incluyendo salarios) y
todos los demás gastos misceláneos de la fábrica.
La estimación de gastos de indirectos necesarios para la producción es lo que
hace el presupuesto de gastos indirectos de fabricación. Este presupuesto
usualmente incluye el costo total estimado para categoría de los gastos
indirectos de fabricación y siempre se deben considerar tanto gastos fijos como
variables (Ramírez, 2008).
Ejemplo de este presupuesto: se debe considerar para este ejemplo los gastos
indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra directa.
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
Depreciación
supervisión
Seguro
Mantenimiento
Accesorios
Energéticos
Total
Gastos indirectos
Total de horas
Tasa de aplicación
1000
7000
4000
1160
600
2000
$15.760
$15.760 /
39400
$0,4 por hora
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PRESUPUESTOS
Presupuesto de costo de venta
El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de
obra directa y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la
preparación del presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el
inventario inicial estimado son combinados con esta información para determinar
el presupuesto del costo de lo vendido (Del Rio, 2000).
Para realizar el presupuesto de costos de venta primero debemos calcular el
presupuesto de inventarios finales de la siguiente manera:
Materia prima A
Materia prima B
Horas de mano de obra directa
Gastos indirectos de fabricación
Delta
2
1
4
4
Costo
unitario
Materia prima A
Materia prima B
Mano de obra
Gastos indirectos de
producción
Delta
Costo
unitario
Sigma
(2 x $0,2)
(1 x $0,4)
(4 x $0,5)
0,4
0,4
2,0
(4 x $0,2)
(2 x $0,4)
(4 x $0,5)
0,8
0,8
2,0
(4 x $0,4)
1,6
$4,4
(4 x $0,4)
1,6
$5,2
Inventario
final
deseado
(unidades)
Materia prima A
Materia prima B
Delta
Sigma
Costo
anual
0,2
0,4
0,5
0,4
Sigma
4
2
4
4
3000
1000
300
150
a
a
a
a
Costo
unitario
Total $
inventario
final
$0,2
$0,4
$4,4
$5,2
$600
$400
$1.320
$780
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PRESUPUESTOS
Ahora con esta información estamos listos para realizar el presupuesto de costo
de venta de la siguiente manera:
Presupuesto de costo de venta
Total
Materia prima requerida
Mano de obra
Gastos indirectos de fabricación
Costo de producción
Inventario inicial de artículos terminados
Disponible a vender
Inventario final de artículos terminados
Costo de venta presupuestado
12480
19700
15760
47940
2960
50900
-2100
$48.800
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PRESUPUESTOS
Conclusión
El presupuesto de producción es una estimación que se hallan estrechamente
relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado.
Por lo tanto, es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en
el inventario.
Los pronósticos de producción en sus distintas fases constituyen otro punto de
partida de la presupuestación de la empresa en su parte de cálculos y un buen
pronóstico de producción determina un buen presupuesto maestro.
Ahora que abordamos en esta sesión el presupuesto de producción y costos de
ventas, en la siguiente explicaremos el presupuesto de gastos de administración
y operación.
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PRESUPUESTOS
Para aprender más
Presupuesto de producción
•
Calderón, J. (2013) Elaboración de presupuesto. Video obtenido
de: http://www.youtube.com/watch?v=HNuVVGuRm_A
•
Hernández Pérez, D. (2013) Presupuesto de producción. Video obtenido
de: http://www.youtube.com/watch?v=qbc2Yv7xikg
•
S.a. (2010) Elaboración de presupuestos de ventas, producción y compra.
Video obtenido de: http://www.youtube.com/watch?v=RecbxWNkWRQ
•
S.a. (2013) ¿Cómo hacer un presupuesto? / 10 pasos para crear un
Video
presupuesto.
obtenido
de: http://www.youtube.com/watch?v=biDYChAz5sY
•
UNEFA.
de:
(2009)
Finanzas
y
presupuesto.
Obtenido
http://juanmiguel13.lacoctelera.net/post/2009/07/06/presupuesto-
produccion
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PRESUPUESTOS
Actividad de Aprendizaje
Instrucciones:
Con la finalidad de reforzar los conocimientos adquiridos a lo largo de esta
sesión, ahora tendrás que realizar una práctica, utilizando el presupuesto de
venta de la sesión anterior.
Presupuesto de ventas
La compañía Dulcera Zazueta, S.A., elabora varias líneas de productos, entre
las que se encuentran las de chocolates rellenos. Con la siguiente información
elabora el presupuesto de ventas:
El departamento de ventas de chocolates estima, en base a un análisis de
mercado y opinión de los vendedores, que las ventas de chocolates rellenos
para el siguiente año serán de 2,000,000 de chocolates. Además hace saber
que el precio al que se espera vender la caja es de $80.00 y que cada caja
contiene 25 chocolates.
Presupuesto de producción
Elabora el presupuesto de producción requerida en unidades:
El inventario inicial de 10,000 cajas de chocolates y se desea un inventario final
de 12,000 cajas de chocolates.
Presupuesto de requerimiento de materiales
Elabora el presupuesto de requerimiento de materiales para producir los
chocolates.
Materia prima por unidad:
•
Chocolate 5gms.
Costo por kilo $85.00
•
Relleno
Costo por kilo $68.00
10gms.
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PRESUPUESTOS
Presupuesto de compra de materiales
Elabora el presupuesto de compra de materiales para producir los chocolates.
Inventario
Inicial
Final
Pasta de chocolate
3156 kilos
1170 kilos
Relleno
4100 kilos
1230 kilos
Presupuesto de mano de obra directa
Elabora el presupuesto de mano de obra directa para producir los chocolates.
•
Horas requeridas para la elaboración de cada chocolate 0,05
•
Pago o costo por hora $10,00
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
Elabora el presupuesto de gastos indirectos de fabricación para producir los
chocolates.
Depreciación $50,000, supervisores $60,000, seguros $25,000, mantenimiento
$45,000, energía $100,000.
Teniendo en consideración que los gastos de fabricación indirectos se aplican
con base en horas de mano de obra directa, calcula la tasa de aplicación.
Presupuesto de costo de venta
Elabora el presupuesto de costo de venta.
Considera el inventario final inicial un total de 10,000 cajas y un inventario final
de 20,000 cajas a $80.00 cada una.
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PRESUPUESTOS
Puedes realizarlo en hoja de cálculo, con la finalidad de subirlo a la plataforma de la
asignatura. Recuerda que esta actividad te ayudará a entender y apropiarte de estos
conocimientos.
En esta actividad se tomará en cuenta lo siguiente:
•
Tus datos generales.
•
Referencias bibliográficas.
•
Ortografía y redacción.
•
Representación gráfica y cálculos.
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PRESUPUESTOS
Bibliografía
•
Del Río González, C. (2000) El Presupuesto. Novena edición. México:
Ediciones Contables, Administrativas y Fiscales.
•
Ramírez Padilla, D. (2008) Contabilidad administrativa. Mc Graw Hill.
Octava Edición.
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