Hong Kong para las operaciones en China

Aplicación Práctica de Negocios en China, Octubre 2010
Inglés
Volume XI - Number VIII
Francés
Noticias diarias de negocio disponible ahora en
Alemán
Italiano
Español
www.china-briefing.com/news
Hong Kong para las
operaciones en China
Una visión general de las Holdings
y las tradings de Hong Kong
Noticias diarias de
negocio disponible en
www.china-briefing.com
En esta edición:
Ventajas comunes en la utilización de empresas de Hong Kong.
Procedimientos de Incorporación para empresas en Hong Kong.
Requerimientos contables y financieros para las empresas en Hong Kong.
Acuerdos de Doble imposición en Hong Kong.
a
Ye
Te n
rA
n n iv
ers a r y
A su servicio en toda China
19
Dezan Shira & Asociados
99
200
9
Nuestro contacto en España:
Javier Rodero Aguirre
BPO Asia S.L.
c/Caponata 16, local
08034 Barcelona,
Spain.
Tel: +34 93 2803 809
Fax: +34 93 2038 209
Email: [email protected]
Web: www.bpoasia.net
Bienvenidos a la edición del mes de Octubre del China Briefing
Celebrating 10 Years 1999-2009
En esta edición de octubre de China Briefing nos centraremos en la región especial administrativa de Hong
Kong y las ventajas que una empresa en Hong Kong pueda ofrecer para las operaciones comerciales en China
continental. Hong Kong sigue siendo una de las ciudades principales de Asia para los negocios internacionales
y desde su regreso a la República Popular China en 1997, ha seguido atrayendo a los inversores extranjeros
interesados en hacer uso de la ciudad como un paso hacia el continente. En esta edición, en primer lugar
examinaremos los diferentes tipos de holdings que están disponibles para los inversores extranjeros y las
ventajas que puedan impartir, y la facilidad de incorporación a un régimen fiscal favorable. Explicaremos los
procedimientos para el establecimiento de una empresa en el territorio. Asimismo, indicaremos los requisitos
contables y financieros que afectan a las compañías de Hong Kong y una breve introducción a los acuerdos de
doble imposición de Hong Kong.
Los artículos de esta edición del China Briefing han sido investigados y escritos con la ayuda de la consultora
Dezan Shira & Associates establecida en China, y en exportar inversión directa extranjera y fiscalidad. Los
detalles de la firma en caso de que necesiten asesoría o ayuda, pueden ser encontrados en la revista.
Saludos cordiales,
Andy Scott
Editor General, China Briefing
Noticias Diarias del China Briefing
www.china-briefing.com/news
Asesoria legal, Contable, Nómina,
Fiscal y Servicios de Auditoria a
lo Largo de Asia Emergente
[email protected]
www.dezshira.com
Nueve Oficinas en China
Cinco Oficinas en la India
Dos Oficinas en Vietnam
Visite Nuestros Otros Recursos Regionales
INDIA BRIEFING
www.india-briefing.com
GRATIS SEMANALMENTE
www.russia-briefing.com
VIETNAM BRIEFING
Subscríbase hoy a nuestra revista de
negocios y regulación de China y Asia
www.china-briefing.com
www.vietnam-briefing.com
Publicado por Dezan Shira & Associates desde 1999.
www.2point6billion.com
EMERGING ASIA
La Portada De Este Mes
La portada de este mes,”sapphire” (óleo sobre lienzo), pertenece al artista Song Guangzhi. Nacido en Huadu, provincia de Guangdong. Song se graduó de la Academia de
de Bellas Artes de Guangzhou y obtuvo su título de postgrado en la Academia Central de Bellas Artes. Actualmente es profesor asociado en la Academia de Bellas Artes de
Guangzhou donde es el director adjunto del departamento de impresión.
La portada es reproducida por cortesía del artista y por la galería Oriental Vista. La galería tiene como objetivo promover el arte contemporáneo a través de los trabajos y exposiciones,
aumentando el conocimiento del público general hacia el arte contemporáneo y vanguardista. La integridad y la profesionalidad son las bases del puente entre el mercado del arte, los
artistas, y coleccionistas. La galería Vista Oriental está ubicada en 19 Shaoxing Lu, Shanghai, China.
www.ovgallery.com; [email protected].
Todo los materiales y contenidos Copyright 2010 Asia Briefing Ltd.
No se permite la reproducción, copia o traducción de los materiales sin previo permiso del editor. Contacte: [email protected]
Utilizando a las compañías
de Hong Kong para
operaciones en China
H
[ Por Rosario Di Maggio, Dezan Shira & Associates ]
ong Kong es una de las
principales ciudades de
Asia para los negocios
internacionales y ha sido
continuamente catalogada
como una de las economías más libres del
mundo por los observadores de negocios
internacionales, incluyendo el “Índice de
Libertad Económica” publicada anualmente
por The Wall Street Journal &The Heritage
Foundation, que este año colocó a la ciudad
en la parte superior de su lista por 16 ª vez
en una columna.
Desde su regreso a China en 1997, la Región
Administrativa Especial de Hong Kong
siempre ha reforzado su posición como una
plataforma de entrada para los inversores
extranjeros en China, permitiendo a la ciudad
aumentar de manera constante e importante
como centro regional de abastecimiento
y operaciones comerciales. La estabilidad
política, Estado de Derecho y un sistema
judicial independiente, los principios del
libre mercado, el libre flujo de información, e
Inglés como uno de los dos idiomas oficiales
son las claves de dicho éxito.
En esta edición de China Briefing mostramos
la forma en que Hong Kong es utilizado por
los inversores extranjeros en su estrategia
China y, en específico, cuando es oportuno
para los inversores extranjeros utilizar
a las compañías de Hong Kong como
compañías holding para sus inversiones en
el continente o como una empresa comercial
para proveerse de China o vender en ella.
Ventajas comunes en la
utilización de empresas
de Hong Kong
Existen varias ventajas en términos de
estructura y estrategia al utilizar una empresa
de Hong Kong si usted es un inversor
extranjero:
1) Facilidad de incorporación y relativamente
barato en su mantenimiento: los
procedimientos de incorporación tardan
pocos días laborables y los requisitos
legales en general son muy limitados.
2) Holdings estratégicas y comerciales
para las operaciones en Asia: HongKong es una plataforma perfecta para
establecer una sede regional para ejecutar
operaciones en Asia. El capital humano
en Hong Kong es considerado entre los
mejores en Asia.
3) Régimen fiscal favorable y la libertad
de movimiento de capitales: la tasa de
impuestos sobre beneficios en Hong Kong
es sólo del 16,5 por ciento y el impuesto
sobre el salario está entre uno de los más
bajos del mundo, no hay impuesto sobre
las ganancias de capital, dividendos o
intereses fiscales, impuesto sobre las
ventas, impuestos de importación o
impuesto al valor añadido (aparte del
alcohol, los hidrocarburos y el tabaco),
las regulaciones en Hong Kong también
permiten a las empresas solicitar el
estatuto de off-shore, lo que les exenta de
impuestos sobre los beneficios generados
fuera de Hong Kong.
4) El uso de una sub – holding en Hong Kong
para proteger a una holding establecida en
otro lugar y una compañía de inversión a
menudo en una jurisdicción considerada
“de riesgo” por alguna razón.
5) El uso de una empresa en Hong Kong
como una holding o sub – holding para
llevar a cabo las asignaciones de acciones
y desinversiones; una sociedad de Hong
Kong, de hecho, puede ser fácilmente
vendida, reestructurada o dada de baja.
En términos de costos y operaciones, dirigir
una compañía de responsabilidad limitada en
Hong Kong puede ser muy barato. De hecho,
Hong Kong permite la creación de empresas
virtuales. En otras palabras, una compañía no
necesita una oficina real, pero si un domicilio
legal, no necesita empleados, pero si sólo un
“secretario de la sociedad”, cuyo único deber
es mantener un archivo de los documentos de
la empresa y mantener la empresa en regla.
La empresa también tendrá que preparar
las declaraciones de los beneficios fiscales
y presentar un informe anual de auditoria
preparado por una firma local de contables
públicos certificados.
Debido a estos requisitos limitados, cientos
de compañías de contabilidad, consultoría y
legalidad ofrecen este servicio por un precio
razonable en el territorio. En la elección de
un proveedor de servicios, sin embargo, se
recomienda un control de antecedentes para
optar las empresas acreditadas. Al igual
China Briefing
3
Utilizando a las compañías de Hong Kong para operaciones en China
que en cualquier otro lugar, no cumplir la
regulación puede ser costoso, mientras que al
operar una empresa en Hong Kong desde una
localidad remota en otro lugar podría requerir
un nivel de confianza en agentes locales.
Hong Kong holdings
Debido a que Hong Kong es una jurisdicción
separada de China Continental, con un
sistema de régimen jurídico y fiscal distinto,
se ha convertido en una de las fuentes
de estructura más común utilizado por
las empresas extranjeras para sostener
inversiones directas en China - el objetivo
de los llamados vehículos especiales (SPV).
El SPV es una entidad establecida en una
jurisdicción que tiene un régimen fiscal
favorable, permitiendo al inversor estructurar
una inversión de tasa fiscal entre fronteras.
Es esta entidad legal la que ha hecho de Hong
Kong, la numero uno en inversión extranjera
directa en China. El año pasado, el territorio
ha contabilizado más de la mitad de los
US$90 millardos en ingresos totales de IED
en China, ascendiendo a US$54 millardos,
un aumento del 31,6 por ciento anual. De
acuerdo a la Oficina Nacional de Estadísticas
en China, entre 1990 y 2009, casi el 45 por
ciento de IED en China proviene de Hong
Kong.
Y aunque estas cifras son probablemente
muy infladas por los redondeos del capital de
China, Hong Kong sigue siendo, por mucho,
la puerta de entrada más importante de la
IED en China.
Además de las ventajas mencionadas
anteriormente, las compañías en Hong Kong
para inversiones en China también disfrutan
de otras ventajas específicas, incluyendo una
tasa preferencial de 5 por ciento de retención
de impuestos para las ganancias obtenidas
en la repatriación de la filial china contra la
tasa de 10 por ciento estándar. El Acuerdo de
Asociación Económica (CEPA) más estrecho
entre Hong Kong y China es otra ventaja. El
CEPA permite a las empresas cualificadas
recibir las aprobaciones preferenciales y
otras ventajas como exención de aranceles
sobre el 90 por ciento de los productos
hechos en Hong Kong, y una entrada
mas rápida en el mercado Chino para los
proveedores de servicios establecidos en
Hong Kong.
Tradings
Hong Kong es también utilizado comúnmente
como una plataforma de negociación
comercial o de sede regional de muchas
4
China Briefing
empresas multinacionales y PYME para
comprar o vender de/a China y otros
mercados emergentes de Asia.
Impuestos, son cada vez más estrictas cuando
se trata de compañías de Hong Kong que
hacen negocios en China.
Las empresas interesadas en operaciones
de abastecimiento (prendas de vestir, piezas
industriales, bienes de consumo) tiene a
menudo su sede aquí. Estas empresas suelen
tener su gestión situada en Hong Kong, y
mantienen pequeñas oficinas locales en las
inmediaciones de la empresa del proveedor
en China Continental o en otras partes de
Asia, con una estructura ligera con pocos
empleados locales que se ocupan del control
de calidad o de búsquedas de proveedores.
En virtud del artículo 2 de la actual ley del
Impuesto sobre sociedades, una compañía
extranjera puede ser considerada como
“residente fiscal en la República Popular
China”, basado en el principio de la sede
de dirección efectiva. En otras palabras,
los inversores extranjeros haciendo uso de
compañías en Hong Kong para abrir sus
negocios, pero con la administración, oficinas
y / o personal con sede en China puede ser
considerada como sujeto al impuesto de
sociedades en China de sus ganancias de la
compañía situada en Hong Kong.
Las empresas interesadas en vender en
China también tendrán una presencia sobre
el terreno para encontrar distribuidores,
promover sus productos y tal vez tener una
sala de exposición.
Sin embargo, la tendencia hoy en día, es
hacia la reubicación de Hong Kong en China.
Las empresas están reduciendo costes y
la mayor parte del trabajo se realiza en el
territorio continental así que las posibles
vías para el incremento de negocio están en
China mejor que en Hong Kong.
Por otra parte, el marco legal de China
es más claro cada año. Mientras que la
competencia requiere la capacidad de
proveer más servicios y tener una presencia
más estructurado sobre el terreno, las
autoridades chinas están presionando
para que los inversores extranjeros sean
registrados y tasados donde los beneficios
son obtenidos, que a menudo es en China.
La Tendencia es la misma para las pequeñas
empresas (compañías con una facturación
anual de entre US$500.000 y USD$ 4
Millones) los cuales utilizan las Compañías
de Hong Kong como entidades comerciales
para comprar en China y vender en otros
lugares y viceversa.
El relativo bajo coste de mantenimiento y
mínimos requisitos hacen de Hong Kong
aun el lugar perfecto para la mayoría de
negocios para establecer su base (virtual).
Las oportunidades de negocio, proveedores,
exigencias de los clientes y legislación
también están empujando a estas PYME a
ampliar su estructura en China.
Supervisión
Fiscal China
Cabe señalar que las autoridades chinas, y
especialmente la Administración Estatal de
Con la aplicación de medidas de ajustes
fiscales especiales (Circular 2) el 9 de enero
de 2009, el SAT ha proporcionado una base
más sólida de reglamentación para negar los
beneficios fiscales de la doble imposición
a las SPV que carecen de “contenido
económico” (artículo 94) e impedir así la
evasión de impuestos por ambas partes
vinculadas ó no vinculadas de la empresa.
En febrero de 2009, el SAT publicó la
Circular 81 (Guoshuihan [2009] N º
81) para gestionar las retenciones sobre
dividendos en China en virtud de acuerdos
de doble imposición. Como se mencionó
anteriormente, el acuerdo entre China y
Hong Kong de doble imposición da derecho
a las compañías de Hong Kong a una
retención menor de 5 por ciento cuando hay
repatriación de dividendos. La circular tiene
por objeto evitar que empresas no residentes
fiscalmente en China se beneficien de
ventajas fiscales mediante trucos societarios,
y refleja la implantación de medidas de
control para el uso de las SPV´s.
De acuerdo a la Circular 81, las siguientes
condiciones deben cumplirse para que
el beneficiario de los dividendos pueda
disfrutar de los beneficios del tratado:
El beneficiario de los dividendos (en
nuestro caso, la empresa de Hong Kong)
debe ser un residente fiscal de la otra parte
(en nuestro caso, Hong Kong SAR) de la
jurisdicción.
El perceptor de dividendos debe ser el
beneficiario efectivo de los dividendos.
El dividendo debe ser considerado como
un dividendo en virtud de la legislación
fiscal de China.
Otras condiciones que el SAT podrá
imponer.
Utilizando a las compañías de Hong Kong para operaciones en China
A pesar de estos requisitos no inusuales
para los estándares internacionales, las
autoridades chinas tienen ahora derecho
a pedir pruebas documentales de que se
cumplen los requisitos.
Otra disposición de la Circular 81 faculta
a las oficinas de impuestos en China para
investigar y negar los beneficios del tratado,
cuando la existencia de la SPV se considera
un fin en sí mismo con el único objetivo de
negocio que es la obtención de un trato más
favorable a los dividendos en virtud de un
tratado tributario.
Otra norma importante, Guoshuifa [2009]
N º 82, fue emitido el 2 de abril de 2009.
La instrucción dispone que una sociedad
offshore principalmente controlada por los
accionistas chinos está sujeto a impuestos
como residente fiscal en la República Popular
China cuando:
Las Principales decisiones financieras
y de recursos humanos se realizan y se
aprueban en China.
Los principales activos, los libros de
contabilidad y registros, sellos de la
compañía, consejo y resoluciones de los
accionistas de reuniones están ubicadas y
resguardadas en China.
50 por ciento o más de los votos de los
miembros del consejo o altos ejecutivos
residen en China.
Otros aspectos importantes que afectan a las
empresas offshore que hacen negocios con
la China continental incluyen la aparición
de reclamación de impuestos por parte de
la hacienda China sobre trámites de capital
cuando la offshore realiza la reestructuración
o la venta de sus entidades de China, y el
fortalecimiento de las medidas de control de
los precios de transferencia.
(Para obtener más información, consulte la
revista China Briefing, marzo del 2009.).
Aunque Hong Kong no aparece en la lista de
Organización de Cooperación Económica y
Desarrollo de “jurisdicciones comprometidas
en mejorar la transparencia y establecer
el intercambio eficaz de información en
materia fiscal,” algunos países, como, Italia,
siguen considerando a Hong Kong como
una jurisdicción de “paraíso fiscal”. Las
autoridades fiscales de esos países por lo
general examinarán todas las operaciones
desde y hacia Hong Kong y se espera que
sus ciudadanos o empresas de negocios
que se establezcan en Hong Kong puedan
proporcionar el detalle de las transacciones
de esos negocios de esos establecimientos
corporativos.
Por otra parte, los últimos años han visto
un florecimiento de los acuerdos de doble
imposición entre Hong Kong y otros
países, incluyendo Austria, Bélgica, Brunei,
Hungría, Indonesia, Irlanda, Kuwait,
Liechtenstein, Luxemburgo, los Países
Bajos, la República Popular de China,
Tailandia, el Reino Unido y Vietnam. Para
obtener más información sobre los tratados
de doble imposición de Hong Kong, por
favor, consulte las páginas 10 y 11.
Dezan Shira & Associates es una empresa de
servicios profesionales que ofrecen servicios
de asesoría a la inversión directa extranjera,
fiscalidad, contabilidad, nómina y servicios
due diligence para clientes multinacionales
en China, Hong Kong, India y Vietnam.
La firma proporciona servicios específicos en
Hong Kong, incluidos los de establecimientos
de empresas, el mantenimiento anual
y la presentación de la declaración de
impuestos, contabilidad, auditorías anuales,
tasas anuales de registro y renovaciones
anuales de licencia de negocio. Póngase en
contacto con [email protected] o visite
www.dezshira.com.
Guía de Negocio Legal, Fiscal, y de Inversión del China Briefing
SERIE DE GUÍAS TÉCNICAS
Establecimiento de una oficina de representación, Establecimiento de una WFOE, Establecimiento de una Joint Venture, Guía fiscal de China, Fusiones
y Adquisiciones, Derechos sobre la Propiedad Intelectual en China, Precios de Transferencia en China, y Recursos Humanos en China.
SERIE DE GUÍAS REGIONALES
Beijing y el Nordeste de China, Shanghái y Delta del Río Yanftze, sur de China y la gran Delta del Río Perla, China Central, Oeste de
China, Vecinos de China
www.asiabriefing.com/store
Disponible impreso y en PDF – [email protected]
También disponible de los editores del China Briefing:
Indian Briefing, Vietnam Briefing y Asia Emergente.
Website: 2point6billion.com.
www.india-briefing.com
www.vietnam-briefing.com
www.2point6billion.com
Procedimientos de Incorporación
para empresas en Hong Kong
[ By Joe Sze, Dezan Shira & Associates ]
B
ajo la actual legislación de Hong
Kong, existen tres diferentes
tipos de organización de
negocios:
1) Empresario Individual.
2) Asociación.
3) Empresa.
Empresario Individual.
Una propiedad única es un negocio que
está dirigido por una sola persona en donde
el único propietario aporta su capital y
experiencia, está sujeto a todos los beneficios,
y toma el riesgo de las deudas que la empresa
pueda incurrir.
La responsabilidad del empresario individual
es ilimitada. El empresario individual
está obligado a registrarse de acuerdo a la
Ordenanza de Registro de Empresas.
Asociación
Una asociación es la relación que subsiste
entre las personas que ejercen una actividad
en común con el fin de lucro. Una asociación
es una empresa que está formada por al
menos dos socios (y, con pocas excepciones,
no más de 20 socios), donde cada socio es
responsable conjuntamente con los demás
socios de todas las deudas y obligaciones
contraídas por la empresa.
La responsabilidad de los socios es ilimitada.
Las asociaciones están obligadas a registrarse
en la Oficina de Registro de negocios.
Empresa
Las empresas (en el que la responsabilidad de
los miembros puede ser limitada o ilimitada)
se pueden clasificar en los siguientes tipos:
1. Empresa privada
2. Empresa pública
3. Sociedad cotizada en bolsa
4. Empresa no de Hong Kong
Empresa privada
La empresa privada es por mucho la más
común de la sociedades constituidas en Hong
Kong. Según las estadísticas proporcionadas
6
China Briefing
por el Registro Mercantil de Hong Kong,
el número total de empresas privadas
registradas en Hong Kong era de 805,558
en junio de 2010, mientras que el número
total de empresas cotizadas en bolsa era de
10.204.
con el conjunto de cuentas certificadas por
un consejero, gerente o secretario y deberá
ser una copia fiel y debe incluir un informe
de los consejeros y un informe de auditoria
sobre las cuentas de la compañía al Registro
Mercantil.
De acuerdo con el artículo 29 de la Ordenanza
sobre las empresas, la expresión “empresa
privada” se refiere a una empresa que, de
conformidad con sus estatutos:
Empresa cotizada en la bolsa
1. Restringe el derecho a transferir sus
acciones.
2. Limita el número de sus miembros a
50, sin incluir las personas que están
emplicadas por la empresa y las personas
que, habían sido anteriormente empleadas
por la empresa, y han continuado después
de la terminación del empleo, siendo los
miembros de la empresa.
Una empresa cotizada es una empresa que
tiene acciones o bonos que se cotizan en la
bolsa de valores. Sólo las empresas públicas
pueden solicitar al mercado de valores poder
cotizar. Por lo tanto, una empresa cotizada
debe ser también una empresa pública (una
empresa pública no necesariamente tiene que
cotizar en bolsa).
Empresa no de Hong Kong
3. Prohíbe cualquier invitación al mercado
bursátil para la suscripción de acciones o
bonos de la empresa.
Las empresas no de Honk Kong son
sociedades constituidas fuera de Hong Kong,
que por alguna razón, establecen un lugar
de negocios en Hong Kong. Estas empresas
están obligadas a registrarse como empresas
no de Hong Kong, en el Registro Mercantil,
después de su establecimiento en Hong Kong
en un plazo de un mes.
Una empresa privada no tiene que presentar
sus estados financieros anuales al Registro
Mercantil por lo que su situación financiera
no se divulga al público en general.
La empresa no de Hong Kong también está
obligada a presentar una declaración anual
junto con las cuentas de la compañía en el
Registro Mercantil.
Empresa pública
Cualquier empresa que no cumpla el requisito
de la sección 29 es una empresa pública.
Una empresa pública tiene que presentar
anualmente sus declaraciones anuales, junto
Procedimientos de Incorporación para empresas en Hong Kong
Establecimiento de
una empresa privada
en Hong Kong.
El primer requisito par el establecimiento
de una nueva sociedad privada de
responsabilidad limitada es el registro del
nombre. Este nombre puede ser un nombre
en Inglés, o en chino, o ambos. Desde 1991,
el sistema de reserva de denominación ha
sido abolido y la aprobación provisional del
nombre de la empresa no es necesario en el
Registro de Sociedades. El nombre de una
sociedad de responsabilidad limitada debe
terminar con la palabra “limitada”.
Los requisitos para el registro de un nombre
incluyen:
1. El nombre elegido ya ha sido registrado y
está actualmente en uso por otra empresa,
como se muestra en el índice de Registro
de nombres de empresas.
2. El nombre elegido es el mismo que el
corporativo de una empresa constituida o
establecida por una ordenanza.
3. El nombre elegido será, en la opinión del
Responsable del Ejecutivo, constituya un
delito penal.
4. El nombre elegido sea, en opinión del
Responsable del Ejecutivo, ofensiva o
contraria al interés público.
Acta constitutiva
y estatutos
El acta constitutiva y estatutos de la sociedad
deben estar preparados para la incorporación
de la empresa. El acta constitutiva debe
contener la cláusula de nombre, la cláusula
de domicilio, la cláusula de responsabilidad,
la cláusula de capital y la cláusula de
suscripción. Las empresas privadas no están
obligadas a exponer sus objetos sociales en
su acta de constitución.Los estatutos son las
normas internas de la empresa - por ejemplo,
las facultades de los consejeros.
Las tres restricciones contenidas en el artículo
29 debe incluirse en los estatutos que la
incorporación de una empresa privada.
Formulario de Registro
U n a p er s o n a q u e d esea formar una
empresa privada lo deberá solicitar a la
Secretaría mediante un formulario de
registro. El formulario contendrá la siguiente
información:
Nombre de la empresa
Previamente mencionado
Registro domiciliario
de la empresa
Una empresa debe tener un domicilio
social en Hong Kong para que todas las
informaciones y notificaciones pueden ser
dirigidas, direcciones “a la atención de” o
apartados de correo no son aceptadas.
Capital social autorizado
El capital social autorizado es la cantidad de
capital con el que la compañía se propone ser
registrada. El número y valor nominal de las
acciones debe ser declarado y no hay ningún
requisito de que el capital de una empresa
deba estar denominado en la moneda de Hong
Kong. El impuesto sobre las aportaciones
de capital se paga a HK $ 1 por cada 1.000
dólares de Hong Kong (o parte del mismo)
del capital social nominal.
Capital emitido en acciones
El importe total del capital social debe ser
aportado por los accionistas, las acciones
son emitidas a nombre de los accionistas a
cambio de sus contribuciones para financiar
el negocio y la operativa de la empresa.
Accionista
Una empresa privada debe tener al menos
un accionista, el accionista puede ser un
individuo o una corporación. Si una persona
es el accionista, no es necesario ser residente
de Hong Kong. El accionista es el dueño de
la empresa. El accionista no puede gestionar
el negocio de la empresa si no es director.
El accionista y director pueden ser la misma
persona.
Secretario de la sociedad
Toda empresa debe tener un secretario. Este
secretario normalmente se llama “secretario
de la sociedad” y es el responsable de la
empresa. A menos que la empresa sea
una empresa cotizada, el secretario de
una empresa puede ser una persona que
habitualmente resida en Hong Kong o una
persona jurídica que tenga su domicilio social
o lugar de negocio en Hong Kong.
Director
Una empresa privada debe tener por lo
menos un director. El director puede ser una
persona física o jurídica. Si una persona es
el director, debe tener por lo menos 18 años
de edad, pero no es necesario ser residente
de Hong Kong. El director es el gerente de la
empresa; y maneja el negocio de la compañía.
Las competencias del director son atribuidas
por los estatutos.
La incorporación de
una empresa privada
Los documentos que deben presentarse en el
Registro de Empresas para la incorporación son:
1. Formulario de registro - Formulario NC1
(para una sociedad de responsabilidad
limitada )
2. Una copia del acta constitutiva de la
empresa y de los estatutos de asociación,
en su caso, certificada por un miembro
fundador de la empresa.
Normalmente, un certificado de constitución
de una sociedad de responsabilidad limitada
por acciones se emitirá en cuatro días hábiles
después de su presentación. La empresa
existe legalmente a partir de la fecha del
certificado de incorporación.
En el plazo de un mes a partir de la fecha
de constitución, independientemente de que
realice negocios o no, la empresa tendrá
que registrarse en virtud de la Ordenanza de
Registro de Negocios.
Cada empresa tendrá un sello de metal con
su nombre grabado en caracteres legibles.
Cumplimiento anual
de la regulación
Una empresa tiene la obligación de renovar
su certificado de registro negocio anualmente.
Una empresa privada de capital en acciones
debe enviar su declaración anual al Registro
de Sociedades en los 42 días posteriores a la
fecha de la constitución de la empresa. Cada
empresa debe celebrar una asamblea general,
que será la asamblea anual de accionistas
además de otras reuniones durante el año;
así deberá ser especificado en los avisos que
soliciten la reunión. La empresa debe celebrar
su primera asamblea general anual dentro de
los primeros 18 meses de la incorporación.
En esta asamblea general anual, los directores
de la empresa tendrán que presentar a la
sociedad una cuenta de resultados.
Póngase en contacto con Dezan Shira &
Associates para obtener más información
acerca de la incorporación de una compañía
en Hong Kong en [email protected]
o visita www.dezshira.com.
China Briefing
7
Requerimientos contables
y financieros para
las empresas en Hong Kong
D
[ Por Eunice Zhou and Rachel Wang, Dezan Shira & Associates ]
e acuerdo a la Ordenanza
para compañías en Hong
Kong , toda empresa necesita
mantener los libros de
contabilidad en relación con
todo el dinero recibido y gastado por la
empresa, los motivos por los que la recepción
y los gastos se llevan a cabo, todas las ventas
y las compras de mercancías realizados por
la empresa, y los activos y pasivos de la
empresa.
Las cuentas se darán a conocer con una
precisión razonable la situación financiera
de la empresa, y permitirá la elaboración del
balance de la empresa y otros documentos
requeridos por la Ordenanza de compañías.
El balance debe mostrar una verdadera y fiel
vista de la situación de la empresa al final
del ejercicio, así como todas las cuentas de
pérdidas y ganancias de una empresa deberán
reflejar con exactitud las ganancias o pérdidas
de la empresa en el ejercicio.
Los libros contables de la empresa beberán
mantenerse durante siete años desde el final
del ejercicio a que se refiere la última entrada.
Cumplimiento
tributario
Como se ha mencionado, el simple y
favorable sistema fiscal para empresas en
Hong Kong es un gran atractivo para los
inversores extranjeros. Las principales
ventajas incluyen:
Una tasa de impuestos baja sobre los
beneficios - 16,5 por ciento (15 por ciento
para personas a diferencia de para las
sociedades) para el curso 2009/2010.
No hay impuesto sobre ganancias de
capital y dividendos.
Permiso de capital Generoso.
Principio territorial de impuestos que
permite a las compañías en Hong Kong
para reclamar el estatus off shore y
la exención del impuesto sobre los
beneficios generados fuera de Hong Kong.
8
China Briefing
Hong Kong tiene sólo tres impuestos
directos: impuesto sobre los beneficios,
impuesto sobre la renta de los empleados
y el impuesto sobre la propiedad.Todas las
empresas de Hong Kong están obligadas a
llevar registros suficientes, en inglés o chino.
Estos registros deben incluir los ingresos y
gastos para que sus beneficios imponibles
puedan ser fácilmente comprobados,
existiendo requisitos legales de registro
para transacciones de ciertos negocios
específicos. Los Registros de la empresa
deberán conservarse durante al menos siete
años después de la fecha de la operación
a que se refieren. El no mantener registros
suficientes puede dar lugar a una multa de HK
$ 100.000. En el marco del régimen fiscal de
Hong Kong, no hay límite de tiempo para la
compensación de pérdidas fiscales.
Beneficios fiscales
Cada persona que realice una actividad
comercial, industrial o profesional en Hong
Kong tiene que pagar el impuesto sobre las
ganancias de los beneficios imponibles que
surjan en o derivados de Hong Kong de tal
comercio, negocio o profesión.
Una persona está sujeta a impuestos sobre
beneficios en Hong Kong si cumple con los
siguientes requisitos:
La persona debe ejercer un oficio,
profesión o negocio en Hong Kong.
Los beneficios aplicables deben provenir
de ese negocio, profesión u oficio llevada
a cabo por la persona en Hong Kong.
Los beneficios deben ser los que surjan en
o derivados de Hong Kong.
La Administración de Hong Kong de
impuestos, Y el Departamento de Hacienda,
sólo está interesado en los beneficios que
se obtienen directamente en Hong Kong.
El principio de la “base territorial” debe
tenerse en cuenta en todas las etapas de
la planificación de impuesto sobre los
beneficios. Como no hay distinción entre
residentes y no residentes, un residente por lo
tanto puede recibir beneficios del extranjero
sin ser gravado, por el contrario, un no
residente puede someterse a imposición sobre
los beneficios procedentes de Hong Kong.
Casos típicos de empresas sujetos a impuestos
en Hong Kong incluyen:
La prestación de servicios de consultoría
en el territorio de Hong Kong.
Compra - venta de mercancías, cuando los
contratos son negociados y acordados en
Hong Kong, o bien cuando los productos
sean almacenados en Hong Kong.
Requerimientos contables y financieros para las empresas en Hong Kong
Venta en Hong Kong de terrenos como
parte de un negocio lucrativo.
Actividades empresariales que se llevan a
cabo a través de un agente en Hong Kong.
La tasa de impuesto sobre los beneficios
para las empresas se incrementó del 16 por
ciento al 17,5 en el año 2003/2004 y tuvo
una reducción al 16,5 por ciento a partir de
2008/2009. Para empresas no constituidas
en sociedad, la tasa de impuesto sobre los
beneficios se incrementó del 15 por ciento
al 15,5 por ciento en el año 2003/2004, y
al 16 por ciento de 2004/2005, y se redujo
nuevamente al 15 por ciento a partir de
2008/2009.
Los impuestos sobre los beneficios se gravan
sobre los beneficios imponibles del ejercicio
fiscal y en general, todos los gastos incurridos
por el contribuyente en la producción de
beneficios imponibles son deducibles de
impuestos.
El año fiscal en Hong Kong puede ser el
siguiente:
Del 01 de abril al 31 de marzo del año
siguiente.
El año termina en la fecha en que las
cuentas anuales se realizaron (si ese día
no es 31 de marzo).
Un período especial prescrito en el
Decreto de Hacienda cuando se haya
iniciado un negocio, cesado o ha cambiado
su fecha de contable.
Declaración de
impuestos de beneficios.
El formulario de la primera declaración
de impuestos es emitida por el Inland
Revenue Department 18 meses después de
la incorporación de la empresa.
A partir del segundo año y en los consecutivos
el IRD enviará el formulario al final del año
fiscal, y deberá ser completado en un plazo
de 30 días después de recibir el formulario.
Una extensión de dicho plazo se puede
ASIA BRIEFING
es determinar en donde las operaciones que
generaron los beneficios tuvieron su origen
y dónde se llevan a cabo.
Las autoridades de Hong Kong han adoptado
un enfoque claro para esto, aunque cada
caso debe ser considerado a la luz de sus
circunstancias y los hechos.
Hay dos tipos comunes de pruebas:
Prueba Contrato Efectuado
conseguir en el caso de que un agente fiscal
(nornmalemente un asesor fiscal profesional)
represente al contribuyente.
El plazo de la declaración de impuestos se
puede ampliar de la siguiente manera:
Fecha contable
Extensión de
fecha vencida.
La prueba de contrato efectuado se utiliza
para los ingresos de las transacciones
comerciales. El factor importante aquí es si
el contrato de compra – venta que realiza o no
en Hong Kong. Esto incluye la negociación,
celebración y ejecución del contrato.
Los siguientes factores también son
considerados:
¿Cómo se envían los productos?
¿Cómo fueron las ventas solicitadas y
pedidos procesados?
¿Cómo fueron los bienes adquiridos y
almacenados?
¿Cómo se negoció la financiación?
¿Cómo se realizó el pago?
Ene.1, 2010 – Mar. 31, 2010 Nov. 16, 2010
Abr.1, 2010 – Nov. 30, 2010
Dic.1, 2010 – Dic. 31, 2010
No Extension
(Mayo 2011)
Ago. 15, 2011
Status Offshore
Hong Kong adopts a territorial source
principle of taxation which means that only
profits sourced in Hong Kong are taxable
here. The principle itself is very clear but
its application in particular cases can be, at
times, contentious.
Hong Kong adopta un principio de
procedencia territorial de los impuestos lo
que significa que únicamente los beneficios
originados en Hong Kong están sujetos a
impuestos aquí. El mismo principio es muy
claro, pero su aplicación en casos particulares
puede ser, a veces, polémico.
La cuestión de si un negocio se lleva a
cabo en Hong Kong y si los beneficios se
derivan de Hong Kong son en gran medida
cuestiones de hecho. En general, el principio
principal es observar lo que el contribuyente
ha hecho para ganar los beneficios de que se
trate y, donde lo ha hecho. El enfoque básico
La Guía de
Impuestos de China
(Cuarta edición)
Para ordenar una copia, póngase en contacto con
[email protected]
Prueba de Operación
La prueba de operación se refiere a casos
distintos de operaciones de comercio y
préstamos de dinero (ingresos por fabricación
y el ingreso pasivo). Para los ingresos
por comisiones, al solicitar la exención
de impuestos, se debe hacer una serie de
preguntas:
¿Cuál es la causa originaria del ingreso?
¿La causa originaria tuvo lugar en Hong
Kong?
¿Qué se ha hecho para obtener beneficios
y en donde se ha realizado?
Para obtener más información o
asesoramiento sobre el régimen de
impuestos de Hong Kong, póngase en
contacto con Dezan Shira & Associates en
[email protected] ó visita
www.dezshira.com.
· Planificación de Impuestos
· La Ley de Administración Tributaria China.
· Impuesto sobre Sociedades, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto de
Retención e Impuesto de Negocios.
· Tratados de la Agencia Tributaria Representante.
· Los reembolsos de impuestos de exportación.
· Impuesto al Consumo.
· Impuesto a expatriados sobre la renta y derechos de beneficios permitidos.
· Obligaciones de auditoria legal para las empresas extranjeras.
· Tratados de Contabilidad General de Áreas de Auditoria significativas.
· Problemas Anual de Auditoria Generalmente Al preguntársele Inspección.
Visite la librería Informativa de Asia
www.asiabriefingmedia.com/store
· Documentación requerida de transacciones entre las partes relacionadas.
· China´s Double Tax Treaties.
· Regulaciones concernientes a tratados trans fronterizos entre China- Hong- Kong.
China Briefing
9
Acuerdos de Doble
imposición en Hong Kong
[ Jennifer Lu, Dezan Shira & Associates ]
L
a doble imposición se origina
cuando dos o más jurisdicciones
fiscales se superponen, de modo
que el mismo artículo de la
renta o beneficio está sujeto al
impuesto en cada uno. En Hong Kong, que
ha adoptado la base de territorialidad para
los impuestos, solo los ingresos o beneficios
provenientes de Hong Kong están sujetos
a impuestos. Ingresos o beneficios que se
derivan de una fuente de fuera de Hong Kong
por un residente local en la mayoría de los
casos no pagan impuestos a la administración
tributaria de Hong Kong.
A pesar de ello, la Región Administrativa
Especial del gobierno de Hong Kong
(HKSARG) reconoce que hay situaciones
especiales para concluir de los acuerdos de
doble imposición (DTA) con el territorio
de los socios comerciales. Un DTA
proporciona certidumbre a los inversores
sobre los derechos de imposición de las partes
contratantes, ayuda a los inversores a evaluar
mejor sus obligaciones fiscales potenciales en
las actividades económicas, y proporciona
un incentivo adicional para las empresas en
el extranjero para hacer negocios en Hong
Kong, y del mismo modo, para las compañías
de Hong Kong para hacer negocios en el
extranjero. Por lo tanto, ha sido la política
de la HKSARG establecer una red DTA
que reduzca al mínimo la exposición de los
residentes de Hong Kong y los residentes del
territorio donde se aplicó el tratado a dicha
doble imposición.
Por otra parte, la ordenanza de la Agencia
Tributaria de 2010 aprobada en enero de 2010
constituye una base jurídica a la HKSARG
para adoptar el modelo 2004 de la OCDE
para el intercambio de información con
sus socios firmantes de acuerdo de doble
imposición del DTA. La ordenanza modifica
la legislación vigente mediante la inserción
de algunas nuevas secciones, indicando
más detalles sobre cómo la información
puede ser intercambiada entre Hong Kong
y el gobierno del territorio en el marco del
DTA. Al mismo tiempo, los cinco nuevas
DTAs recién firmadas con Hungría, Kuwait,
10
China Briefing
Alemania, Austria, el Reino Unido e Irlanda
han incluido algunas cláusulas adicionales
en materia de divulgación de la información
para evitar abusos posibles de la enmienda
correspondiente a esta ordenanza.
DTA China- Hong Kong
China y Hong Kong llegaron a un acuerdo
de doble imposición el 21 de agosto de
2006. Este sustituyó el acuerdo de 1998 y
entró en vigor el 1 de enero de 2007 para
los contribuyentes del continente y el 1 de
abril de 2007, para los contribuyentes de
Hong Kong.
Las tasas de retención del DTA China-Hong
Kong se detallan en la tabla siguiente.
A pesar de que los dividendos percibidos por
los inversionistas extranjeros de una empresa
de inversión extranjera en el continente
están exentos del pago de impuestos bajo el
antiguo régimen, la disposición en el nuevo
acuerdo proporciona cierta tranquilidad para
los inversores de Hong Kong en contra de
cualquier posible retirada de esta exención
en una fecha posterior.
Las tasas de retención de impuestos reducidas
se encuentran entre las tarifas más bajas en
los tratados de doble imposición firmados por
China continental.
Ganancias de capital
En virtud del artículo 5to en el 2 º Protocolo
del DTA China y Hong Kong desde 2008,
una exención fiscal total está disponible
en la parte continental sobre las ganancias
de capital obtenidas por un inversor de
Hong Kong en la enajenación de acciones
de una empresa continental, siempre que
el inversionista en Hong Kong, directa o
indirectamente posea menos del 25 por
ciento de las acciones dentro de los 12 meses
anteriores a la transferencia de acciones.
Como no hay impuesto sobre la venta de
bienes de capital en Hong Kong en virtud
de ningún otro acuerdo, esto podría ser
beneficioso para los inversores de Hong
Kong.
Salario
Hay un cambio importante en el período base
para contar el número de días de presencia
en la parte continental para los empleados
de Hong Kong, que visitan con frecuencia
el continente, de un año civil a un período
de 12 meses. Esto ha hecho más difícil que
los residentes fiscales en un lado puedan
reclamar la exención de impuestos en el
otro lado.
En virtud del acuerdo de doble imposición, un
residente de un lado está exento del impuesto
en el otro lado, si cumplen todos los criterios
siguientes:
Están presentes en el otro lado durante
un período o períodos que no excedan un
total de 183 días en cualquier período de
12 meses que comience o termine en el
período fiscal en cuestión.
Las remuneraciones se pagan por o en
nombre de un empleador que no es un
residente del otro lado.
Las remuneraciones no es soportada por
un establecimiento permanente que el
empleador tenga en el otro lado.
Intercambio de información
Varias directrices se han publicado sobre
este tema. A pesar de que se permite que
se intercambie cierta información, es más
restrictiva y sólo permite la información
necesaria para llevar a cabo las disposiciones
del nuevo acuerdo o las leyes internas
fiscales del continente y de Hong Kong
sea relativa. Los dos gobiernos no están
obligados a suministrar información que no
este autorizada por la legislación nacional
o el curso normal de la administración, y
que revelen cualquier secreto comercial,
empresarial, industrial, comercial o
profesional.
Para obtener información adicional sobre
los acuerdos de doble imposición de Hong
Kong y asesoramiento en materia de los
tratados fiscales en frontera, por favor
ponerse en contacto con Dezan Shira
& Associates en [email protected]
o visita www.dezshira.com.
Acuerdos de Doble imposición en Hong Kong
Acuerdos de doble imposición en Hong
País
Fecha de Vigencia
(A partir de la fecha prevista)
Fecha de Firma
Austria
Mayo 25, 2010
En espera de notificación
Bélgica
Diciembre 10, 2003
Y/A 2004/2005
Brunei
Marzo 20, 2010
En espera de notificación
Hungría
Mayo 12, 2010
Indonesia
Retención del impuesto sobre la renta
Dividendos
Intereses
Royalties
1
0
3%
0 / 5 / 15%2
0 / 10%
10%
5%
0
0 / 5% / 10%3
5%
En espera de notificación
4
5 / 10%
0 / 5%5
5%
Marzo 23, 2010
En espera de notificación
5 / 10%6
0 / 10%7
5%
Irlanda
Junio 22, 2010
En espera de notificación
0%
0/10%8
3%
Kuwait
Mayo 13, 2010
En espera de notificación
Liechtenstein
Agosto 12, 2010
En espera de notificación
Luxemburgo
Noviembre 2, 2007
Y/A 2008/2009
China Continental
Agosto 21, 2006
Países Bajos
10
5%
0
3%12
0 / 10%13
0
3%
Y/A 2007/2008
5 / 10%14
0 / 7%15
7%
Marzo 22, 2010
En espera de notificación
0 / 10%16
0
3%
Tailandia
Septiembre 7, 2005
Y/A 2006/2007
10%
10 / 15%17
5 / 10 / 15%18
El Reino Unido
Junio 21, 2010
En espera de notificación
0/15%19
0%20
3%
Vietnam
Diciembre 16, 2008
Y/A 2010/2011
0 / 5%
9
0 / 5%
0%11
10%
0 / 10%
21
7 / 10%22
Notas:
1. La tasa de 0% se aplica si el beneficiario efectivo de los dividendos es una empresa de Hong Kong en posesion directamente al menos el 10% del capital social de la empresa
austriaca. El 10% se aplica en todos los demás casos.
2. La tasa de 0% se aplica si el propietario beneficiario es una empresa que tiene al menos el 25% del capital social de la sociedad que paga por un período ininterrumpido de al
menos 12 meses de la fecha de pago de dividendos A una participación del 10% supone un impuesto en el origen del 5%. La tasa de 15% se aplica a todos los demás casos.
3. La tasa de 0% se aplica a los pagos de intereses a la HKSARG y algunas instituciones del gobierno. La tasa de 5% se aplica a los pagos de intereses a cualquier banco o institución
financiera. La tasa de 10% se aplica a todos los demás casos.
4. La tasa de 5% se aplica si el beneficiario efectivo de los dividendos es una empresa de Hong Kong que posee directamente al menos el 10% del capital social de la compañía
húngara. El 10% se aplica a todos los demás casos.
5. La tasa de 0% se aplica a los pagos de intereses a la HKSARG, la Autoridad Monetaria de Hong Kong y un establecimiento financiero designado por el HKSARG y de mutuo
acuerdo por las autoridades competentes de las dos partes contratantes. La tasa de 5% se aplica a todos los demás casos.
6. La tasa de 5% se aplica si el beneficiario efectivo de los dividendos es una empresa de Hong Kong que posee directamente al menos el 25% del capital social de la empresa de
Indonesia. La tasa de 10% se aplica a todos los demás casos.
7. La tasa de 0% se aplica a los pagos de intereses a la HKSARG y ciertas instituciones delegadas. La tasa de 10% se aplica a todos los demás casos.
8. La tasa de 0% se aplica a los pagos de intereses a la HKSARG, la Autoridad Monetaria de Hong Kong, algunos organismos oficiales, instituciones o fondos poseidos o designados
por el HKSARG, un banco o institución financiera similar, y el destinatario que se establece en Hong Kong para ofrecer beneficios en régimen de pensión reconocida a efectos
fiscales en Hong Kong, o de los intereses pagados por un banco o institución financiera similar, con respecto a la deuda surgida como consecuencia de la venta a crédito de cualquier
equipo, mercancía o servicio. La tasa de 10% se aplica a todos los demás casos.
9. La tasa del 0% se aplica si el beneficiario efectivo de los dividendos es el HKSARG, cualquiera de su institución u otra entidad totalmente controlada directamente por ella. La
tasa de 5% se aplica a todos los demás casos.
10.En la actualidad, Kuwait no impone ninguna retención en origen sobre los intereses. Las tarifas de los tratados representan las tarifas máximas aplicables aunque podría aplicarse
una retención en origen sobre los intereses en Kuwait en el futuro. La tasa de 0% se aplica a los pagos de intereses a la HKSARG, la Autoridad Monetaria de Hong Kong, una
institución creada por el HKSARG, cualquier entidad establecida en Hong Kong la totalidad del capital de que se hubiera facilitado por la HKSARG o su institución. La tasa de
5% se aplica a todos los demás casos.
11. A diferencia de la mayoría de los CDTAs de Hong Kong, el CDTA HK-LI no incluye un requisito de participación accionarial para un beneficiario efectivo de los dividendos para
calificar para la exención de la retención en el marco del CDTA HK-LI.
12.Actualmente no existe una retención de impuesto sobre las royalties. Sin embargo, si Liechtenstein impone una retención a cuenta sobre las royalties en el futuro, la tasa tendrá un
límite de 3% en el CDTA HK-LI.
13.La tasa de 0% se aplica si el beneficiario efectivo de los dividendos es una sociedad que posee directamente al menos el 10% del capital social de la sociedad que paga los dividendos
o participación con un coste de adquisición de al menos 1,2 millones de euros en la sociedad que paga los dividendos. La tasa de 10% se aplica a todos los demás casos.
14. La tasa de 5% se aplica si el beneficiario efectivo de los dividendos es una empresa de Hong Kong que posee directamente al menos el 25% del capital social de la empresa China.
La tasa de 10% se aplica a todos los demás casos.
15.La tasa de 0% se aplica a los pagos de intereses al Gobierno o las instituciones reconocidas. La tasa de 10% se aplica a todos los demás casos.
16.La tasa del 0% se aplica si el beneficiario efectivo de los dividendos es (a) una empresa de Hong Kong que posee directamente al menos el 10% del capital social de la empresa
holandesa, siempre que (i) la empresa en Hong Kong este enlistada en una bolsa de valores reconocida o (ii) al menos el 50% de sus acciones es propiedad de una compañía que
cotiza en una bolsa de valores reconocidos y que la empresa es un residente de cualquiera de las partes contratantes o un residente de un Estado miembro de la Unión Europea, (b)
un banco o compañía de seguros (c) una Parte Contratante, una subdivisión política o autoridad local del mismo o de una institución creada por alguno de esos o el Gobierno de
cualquiera de las Partes; (d) una empresa de la sede de un grupo de empresas multinacionales (que se describe en el protocolo en el tratado), (e) de fondos de pensiones o régimen,
o (f) cualquier otra empresa que no se establece principalmente, adquiere o mantiene para asegurar los beneficios de la exención del impuesto sobre la retención de dividendos.
La tasa de 10% se aplica a todos los demás casos.
17.La tasa de 10% se aplica si se paga a las instituciones financieras o compañías de seguros y los intereses pagados con respecto a la deuda derivada de las ventas a crédito de
cualquier equipo, mercancías o servicios en base a criterios competitivos. La tasa de 15% se aplica a todos los demás casos.
18.La tasa de 5% se aplica a los royalties por el uso o el derecho a utilizar los derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas. La tasa de 10% se aplica a las royalties
por el uso o la concesión de uso, de patentes, marcas, diseños o modelos, planos, fórmulas secretas o procedimientos . La tasa de 15% se aplica a todos los demás casos.
19.La tasa de 0% se aplica cuando el beneficiario efectivo de los dividendos es un plan de pensiones. La tasa de 15% se aplica cuando el beneficiario efectivo de los dividendos es un
residente de Hong Kong.
20.La tasa de 0% se aplica excepto cuando las disposiciones comerciales anti-tratado del HK / DTA Reino Unido se apliquen.
21.La tasa de 0% se aplica a los pagos de intereses al HKSARG a instituciones reconocidas. La tasa de 10% se aplica a todos los demás casos.
22.La tasa de 7% se aplica a los royalties por el uso, o el derecho al uso, de patentes, diseños o modelos, planos, fórmulas secretas o.
HKSARG: Hong Kong Special Administrative Region Government
China Briefing
11
CHINA’S PREMIER FOREIGN
DIRECT INVESTMENT PRACTICE
Proporcionando asesoramiento en negocios, fiscalidad, contabilidad,
nómina, due diligence y servicios de auditoría a los inversionistas
multinacionales y las PYME en China desde 1992.
Por favor contacte con nuestras oficinas para la creación de empresas en China, due diligence, asesoramiento
jurídico y fiscal de cuestiones relativas a la inversión extranjera en todo el país, o envíe un correo electrónico
a [email protected].
Beijing Office:
Sabrina Zhang
Regional Partner
[email protected]
+86 10 6566 0088
Shanghai Office:
Olaf Griese
Regional Manager
[email protected]
+86 21 6358 8686
Guangzhou Office:
Rosario DiMaggio
Senior Associate
[email protected]
+86 20 3825 1725
Dalian Office:
Adam Livermore
Regional Manager
[email protected]
+86 411 6299 0101
Hangzhou Office:
Helen Ye
Manager
[email protected]
+86 571 5685 9956
Zhongshan Office:
Lisa Qian
Manager
[email protected]
+86 760 8826 9592
Qingdao Office:
Liming Zhang
Senior Associate
[email protected]
+86 532 6677 5461
Ningbo Office:
Lily Wang
Manager
[email protected]
+86 574 8733 8682
Shenzhen Office:
Alberto Vettoretti
Managing Partner
[email protected]
+86 755 8366 4120
Hong Kong Office:
Joe Sze
Manager
[email protected]
+852 2376 0334
www.dezshira.com
Also in India and Vietnam
[email protected]
[email protected]
Members of The Leading Edge Alliance, the world’s second largest accounting association
12
China Briefing
www.LeadingEdgeAlliance.com