Trabajo 1 - Imery Urdaneta

Trabajo 1
 Caso: Análisis fiscal, desde el punto de vista del ISR, de
pagos hechos con ocasión del trámite de una Carta de Crédito
y de un Préstamo, relacionados con una operación de
importación de materia prima comprada en Panamá por
IMPORTADORA C.A.
 Qué es una carta de crédito?
-Revisar dirección indicada en sección noticias página web
 Fecha y hora tope de entrega: Miércoles 13 de febrero antes
de las 12 de la noche
 Forma de entrega: E-mail enviado por líder de grupo
 E-mail: [email protected]
 Asunto: Trabajo 1 – UNIMET
 Estilo “opinión legal”: Ver páginas 9 y 10 presentaciones de
clases
 OJO: Poner la regla de “la causa” en el congelador.
Tips
 Quién es el receptor de la remuneración?
 Qué remunera el pago?
 Por favor investiguen
Consulta
Estimado Consultor: Por medio de la presente solicitamos su
opinión respecto a tratamiento fiscal, desde el punto de vista del
Impuesto Sobre la Renta, de los pagos que hará mi representada
IMPORTADORA C.A. a un Banco Venezolano que nos dará apoyo
en la tramitación de una carta de crédito y financiamiento, necesario
para que en los próximos días compremos materia prima en el
exterior, la cuál eventualmente será importada a Venezuela y
utilizada por mi representada para fabricar los productos que
comercializa en Venezuela.
Como es la primera vez que le compramos al proveedor extranjero
EXPORTADORA LTD, compañía registrada en Panamá, y dicha
compañía no nos conoce, nos ha informado que solo evaluará
nuestra orden de compra luego que tramitemos en Venezuela una
carta de crédito con un Banco Venezolano.
En este momento estamos negociando los términos y condiciones
de la carta de crédito con un Banco Venezolano, el cual también
nos facilitará financiamiento para esta importación. Sin embargo,
entendemos que en el negocio de la emisión de nuestra carta de
crédito, no solo participará el Banco Venezolano sino que también
participará un Banco Extranjero. Ambos bancos recibirán ingresos
por emitir nuestra carta de crédito y por financiar esta operación.
Entonces, para determinar cuánto nos costará todo el trámite
relacionado con la emisión de nuestra carta de crédito y
financiamiento asociado, necesitamos conocer cuál es el
tratamiento fiscal de los pagos que haremos a los bancos.
Es decir, por un lado necesitamos saber si los pagos que haremos a
los bancos por sus servicios, son deducibles de nuestra renta
territorial o de nuestra renta global. Por ende, para registrar
adecuadamente el gasto en nuestra contabilidad fiscal, necesitamos
saber si los pagos que haremos al Banco Venezolano y al Banco
Extranjero para remunerar sus servicios, son ingresos territoriales o
extraterritoriales del Banco Venezolano y del Banco Extranjero,
respectivamente. No nos interesa saber cuál serían los deberes
formales de los bancos frente al Fisco Venezolano, simplemente
nos interesa conocer si los ingresos que obtendrán por participar en
el negocio de la emisión de nuestra carta de crédito son territoriales
o extraterritoriales.
También necesitamos saber cuál es el tratamiento fiscal de los
intereses que le pagaremos al Banco Venezolano por financiar la
compra y posterior importación a Venezuela de la materia prima.
Entendemos que el Banco Local coordinará que el Banco Extranjero
le pague el precio de la materia prima que estamos negociando en
estos momentos. Para ello, entendemos que el Banco Venezolano
ha negociado o negociará una línea de crédito con el Banco
Extranjero. Es decir, cuando el Banco Extranjero pague el precio de
la materia prima, el Banco Extranjero cargará ese pago a una línea
de crédito que el Banco Venezolano abrirá en el Banco Extranjero a
esos efectos. Entendemos que los intereses que devengue el
préstamo (línea de crédito) que el Banco Extranjero otorgue al
Banco Venezolano, estarían incluidos en el préstamo que el Banco
Venezolano otorgará a mi representada para financiar esta
operación de importación.
No somos expertos en temas de cartas de crédito, pero a
continuación indicamos cuáles son los desembolsos que tendremos
que hacer de acuerdo con el contrato de carta de crédito:
1.- Entendemos que por emitir la carta de crédito, el Banco
Venezolano cobrará una comisión a mi representada (Comisión de
Apertura).
2.- Entendemos que el Banco Venezolano le solicitará al Banco
Extranjero que notifique y confirme a EXPORTADORA LTD que
efectivamente se emitió la carta de crédito. Por ello, entendemos
que el Banco Venezolano le pagará al Banco Extranjero una
comisión (Comisión por Notificación y Aceptación).
3.- Entendemos que el Banco Venezolano le solicitará al Banco
Extranjero que pague el precio de materia prima luego que sea
embarcada en Panamá y al vencimiento de un plazo determinado.
Entendemos que el Banco Extranjero no pagará el precio en
efectivo, sino que emitirá y aceptará una o varias letras de cambio
que serán pagaderas dentro de un periodo determinado
(Aceptaciones) y que pagará a EXPORTADORA LTD con esas
letras de cambio. Por emitir las Aceptaciones entendemos que el
Banco Venezolano le pagará al Banco Extranjero una comisión
(Comisión por Aceptación).
4. Entendemos que EXPORTADORA LTD tiene planes de
descontar las Aceptaciones (venderlas a descuento) y que el
tercero comprador de las Aceptaciones las presentará al Banco
Extranjero para su cobro al momento de su vencimiento. En este
momento, el Banco Extranjero pagará al tercero el valor facial de las
Aceptaciones y cargará el monto pagado contra la línea de crédito
que tendrá el Banco Venezolano en el Banco Extranjero.
Entendemos que el Banco Venezolano le pagará al Banco
Extranjero una comisión por pagar el precio de la materia prima
(Comisión por Pago).
El contrato que firmaremos con el Banco Venezolano indica que
IMPORTADORA asumirá el costo de todas las comisiones,
incluyendo las indicadas en los puntos 2, 3 y 4. Es decir, cuando la
comisión sea pagada por el Banco Venezolano al Banco Extranjero
por nuestra cuenta, el contrato indica que el monto de la comisión
será cargada por el Banco Venezolano a mi representada. Mi
representada también debe asumir el costo de los intereses.
Para terminar, necesitamos su opinión para más tardar el miércoles
13 de febrero, antes de las 12 de la noche.
Muchas gracias por su atención.
Saludos,
Su cliente