En relación a la consulta formulada por doña Olga Inés Plaza Baeza

XV DIRECCIÓN REGIONAL
SANTIAGO ORIENTE
DEPARTAMENTO JURÍDICO
ORD. N°__267_/
ANT.: Consulta sobre deducción como gasto
de créditos incobrables.
MAT.: Responde.
Providencia, 16.10.2013
DE
: SR. CLAUDIO AMBIADO ARAYA
DIRECTOR REGIONAL XV DIRECCIÓN REGIONAL
A
: SRA. XXXX
1.- En su consulta del antecedente, solicita información respecto de la situación de créditos no
pagados por empresas en quiebra o en proceso de convenio de quiebra, indicando que existen tres
empresas que adeudan dinero por el no pago de facturas, encontrándose dos de ellas en proceso
de quiebra y la otra en proceso de convenio, y que el monto adeudado supera los $1.500.000.
Señala que, conforme lo dispuesto en la Circular N°24, de 2008, se deben agotar
prudencialmente los medios de cobro antes de poder declarar las pérdidas ante el Servicio y, en
base a ello, consulta si es necesario que deba verificar los créditos en un proceso de quiebras. En
caso de ser así, consulta en qué momento puede declarar la quiebra ante el Servicio, si para ello
basta la presentación del escrito de verificación del crédito o es necesario esperar la finalización
del proceso de quiebra y del eventual convenio.
Asimismo, consulta si es posible declarar la pérdida sin hacerse parte en el proceso
judicial, sólo acreditando que se han agotado los medios extrajudiciales de cobro.
2.- Sobre el particular, puede indicarse que el artículo 31 N°4, inciso 1°, de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, prescribe que procederá la deducción, como gasto, de los créditos incobrables castigados
durante el año, siempre que se hayan contabilizados oportunamente y se hayan agotado
prudencialmente los medios de cobro.
3.- La Circular N°24, de 24/04/08, ha dictado instrucciones acerca del tratamiento tributario del
castigo de los créditos incobrables, señalando los siguientes requisitos generales para admitir la
deducción de los créditos incobrables de la renta bruta para la determinación de la Renta Líquida
Imponible, a saber:
a) Que provengan de operaciones relacionadas con el giro del negocio;
b) Que el castigo de dichos créditos incobrables haya sido contabilizado oportunamente; y,
c) Que respecto de ellos se hayan agotado prudencialmente los medios de cobro.
4.- Respecto de este último requisito, la mencionada Circular impartió instrucciones considerando
tramos de deudas, en los cuales el contribuyente deberá acreditar haber cumplido los requisitos
que para cada tramo se indica.
5.- Asimismo, debe tenerse presente que mediante Resolución Ex. N°96, de 02/08/08, se ha
establecido el procedimiento, formatos de registro tributario de castigos de deudas incobrables y el
contenido de las declaraciones juradas que deben presentar los contribuyentes para dar
cumplimiento a las instrucciones de la citada Circular N°24.
6.- Por todo lo anterior, puede concluirse que el hecho de que un contribuyente se encuentre en
quiebra o haya celebrado un convenio judicial, en ningún caso libera al acreedor de tener que
agotar prudencialmente los medios de cobro para exigir el pago de sus créditos.
Saluda atentamente a Ud.,
CLAUDIO AMBIADO ARAYA
DIRECTOR REGIONAL
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