Manual de Procedimiento Tributación

MANUAL DEL PROCESO DE COORDINACIÓN
GENERAL ADMINISTRATIVA FINANCIERA
CÓDIGO:
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SUBPROCESO SUBCOORDINACIÓN
NACIONAL DE GESTIÓN FINANCIERA
PROCEDIMIENTO PARA TRIBUTACIÓN
ELABORADO POR:
REVISADO Y APROBADO POR:
Coordinación General de Planificación
Ricardo Carvajal, Subcoordinador Nacional de
Institucional
Gestión Financiera
FECHA: Noviembre 2012
FECHA: Noviembre 2012
VIGENCIA A PARTIR DE: Noviembre 2012
1. CONTROL DEL DOCUMENTO
Versión
Motivo Cambio ó Anulación
Fecha de Actualización
2. OBJETIVO
El objetivo de este procedimiento es cumplir con las declaraciones de impuestos exigidos por el
SRI.
3. ALCANCE
Este procedimiento aplica a todos movimientos tributarios exigidos por el SRI que la Institución
genera en el desarrollo normal de sus actividades.
4.
DEFINICIONES
Impuesto al Valor Agregado (IVA).- Es el valor que grava de la transferencia de dominio o
a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, y al valor de los servicios prestados.
Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relación de dependencia.- Son los
pagos que hagan los empleadores, personas naturales o sociedades, a los contribuyentes que
trabajan con relación de dependencia, originados en dicha relación, se sujetan a retención en la
fuente con base en las tarifas establecidas de la Ley de Régimen Tributario Interno de
conformidad con el procedimiento que se indique en el reglamento.
Otras retenciones en la fuente.- Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y
las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en
cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los reciba,
actuará como agente de retención del impuesto a la renta.
Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las
operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de
aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o más para el pago, en cuyo caso podrán
presentar la declaración en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se
establezcan en el Reglamento.
Pago del impuesto.- La diferencia resultante, luego de la deducción constituye el valor que
debe ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentación de la declaración. Si la
declaración arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo será considerado crédito
tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.
Los valores así obtenidos se afectarán con las retenciones practicadas al sujeto pasivo y el
crédito tributario del mes anterior si lo hubiere.
Anexo transaccional (ATS).- Es un reporte detallado de las transacciones correspondientes a
compras, ventas, exportaciones y retenciones de IVA e Impuesto a la Renta. La finalidad de
esta información es proporcionar a nivel de detalle la información que sustenta las declaraciones
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de impuestos u otra información relevante.
Anexo de Retenciones en la Fuente por Relación de Dependencia (RDEP).- Es un reporte
detallado de los pagos y retenciones en la fuente de impuesto a la renta realizadas por el
Consejo de Participación Ciudadana y Control Social como empleador en su calidad de agente
de retención.
Formulario 104.- Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Formulario 103.- Declaración de Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta.
5. BASE LEGAL
•
•
•
Constitución de la República del Ecuador.
Ley Orgánica del Consejo de Participación Ciudadana y Control Social.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento de Aplicación.
6. DIRECTRICES
6.1. Se procederá de acuerdo con el Reglamento de aplicación a la Ley Orgánica de Régimen
Tributario Interno e Instructivo.
6.2. Los programas utilizados para las declaraciones tributarias son el ESIGEP del Ministerio de
Finanzas y el DIMM del SRI.
6.3. Las tributaciones de ejecutan al mes caído.
6.4. Para el pago mensual de declaraciones se utiliza el calendario establecido por el SRI.
6.5. Encaso de presentar las declaraciones después del plazo establecido por el SRI, las
multas que generen el retraso deben ser cubiertas por el servidor (a) responsable de
tributación.
6.6. Los valores a pagar por efectos de tributación al SRI son debitados automáticamente por
mantener convenios institucionales de pago.
7. RESPONSABLES DE EJECUTAR EL PROCESO
Servidor (a) de la Subcoordinación Nacional Gestión Financiera responsable de tributación.
8. RESPONSABLES DEL RESULTADO DEL PROCESO
Subcoordinación (a) Nacional de Gestión Financiera.
9. PROCEDIMIENTO
LIQUIDACIONES DE COMPRAS
9.1. El (la) Servidor (a) de la Subcoordinación Nacional de Gestión Financiera responsable de
tributación ingresa diariamente las facturas y retenciones en el sistema DIMM del SRI.
Escogiendo las opciones: nuevo mes/anexo transaccional/siguiente/crea el año/tipo1/crea
el nuevo registro o editar y escoge el tipo de gasto.
9.1.1. Si el código del tipo de gasto existe, escoger la opción editar, en caso que no exista
crear el nuevo código. El código del gasto está definido por el Ministerio de Finanzas,
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confirme el código.
9.2. El (la) Servidor (a) de la Subcoordinación Nacional de Gestión Financiera responsable de
tributación antes de ingresar las factura debe revisar que el documento esté a nombre de
la institución, RUC, Subcoordinación, fecha de vencimiento, # de autorización del SRI, es
decir los datos que demanda la ley, así también debe estar sin enmendaduras. Verifica
sino ha demandado IVA. En caso de no aplicar IVA no se llena el campo de retención.
NOTA 1: Si aplica retención revise el concepto y código establecido por el SRI.
9.3. El (la) Servidor (a) de la Subcoordinación Nacional de Gestión Financiera responsable de
tributación al terminar de ingresar los datos emite el talón resumen de la transacción.
9.4. El (la) Servidor (a) de la Subcoordinación Nacional de Gestión Financiera responsable de
tributación a la segunda semana del mes de preferencia cuadra los resúmenes talón
versus el libro mayor, y paralelamente con el reporte del programa ESIGEP del Ministerio
de Finanzas.
9.5. El (la) Servidor (a) de la Subcoordinación Nacional de Gestión Financiera responsable de
tributación para emitir el reporte del ESIGEP ingresa al módulo Contabilidad/Reporte/libro
Mayor/por unidad ejecutora/entidad (CPCCS)/escoger el período de emisión del reporte
(de hasta)/ingresar.
9.6. El (la) Servidor (a) de la Subcoordinación Nacional de Gestión Financiera responsable de
tributación ingresa a Subcuenta nivel 1/ ingresa el código del gasto de acuerdo al plan de
cuentas que emite el Ministerio de Finanzas, si existe se emite el Libro Mayor por Unidad
Ejecutora, sino revisar hasta dar con el error.
9.7. Si el libro mayor cuadra con los talones resumen, el (la) Servidor (a) de la
Subcoordinación Nacional de Gestión Financiera responsable de tributación envía las
declaraciones al SRI, previamente debe escoger la opción Guardar XML, opción que
permite guardar y enviar al SRI.
9.8. El (la) Servidor (a) de la Subcoordinación Nacional de Gestión Financiera responsable de
tributación
para
emitir
el
reporte
ingresa
a
la
opción
Reporte
de
Contabilidad/Reporte/Reporte de Cuentas por Pagar al SRI/ingresa código de institución
(CPCCS)/escoge el mes/continuar. Revisar que las cuentas por pagar al SRI deben cuadrar
con el talón resumen y con el libro mayor y retenciones a la fuente.
DECLARACIONES DEL IVA.
9.9. El (la) Servidor (a) de la Subcoordinación Nacional de Gestión Financiera responsable de
tributación
ingresa
al
programa
DIMM
del
SRI
escoge
formularios/nueva
declaración/CPCCS/104/año/mes/ingresa datos de acuerdo a talón resumen/grabar/subir a
página del SRI/servicios en línea.
9.10. Para declarar al SRI El (la) Servidor (a) de la Subcoordinación Nacional de Gestión
Financiera responsable de tributación debe proceder conforme al manual del usuario,
ingresar
RUC
de
institución
(CPCCCS)/clave/declaración/declaración
de
impuestos/declaración de IVA mensual/RUC de Contador/clave de Contador/mes, y emite
el comprobante electrónico de pago. Automáticamente se genera el debito según la
política definida en el numeral 6.6.
9.11.
El (la) Servidor (a) de la Subcoordinación Nacional de Gestión Financiera
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PROCEDIMIENTO PARA TRIBUTACIÓN
responsable de tributación debe realizar las declaraciones de impuestos al SRI en la
fecha del calendario prevista, como se indica en los numerales 9.9 y 9.10, es decir:
Llena los formularios, ingresa a sitio web del SRI, envía formularios, imprime
formularios y los archiva. En caso de ser necesario consulte manual en línea del usuario
del SRI.
10.REGISTROS DOCUMENTALES DEL PROCESO
•
•
•
•
Anexo transaccional.
Formularios (104 y 103).
Libros Mayores.
Talón de resumen
11. CONTROL DE REGISTROS
Nombre
Código
Ubicación Física
Criterio de Almacenamiento
Tiempo de Conservación en Área
Tiempo en archivo Inactivo
Método de Destrucción
Responsable