Apuntes contables

TEMA 8
GASTOS
Se apuntan en el Debe
Grupo 62
620. Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio
621. Arrendamientos y cánones
622. Reparaciones y conservación
623. Servicios de profesionales independientes
624. Transportes
625. Primas de seguros
626. Servicios bancarios y similares
627. Publicidad, propaganda y relaciones públicas
628. Suministros
629. Otros servicios
a)
410 Acreedores por prestación de servicios (euros)
440. Deudores
570. Caja
572. Banco
Grupo 41
INGRESOS
Grupo 44
440. Deudores
441. Deudores, efectos comerciales a cobrar
446. Deudores de dudoso cobro
(Caja o banco si se cobra al momento)
a)
Grupo 75
752. Ingresos por arrendamientos
753. Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación
754. Ingresos por comisiones
755. Ingresos por servicios al personal
759. Ingresos por servicios diversos
1
DEUDAS DE CREDITO CON INTERESES
• los intereses se contabilizan el dÃ−a de cobro NO el de venta
• Si se cambia de año se hace devengo de intereses que se sumaran al saldo del proveedor o cliente el 31 de
diciembre de cada año.
• Se calculan los intereses mediante capitalización compuesta
• para el devengo de intereses se hace hasta el tiempo que pasa al 31 de diciembre
Contabilizar como compra
Compra de mercaderÃ−as
HP IVA soportado
• proveedores
31/12 Devengo
Intereses de deudas
• proveedores
Proveedores
• Caja/banco
Contabilizar como venta
Cliente
• venta mercaderÃ−as
• HP IVA repercutido
31/12 Devengo
Clientes
• Intereses de créditos
Banco
• Cliente
NOMINAS
• Hacer la nomina con los datos
• seguridad social de la empresa
• pagar seguridad social (empresa + trabajadores)
• Sueldo liquido o neto = lo que cobras ya aplicadas las retenciones
• sueldo bruto o integro = sin aplicar retenciones
640. Sueldos y salarios
2
 641. Indemnizaciones
 629. Otros servicios
 649. Otros gastos sociales
• 476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores
4751. Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas
460. Anticipos de remuneraciones
544. Créditos a corto plazo al personal
465. Remuneraciones pendientes de pago
Caja/banco
________________
642. Seguridad Social a cargo de la empresa
a) 476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores
________________
476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores
• Banco
MONEDA EXTRANJERA
• calcular el cambio el dÃ−a de la venta/compra
• Si el pago se efectúa el año próximo calcular los intereses el dÃ−a 31/12
• Calcular el tipo de cambio el dÃ−a del cobro/pago
• si vale mas diferencia positiva /si vale menos diferencia negativa
LETRAS DE CAMBIO
1. Cuentas Clientes
4310 Efectos comerciales en cartera
4311 Efectos comerciales descontados
4312 Efectos comerciales en gestión de cobro
4315 Efectos comerciales impagados.
2. Como se descuentan hay que calcular los intereses se puede por interés simple o compuesto (formula
dividiendo)
3. hacer la comisión
Una vez que el cliente acepta la letra de cambio pasa de
3
clientes
a) clientes efectos comerciales en cartera
o bien si la acepta el dÃ−a de la venta es:
clientes efectos comerciales en cartera a) Venta
Descontar la letra:
1. Calcular los intereses (el tiempo son los dÃ−as que quedan desde que se anticipa el cobro a la fecha que se
harÃ−a el cobro)
2. Calcular la comisión.
3. pasar de cartera al descuento de la letra
4311 Efectos comerciales descontados a) 4310 Efectos comerciales en cartera
4. Quitar lo que nos cobra el banco de intereses y comisión y apuntar lo que nos ingresa y pasar a deudas
por efectos descontados
665. Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring
626. Servicios bancarios y similares
Banco
a) Â 5208. Deudas por efectos descontados
• El cliente PAGA (quitar la deuda)
5208. Deudas por efectos descontados a) 4311 Efectos comerciales descontados
6. El cliente NO PAGA (el banco te la devuelve con unos intereses y hay que quitarla de gestión de cobro y
pasarla a impagados)
4315 Efectos comerciales impagados a) 4311 Efectos comerciales descontados
--------Â 5208. Deudas por efectos descontados
626. Servicios bancarios y similares a) Banco
APLAZAMIENTO
Se hace una letra nueva con el importe de la letra anterior + indemnización+intereses
Se pasa de impagados a la letra nueva
4310 Efectos comerciales en cartera
4
a) 4315 Efectos comerciales impagados
769. Otros ingresos financieros (intereses)
 778. Ingresos excepcionales(indemnización)
FACTORING
Cuando damos nuestras facturas a una empresa para que las cobre.
Con recurso se devuelven si hay impago
Factoring sin recurso:
La empresa nos adelanta el dinero de las facturas que le entregamos y nos descuenta unos intereses que se
queda ella (los intereses hay que descontarlos no sumarlos en capitalización compuesta dividiendo)
665. Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring
Banco a) Clientes
Factoring con recurso:
Hay que pasar el cliente que tenÃ−amos a cliente de factoring, después hacer el cobro del banco con los
intereses.
432. Clientes operaciones de factoring
• Clientes
________________
665. Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring
Banco a) 5209. Deudas por operaciones de factoring
El cliente PAGA
Se descuenta la factura del cliente y la deuda
5209. Deudas por operaciones de factoring a) 432. Clientes operaciones de factoring
El cliente NO PAGA
Hay que devolver lo que nos dieron, y pasar el cliente de factoring a dudoso cobro
5209. Deudas por operaciones de factoring a) Banco
________________
436. Clientes de dudoso cobro a) 432. Clientes operaciones de factoring
5
CLIENTES DE DUDOSO COBRO
Es cuando pasado el plazo no sabemos si el cliente va a pagar o no, por prudencia se piensa que no, se pasa el
cliente a cliente de dudoso cobro y se apunta la pérdida posible.
436. Clientes de dudoso cobro a) Clientes
________________
694. Pérdidas por deterioro de créditos comerciales a) 490. Deterioro de valor de créditos por
operaciones comerciales
COBRAS al cliente de dudoso cobro
Cobras por banco y anulas la perdida que has supuesto que ibas a tener
Banco a) 436. Clientes de dudoso cobro
________________
490. Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
a) 794. Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales.
NO COBRAS al cliente
Se apunta la perdida segura y se dota el deterioro del valor
694. Pérdidas por deterioro de créditos comerciales a) 436. Clientes de dudoso cobro
________________
490. Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
a) 794. Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales.
Si el cliente no te paga y el juez determina una cantidad que te paga
Banco (lo que el juez ordena que te paguen)
650. Pérdidas de créditos comerciales incobrables (lo que resta de la deuda que no vas a cobrar)
a) 436. Clientes de dudoso cobro
Después se quita la perdida que habÃ−as apuntado como posible
490. Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
a) 794. Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales.
DECLARACION DE IVA
6
Hacer la suma de los trimestres
IVA repercutido-soportado
Si sale + repercutido pagas si no te pagan a ti
Pagas
477. Hacienda Pública, IVA repercutido
• 472. Hacienda Pública, IVA soportado
Hacienda Pública acreedor por IVA
________________
Hacienda Pública acreedor por IVA a Bancos Â
Cobras
Hacienda Pública IVA repercutido
a)  Hacienda Pública deudor por IVA
Hacienda Pública IVA soportado
________________
Bancos a)Hacienda Pública deudor por IVA
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