8.1 contingut comptes anuals.

8.1 CONTINGUT COMPTES ANUALS.
El contingut dels comptes anuals segons la ICAL Normal és:
Balanç
Compte del Resultat Econòmico-Patrimonial
Estat de la Liquidació del Pressupost
Memòria
1.
Organización
2.
Gestión indirecta de servicios públicos
3.
Bases de presentación de las cuentas
4.
Normas de valoración
5.
Inversiones destinadas al uso general
6.
Inmovilizaciones inmateriales
7.
Inmovilizaciones materiales
8.
Inversiones gestionadas
9.
Patrimonio público del suelo
10. Inversiones financieras
11. Existencias
12. Tesorería
14. Información sobre el endeudamiento
A)
B)
C)
Pasivos financieros a largo y corto plazo
Operaciones de intercambio financiero
Avales concedidos
15. Información de las operaciones por administración de recursos
por
cuenta de otros entes públicos
1)
2)
3)
4)
Gestión de los recursos administrados
Devoluciones de ingresos
Obligaciones derivadas de la gestión de los recursos
administrados por
cuenta de otros entes públicos
Cuentas corrientes con otros entes públicos
16. Información de las operaciones no presupuestarias de
tesorería
1)
2)
3)
4)
Deudores
Acreedores
Partidas pendientes de aplicación. Cobros
Partidas pendientes de aplicación. Pagos
17. Ingresos y gastos
18. Información sobre valores recibidos en depósito
13. Fondos propios
1
____________________________________________________________________________________________________________________________
19. Cuadro de financiación
20. Información presupuestaria
20.1. Ejercicio corriente
A)
Presupuesto de gastos
A.1) Modificaciones de crédito
A.2) Remanentes de crédito
A.3) Ejecución de proyectos de gasto
A.4) Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a
Presupuesto
B)
Presupuesto de ingresos
B.1) Proceso de gestión
B.2) Devoluciones de ingresos
B.3) Compromisos de ingreso
21. Indicadores
A)
B)
C)
Indicadores financieros y patrimoniales
Indicadores presupuestarios
Indicadores de gestión
22. Acontecimientos posteriores al cierre
20.2. Ejercicios cerrados
A)
B)
C)
Obligaciones de presupuestos cerrados
Derechos a cobrar de presupuestos cerrados
Variación de resultados presupuestarios de ejercicios
anteriores
20.3. Ejercicios posteriores
A)
B)
Compromisos de gasto con cargo a presupuestos de
ejercicios posteriores
Compromisos de ingreso con cargo a presupuestos de
ejercicios posteriores
20.4. Gastos con financiación afectada
20.5. Remanente de Tesorería
2
____________________________________________________________________________________________________________________________
1 EL BALANÇ
Compren degudament separats, els bens i els drets, i les despeses diferides que constitueixen l’actiu de l’ens local, i les
obligacions i fons propis que formen el passiu d’aquesta. El balanç es confeccionarà tenint en compte:
•
Que en cada partida a més a més de les xifres de l’exercici que es tanca, les corresponents a l’exercici
immediatament anterior. Quan les esmentades xifres no siguin comparables, degut a modificacions en l’estructura
del balanç o per canvis d’imputació, s’hauran d’adaptar els imports de l’exercici precedent, al efectes de la
presentació en l’exercici corrent.
•
No hi figuraran les partides a les qual no correspongui cap import ni a l’exercici ni al anterior.
•
La classificació entre curt i llarg termini es realitzarà tenint en compte el termini previst pel venciment, venda o
cancel—lació. Es considerarà llarg termini quan sigui superior a un any comptat a partir de la data de tancament de
l’exercici.
•
La part pendent del desemborsament sobre accions que tinguin la consideració d’inversió permanent que vagi a
vèncer a curt termini s’inclourà a l’epígraf D.III “creditors” del passiu.
•
La part del saldo dels comptes del subgrup 14 “provisions per a riscos i despeses” que hagi de vèncer a curt termini,
s’inclourà en una nova agrupació del passiu, amb la denominació “provisions per a riscos i despeses a curt termini.
3
____________________________________________________________________________________________________________________________
Nº CUENTA
ACTIVO
Ej. N
Ej. N-1
Nº CUENTA
200
201
202
208
1. Terrenos y bienes naturales
2. Infraestructuras y bienes destinados al uso general
3. Bienes comunales
4. Bienes del Patrimonio histórico, artístico y cultural
II. Inmovilizaciones inmateriales
215
217
210,212,216,218,219
(281)
(291)
1. Aplicaciones informáticas
2. Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento
financiero
3. Otro inmovilizado inmaterial
4. Amortizaciones
5. Provisiones
240,241
242
249
(284)
(294)
250,251,256
252,253,257
260,265
(297),(298)
254
444
27
30,31,32,33,34,35,36
(39)
43
440,441,442.443.449
45
470,471, 472
555,558
(490)
540,541,546,(549)
542,543,545,547,548
565,566
(597),(598)
544
57
480,580
Ej. N
100
101
103
(107)
(108)
(109)
11
1. Patrimonio
2. Patrimonio recibido en adscripción
3. Patrimonio recibido en cesión
4. Patrimonio entregado en adscripción
5. Patrimonio entregado en cesión
6. Patrimonio entregado al uso general
II. Reservas
120
129
III. Resultados de ejercicios anteriores
14
III. Inmovilizaciones materiales
220
221
222
223,224,226,227,228,229
(282)
(292)
23
PASIVO
A) FONDOS PROPIOS
I. Patrimonio
A) INMOVILIZADO
I. Inversiones destinadas al uso general
1. Terrenos
2. Construcciones
3. Instalaciones técnicas
4. Otro inmovilizado
5. Amortizaciones
6. Provisiones
IV. Resultados del ejercicio
150
155
156
158,159
IV. Inversiones gestionadas
V. Patrimonio público del Suelo
1.Terrenos y construcciones
2. Aprovechamientos urbanísticos
3. Otro inmovilizado
4. Amortizaciones
5. Provisiones
VI. Inversiones financieras permanentes
1. Cartera de valores a largo plazo
2. Otras inversiones y créditos a largo plazo
3. Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo
4. Provisiones
5. Operaciones de intercambio financiero
VII. Deudores no presupuestarios a largo plazo
B) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS
C) ACTIVO CIRCULANTE
I. Existencias
170,176
171,173,177
178,179
180,185
174
259
500,502
505
506
507,508,509
520,522,526
521,523,527
525,528,529
560,561
524
1. Existencias
2. Provisiones
II. Deudores
1. Deudores presupuestarios
2. Deudores no presupuestarios
3. Deudores por administración de recursos por cuenta de otros
entes públicos.
4. Administraciones Públicas
5. Otros deudores
6. Provisiones
III. Inversiones financieras temporales
1. Cartera de valores a corto plazo
2. Otras inversiones y créditos a corto plazo
3. Fianzas y depósitos constituidos a corto plazo
4. Provisiones
5. Operaciones de intercambio financiero
IV. Tesorería
V. Ajustes por periodificación
B) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS
C) ACREEDORES A LARGO PLAZO
I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables
1. Obligaciones y bonos
2. Deudas representadas en otros valores negociables
3. Intereses de obligaciones y otros valores
4. Deudas en moneda distinta del euro
II. Otras deudas a largo plazo
1. Deudas con entidades de crédito
2. Otras deudas
3. Deudas en moneda distinta del euro
4. Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo
5. Operaciones de intercambio financiero
III. Desembolsos pendientes sobre acciones no exigidos
D) ACREEDORES A CORTO PLAZO
I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables
1. Obligaciones y bonos a corto plazo
2. Deudas representadas en otros valores negociables
3. Intereses de obligaciones y otros valores
4. Deudas en moneda distinta del euro
II. Otras deudas a corto plazo
40
41
45
475,476,477
554,559
485,585
1. Deudas con entidades de crédito
2. Otras deudas
3. Deudas en moneda distinta del euro
4. Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo
5. Operaciones de intercambio financiero
III. Acreedores
1. Acreedores presupuestarios
2. Acreedores no presupuestarios
3. Acreedores por administración de recursos por cuenta de
otros entes públicos
4. Administraciones Públicas
5. Otros acreedores
IV. Ajustes por periodificación
TOTAL GENERAL (A+B+C)
TOTAL GENERAL (A+B+C+D)
4
____________________________________________________________________________________________________________________________
Ej. N-1
2 EL COMPTE DEL RESULTAT ECONOMICO PATRIMONIAL
El compte del resultat econòmico-patrimonial compren amb la deguda separació els ingressos i beneficis de l’exercici, les
despeses i les pèrdues d’aquest, i per diferència, el resultat, l’estalvi o desestalvi. Es formularà tenint en compte:
•
Que a cada partida a més de les xifres corresponents a l’exercici que es tanca, les corresponents a l’exercici
immediatament anterior. Quan unes i altres no siguin comparables, ja sigui per que s’ha produït un canvi en l’estructura
econòmico-patrimonial , o per haver-se realitzat un canvi d’imputació, es procedirà a adaptar els imports de l’exercici
precedent als efectes de la presentació de l’exercici corrent.
•
No hi figuraran les partides que no tinguin import en l’exercici ni en l’anterior.
5
____________________________________________________________________________________________________________________________
Nº CUENTA
71
600,610*
601,602,611*,612*
607
DEBE
A) GASTOS
1. Reducción de existencias de productos
terminados y en curso de fabricación
2. Aprovisionamientos
a) Consumo de mercaderías
b) Consumo de materias primas y otras materias
consumibles
c) Otros gastos externos
Ej. N
Ej. N-1
Nº CUENTA
700,701,702,703,704
705
741
71
3. Gastos de funcionamiento de los servicios y
prestaciones sociales
640,641
642,644
645
68
693,(793)
675,694,(794)
62
63
676
661,662,663,669
666,667
696,697,698,699,(796),
(797),(798),(799)
668
664
650,651
655,656
670,671,672
690,691,692,(791),(792),(795)
674
678
679
a) Gastos de personal:
a.1) Sueldos, salarios y asimilados
a.2) Cargas sociales
b) Prestaciones sociales
c) Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado
d) Variación de provisiones de tráfico
d.1) Variación de provisiones de existencias
d.2) Variación de provisiones y pérdidas de
créditos incobrables
e) Otros gastos de gestión
e.1) Servicios exteriores
e.2) Tributos
e.3) Otros gastos de gestión corriente
f) Gastos financieros y asimilables
f.1) Por deudas
f.2) Pérdidas de inversiones financieras
g) Variación de las provisiones de inversiones
financieras
h) Diferencias negativas de cambio
i) Gastos de operaciones de intercambio financiero
4. Transferencias y subvenciones
a) Transferencias y subvenciones corrientes
c) Transferencias y subvenciones de capital
5. Pérdidas y gastos extraordinarios
a) Pérdidas procedentes de inmovilizado
b) Variación de las provisiones de inmovilizado
c) Pérdidas por operaciones de endeudamiento
d) Gastos extraordinarios
e) Gastos y pérdidas de otros ejercicios
(*) Con signo positivo o negativo según su saldo.
AHORRO
HABER
Ej. N
B) INGRESOS
1. Ventas y prestaciones de servicios
724,725,726,727,733
720,731,732
740,742
744
728,735,736,739
745,746
a) Ventas
b) Prestaciones de servicios
b.1) Prestación de servicios en régimen de derecho
privado
b.2) Precios públicos por prestación de servicios o
realización de actividades
2. Aumento de existencias de productos
terminados y en curso de fabricación
3. Ingresos de gestión ordinaria
a) Ingresos tributarios
a.1) Impuestos propios
a.2) Impuestos cedidos
a.3) Tasas
a.4) Contribuciones especiales
a.5) Otros ingresos tributarios
b) Ingresos urbanísticos
4. Otros ingresos de gestión ordinaria
773
78
775,776,777
790
760
761,762
763,769
766
768
764
a) Reintegros
b) Trabajos realizados por la entidad
c) Otros ingresos de gestión
c.1) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente
c.2) Exceso de provisiones de riesgos y gastos
d) Ingresos de participaciones en capital
e) Ingresos de otros valores negociables y de créditos
del activo inmovilizado
f) Otros intereses e ingresos asimilados
f.1) Otros intereses
f.2) Beneficios en inversiones financieras
g) Diferencias positivas de cambio
h) Ingresos de operaciones de intercambio financiero
5. Transferencias y subvenciones
750
751
755
756
a) Transferencias corrientes
b) Subvenciones corrientes
c) Transferencias de capital
d) Subvenciones de capital
6. Ganancias e ingresos extraordinarios
770,771,772
774
778
779
a) Beneficios procedentes del inmovilizado
b) Beneficios por operaciones de endeudamiento
c) Ingresos extraordinarios
d) Ingresos y beneficios de otros ejercicios
DESAHORRO
6
____________________________________________________________________________________________________________________________
Ej. N-1
.3 ESTAT DE LA LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST
L’Estat de la Liquidació del Pressupost compren, amb la deguda separació:
•
•
•
La liquidació del Pressupost de despeses.
La liquidació del Pressupost d’ingressos.
El resultat pressupostari.
La liquidació del Pressupost de despeses i la liquidació del Pressupost d’ingressos es presentaran amb el nivell de desagregació
del Pressupost aprovat i de les seves modificacions posteriors.
En la liquidació del Pressupost de despeses, en la columna denominada “pagaments” s’inclourà qualsevol forma d’extinció de
l’obligació.
En la liquidació del Pressupost d’ingressos, en la columna denominada “drets cancel—lats” s’inclouran els cobraments en
espècie i els drets cancel—lats per insolvències i altres causes.
Tant mateix en la columna denominada “drets reconeguts nets” s’inclouran el total de drets reconeguts durant l’exercici minorat
pel total de drets anul—lats i cancel—lats en el mateix.
Quan l’estat de liquidació del Pressupost estigui suportat amb documents en paper, s’acompanyaran els resums següents:
•
•
•
•
Resum de la classificació funcional de la despesa, amb la mateixa estructura que la Liquidació del Pressupost de despeses, detalli per
cada nivell de la classificació funcional, totalitzant per subfuncions i grups de funció.
Resum de la classificació econòmica de la despesa que amb la mateixa estructura que la Liquidació del pressupost de despeses,
detall per a cada nivell de la classificació econòmica, totalitzant per conceptes, articles i capítols.
Resum de les obligacions reconegudes netes que reflexi per a cada nivell de la classificació funcional l’import de les obligacions
reconegudes netes per cada capítol, totalitzant per subfuncions, funcions i grups de funció i capítols.
Resum de la classificació econòmica dels ingressos que, amb la mateixa estructura que la Liquidació del pressupost d’ingressos, detalli
aquest per a cada nivell de classificació econòmica, totalitzant per conceptes, articles i capítols.
7
____________________________________________________________________________________________________________________________
1. LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST DE DESPESES.
PARTIDA
PRESSSUPOSTARIA
CREDITS PRESSUPOSTARIS
DESCRIPCIÓ
INICIALS
MODIFICACIO
DEFINITIUS
OBLIGACIONS
DESPESES
RECONEGUDES
COMPROMESES
NETES
DESPESES
OBLIGACIONS
PENDENTS DE
PAGAMENT A
31 DESEMBRE
ROMANENTS
DE
CRÈDIT
TOTAL
2. LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST D’INGRESSOS
PREVISIONS PRESSUPOSTARIES
APLICACIÓ
DESCRIPCIÓ
PRESSUPOSTARIA
INICIALS
OBLIGACIONS
PENDENTS
EXCÈS/
DRETS
DRETS
RECAPTAT
DE
DEFECTE
DRETS
DRETS
RECONEGUTS
RECONEGUTS ANUL.LATS CANCEL.LATS
NET
COBRAMENT.
NETS
MODIFICACIO DEFINITIVES
31
PREVISIÓ
DESEMBRE
TOTAL
8
____________________________________________________________________________________________________________________________
3. ESTAT DE LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST
Estat de la liquidació del Pressupost
Resultat pressupostari
CONCEPTES
DRETS
RECONEGUTS
NETS
OBLIGACIONS
RECONEGUDES
NETES
1. Total operacions no financeres (a+b)
-------------
-------------
2. Actius financers (capítol 8)
-------------
-------------
3. Passius financers (capítol 9)
-------------
-------------
RESULTAT PRESSUPOSTARI DE L’EXERCICI
-------------
-------------
AJUSTOS
RESULTAT
PRESSUPOSTARI
a) Operacions corrents (capítols 1 a 5)
b) Altres operacions no financeres (capítols 6 a 7)
------------
Ajustos
4. Crèdits gastats finançats amb romanent de tresoreria per despeses generals
-------------
5. Desviacions de finançament negatives de l’exercici
-------------
6. Desviacions de finançament positives de l’exercici
-------------
RESULTAT PRESSUPOSTARI AJUSTAT.......................................................................................................
--------------
9
____________________________________________________________________________________________________________________________
4. MEMORIA
La Memòria completa, amplia i comenta la informació continguda al Balanç, en el Compte del resultat econòmicopatrimonial
i en l’Estat de liquidació del Pressupost. Es formularà tenint en compte:
a. El model de la Memòria recull la informació mínima a complimentar.
b. Haurà de contenir qualsevol altre informació no inclosa al model de la Memòria que sigui necessària per facilitar
la comprensió dels comptes anuals, amb la finalitat que aquestes reflexin la imatge fidel del patrimoni, de la
situació financera, del resultat econòmico-patrimonial i de l’execució del Pressupost de l’entitat.
c. Quan als apartats de la Memòria s’incloguin quadres per a reflexar tota o part de la informació que es sol—licita
serà obligatòria la seva cumplimentació.
d.
La informació continguda a la Memòria relativa a l’Estat de liquidació del Pressupost es presentarà amb el
mateix nivell de desagregació que aquest.
e. Els municipis en més de 50.000 habitants i les demés entitats locals d’àmbit superior hauran de complimentar
amb caràcter obligatori la part que fa referència als indicadors de gestió de l’apartat 21 “indicadors”
f. Quan com a conseqüència de l’absència d’operacions existeixi algun tipus d’informació de la Memòria que no
tingui contingut, haurà d’identificar-se fent-se constar aquesta circumstancia
10
____________________________________________________________________________________________________________________________