Diapositiva 1 - curso autoempleo

En este tema vamos a ver todos
los documentos que tiene que
elaborar la empresa para llevar la
contabilidad correctamente
Hasta ahora hemos visto que el orden de realizar los documentos es:
•
•
•
•
•
El asiento de apertura
Libro diario
Libro mayor
Cuenta de perdidas y ganancias
Balance de situación
Vamos a conocer un nuevo documento llamado:
Balance de comprobación de sumas y saldos.
Como su nombre indica
es para comprobar si la
contabilidad está bien
cuadrada.
El registro mercantil obliga a realizar un balance de sumas y saldos
trimestralmente. Es decir que tendremos que realizar uno en las
siguientes fechas:
•
•
•
•
Del 01.01. al 31.03
Del 01.01 al 30.06
Del 01.01 al 30.09
Del 01.01 al 31.12
El balance de
comprobación de sumas
y saldos presenta el
siguiente formato:
CUENTAS
TOTALES
SUMAS
DEBE
HABER
SALDOS
DEUDOR
ACREED
Maquinaria
18.030’36
6.010’12
Mobiliario
3.606’07
18.030’36
12.020’24
3.606’07
3.606’07
6.010’12
Mercaderias
14.123’78
14.123’78
8.714’68
22.838’46
14.123’78
8.714’68
Capital
14.484’39
30.050’61
14.484’39
14.484’39
30.050’61
30.050’61
Servicios de profe. Indepen
1.803’04
1.803’04
1.803’04
Variación mercaderies
5.409’11
5.409’11
5.409’11
Bancos
14.183’89
6.010’12
1.202’02
2.404’05
15.385’91
8.414’17
6.971’74
Deudas a l/plazo ent. Cdto
Compra mercaderias
18.030’36
18.030’36
18.030’36
Venta mercaderias
12.020’24
12.020’24
12.020’24
Vamos a hacer un
ejemplo
Partimos del libro mayor:
Fíjate bien en los colores
y sombras para saber
donde se colocan en el
balance.
CUENTAS
Maquinaria
Mobiliario
Mercaderias
Bancos
Capital
Deudas a l/p ent. Crèdit
Servicios prof. Indepen
Compra mercaderias
Variación mercaderias
Venta mercaderias
SUMAS
DEBE
HABER
18.030’36
6.010’12
3.606’07
22.838’46
14.123’78
15.385’91
8.414’17
14.484’39
30.050’61
1.803’04
18.030’36
5.409’11
12.020’24
SALDOS
DEUDOR
ACREED
12.020’24
3.606’07
8.714’68
6.971’74
14.484’39
30.050’61
1.803’04
18.030’36
5.409’11
12.030’24
TOTALES
85.103’31
56.555’24 56.555’24
Tienen que dar
lo mismo
85.103’31
Tienen que dar
lo mismo
A partir de ahora el orden será:
•
•
•
•
•
•
•
•
Asiento de apertura
Libro diario
Libro mayor
Balance de comprobación de sumas y saldos
Regularización
Cuenta de perdidas y ganancias
Balance de situación
Asiento de cierre.
Todos estos pasos, se conocen con el nombre de ciclo contable.
Nos aparecen dos conceptos nuevos:
la regularización y el asiento de cierre.
La Regularización consiste en hacer un asiento, con el objetivo de dejar
saldadas todas las cuentas de gastos e ingresos. La diferencia se coloca en la
cuenta de perdidas y ganancias.
Servicios de profe. Indepen
1.803’04
1.803’04
1.803’04
Variación mercaderies
5.409’11
5.409’11
5.409’11
Para saldarlos los
colocaremos al haber
Compra mercaderias
18.030’36
18.030’36
18.030’36
Venta mercaderias
12.020’24
12.020’24
12.020’24
Para saldarlos los
colocaremos al debe
IMPORTE CTA
DEBE
HABER
CTA IMPORTE
12.020,24
Venta mercaderías
13.212,27
Perdidas y gananc a Serv. Prof.indepen
1.803,04
Compra mercader.
18.030,36
Variación existen.
5.409,11
Al poner la cuenta de perdidas y ganancias en el libro diario tenemos que
abrir una cuenta en el libro mayor. Y todas las cuentas de gastos e ingresos
quedan saldadas.
Servicios de profe. Indepen
1.803’04 1.803,04
Variación mercaderies
5.409’11 5.409,11
Perdidas y ganancias
13.212,27
S.D-13.212,27
Compra mercaderias
18.030’36 18.030,36
Venta mercaderias
12.020,24
12.020’24
El asiento de cierre consiste en
cerrar todas las cuentas
patrimoniales. Es decir las que
tienen saldo deudor irán al haber y
las que tienen saldo acreedor al
debe. De esta manera quedaran
todas saldadas.
Maquinaria
18.030’36
6.010’12
12.020.24
Mobiliario
3.606’07 3.606,07
Mercaderias
14.123’78
14.123’78
8.714’68
8.714,68
Bancos
14.183’89
1.202’02
Capital
14.484,39
14.484’39
Perdidas y ganancias
13.212,27 13.212,27
6.010’12
2.404’05
6.971,14
Deudas a l/plazo ent. Cdto
30.050,61
30.050’61
IMPORTE
14.484,39
30.050,61
CTA
DEBE
Capital
Deudas l/pl
ent.cdto
HABER
a
Maquinaria
Mobiliario
Mercaderías
Banco
Perdidas y
ganancias
CTA IMPORTE
12.020,24
3.606,07
8.714,68
6.971,14
13.212,27
Ahora vas a hacer un
ejercicio realizando todo el
ciclo contable.
La empresa EROCAR, S.A. presenta los siguientes saldos en fecha 01.01:
Construcciones: 360.607,26, proveedores: 35.364,32, mercaderías: 45.987,41, deudas
a l/plazo entidades de crédito: 300.142,58, bancos: 65.147,89, clientes: 5.698,34,
maquinaria : 25.364,42, capital:?
1. Se compran mercaderías por 45.369,68, pagando la mitad con talón bancario y el
resto a crédito.
2. Las nóminas del mes han ascendido a 35.698,33, de las cuales se retiene un 5% de
seguridad social y un 10% de IRPF. La seguridad social de la empresa es de 3.865,34.
Todo queda pendiente de pago.
3. Nos hemos vendido la máquina por 30.698,44, cobrando la mitad al contado y el
resto se cobrará dentro de 18 meses.
4. Venta de mercaderías por 80.369,32. Se cobra 50.000,00 eur por transferencia
bancaria y el resto se giran letras a 60 días.
5. Las reparaciones han ascendido a 1.325,62.
6. Hemos comprado una nueva máquina por 65.987, 32. Se paga la mitad con talón
bancario y el resto se pagará dentro de 90 días.
7. La factura de la luz y el teléfono asciende a 869,32 eur. Que se paga a través del
banco.
8. Se han pagado 5.369,32 de amortización del préstamo y 3.698,41 de intereses.
9. Existencias finales de mercaderías 32.698,78
IMPORTE
360.607,26
45.987,41
65.147,89
5.698,34
25.364,42
CTA
221
300
572
430
223
DEBE
Construcciones
Mercaderías
Banco
Clientes
Maquinaria
HABER
a
45.369,68
Compra mercader
35.698,33
3.865,34
Sueldos y salarios
Seguridad social
c/empresa
a
15.349,22
15.349,22
Caja
Creditos alien.
Inm. a corto plazo
50.000,00
30.369,32
Banco
Clientes,
ef.c/cobrar
1.325,62
Intereses deudas
l/plazo
65.987,32
Maquinaria
869,32
Suministros
5.369,32
3.698,41
32.698,78
13.288,63
Proveedores
Deudas l/pl ent.
cdto
Capital
a Banco
Proveedores
O.S.S.A
H.P. acreedora C.F
Remuneraciones
pendientes pago
CTA IMPORTE
35.364,32
300.142,58
167.298,42
22.684,84
22.684,84
5.650,26
3.569,83
30.343,58
a Maquinaria
Bº inmov. Material
25.364,42
5.334,02
a Venta mercaderías
80.369,32
a
Acreedores presta.
Servicios
1.325,62
a Bancos
Proveedores inm. a
c/plazo
32.993,66
32.993,66
a Banco
Deudas l/pl ent.
Intereses deudas
a l/plazo
a Banco
Mercaderías
Variación existenc a
Mercaderías
869,32
9.067,73
45.987,41
Construcciones
360.607,26
S.D-360.607,26
Mercaderías
45.987,41 45.987,41
32.698,78
78.686,19 45.987,41
S.D. 32.698,78
Bancos
65.147,89 22.684,84
50.000,00 32.993,66
869,32
9.067,73
115.147,89 65.615,55
S.D.- 49.532,34
Maquinaria
25.364,42 25.364,42
65.987,32
Clientes
5.698,34
S.D. 5.698,34
Proveedores
35.364,32
22.684,84
91.351,74 25.364,42
S.D. 65.987,32
Deudas l/pl ent. cdto
5.369,32 300.142,58
S.A.58.049,16
Capital
167.298,42
S.A.294.773,26
Compra mercaderías
45.369,68
S.D. 45.369,68
S.A. 167.298,42
Sueldos y salarios
35.698,33
S.D. 35.698.33
Seguridad S. C/empresa
3.865,34
O.S.S.A
5.650,26
S.D. 3.865,34
S.A- 5.650,26
H.P Acreedora CF
3.569,83
Remuneraciones pdtes
30.393,58
S.A. 3.569,83
Bº proced. Inmov.
5.334,02
S.A. 3.569,83
Ventas mercaderias
80.369,32
S.A.-30.393,58
Clientes ef. C/ cobrar
30.369,32
S.D. 30.369,32
Reparaciones
1.325,62
Acreedores prest. Servic.
1.325,62
Proveedores inmv. c/pl
32.993,66
S.C. 1.325,62
Suministros
869,32
S.D. 869,32
Variación existencias
13.288,63
S.D. 13.288,63
Créditos alien. C/pl
15.349,22
S.D. 15.349,22
S.C. 32.993,66
Intereses deudas l/plazo
3.698,41
S.D. 3.698,41
Caja
15.349,22
S.D. 15.349,22
SUMAS
CUENTAS
DEBE
HABER
Construcciones
360.607,26
Mercaderías
78.686,19
45.987,41
Bancos
115.147,89
65.615,25
Clientes
5.698,34
Maquinaria
91.351,74
25.364,42
Proveedores
58.049,16
Deudas l/pl ent. crédito
5.369,32 300.142,58
Capital
167.298,42
Compra mercaderías
45.369,68
Sueldos y salarios
35.698,33
Seguridad social c/empre
3.865,34
O.S.S.A
5.650,26
H.P.acreedora CF
3.569,83
Remuneraciones pendien
30.343,58
Beneficios proced. Inm.
5.334,02
Clientes ef. C/cobrar
30.369,32
Venta mercaderías
80.369,32
Reparaciones y conserva
1.325,62
Acreedores prest. Servic
1.325,62
Proveedores inm. c/plazo
32.993,66
Suministros
869,32
Intereses deudas l/plazo
3.698,41
Variación existencias
13.288,63
Caja
15.349,22
Créditos alien. Inm.
15.349,22
TOTAL
822.043,53 822.043,53
SALDOS
DEBE
HABER
360.607,26
32.698,78
49.532,64
5.698,34
65.987,32
58.049,16
294.773,26
167.298,42
45.369,68
35.698,33
3.865,34
5.650,26
3.569,83
30.343,58
5.334,02
30.369,32
80.369,32
1.325,62
1.325,62
32.993,66
869,32
3.698,41
13.288,63
15.349,22
15.349,22
679.707,43 679.707,43
A) OPERACIONES CONTINUADAS
(DEBE) HABER
1. Importe neto de la cifra de negocios
80.369,32
a) Ventas
80.369,32
b) Prestaciones de servicios
2. Variación de existéncias de productos acabados y en curso de
0,00
fabricación
4. Aprovisionamientos
a) Consumo de mercaderias
58.658,31
-58.658,31
b) Consumo de matérias primas
0,00
5. Otros ingresos de explotación
0,00
a) Ingresos accesorios y otras cuentas de gestión corriente
0,00
b) Subvenciones de explotación
0,00
6. Gastos de personal
a) Sueldos y salarios
b) Cargas sociales
39.563,67
-35.698,33
-3.865,34
7. Otros gastos de explotación
2.194,94
a) Servicios exteriores
2.194,94
b) Tributos
11, Deterioro y enajenaciones el inmovilizado
a) Deterioro
b) Enajenaciones y otras
A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
0,00
5.334,02
0,00
5.334,02
-14.713,58
13. Ingresos financieros
0,00
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio
b) De valores negociables y de créditos del activo inmoviliz.
c) Otros
0,00
0,00
0,00
14. Gastos financieros
3.698,41
a) Por deudas
b) Otros
-3.698,41
0,00
17. Deterioro, bajas y enajenaciones de instrum. Financieros
A.2) RESULTADO FINANCIERO
A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS
0,00
-3.698,41
-18.411,99
18. Impuesto sobre beneficios
A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO
-18.411,99
A continuación del libro diario
hacemos el asiento de regularización.
5.369,32
3.698,41
32.698,78
13.288,63
80.369,32
5.334,02
18.411,99
Deudas l/pl ent.
Intereses deudas
a l/plazo
a Banco
Mercaderías
Variación existenc a
Mercaderías
Venta mercaderi.
Bº inm. material
a
Perdidas y gananc
Compra mercader.
Variación existenc.
Sueldos y salarios
S.S. c/empresa
Reparaciones
Suministros
Intereses deudas
l/plazo
9.067,73
45.987,41
45.369,68
13.288,63
35.698,33
3.865,34
1.325,62
869,32
3.698,41
Abrimos la cuenta de
perdidas y ganancias en el
mayor y cerramos las
cuentas de gastos e
ingresos.
Construcciones
360.607,26
S.D-360.607,26
Mercaderías
45.987,41 45.987,41
32.698,78
78.686,19 45.987,41
S.D. 32.698,78
Bancos
65.147,89 22.684,84
50.000,00 32.993,66
869,32
9.067,73
115.147,89 65.615,55
S.D.- 49.532,34
Maquinaria
25.364,42 25.364,42
65.987,32
Clientes
5.698,34
S.D. 5.698,34
Proveedores
35.364,32
22.684,84
91.351,74 25.364,42
S.D. 65.987,32
Deudas l/pl ent. cdto
5.369,32 300.142,58
S.A.58.049,16
Capital
167.298,42
S.A.294.773,26
Compra mercaderías
45.369,68 45.369,68
Seguridad S. C/empresa
3.865,34 3.865,34
S.A. 167.298,42
Sueldos y salarios
35.698,33 35.698,33
O.S.S.A
5.650,26
S.A- 5.650,26
H.P Acreedora CF
3.569,83
Remuneraciones pdtes
30.393,58
S.A. 3.569,83
Bº proced. Inmov.
5.334,02 5.334,02
S.A.-30.393,58
Clientes ef. C/ cobrar
30.369,32
S.D. 30.369,32
Ventas mercaderias
80.369,32 80.369,32
Reparaciones
1.325,62 1.325,62
Acreedores prest. Servic.
1.325,62
Proveedores inmv. c/pl
32.993,66
S.C. 1.325,62
Suministros
869,32 869,32
Variación existencias
13.288,63 13.288,63
S.C. 32.993,66
Intereses deudas l/plazo
3.698,41 3. 698,41
Caja
15.349,22
S.D. 15.349,22
Créditos alien. C/pl
15.349,22
S.D. 15.349,22
Perdidas y ganancias
18.411,99
s.D. 18.411,99
El siguiente paso es realizar el asiento
de cierre de las cuentas patrimoniales.
Continuaremos el libro diario y
cerraremos las cuentas, y estas se
trasladan al libro mayor. De esta
manera nos queda la contabilidad
cerrada
80.369,32
5.334,02
18.411,99
58.049,16
294.773,26
167.298,42
5.650,26
3.569,83
30.343,58
1.325,62
32.993,66
Venta mercaderi.
Bº inm. material
a
Perdidas y gananc
Compra mercader.
Variación existenc.
Sueldos y salarios
S.S. c/empresa
Reparaciones
Suministros
Intereses deudas
l/plazo
Proveedores
Deudas l/plazo ent
Capital
OSSA
H.P. Acreedora CF
Remunerac. Pdtes
Acreedores prest.
Proveedores inmo a
Construcciones
Mercaderías
Bancos
Clientes
Maquinaria
Clientes ef. C/cobr
Caja
Créditos alen. Inm
Perdidas y gananc
45.369,68
13.288,63
35.698,33
3.865,34
1.325,62
869,32
3.698,41
360.607,26
32.698,78
49.532,64
5.698,34
65.987,32
30.369,32
15.349,22
15.349,22
18.411,99
Construcciones
360.607,26 360.607,26
Mercaderías
45.987,41 45.987,41
32.698,78 32.698,78
Bancos
65.147,89 22.684,84
50.000,00 32.993,66
869,32
9.067,73
49.532,34
Clientes
5.698,34 5.698,34
Maquinaria
25.364,42 25.364,42
65.987,32 65.987,32
Proveedores
58.049,16 35.364,32
22.684,84
Deudas l/pl ent. cdto
5.369,32 300.142,58
294.773,26
Capital
167.298,42 167.298,42
Compra mercaderías
45.369,68 45.369,68
Sueldos y salarios
35.698,33 35.698,33
Seguridad S. C/empresa
3.865,34 3.865,34
O.S.S.A
5.650,26 5.650,26
H.P Acreedora CF
3.569,83 3.569,83
Remuneraciones pdtes
30.393,58 30.393,58
Bº proced. Inmov.
5.334,02 5.334,02
Clientes ef. C/ cobrar
30.369,32 30.369,32
Ventas mercaderias
80.369,32 80.369,32
Reparaciones
1.325,62 1.325,62
Acreedores prest. Servic.
1.325,62 1.325,62
Proveedores inmv. c/pl
32.993,66 32.993,66
Suministros
869,32 869,32
Intereses deudas l/plazo
3.698,41 3. 698,41
Variación existencias
13.288,63 13.288,63
Caja
15.349,22 15.349,22
Créditos alien. C/pl
15.349,22 15.349,22
Perdidas y ganancias
18.411,99 18.411,99
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
1. Immobilizado intangible
IMPORTE
PASSIVO
426.594,58 PATRIMONIO NETO
0,00 1. Capital
- Derechos de traspaso
- Propiedad industrial
0,00 2. Reservas
0,00 3. Pérdidas y ganáncias
- Aplicaciones informáticas
0,00 PASIVO NO CORRIENTE
2. Immobilizado material
- Terrenos
- Construcciones
- Maquinária
- Mobiliario
- Elementos de transporte
- Equipos procesos de información
3. Inversiones financeras a l/pl
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl
- Créditos concedidos l/pl
ACTIVO CORRIENTE
1. Existències
-Mercaderias
- Matérias primas
- Productos acabados
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar
- Clientes
- Clientes, efectos comerciales cobrar
3. Inversiones financeras a c/pl
426.594,58 4. Deudas l/pl entidades crédito
0,00 5. Deudas l/pl
360.607,26 PASIVO CORRIENTE
65.987,32
0,00
0,00
0,00
0,00 11. Org. Seg.Social acreedora
0,00 12. Remuneraciones pdtes pago
148.997,22 13. Acreedores prest. Servicios
32.698,78 14. Proveedores inmov. c/pl
148.886,43
167.298,42
0,00
-18.411,99
294.773,26
294.773,26
0,00
131.932,11
0,00
0,00
58.049,16
0,00
3.569,83
5.650,26
30.343,58
1.325,62
32.993,66
32.698,78
0,00
0,00
36.067,66
5.698,34
30.369,32
15.349,22
0,00
15.349,22
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv.
64.881,56
TOTAL ACTIVO
Deudas c/p entidades crédito
Deudas a c/t
Proveedores
Efectos comerciales pagar
0,00 10. H.P. acreedora C.F.
- Acc y particip.en patrimonio a c/pl
- Créditos concedidos c/t
- Bancos
- Caja
6.
7.
8.
9.
IMPORTE
49.532,34
15.349,22
575.591,80 TOTAL PASIVO
575.591,80