I Procedimiento para realizar la comunicación de Suspensión y Reinicio de Actividades oy en día muchos negocios dejan de operar en el mercado ya sea en forma temporal o definitiva, cualquiera de las formas mencionadas, este acto se debe comunicar a la Administración Tributaria, caso contrario se encuentra en la comisión de infracción. H 1. Introducción El tramite de suspensión y reinicio de actividades, es un tramite que se debe seguir de acuerdo a lo estipulado en el TUPA SUNAT en su procedimiento N.º 3, ya sea mediante la presentación del formulario físico N.º 2127 «Solicitud de modificación de datos, cambio de régimen o suspensión temporal de actividades», o a través de SUNAT virtual mediante el formulario virtual 3128 - «Modificación de Datos del RUC» por Internet que permite hacer las siguientes modificaciones: • Nombre comercial. • Actividad económica principal y/o seN.° 146 cundaria. • Código de profesión u oficio. • Sistema de emisión de comprobantes de pago. • Sistema de contabilidad. • Número de fax. • Números telefónicos fijos y móviles (celular). • Correo electrónico. • Domicilio fiscal (1). • Condición del inmueble declarado como domicilio fiscal. • Suspensión Temporal y/o Reinicio de actividades. • Alta de Tributos. • Origen de Capital. • Condición de domiciliado en el país. • Baja de establecimientos anexos. • Baja de tributos. • Baja de inscripción en el RUC. En el caso de incumplimiento se sancionará al infractor de acuerdo a lo que establece el Código Tributario en el artícu- 7 Primera Quincena - Noviembre 200 2007 lo 173 numeral 5 y por supuesto se podrá acoger al régimen de gradualidad de la R.S N.º 063-2007/SUNAT. 2. Base legal - - - Resolución de Superintendencia N.° 2032006/SUNAT (publicado el 25-11-06 y vigente a partir del 01-12-06) establecen excepciones para la presentación de las declaraciones mensuales del IGV, de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, del Régimen Especial del Impuesto a la Renta y del nuevo RUS. Resolución de Superintendencia N.° 2102004/SUNAT (publicado el 18-09-04 y vigente a partir del 19-09-04) aprueban disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo N.° 943 que aprobó la ley del Registro Único de Contribuyentes. Procedimiento N.º 3 del TUPA SUNAT, Decreto Supremo N.º 005-2007-EF del 28-01-97. Actualidad Empresarial Procedimientos Tributarios Área Tributaria I-17 I Procedimientos Tributarios 3. Suspensión de actividades La comunicación de suspensión de actividades se debe presentar en un plazo de 5 días hábiles siguientes a producido el hecho y sólo se puede mantener la suspensión temporal por un período de 12 meses calendarios consecutivos en el cual el contribuyente no se encuentre realizando operaciones generadoras de renta. Podrán comunicar la suspensión temporal de sus actividades hasta (2) veces durante un mismo ejercicio gravable cuando hubieran reiniciado actividades dentro del citado ejercicio. La fecha de reinicio de actividades, aquella en la que el sujeto inscrito, después de un período de suspensión temporal de actividades, vuelve a efectuar las operaciones. El período de la suspensión temporal de actividades no será superior a los doce (12) meses calendarios consecutivos contados a partir de la fecha en que empezó la referida suspensión, transcurrido el plazo de doce (12) meses, sin que el contribuyente hubiera comunicado la fecha de reinicio de sus actividades, el número de RUC podrá ser dado de baja de oficio por la SUNAT, siempre que presuma que dicho contribuyente ha dejado de realizar actividades generadoras de obligaciones tributarias, el contribuyente puede solicitar la baja de inscripción en el RUC en cualquier momento. La suspensión de actividades de manera temporal, se comunica a SUNAT tal como estable el procedimiento 3 del TUPA SUNAT, que contiene lo siguiente: 1. El trámite es realizado de manera gratuita y de manera personal por el titular del RUC o representante legal, para lo cual deberá presentar su DNI, en el caso que el tramite sea realizado por un tercero se deberá presentar adicional al DNI, copia del mismo, y carta poder legalizada, no esta obligado a exhibir el documento de identidad original del titular o representante legal. 2. Se deberá presentar el formulario N.º 2127 «Solicitud de modificación de datos, cambio de régimen o suspensión temporal de actividades». - probantes o haya solicitado la baja de los mismos. El último comprobante de pago recibido por sus adquisiciones de bienes y/o servicios. También se puede hacer los trámites de suspensión a través de SUNAT virtual: 1. Contar con clave de acceso a SUNAT operaciones en Linea , Clave SOL. 2. Presentar el formulario 3128 consignando los datos requeridos: Plazo para la presentación de la documentación: Se deberá comunicar a SUNAT dentro de los cinco días hábiles siguientes de producido del hecho caso contrario de hacerlo después del plazo establecido habrá cometido la siguiente infracción: Infracción: Artículo 173 num. 5: No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. SANCIÓN R. Gral. R. Especial RUS 50% UIT 25% UIT 0.3% I GRADUALIDAD SI SE SUBSANA 100% Voluntario 3. Adicionalmente a dicho formulario se deberá presentar lo siguiente: - El último de los comprobantes de I-18 Instituto Pacífico pago, guías de remisión, notas de crédito y/o debito, salvo que no haya solicitado impresión de com- 80% Inducida 50% Sin Pago ¿Qué debo hacer después de haber solicitado la suspensión? - En este caso el artículo 22 inciso e) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta establece que para los contribuyentes que de manera temporal suspendan sus actividades productivas podrán dejar de computar la depreciación de sus bienes del activo fijo por el período en el cual se encuentre con suspensión, el mismo inciso hace mención que se encuentra con suspensión temporal total de actividades el período de hasta 12 meses calendarios consecutivos en el cual N.° 146 7 Primera Quincena - Noviembre 200 2007 I Área Tributaria - - el contribuyente no realiza ningún acto que implique la generación de rentas, sean estas gravadas o no, ni la adquisición de bienes y/o servicios deducibles para efectos del impuesto. Transcurre el plazo de 12 meses con suspensión de actividades el contribuyente debe comunicar el reinicio de operaciones o se debe solicitar la baja de inscripción del Registro Único de Contribuyentes. Cuando se encuentra con suspensión de actividades el contribuyente deja de presentar declaraciones juradas mensuales. 4. Reinicio de actividades Cuando el contribuyente se encuentra en suspensión de actividades, y decide volver a realizar actividades comerciales debe comunicar el reinicio de sus actividades hasta la fecha en la cual se produjo nuevamente la actividad comercial, es decir el plazo para hacer la comunicación es hasta el mismo día que se reapertura la actividad generadora de renta. Procedimiento: Para comunicar el reinicio de actividades se debe seguir el procedimiento N.º 3 del TUPA SUNAT. 1. El trámite es realizado de manera gratuita y de manera personal por el titular del RUC o representante legal, para lo cual deberá presentar su DNI, en el caso que el tramite sea realizado por un tercero se deberá presentar adicional al DNI, copia del mismo, y carta poder legalizada, no esta obligado a exhibir el documento de identidad original del titular o representante legal. 2. Se deberá presentar el Formulario N.º 2127 «Solicitud de modificación de datos, cambio de régimen o suspensión temporal de actividades». 2. Presentar el formulario * Infracciones y sanciones en cese de incumplimiento y gradualidad de acuerdo a la R.S. N.º 063-2007-SUNAT Infracción: Artículo 173 num. 5: No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Tributaria. SANCIÓN R. Gral. R. Especial RUS 50% UIT 25% UIT 0.3% I GRADUALIDAD SI SE SUBSANA 100% Voluntario 80% Inducida 50% Sin Pago ¿Qué debo hacer después de haber solicitado el reinicio? Cuando se encontraba en suspensión de actividades no se encontraba en la obligación de presentar declaraciones juradas, cuando reinicia actividades nuevamente tiene la obligación de volver a presentar las declaraciones juradas mensuales respectivas. 3. Adicionalmente a dicho formulario se deberá presentar lo siguiente: - El primer de los comprobantes de pago, guías de remisión, notas de crédito y/o debito, salvo que no haya solicitado impresión de comprobantes o haya solicitado la baja de los mismos. - El primer comprobante de pago recibido por sus adquisiciones de bienes y/o servicios. También se puede hacer los trámites de suspensión a través de SUNAT virtual: 1. Contar con clave de acceso a SUNAT operaciones en Linea, Clave SOL. 2. Presentar el formulario. 3. Adicionalmente a dicho formulario se deberá presentar lo siguiente: - El primer de los comprobantes de pago, guías de remisión, notas de crédito y/o debito, salvo que no haya solicitado impresión de comprobantes o haya solicitado la baja de los mismos. N.° 146 - El primer comprobante de pago recibido por sus adquisiciones de bienes y/o servicios. También se puede hacer los trámites de suspensión a través de SUNAT virtual: 1. Contar con clave de acceso a SUNAT operaciones en Linea, Clave SOL. 7 Primera Quincena - Noviembre 200 2007 Ficha Técnica Autor : C.P.C. Carmen Oré Gamarra Título : Procedimiento para realizar la comunicación de Suspensión y Reinicio de Actividades Fuente : Actualidad Empresarial, N.º 146 - Primera Quincena de Noviembre 2007 Actualidad Empresarial I-19