Actualización de Datos RFOG

REGIMENES DE INFORMACION EN EL AGRO
Dra. C.P. Claudia A. Chiaradía
www.chiaradiazabala.com.ar
Regímenes de Información para Productores
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Actualización de Datos en el RFOG - RG 2300 2644
Capacidad Productiva y Existencias - RG 2750 3342
Registración de Operaciones – RG 2596 - AFIP
Cartas de Porte Extraviadas y Anuladas RG 2945
Existencias de productor - Res. 684 ex - ONCCA
Control Fiscal Agropecuario Res. ARBA – API
Registro de Operaciones Inmobiliarias – RG 2820
Renspa Verde - Senasa
Control de Imágenes Satelitales
Actualización de Datos RFOG
Cuando corresponde actualizar datos????
Debemos distinguir dos tipos de situaciones
1)
Inscriptos por la RG 2300 es decir con posterioridad al 1/10/2007 o
bien que tengan actualización de datos finalizada a requerimiento
Llamados “Contribuyentes de la RG 2300”
1)
Inscriptos con anterioridad al 1/10/2007
Llamados “Contribuyentes de la RG 2644 “
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Actualización de Datos RFOG
Contribuyentes de la RG RG 2300
Deben presentar documentación AFIP dentro de los
cinco dias corridos
y maquinarias
Contribuyentes de la RG 2644
Sin Presentación documentación AFIP
sin maquinarias
Muy importante vía transferencia electrónica de
datos, con clave fiscal únicamente
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Actualización de Datos RFOG
Plazos
Inscriptos por la RG 2300 o tengan actualización de
datos finalizada a requerimiento
Hasta el último día del mes inmediato siguiente al que
se produzca alguna incorporación o modificación
respecto de los datos declarados oportunamente
mediante el aplicativo previsto en el Artículo 24,
Inscriptos con anterioridad a la RG 2300
Se aplica la RG 2644 (AFIP)
Mediante vía transferencia electrónica de datos, con
clave fiscal únicamente
EL RFOG Y LOS CONTRATOS ACCIDENTALES
NEGOCIOS EN PARTICIPACION - RIESGO
 En los FRUTOS AGRICULTURA A PORCENTAJE
 En las UTILIDADES. El dueño del campo puede
cobra en dinero pero participa del riesgo
CONTRATOS ASOCIATIVOS DE PRODUCCION
CESION DEL USO Y GOCE DEL PREDIO – SIN RIESGO
 Arrendamiento Accidental con cobro en dinero
 Arrendamiento con cobro en especie
OTROS
CEC – Convenio de Explotacion Conjunta
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AGRICULTURA A PORCENTAJE
• Ambas partes son coproductores
• Cartas de Porte, quienes la solicitan
• Normas de Facturación
• Ambos deben inscribirse en el RFOG
• RG 2644 - actualización de datos RFOG
• No se deben inscribir en la ONCCA dado que son
coproductores
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CONTRATOS MIXTOS
• Se pacta:
• Primero suma inicial en dinero sin devolución, mas
• Un Porcentaje a fecha de cosecha
A considerar
Tratamiento suma inicial de dinero:
• arrendamiento, retencion RG 830
• Parte del negocio en participación.
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CONTRATOS ASOCIATIVOS DE PRODUCCION
• Son contratos atípicos
• Las partes participan de los riesgos
• Todas las partes participan de las ganancias y de
las perdidas
• Se puede preveer que el dueño del predio reciba
su % en el negocio en dinero
• No es arrendamiento
• Deben ser contratos accidentales
• Debe autorizar a vender los granos a su socio
accidental.
• Documentación - Retenciones
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REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE
GRANOS R.G. (AFIP) Nº 2300
En el caso de un contrato de asociación de explotación conjunta por una
cosecha entre dos sujetos A y B, en el cual el sujeto A aporta insumos y
realiza las labores culturales, mientras que el sujeto B es un arrendatario
que aporta el inmueble rural recibido en virtud de un contrato de
arrendamiento, con otro sujeto C que no participa del negocio conjunto,
cómo debe debe ingresarse dicho contrato de asociación conjunta en el
aplicativo RFOG a fin de realizar la actualización de datos dispuesta por la
R.G.G Nº 2300.
Si la opción correcta fuera “otros”, considerando que ninguno de los dos
son propietarios sino que lo es un tercero, de que manera se consignan
datos.
Rta FORO .: Podrá informarse como “Contrato Accidental” u “Otros tipos”,
correspondiente a la pantalla “Detalle de inmuebles de terceros”. Se
cubrirán los datos requeridos por el aplicativo y se aportará la
documentación correspondiente. En el marco de las acciones de
verificación y control, la Administración podrá requerir adicionalmente el
contrato de arrendamiento a efectos de acreditar la disponibilidad del
inmueble para su afectación al contrato asociativo.
LOS CONTRATOS Y EL RFOG
Contratos
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Fecha cierta del contrato.
Deben indicar fecha de finalización
Copia certificada del titulo de propiedad
Impuesto Inmobiliario
El arrendatario debe indicar has afectadas a
agricultura.
Forma de pago: en efectivo, en especie
Factura por el arrendamiento
Ley antievasión
Retenciones RG 830
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IMPUESTO DE SELLOS EN LOS CONTRATOS
OFERTA CON ACEPTACIÓN TÁCITA
No alcanzados por el impuesto de sellos dado que falta la firma
"Gas Natural Ban c/Pcia. del Neuquén del 27/9/05 y Esso
Petrolera Argentina SRL c/Pcia. de Entre Ríos", del 13/9/06.
CSN
Se considera aceptación tácita cuando:
• La propuesta se acepta mediante hechos o tácitamente.
(ejemplo cuando se cobre la primer cuota del
arrendamiento)
• La propuesta no es aceptada mediante firma ni por la
transcripción de ésta o de sus elementos esenciales.
• Entre las partes existe un acuerdo con efectos jurídicos.
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Aclaraciones referentes a la RG 2750
Respecto a las existencias
Consumo propio
Semillas
Multiplicación de semillas
Diferencias no significativas entre lo informado existencias al
31/8 y lo vendido
Respecto de la capacidad productiva
Destino posterior
Contratos atípicos - Arrendamientos con pago en especie –
CEC – contratos parciarios
Verdeos – sorgo Semillas
Sujetos Obligados
Cruces con la RG 2300
Imágenes Satelitales
INFORMACION SOBRE EXISTENCIAS DE
GRANOS NO DESTINADOS A LA SIEMBRA Y
LEGUMBRES SECAS DE PROPIA PRODUCCION Y
DE LA CAPACIDAD PRODUCTIVA AGRARIA
RG 2750
C.P. Claudia A. Chiaradía
www.chiaradiazabala.com.ar
INFORMACIÓN A SUMINISTRAR
La información a brindar según este régimen se
refiere a:
o las existencias de granos no destinados a la
siembra (cereales y oleaginosas) y legumbres
secas (porotos, arvejas y lentejas) de propia
producción, y
o la capacidad de producción de los
contribuyentes que desarrollan la actividad
agrícola
SUJETOS OBLIGADOS
• Los obligados a cumplir con el presente régimen son los
contribuyentes que realicen la actividad de obtención
de los productos aludidos en el punto anterior propios o
pertenecientes a terceros mediante alguna figura
prevista en la ley de arrendamiento y aparcerías (13246)
u otras modalidades de contratos asociativos o bien
accidentales.
• La obligación ha de cumplirse sin entrar a considerar el
carácter de la actividad, esto es, si la actividad agraria
constituye la principal que desarrolla el contribuyente o
si se trata de una complementaria a la principal.or
mediante la explotación de inmuebles, sean
Aclaraciones referentes a la RG 2750
Respecto a las existencias
Consumo propio
Semillas
Multiplicación de semillas
Diferencias no significativas entre lo informado existencias al
31/8 y lo vendido
Respecto de la capacidad productiva
Destino posterior
Contratos atípicos - Arrendamientos con pago en especie –
CEC – contratos parciarios
Verdeos – sorgo Semillas
Sujetos Obligados
Cruces con la RG 2300
Imágenes Satelitales
Información a
brindar
Existencias al 31 de
Agosto de cada año
de granos y
legumbres secas no
destinados a la
producción
Tipo de granos
Vencimientos
Lino
Girasol
Maní en caja
Maní para industria de selección
Maní para industria aceitera
Maní tipo confitería
Colza
Colza “00”/Canola
Trigo forrajero
Cebada forrajera
Cebada apta para malteria
Trigo Candela
Trigo pan
Avena
Cebada cervecera
Centeno
Maíz
Mijo
Arroz cáscara
Sorgo granífero
Soja
Trigo blando
Trigo plata
Maíz flynt o plata
Maíz pisingallo
Tripicale
Alpiste
Algodón
Cártamo
Porto blanco natural oval y alubia
Poroto distinto del blanco oval y alubia
Arroz
Lenteja
Arveja
Poroto blanco seleccionado oval y alubia
Desde el 1 hasta el 30
de Septiembre de
cada año
Superficie agrícola
destinada a los
cultivos de:
Alpiste
Arveja
Avena
Cártamo
Colza/Canola
Cebada
Centeno
Lenteja
Lino
Trigo
Tripicale
Otros granos provenientes
de cultivos de invierno
Desde el 1 de Julio hasta
el 31 de Octubre de cada
año, ambos inclusive
Algodón
Arroz
Girasol
Maíz
Maní
Mijo
Soja
Sorgo
Poroto
Otros granos provenientes
Desde el 1 de Setiembre
correspondiente al año
de inicio de la campaña
agrícola y hasta el 31 de
Enero del año inmediato
siguiente, ambos
inclusive
Rectificativas
Resulta importante aclarar que los datos originalmente
informados podrán ser objeto de posteriores
modificaciones. El procedimiento para modificar
dichos datos difiere según el momento en que se
realice:
Modificación de datos realizada:
Procedimiento
Con anterioridad a los vencimientos
formales (ver punto 4)
Utilización del sistema
“PRODUCTORES AGRÍCOLAS
CAPACIDAD PRODUCTIVA” (ver
punto 3)
Con posterioridad los vencimientos
formales (ver punto 4)
Presentación de nota con carácter de DDJJ
en la agencia en la cual el contribuyente se
encuentre inscripto, informando los datos
que se desean modificar adjuntando:
El acuse de recibo generado en la
presentación
El detalle de la información declarada
generado en la aplicación
La documentación respaldatoria de la
Contratos agropecuarios
Dado que el objetivo de la norma es poder controlar la
capacidad operativa de los contribuyentes a la hora de
solicitar cartas de porte y en lo referente al cruce con
la registracion de contratos es muy importante ver las
distintas modalidades contractuales
Vemos algunos casos comunes en la actividad
Contratos asociativos
Según respuesta de la AFIP, a una consulta realizada por el
estudio, se nos indica que, en los contratos de tipo asociativo
(aparcerías, contratos a porcentaje, contratos de explotación
conjunta, etc.) todos los sujetos son considerados Ho
productores; entonces cada uno deberá informar la
superficie destinada a cultivos de acuerdo a la participación
en la distribución de los frutosque tenga en el contrato.
Asimismo, deben informar la existencia de granos obtenidos
de la distribución de la producción ejercida en los predios
sujetos a estos contratos dado que se considera como de
propia producción).
Sanciones
El total o parcial incumplimiento del presente
régimen de información dará origen a los siguiente:
• Impedirá la registración de los contratos y
operaciones conforme a la R.G. 2596 y
modificatorias, o de los F.1116B o F.1116C, de
acuerdo con las previsiones correspondientes al
sujeto obligado, hasta tanto se subsane el
incumplimiento. Esta circunstancia motivaría la
imposibilidad de acceder a la devolución
automática de las retenciones de IVA
correspondientes a las operaciones de
comercialización de granos, al generar
inconsistencias en los controles realizados por el
organismo fiscal previo a la determinación de las
sumas a reintegrar.
• Hará pasible al infractor de las sanciones reguladas
por la ley del procedimientos fiscales (Ley 11683) en
lo atinente a infracciones por incumplimiento de
deberes formales.
• Será considerado como una incorrecta conducta
fiscal en virtud de lo estipulado en el punto 7,
apartado A, Anexo A de la R.G. 2300. Por lo
tanto la falta de presentación de la mencionada
información será considerada incorrecta conducta
fiscal por temas formales, lo que implica que
mientras dure el periodo de suspensión no se
gozara del reintegro sistémico y si en el plazo de
60 días corridos a partir del vencimiento de este
régimen de información no cumplimenta el mismo
será excluido sin mas tramites.
Régimen de Información de producción de granos
RG (AFIP) 3342- (AFIP)
Alcance de la norma
• Régimen de información respecto de la
PRODUCCION TOTAL DE granos no destinados a la
siembra de
1. TRIGO
2. MAIZ, SOJA Y GIRASOL
• Independientemente del destino que se le otorgue
a los mismos con posterioridad a la
cosecha.(Venta, consumo propio, otros)
Régimen de Información de producción de granos
RG (AFIP) 3342- (AFIP)
Sujetos obligados
• Los productores cuya actividad -principal o
complementaria- sea la obtención de los granos
no destinados a la siembra de trigo, maíz, soja y
girasol, mediante
1. La explotación de inmuebles rurales, propios o de
terceros,
2. Bajo alguna de las formas establecidas por la Ley
13.246 - de Arrendamientos y Aparcerías Rurales- u
otras modalidades.
Régimen de Información de producción de granos
RG (AFIP) 3342- (AFIP) – Presentación
• Servicio "PRODUCTORES AGRICOLAS - CAPACIDAD
PRODUCTIVA" del sitio "web" de este Organismo
(www.afip.gob.ar), mediante la utilización de la "Clave Fiscal" y
consignar los datos requeridos por el sistema.
• Dicha obligación deberá cumplirse aun cuando el sujeto obligado
no disponga, al momento de suministrar la información, de
existencias de tales granos y/o de superficie afectada a la
producción agrícola y/o de producción de trigo, maíz, soja y/o
girasol.
• Como constancia de la transmisión realizada el sistema emitirá un
acuse de recibo.
• De comprobarse errores o inconsistencias, la presentación será
rechazada automáticamente por el sistema, generándose una
constancia de tal situación.
Régimen de Información de producción de granos
RG (AFIP) 3342- (AFIP) - Vencimientos
–
• La información se suministrará -por cada campaña
agrícola- en los plazos que, para cada caso, se
establecen a continuación:
• a) Trigo: desde el día 1 de septiembre
correspondiente al año de inicio de la campaña
agrícola y hasta el día 28 de febrero del año
inmediato siguiente, ambos inclusive.
• b) Maíz, soja y girasol: desde el día 1° de enero del
año inmediato siguiente al inicio de la campaña
agrícola y hasta el día 31 de agosto de dicho año,
ambos inclusive.
Régimen de Información de producción de granos
RG (AFIP) 3342- (AFIP) - Vencimientos
• El régimen informativo a que se refieren los incisos
precedentes deberá ser cumplido con
posterioridad a la presentación de la información
de la superficie productiva correspondiente a cada
grano, de acuerdo con lo dispuesto por la RG
2750/10, y con anterioridad al traslado y
comercialización de los productos obtenidos.
Régimen de Información de producción de granos
RG (AFIP) 3342- (AFIP) – Rectificativas
1. Ingresando nuevamente al servicio con Clave Fiscal
"PRODUCTORES AGRICOLAS - CAPACIDAD PRODUCTIVA", a
cuyo fin resultarán válidos los últimos informados.
2. Transcurridos los plazos señalados,
Toda modificación de los datos ingresados, deberá solicitarse
presentando unamultinota , en la cual se informarán -con carácter
de declaración jurada- los datos que se desean modificar,
adjuntando el acuse de recibo generado en la presentación, el
detalle de la información ingresada emitido por la aplicación y la
documentación respaldatoria de la modificación solicitada.
Régimen de Información de producción de granos
RG (AFIP) 3342- (AFIP) – Sanciones
• El incumplimiento -total o parcial- del régimen de
información dispuesto en esta resolución general
producirá, respecto de los sujetos obligados, los
siguientes efectos:
• a) Obstará al expendio de cartas de porte, así como a
la obtención del Código de Trazabilidad de Granos -de
corresponder- y a la registración de los contratos y
operaciones conforme a la RG 2596/09, o de los
Formularios C1116B y C1116C, de acuerdo con las
previsiones correspondientes, hasta tanto se subsane el
incumplimiento.
• b) Determinará la aplicación de las sanciones previstas
en la Ley 11.683.
Régimen de Información de producción de granos
RG (AFIP) 3342- (AFIP) – Sanciones
Sin perjuicio de lo anterior, la AFIP podrá determinar la
incorrectaconducta fiscal de los sujetos obligados y disponer la
suspensión transitoria de los mismos en el "Registro Fiscal de
Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas
a) Suspensión problemas formales . Punto 7., apartado A, del
Anexo VI de la RG 2300/07.
Falta de presentación -total o parcial- del régimen de información
establecido por la presente
b) Suspensión Incorrecta conducta fiscal producto de las verificaciones
y/o fiscalizaciones apartado B del precitado Anexo VI.
Falta de correspondencia entre los datos informados y la realidad
económica de la actividad desarrollada por el contribuyente,
determinada mediante controles objetivos practicados con motivo
de verificaciones y/o fiscalizaciones
Régimen de Información de producción de granos
RG (AFIP) 3342- (AFIP) – Sanciones
• Las disposiciones establecidas por la RG 3342/12
entrarán en vigencia a partir del día 25/06/2012,
inclusive, y resultarán de aplicación a partir de la
producción de la campaña agrícola 2012-2013,
inclusive.
• ID 15551525
¿Cómo se debe proceder cuando se efectúan envíos parciales
de la producción y se conoce gradualmente lo efectivamente
cosechado?
• 29/06/2012 12:00:00 a.m.
•
El régimen informativo debe ser cumplido con posterioridad al
cumplimiento de la presentación de la superficie productiva
correspondiente a cada grano y con anterioridad al traslado y
comercialización de los productos obtenidos
• Dada la aplicación de distintas superficies o zonas geográficas
productivas, se prevé que el contribuyente informe a medida
que culmina la cosecha por zona y/o superficie antes de su
comercialización, en el lapso de tiempo previsto para su
cumplimiento.
En orden a lo señalado, la información se suministrará
previamente, cuando en forma concurrente tiene lugar el
traslado y la comercialización de los granos.
No obstante, una vez efectuado el cumplimiento del régimen, el
contribuyente puede modificar la presentación realizada antes
del vencimiento de los plazos indicados en el art. 4 de la RG
3342/12, ingresando nuevamente al servicio con Clave Fiscal
"PRODUCTORES AGRICOLAS - CAPACIDAD
PRODUCTIVA", a cuyo fin resultarán válidos los últimos
informados.
• Transcurridos los plazos señalados, toda
modificación de los datos ingresados, deberá
solicitarse presentando una nota en la
dependencia de este Organismo en la que el
contribuyente se encuentre inscripto, con arreglo a
lo dispuesto por la RG 1128/01, en la cual se
informarán -con carácter de declaración juradalos datos que se desean modificar, adjuntando el
acuse de recibo generado en la presentación, el
detalle de la información ingresada emitido por la
aplicación y la documentación respaldatoria de la
modificación solicitada.
RÉGIMENES DE INFORMACIÓN
Capacidad productiva (potencial ) y existencias de
granos (RG 2750)
Hasta 31 de enero
(has)
30 de septiembre (kg)Hasta
Existencias al 31/8 31 de octubre
(has)
-Cantidad de Cartas de Porte
-DJ de ganancias
-Rectificativas
CUENTA CORRIENTE GRANARIA
Puntos a considerar
1- Importancia de actualización de datos en la RFOG
2- Superficie declarada RFOG vs. Superficie declarada en
Anexos II Y III RG. 2750
Deben diferir en :
-Doble cultivo
-Casos especiales a considerar
3- Producción potencial (Definición institucional )
Hectáreas sembradas por rendimiento estimado.
CUENTA CORRIENTE GRANARIA
Existencias declaradas al 31/08 (Anexo I RG
2750)
+
Producción potencial (Anexo II Y III RG 2750)
Produccion real RG 3342 – trigo maiz, soja
girasol
Consumo
Operaciones registradas (RG 2596)
Granos para consumo propio y otros destinos
=
Stock final de granos
RÉGIMENES DE INFORMACIÓN
Desde 1/7 al 31/10
Has – cultivos de invierno (trigo, cebada otros) - Anexo II RG
2750
CON POSTERIORIDAD A ESTA PRESENTACION
Desde el 1/9 al 28/2
Kilos cosechados trigo únicamente - RG 3342
RÉGIMENES DE INFORMACIÓN
Desde 1/9 al 31/1
Has – cultivos de verano (soja, girasol, maíz, otros) - Anexo III
RG 2750
CON POSTERIORIDAD A ESTA PRESENTACION
Desde el 1/1 al 31/8
Kilos cosechados girasol, maíz, y soja únicamente - RG 3342
RG 2750 -Anexo II: 1/7/2012 al
31/10/2012
01/07/2012
31/10/2012
01/09/2012
28/02/2013
RG 3342 -Producción TRIGO (Kilos)
1/9/ al 28/2/2013
la información de la RG 3342 se presenta con posterioridad a la
informada por la RG 2750
**
RG 2750 -Anexo III : 1/9/2012 al 31/1/2013
01/09/2012
31/01/2013
01/01/2013
31/08/2013
RG 3342 -Producción Soja -Maíz- Girasol 1/1/2013al
31/8/2013
** la
información de la RG 3342 se presenta con posterioridad a la informada por la RG
2750