TIPOS DE IVA TIPO ORDINARIO (16%)

TIPOS DE IVA
TIPO ORDINARIO (16%)
Se aplica a todos aquellos casos en los que no son válidos los tipos reducido y superreducido.
Los vehículos, aeronaves y determinadas embarcaciones de recreo tributan además por un impuesto de
matriculación del 12%.
También grava las adquisiciones intracomunitarias e importaciones.
TIPO REDUCIDO (7%)
• Entrega de bienes:
♦ Alimentación en general, excepto bebidas alcohólicas y refrescos.
♦ Aguas para alimentación y riego.
♦ Elementos para producción agraria, excepto maquinaria y herramientas.
♦ Productos farmacéuticos de veterinaria.
♦ Material médico, prótesis y gafas graduadas.
♦ Viviendas.
♦ Vehículos de dos o tres ruedas de cilindrada inferior a 50 cm3.
♦ Flores y plantas vivas para adorno.
• Prestaciones de servicios:
♦ Transporte de viajeros, que tributará al 16% para los servicios de transporte aéreo y
marítimo, excepto si tienen como destino u origen las islas Baleares.
♦ Hostelería, excepto locales de lujo y salas de fiesta.
♦ Servicios accesorios agrícolas, ganaderos y forestales.
♦ Servicios de intérpretes, artistas, directores y técnicos.
♦ Limpieza, recogida de basura y tratamiento de residuos públicos.
♦ Entradas a espectáculos recreativos y culturales.
♦ Servicio de radiodifusión y televisión.
♦ Servicios de asistencia social no exentos.
♦ Servicios funerarios.
♦ Asistencia sanitaria dental no exenta.
♦ Espectáculos deportivos de carácter aficionado.
♦ Exposiciones y ferias de carácter comercial.
TIPO SUPERREDUCIDO (4%)
• Pan y cereales para su elaboración.
• Leche, queso y huevos.
• Frutas, verduras, hortalizas, legumbres y tubérculos naturales.
• Libros, periódicos y revistas, excepto los dedicados fundamentalmente a publicidad.
• Coches y prótesis para minusválidos.
• Viviendas de protección oficial de régimen especial.
• Medicamentos.
OPERACIONES NO SUJETAS
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• Transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo a favor
de un solo adquiriente, cuando éste continúe la actividad empresarial o profesional del que
transmite.
• Entrega de muestras o prestación de servicios de forma gratuita con el fin de promocionar
artículos o actividades empresariales o profesionales.
• Entregas de impresos u objetos de carácter publicitario sin valor comercial por sí mismos.
• Servicios prestados por trabajadores asalariados a las empresas.
• Servicios prestados a las cooperativas de trabajo asociado por los socios de las mismas y los
prestados a las demás cooperativas por sus socios de trabajo.
• Operaciones de autoconsumo de bienes o servicios, siempre que no se hubiese atribuido al sujeto
pasivo el derecho a la deducción del IVA soportado en la adquisición de los bienes de dichas
operaciones.
• Entrega de bienes y prestación de servicios de los entes públicos cuando se efectúen sin
contraprestación, o ésta sea de naturaleza tributaria.
• Entregas de dinero como contraprestación a entregas de bienes o prestación de servicios, ya que
estas entregas están sujetas al impuesto.
OPERACIONES EXENTAS
• Plenas: dan derecho a deducir el IVA soportado por la actividad aunque no repercutan el
impuesto.
♦ Exportaciones.
♦ Entregas intracomunitarias.
♦ Entregas a Canarias, Ceuta y Melilla.
♦ Prestaciones de servicios (transporte, carga y descarga,...) relacionadas directamente
con las operaciones anteriores.
• Limitadas: no dan derecho a deducir el IVA soportado.
♦ Prestaciones de servicios sanitarios (hospitalización, odontólogos...)
♦ Enseñanza en general.
♦ Actividades deportivas.
♦ Servicios deportivos y culturales.
♦ Entidades sin fines de lucro.
♦ Loterías y apuestas organizadas por el Estado, las Comunidades Autónomas y la ONCE.
♦ Venta de terrenos rústicos.
♦ La segunda o posterior venta de edificaciones.
♦ El arrendamiento de viviendas y garajes.
♦ Las operaciones financieras (excepto la gestión de cobro, cajas de seguridad y la
custodia de efectos).
♦ Las operaciones de seguros.
♦ Los servicios postales.
♦ Los derechos de autor.
♦ Efectos timbrados.
♦ Comisión cobrada por operaciones de compra de monedas y billetes de colección.
IVA soportado o deducible el que pagamos al comprar un bien o servicio
IVA repercutido o devengado el que cobramos al vender un bien o servicio.
Bienes de inversión Aquellos que permanecen en la empresa por un periodo superior a un año y tienen
un valor de adquisición superior a 3005 €.
2
ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS
• Entrega de bienes a particulares: Tributan normalmente por el tipo impositivo del país de
origen.
• Entrega de bienes a empresarios: Tributan por el tipo impositivo del país de destino.
IMPORTACIONES
Casi todas las adquisiciones realizadas a un país no comunitario están sujetas al IVA,
independientemente de su fin.
RECARGO DE EQUIVALENCIA
Tipo impositivo
Recargo
4%
0,5%
7%
1%
16%
4%
Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca Aplicar el 5%
3