IVA AGENTES DE RETENCION a) Las entidades y organismos del sector público;

IVA
AGENTES DE RETENCION
a) Las entidades y organismos del sector público;
b) Las empresas públicas;
c) Las empresas privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas;
d) Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efecten por concepto de IVA a sus
establecimientos afiliados, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a
proveedores; y,
e) Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con
IVA, en las mismas condiciones se−aladas en el literal d).
PORCENTAJES DE RETENCION
Adquisición de bienes 30% del IVA facturado
Prestación de servicios 70% del IVA facturado
OTROS CASOS DE RETENCION
Las instituciones del Estado y las sociedades retendrán el 100% del IVA en los siguientes casos:
1. Adquieran servicios gravados con IVA tarifa del 12% a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad.
2. Paguen o acrediten en cuenta honorarios por servicios profesionales gravados con tarifa del 12%, prestados
por personas naturales con título de instrucción superior otorgado por establecimientos amparados por la Ley
de Universidades y Escuelas Politécnicas.
3. Adquieran bienes o servicios gravados con tarifa 12% a personas naturales mediante liquidaciones de
compras de bienes o prestación de servicios.
RETENCION A COMISIONISTAS
Las sociedades que paguen comisiones, a personas naturales o sociedades deberán retener el 70% del IVA
facturado, el mismo que se calculará sobre el monto de la comisión. Si el comisionista fuere calificado como
contribuyente especial no se le efectuará retención.
NO SE EFECTUARA RETENCION
No se efectuará retenciones a:
− Entidades del Sector Público;
− Las compañías de aviación;
1
− Las agencias de viaje; y,
− Contribuyentes especiales.
COMPROBANTES DE RETENCION
Los agentes de retención del IVA deberán extender un comprobante de retención al momento de pago o
crédito en cuenta, lo que suceda primero, el que servirá como crédito tributario en las declaraciones del mes
que correspondan.
El comprobante de retención deberá ser impreso, prenumerado secuencialmente y contendrá los siguientes
requisitos:
1. El nombre y apellidos, denominación o razón social del agente de retención.
2. El número de Registro Unico de Contribuyentes del agente de retención.
3. Dirección del agente de retención.
4. El nombre y apellidos, denominación o razón social de la persona o sociedad a la cual se le practicó la
retención, así como su respectivo número de la cédula de identidad o de Registro Unico de Contribuyentes;
5. El concepto de la retención;
6. La base de la retención;
7. El porcentaje y valor de las retenciones practicadas.
8. La firma del agente de retención o de quien cumpla con el deber formal de declarar.
Los comprobantes de retención se emitirán por duplicado. El original para el contribuyente y la copia para
efectos de contabilidad y control.
INTRUCTIVO TRIBUTARIO
Momento de la retención
La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero.
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LOS IMPUESTOS: A LA RENTA, IVA E ICE
Los agentes de retención del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a los Consumos
Especiales, presentarán la declaración mensual de las retenciones correspondientes al respectivo mes y
pagarán los valores retenidos, hasta las fechas que se indican a continuación, atendiendo al noveno dígito del
nmero del Registro Unico de Contribuyentes, RUC:
Si el noveno dígito es: Fecha de vencimiento
1 y 2 15 del mes siguiente
3 y 4 16 del mes siguiente
2
5 y 6 17 del mes siguiente
7 y 8 18 del mes siguiente
9 y 0 19 del mes siguiente
El depósito deberá efectuarse en una entidad autorizada para recaudar tributos.
OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD
Están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales que realicen actividades empresariales cuyo
capital propio sea superior a S/. 600'000.000. (SEISCIENTOS MILLONES DE SUCRES); o, sus ingresos
brutos anuales superen los S/.1.000'000.000. (UN MIL MILLONES DE SUCRES ) .
Esta obligación incluye a las personas que desarrollan actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.
Quienes operen con un capital inferior u obtuvieren ingresos por montos menores, así como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agrícolas, representantes y demás trabajadores autónomos, llevarán una cuenta de
ingresos y egresos.
RETENCION EN LA FUENTE
CONCEPTO
Es un método anticipado de recaudación del Impuesto a la Renta, que obliga a quienes efecten pagos, que a su
vez, constituyan rentas gravadas para sus beneficiarios, a sustraer de dicho valor un porcentaje establecido por
la Ley de Régimen Tributario Interno y por el Servicio de Rentas Internas y a entregarlo al Fisco.
CONTRIBUYENTES SUJETOS A RETENCION
Están sujetos a retención los siguientes contribuyentes:
a) Las personas naturales;
b) Las sucesiones indivisas;
c) Las sociedades y otras entidades asimiladas a ellas;
d) Cualquier otra entidad que, aunque carente de personalidad jur'dica, constituya una unidad económica o un
patrimonio independiente de los de sus miembros;
e) Las entidades y empresas del sector pblico sujetas al impuesto a la renta, es decir, aquellas distintas de las
que prestan sus servicios públicos, que compitiendo con el sector privado, exploten actividades comerciales,
industriales, agrícolas, mineras, turísticas y de servicios en general; considerándose para estos efectos,
servicios pblicos a aquellos prestados por empresas del sector público en áreas de agua potable, alcantarillado,
recolección de basura y aseo de calles, obras públicas y energía eléctrica.
AGENTES DE RETENCION
Están obligadas a efectuar la retención en la fuente:
a) Todas las sociedades, públicas o privadas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que realicen
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pagos que constituyan renta gravada para quien los perciba; y,
b) Todos los empleadores que realicen pagos que constituyan renta gravada para los contribuyentes que
trabajan en relación de dependencia, originados en dicha relación.
PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE
ESTAN SUJETOS A RETENCION DEL 1%
a) La compra de todo tipo de bienes muebles, excepto combustibles;
b) Los pagos realizados por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o
actividades similares;
c) Los pagos realizados por transporte de carga;
d) Los pagos realizados por transporte privado de personas;
e) Los pagos realizados a personas naturales, sujetas a impuesto a la renta, no contemplados en los porcentajes
específicos de retención;
f) Los pagos realizados a sociedades, sujetas al impuesto a la renta, no contemplados en los porcentajes
específicos de retención; y,
g) Los pagos o créditos en cuenta que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus
establecimientos afiliados.
ESTAN SUJETOS A RETENCION DEL 5%
a) Rendimientos financieros.− Los ingresos por concepto de:
− Intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos financieros generados por préstamos, cuentas
corrientes, certificados financieros, pólizas de acumulación, certificados de inversión, avales, fianzas y
cualquier otro tipo de documentos similares, sean éstos emitidos por sociedades constituidas o establecidas en
el país, por sucesiones indivisas o por personas naturales residentes en el Ecuador;
− Las ganancias de capital originadas en la compra−venta de títulos valores o documentos financieros;
− Intereses que cualquier sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca
a favor de los sujetos pasivos.
b) Los honorarios, comisiones, regalías y demás pagos realizados a profesionales y a otras personas naturales
nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios inmateriales en los
que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra;
c) Los pagos realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico; y,
d) Los pagos realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles a personas naturales.
NO SE EFECTUARA RETENCIONES
No se efectuarán retenciones en los siguientes casos:
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a) En los intereses pagados sobre créditos externos y demás pagos al exterior;
b) A las rentas por cesiones o transferencias mineras o hidrocarburíferas;
c) A los reembolsos de costos y gastos, conforme lo establece el Reglamento; y,
d) A las rentas provenientes del trabajo en relación de dependencia.
RETENCION POR INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA
AGENTE DE RETENCION
El Empleador es el agente de retención por pagos de rentas derivadas del trabajo en relación de dependencia,
quien efectuará la retención mensualmente.
Al efecto, deberá sumar:
a) El sueldo o salario;
b) Los beneficios sociales:
− Compensación por Costo de Vida;
− Bonificación Complementaria;
− Compensación por Transporte;
c) Las decimotercera, decimocuarta remuneracón, decimoquinta y decimosexta remuneraciones;
d) Las horas suplementarias y extraordinarias;
e) El valor que reciba por el 15% de utilidades;
f) Los aportes al Instituto de Seguridad Social, cuando los asume el empleador; y,
g) Cualquier otro ingreso que dentro del ejercicio económico reciba el trabajador.
LIQUIDACION ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales, correspondiente al ejercicio impositivo 2000, se
aplicará la siguiente tabla, en la que se establece la tarifa anual:
FRACCION BASICA
EXCESO
IMPUESTO
FRACCION EXCEDENTE
0 S/. 80'000.000 0 + 0%
5
80'000.001 130'000.000 0 + 5%
130'000.001 180'000.000 2'500.000 + 10%
180'000.001 230'000.000 7'500.000 + 15%
230'000.001 280'000.000 15'000.000 + 20%
280'000.001 EN ADELANTE 25'000.000 + 25%
ALICUOTA MENSUAL
Para obtener la alícuota mensual a retener por concepto de impuesto a la renta, se deberá sumar los ingresos
que reciba el trabajador, proyectados para todo el ejercicio financiero y deducir los valores por concepto del
aporte individual al IESS, de esta manera se obtendrá la base imponible y se aplicará la tarifa contenida en la
tabla antes transcrita.
Una vez obtenido el impuesto que deberá pagar el contribuyente en el ejercicio anual, se deducirá el impuesto
a la circulación de capitales, que se obtendrá aplicando su tarifa (0.8%) al monto total anual de los ingresos
del trabajador. El valor que resulte, que es el monto del impuesto a la renta a pagar, se dividirá para doce.
En el caso de que en el transcurso del ejercicio financiero se produjera un cambio en las remuneraciones del
trabajador, el empleador efectuará la correspondiente reliquidación para efecto de las futuras retenciones
mensuales.
RENTAS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA PERCIBIDAS DE VARIOS
EMPLEADORES
Cuando un contribuyente preste simultáneamente sus servicios en relación de dependencia a varios
empleadores, deberý comunicar este particular al empleador de quien devengue el mayor ingreso, para que
*ste practique la retencin sobre la totalidad de los ingresos del contribuyente, en cuyo caso, los otros
empleadores no estarýn obligados a efectuar retencin alguna.
Esta notificacin no exonera al trabajador de su obligacin de consolidar sus ingresos y presentar la
correspondiente declaracin de impuesto a la renta.
PAGOS POR TRANSFERENCIAS GRAVADAS CON IMPUESTOS INDIRECTOS
En los pagos por transferencia de bienes o servicios gravados con impuestos tales como al Valor Agregado
(IVA) o Consumos Especiales (ICE), la retencin se debe hacer exclusivamente sobre el valor del bien o
servicio, sin considerar tales tributos
REEMBOLSO DE GASTOS
En los pagos efectuados por honorarios a profesionales liberales, de comisiones, regalías o similares, la
retención se hará sobre el total pagado o acreditado en cuenta; no procede retención sobre los reembolsos de
gastos directos realizados a nombre o por cuenta del contribuyente a quien se presta el servicio, sin perjuicio
de que el profesional cumpla con la obligación de efectuar las retenciones que correspondan sobre pagos
efectuados por él por cuenta o a nombre del beneficiario del servicio.
OBLIGACION DE ENTREGAR EL COMPROBANTE DE RETENCION
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Los agentes de retención o percepción de impuestos deberán extender un comprobante de retención al
momento de pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero, que deberá cumplir con los siguientes
requisitos:
a) El nombre y apellidos, denominación o razón social del agente de retención;
b) El número de RUC del agente de retención;
c) Dirección del agente de retención;
d) El nombre y apellidos, denominacón o razón social de la persona o sociedad a la cual se le practicá la
retención, así como su respectivo número de la cédula de identidad o de RUC;
e) El concepto de la retención;
f) La base de la retención;
g) El porcentaje y valor de las retenciones practicadas; y,
h) La firma del agente de retención o de quien cumpla con el deber formal de declarar.
Los comprobantes se emitirán por duplicado del original para el contribuyente y la copia para efectos de
contabilidad y control.
OBLIGACION DE LLEVAR REGISTROS DE RETENCION
Los agentes de retención están obligados a mantener un archivo cronológico de las copias de los
comprobantes de retención emitidos por ellos.
Esta obligación no rige para las retenciones por ingresos del trabajo en relación de dependencia, con respecto
a las cuales bastará que el agente de retención identifique en su contabilidad el valor de los pagos y de
lasretenciones efectuadas por el respectivo pago.
PAGOS POR SERVICIOS OCASIONALMENTE PRESTADOS EN EL PAIS
Las entidades y organismos del Sector Público, las sociedades en general y las personas naturales obligadas a
llevar Contabilidad, que paguen o acrediten en cuenta valores por servicios ocasionalmente prestados en el
país, por personas naturales extranjeras no residentes y que constituyan ingresos gravados, deben retener el
25% sobre el total de los pagos o créditos efectuados, conforme lo establece el Art. 36 de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
CONCEPTO
Es un método anticipado de recaudación del Impuesto a la Renta, que obliga a quienes efecten pagos, que a su
vez, constituyan rentas gravadas para sus beneficiarios, a sustraer de dicho valor un porcentaje establecido por
la Ley de Régimen Tributario Interno y por el Servicio de Rentas Internas y a entregarlo al Fisco.
CONTRIBUYENTES SUJETOS A RETENCION
Están sujetos a retención los siguientes contribuyentes:
a) Las personas naturales;
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b) Las sucesiones indivisas;
c) Las sociedades y otras entidades asimiladas a ellas;
d) Cualquier otra entidad que, aunque carente de personalidad jur'dica, constituya una unidad económica o un
patrimonio independiente de los de sus miembros;
e) Las entidades y empresas del sector pblico sujetas al impuesto a la renta, es decir, aquellas distintas de las
que prestan sus servicios públicos, que compitiendo con el sector privado, exploten actividades comerciales,
industriales, agrícolas, mineras, turísticas y de servicios en general; considerándose para estos efectos,
servicios pblicos a aquellos prestados por empresas del sector público en áreas de agua potable, alcantarillado,
recolección de basura y aseo de calles, obras públicas y energía eléctrica.
AGENTES DE RETENCION
Están obligadas a efectuar la retención en la fuente:
a) Todas las sociedades, públicas o privadas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que realicen
pagos que constituyan renta gravada para quien los perciba; y,
b) Todos los empleadores que realicen pagos que constituyan renta gravada para los contribuyentes que
trabajan en relación de dependencia, originados en dicha relación.
PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE
ESTAN SUJETOS A RETENCION DEL 1%
a) La compra de todo tipo de bienes muebles, excepto combustibles;
b) Los pagos realizados por actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o
actividades similares;
c) Los pagos realizados por transporte de carga;
d) Los pagos realizados por transporte privado de personas;
e) Los pagos realizados a personas naturales, sujetas a impuesto a la renta, no contemplados en los porcentajes
específicos de retención;
f) Los pagos realizados a sociedades, sujetas al impuesto a la renta, no contemplados en los porcentajes
específicos de retención; y,
g) Los pagos o créditos en cuenta que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus
establecimientos afiliados.
ESTAN SUJETOS A RETENCION DEL 5%
a) Rendimientos financieros.− Los ingresos por concepto de:
− Intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos financieros generados por préstamos, cuentas
corrientes, certificados financieros, pólizas de acumulación, certificados de inversión, avales, fianzas y
cualquier otro tipo de documentos similares, sean éstos emitidos por sociedades constituidas o establecidas en
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el país, por sucesiones indivisas o por personas naturales residentes en el Ecuador;
− Las ganancias de capital originadas en la compra−venta de títulos valores o documentos financieros;
− Intereses que cualquier sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca
a favor de los sujetos pasivos.
b) Los honorarios, comisiones, regalías y demás pagos realizados a profesionales y a otras personas naturales
nacionales o extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que presten servicios inmateriales en los
que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra;
c) Los pagos realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico; y,
d) Los pagos realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles a personas naturales.
NO SE EFECTUARA RETENCIONES
No se efectuarán retenciones en los siguientes casos:
a) En los intereses pagados sobre créditos externos y demás pagos al exterior;
b) A las rentas por cesiones o transferencias mineras o hidrocarburíferas;
c) A los reembolsos de costos y gastos, conforme lo establece el Reglamento; y,
d) A las rentas provenientes del trabajo en relación de dependencia.
RETENCION POR INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA
AGENTE DE RETENCION
El Empleador es el agente de retención por pagos de rentas derivadas del trabajo en relación de dependencia,
quien efectuará la retención mensualmente.
Al efecto, deberá sumar:
a) El sueldo o salario;
b) Los beneficios sociales:
− Compensación por Costo de Vida;
− Bonificación Complementaria;
− Compensación por Transporte;
c) Las decimotercera, decimocuarta remuneracón, decimoquinta y decimosexta remuneraciones;
d) Las horas suplementarias y extraordinarias;
e) El valor que reciba por el 15% de utilidades;
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f) Los aportes al Instituto de Seguridad Social, cuando los asume el empleador; y,
g) Cualquier otro ingreso que dentro del ejercicio económico reciba el trabajador.
LIQUIDACION ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales, correspondiente al ejercicio impositivo 2000, se
aplicará la siguiente tabla, en la que se establece la tarifa anual:
FRACCION BASICA
EXCESO
IMPUESTO
FRACCION EXCEDENTE
0 S/. 80'000.000 0 + 0%
80'000.001 130'000.000 0 + 5%
130'000.001 180'000.000 2'500.000 + 10%
180'000.001 230'000.000 7'500.000 + 15%
230'000.001 280'000.000 15'000.000 + 20%
280'000.001 EN ADELANTE 25'000.000 + 25%
ALICUOTA MENSUAL
Para obtener la alícuota mensual a retener por concepto de impuesto a la renta, se deberá sumar los ingresos
que reciba el trabajador, proyectados para todo el ejercicio financiero y deducir los valores por concepto del
aporte individual al IESS, de esta manera se obtendrá la base imponible y se aplicará la tarifa contenida en la
tabla antes transcrita.
Una vez obtenido el impuesto que deberá pagar el contribuyente en el ejercicio anual, se deducirá el impuesto
a la circulación de capitales, que se obtendrá aplicando su tarifa (0.8%) al monto total anual de los ingresos
del trabajador. El valor que resulte, que es el monto del impuesto a la renta a pagar, se dividirá para doce.
En el caso de que en el transcurso del ejercicio financiero se produjera un cambio en las remuneraciones del
trabajador, el empleador efectuará la correspondiente reliquidación para efecto de las futuras retenciones
mensuales.
RENTAS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA PERCIBIDAS DE VARIOS
EMPLEADORES
Cuando un contribuyente preste simultáneamente sus servicios en relación de dependencia a varios
empleadores, deberý comunicar este particular al empleador de quien devengue el mayor ingreso, para que
*ste practique la retencin sobre la totalidad de los ingresos del contribuyente, en cuyo caso, los otros
empleadores no estarýn obligados a efectuar retencin alguna.
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Esta notificacin no exonera al trabajador de su obligacin de consolidar sus ingresos y presentar la
correspondiente declaracin de impuesto a la renta.
PAGOS POR TRANSFERENCIAS GRAVADAS CON IMPUESTOS INDIRECTOS
En los pagos por transferencia de bienes o servicios gravados con impuestos tales como al Valor Agregado
(IVA) o Consumos Especiales (ICE), la retencin se debe hacer exclusivamente sobre el valor del bien o
servicio, sin considerar tales tributos
REEMBOLSO DE GASTOS
En los pagos efectuados por honorarios a profesionales liberales, de comisiones, regalías o similares, la
retención se hará sobre el total pagado o acreditado en cuenta; no procede retención sobre los reembolsos de
gastos directos realizados a nombre o por cuenta del contribuyente a quien se presta el servicio, sin perjuicio
de que el profesional cumpla con la obligación de efectuar las retenciones que correspondan sobre pagos
efectuados por él por cuenta o a nombre del beneficiario del servicio.
OBLIGACION DE ENTREGAR EL COMPROBANTE DE RETENCION
Los agentes de retención o percepción de impuestos deberán extender un comprobante de retención al
momento de pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero, que deberá cumplir con los siguientes
requisitos:
a) El nombre y apellidos, denominación o razón social del agente de retención;
b) El número de RUC del agente de retención;
c) Dirección del agente de retención;
d) El nombre y apellidos, denominacón o razón social de la persona o sociedad a la cual se le practicá la
retención, así como su respectivo número de la cédula de identidad o de RUC;
e) El concepto de la retención;
f) La base de la retención;
g) El porcentaje y valor de las retenciones practicadas; y,
h) La firma del agente de retención o de quien cumpla con el deber formal de declarar.
Los comprobantes se emitirán por duplicado del original para el contribuyente y la copia para efectos de
contabilidad y control.
OBLIGACION DE LLEVAR REGISTROS DE RETENCION
Los agentes de retención están obligados a mantener un archivo cronológico de las copias de los
comprobantes de retención emitidos por ellos.
Esta obligación no rige para las retenciones por ingresos del trabajo en relación de dependencia, con respecto
a las cuales bastará que el agente de retención identifique en su contabilidad el valor de los pagos y de
lasretenciones efectuadas por el respectivo pago.
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PAGOS POR SERVICIOS OCASIONALMENTE PRESTADOS EN EL PAIS
Las entidades y organismos del Sector Público, las sociedades en general y las personas naturales obligadas a
llevar Contabilidad, que paguen o acrediten en cuenta valores por servicios ocasionalmente prestados en el
país, por personas naturales extranjeras no residentes y que constituyan ingresos gravados, deben retener el
25% sobre el total de los pagos o créditos efectuados, conforme lo establece el Art. 36 de la Ley de Régimen
Tributario Interno.
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