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NORMAS DE EXCEPCION APLICABLES A LAS ZONAS EXTREMAS
I. ANTECEDENTES GENERALES:
Nuestro país ha sostenido una política de incentivo y desarrollo en las denominadas
“Zonas Extremas”, a través de la implementación de distintas normas de carácter
excepcional, las cuales tienen por objeto promover el la instalación y desarrollo
económico de estas regiones.
En este sentido se pueden distinguir dos tipos o conjuntos de normas de excepción:
aquellas que tienen un carácter particular y otras de tipo general. Las primeras
recogen las particularidades y ventajas de una región determinada y buscan su
desarrollo por la vía de establecer franquicias, subsidios o bonificaciones, las segundas
son de aplicación general para el conjunto de las regiones extremas.
Dentro del primer grupo de normas de excepción es posible mencionar:
1. Ley Nº 19.420 o “Ley Arica”.
2. Ley Nº 19.709 o “Ley Tocopilla”
3. Ley Nº 19.606 o “ Ley Austral”
4. Ley Nº 19.392 o “ Ley Navarino”
5. Ley Nº 19.149 que establece Régimen Preferencial Aduanero y Tributario,
establece régimen Preferencial aduanero y tributario para las comunas de
Porvenir y Primavera de la provincia de Tierra del Fuego.
6. Ley Nº 19.275 que crea el Fondo de Desarrollo de la región de Magallanes
“FONDEMA”.
En el segundo conjunto de normas, consideradas de carácter general, encontramos:
1. Bonificación a la mano de Obra, ex DL 889 y ex Ley Nº 19853.
2. Fondo de desarrollo de las Zonas Extremas, ex DFL 15.
3. Ley de Zonas Francas, DFL Nº 2 de Hacienda.
II. NORMAS DE EXCEPCIÓN DE ÍNDOLE PARTICULAR
1. Ley Nº 19.420 “Ley Arica”:
Esta norma fue recientemente modificada por la Ley Nº 20.268 de 24 de junio de 2008
renovando los beneficios hasta el año 2011.
Esta ley establece una serie de normas de carácter tributario y aduanero, tendientes a
estimular el desarrollo de actividades económicas en la Provincias de Arica y
Parinacota.
Está dirigida a los contribuyentes que declaren Impuesto de Primera Categoría de la
Ley de Impuesto a la Renta, sobre renta efectiva determinada según contabilidad
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completa, que realicen inversiones en la Provincia de Arica y en la de Parinacota,
destinadas a la producción de bienes o prestación de servicios en esas provincias.
Los montos de las mencionadas inversiones que se pueden acoger al beneficio, en la
provincia de Arica deben ser:
a) 2008 y 2009:
1.000 UTM
b) 2010:
1.500 UTM
c) 2011:
2.000 UTM
Respecto de la provincia de Parinacota el monto de las inversiones debe ser superior a
las 1000 UTM. El plazo para acceder a estos beneficios es el 31 de diciembre de 2034.
2. Ley Nº 19.606 “Ley Austral”
Esta ley establece incentivos tendientes a estimular el desarrollo económico de las
Regiones de Aysén y de Magallanes y de la Provincia de Palena.
Está dirigida a los contribuyentes que declaren Impuesto de Primera Categoría de la
Ley de Impuesto a la Renta, sobre renta efectiva determinada según contabilidad
completa, por las inversiones que efectúen en las Regiones XI y XII y en la Provincia
de Palena de la X Región, destinadas a la producción de bienes o prestación de
servicios en esas Regiones y Provincia.
Este beneficio sólo se otorga a las inversiones en bienes por un monto superior a 2.000
ó 1000 Unidades Tributarias Mensuales (UTM), según sean las comunas en que se
materialice la inversión y corresponde a un porcentaje sobre la inversión realizada. El
plazo para acceder a los beneficios contenidos en esta ley es el 31 de diciembre de
2011.
3. Ley Nº 19.392 “Ley Navarino”
Esta ley establece por un período de 50 años una serie de franquicias tributarias y
aduaneras a favor de los contribuyentes radicados en el territorio de la XII Regional de
Magallanes y Antártica Chilena, ubicados al sur de los límites que dicho cuerpo legal
señala.
Está dirigido a las empresas que desarrollen exclusivamente actividades industriales,
mineras, de explotación de riquezas del mar, transporte y turismo, siempre que su
actividad signifique la racional utilización de los recursos naturales y que se asegure la
preservación de la naturaleza y del medio ambiente.
Entre los beneficios que contempla se encuentran:
a. Exención del Impuesto Primera Categoría de la Ley de Impuesto a la
Renta por utilidades devengadas o percibidas en los respectivos
ejercicios comerciales.
b. La importación de mercancías extranjeras estará liberada del pago de
derechos aduaneros.
c. Exención del Impuestos Ley de Timbres que afecta las importaciones.
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d. Exención de los Impuestos del DL. Nº 825 de 1974 (IVA). Cuando las
mercancías sean trasladadas a la Zona Franca de Extensión de la Zona
Franca de Punta Arenas no comprendida en el territorio preferencial,
deberán tributar como si estuvieran siendo importados desde la Zona
Franca Primaria (Art.21 DS. N° 341 de 1977).
e. Bonificación del 20% del valor de los bienes producidos por ellos o del
valor de los servicios prestados, según se trate, que se efectúen o
presten desde el territorio beneficiado al resto del país.
Este cuerpo legal se encontrará vigente hasta el año 2035.
4. Ley Nº 19.149 que establece Régimen Preferencial Aduanero y Tributario, para las
comunas de Porvenir y Primavera de la provincia de Tierra del Fuego.
Está norma contempla un régimen especial a las empresas que desarrollen
exclusivamente actividades industriales, agroindustriales, agrícolas, ganaderas,
mineras, de explotación de las riquezas del mar, de transporte y de turismo, que se
instalen físicamente en terrenos ubicados dentro de las comunas indicadas,
siempre que signifique la racional utilización de los recursos naturales y que
aseguren la preservación de la naturaleza y del medio ambiente.
Los beneficios que establece este cuerpo legal son, entre otros, los siguientes:
a. Exención del Impuesto Primera Categoría de la Ley de Renta por las
utilidades devengadas o percibidas en sus ejercicios comerciales.
b. La importación de mercancías extranjeras no estará afecta al pago de
derechos, tasas y demás gravámenes que cobren las Aduanas, como
asimismo, de los impuestos contenidos en el DL. N° 825 de 1974.
c. Exención de Impuesto Territorial para los bienes raíces destinados al giro
de las empresas autorizadas para su instalación en los territorios que
favorece esta ley.
Este cuerpo legal estará vigente hasta el año 2036.
5. Ley Nº 19.275 que crea el Fondo de Desarrollo de la región de Magallanes
“FONDEMA”.
Está constituido con el aporte monetario que realiza directamente ENAP, como
parte de la explotación de los hidrocarburos en la zona.
El FONDEMA tiene como finalidad promover, orientar, financiar y subvencionar la
ejecución de estudios, programas y proyectos regionales que contribuyan a
impulsar actividades empresariales; fomentar nuevas labores productivas y de
servicios; preservar el medio ambiente; y capacitar los recursos humanos.
El FONDEMA obtiene sus recursos de los derechos de explotación (extracción) de
petróleo crudo y gas natural, cobrados como impuestos a ENAP por extraer estos
recursos en la región de Magallanes.
La última modificación legal de octubre de 2007 (Ley 20.219), consideró la
incorporación de nuevos recursos a este Fondo, provenientes de los Contratos
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Especiales de Operación (CEOP’s), además de separar los recursos del FONDEMA
de los recursos de inversión regional de la XII región (FNDR); y destinar un 25% de
los recursos del FONDEMA a la provincia de Última Esperanza, con el objeto de
asegurar que los recursos de este Fondo sean utilizados en el desarrollo de toda la
región.
III.
NORMAS DE EXCEPCION DE CARÁCTER GENERAL
1. Bonificación a la Mano de Obra en Zonas Extremas: ex-Ley Nº 19.853 y ex D.L
889.
Este beneficio fue creado a través del D.L Nº 889 y luego modificado por la ley Nº
19853 que estuvo vigente hasta el 31 de diciembre de 2006. Actualmente este
beneficio se encuentra contemplado en una glosa de la Ley de Presupuestos del Sector
Público (50-01-02-24-019-02,06), y se renueva cada año.
El beneficio consiste en entregar una bonificación a los empleados de las regiones I,
XV, XI y XII, y las provincias de Chiloé y Palena, que asciende al 17% de la parte de
las remuneraciones imponibles que no exceda el límite de $ 147.000 (monto
reajustado anualmente).
Se exceptúan de esta bonificación:

Trabajadores de casas particulares

Sector Público

Gran y Mediana Minería del Cobre y del Hierro,

Empresas en que el Estado
representación superior al 30%,

Empresas mineras que tengan contratados, directa o indirectamente, más
de cien trabajadores cada una,

Empresas bancarias, las sociedades financieras, las empresas de seguros,
AFPs e ISAPRES y corredoras de seguros

Casas de cambio.

Empresas que se dediquen a la pesca reductiva.

Profesionales y trabajadores independientes.
o
sus
empresas
tengan
aporte
o
2. DFL Nº 15 (1981):Crea el Fondo de Fomento y Desarrollo de Regiones Extremas
Este cuerpo legal estuvo vigente hasta el 31 de Diciembre de 2007 y se renovó como
una glosa presupuestaria (50-01-02-33-002-06). Rige para las regiones I, XV, XI y XII,
y las provincias de Chiloé y Palena, con el fin de bonificar las inversiones de los
pequeños y medianos empresarios.
Este Fondo está destinado, exclusivamente, a bonificar las inversiones o reinversiones
que pequeños y medianos inversionistas, productores de bienes o servicios, realicen en
construcciones, maquinarias, equipos, animales finos para la reproducción,
directamente vinculados al proceso productivo e incorporable a su activo, de acuerdo
con el giro o actividad que desarrolle el interesado; como también la pesca artesanal.
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Se excluyen de estas bonificaciones:

Actividades directa o indirectamente relacionadas con la gran minería del
cobre y del hierro

Pesca industrial extractiva,

Sector público y de las empresas en que el Estado o sus empresas tengan
aporte o representación superior al 30%.
Se consideran como pequeños o medianos inversionistas aquellos cuyas ventas
anuales netas no excedan las UF 40.000 ($ 720 millones), que sean productores de
bienes o servicios (se excluye el comercio). Este fondo es anual, y el costo de las
inversiones se bonifica en un 20%,. La evaluación y entrega de la bonificación se
efectúa después de realizada la inversión. Este fondo tiene carácter anual y no
excedible.
3. DFL Nº 2 de 2001 de Hacienda que fija el texto coordinado, refundido y
sistematizado del DFL Nº 341, “Ley de Zonas Francas”.
Este texto legal regula el establecimiento y funcionamiento de las Zonas Francas en
Chile. En la actualidad existen dos recintos francos, ubicados en las ciudades de
Iquique y Punta Arenas.
La Zona Franca de Iquique) se encuentra administrada por una Sociedad Anónima
creada por Ley la Nº 18.846 especialmente para estos efectos ZOFRI S.A hasta el año
2030, que cuenta con una participación accionaria mayoritaria del Fisco de Chile. Sus
utilidades se reparten en proporción a porcentajes fijados en la ley que creó la ZOFRI
entre los diferentes municipios establecidos en la ley.
La Zona Franca de Punta Arenas, creada en el año 1977, se encuentra administrada
por la Sociedad Rentas Inmobiliarias, que se adjudicó su administración por licitación
publicada efectuada en el año 2007, hasta el año 2030.
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