TEMA 2. Las Cuentas Anuales Fernando Giménez Barriocanal Curso Contabilidad Financiera y

TEMA 2.
Las Cuentas Anuales
Fernando Giménez Barriocanal
Curso Contabilidad Financiera y
analítica II
Objetivos
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

Asimilar el contenido y alcance de las
Cuentas Anuales como principal
producto de información contable
Capacitar para la confección y lectura
de los distintos formatos de cuentas
anuales vigentes en España
Introducir en las novedades
legislativas en esta materia
EPÌGRAFES
1. Introducción
2. Las cuentas anuales en Código
Comercio
3. Las cuentas anuales en la Ley de S.A.
4. Las cuentas anuales en el PGC.
5. El Nuevo Régimen simplificado
6. Otros Estados Financieros
7. La NIC 1 sobre estados financieros
1. INTRODUCCION

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

Las cuentas anuales son el
producto elaborado de la
contabilidad.
Intentan expresar la imagen del
patrimonio, de la situación
financiera y de los resultados.
Ejemplo operativo.
Multitud de destinatarios
2. LAS CUENTAS ANUALES EN EL
CODIGO DE COMERCIO

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
Balance, cuenta de perdidas y ganancias y
memoria (Unidad). Art. 34
Imagen fiel
Contenido de las cuentas y comparación (35)
Las cuentas se firman por el empresario, los
socios colectivos o los administradores
Principios contables (empresa en
funcionamiento, prudencia, coste histórico y
valor razonable)
Auditoría judicial (40)
Contabilidad de grupos
3. ... EN LA LEY DE S.A. El
balance de situación


Dos modelos: Normal y abreviado.
Condiciones para abreviado. No se
supere en 2 años 2 de los
siguientes límites



395 millones Ptas. activo
790 millones Ptas.. cifra negocios
50 trabajadores
3. ... EN LA LEY DE S.A. La
cuenta de pérdidas y ganancias


Normal y abreviado.
Condiciones para abreviado. No se
supere en 2 años 2 de los siguientes
límites
1580 millones ptas activo
 3.160 millones ptas cifra negocios
 250 trabajadores
SU EQUIVALENTE EN EUROS

3. ... EN LA LEY DE S.A.
La Memoria
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

Completa y amplia el contenido de
balance y cta perdidas y ganancias
Explica las principales variaciones de las
magnitudes contempladas en balance y
cta de pérdidas y ganancia así como las
normas y criterios aplicados
Dos modelos: abreviado con los criterios
del balance (se pueden omitir apartados)
3. ... EN LA LEY DE S.A. El
Informe de Gestión

El informe de gestión informe de la
evolución de los negocios, la situación
del grupo, y riesgos (art. 49 CC y 202
TRLSA)
4.- LAS CUENTAS ANUALES EN
EL PGC
Cuarta parte del PGC de carácter obligatorio
Estos documentos forman una unidad y deben
ser redactados con claridad y mostrar la
imagen fiel del patrimonio, de la situación
financiera y de los resultados de la empresa
En Euros (o miles o millones)
Cuentas claramente identificadas
Las SL, SA, SAL y las sociedades
comanditarias por acciones se rigen por lo
previsto en el PGC
4.- LAS CUENTAS ANUALES EN
EL PGC. El balance
El
1.
2.
3.
4.
balance comprende, con la debida
separación, los bienes y derechos que
constituyen el activo de la empresa y las
obligaciones y los fondos propios que
forman el pasivo.
Cifras comprables del ejercicio anterior
No modificación de criterios ni estructura
No figurarán las rúbricas en blanco
Puede subdividirse más ( o agruparse si el
importe es irrelevante)
4.- LAS CUENTAS ANUALES EN
EL PGC. El balance
5. Separación créditos y deudas empresas del
grupo.
6. Largo/corto en función de vencimiento
7. Separación del leasing
8. Separación de desembolsos no exigidos
sobre acciones
9. Separación de Acciones propias para
reducción de capital
BALANCE
A)ACCIONISTAS
(SOCIOS)
DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS
POR
B) INMOVILIZADO
I. Gastos de establecimiento.
II. Inmovilizaciones inmateriales.
III. Inmovilizaciones materiales.
IV. Inmovilizaciones financieras.
V. Acciones propias.
C) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS
EJERCICIOS
A) FONDOS PROPIOS
I. Capital suscrito.
II. Prima de emisión.
III. Reservas de revalorización.
IV. Reservas.
V. Resultados de ejercicios anteriores.
VI. Pérdidas y ganancias (bficio o pérdida).
VII. Dividendo a cuenta entregado en el ejercicio.
B) INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS
EJERCICIOS
C) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS
D) ACTIVO CIRCULANTE
I.Accionistas por desemb. exigidos.
II. Existencias.
III. Deudores.
IV.Inversiones financ. temporales.
V. Acciones propias a corto plazo.
VI. Tesorería.
VII. Ajustes por periodificación.
TOTAL GENERAL
D) ACREEDORES A LARGO PLAZO
E) ACREEDORES A CORTO PLAZO
TOTAL GENERAL
4.- CUENTAS ANUALES EN PGC.
La Cuenta de pérdidas y ganancias
La cuenta de pérdidas y ganancias comprende,
con la debida separación, los ingresos y los
gastos del ejercicio y, por diferencia, el
resultado del mismo
1. Cifras comparables con el ejercicio anterior,
no modificación de criterios ni estructura y
podrá subdividirse más.
2. Los gastos financieros de deudas a largo
con vencimiento a corto, figuraran en el debe
en “Gastos financieros y asimilados”.
4.- CUENTAS ANUALES EN PGC.
La Cuenta de pérdidas y ganancias
A) INGRESOS
10. Perdidas procedentes inmovilizado
11. Perdidas por oper. Acciones propias
12 Gastos extraordinarios
13 Gastos y pérdidas de otros ejercicios
Resultado Ordinario
6. Gastos Financieros
7. Variación de provisiones financieras
8. Diferencias negativas de cambio
1. Ingresos de explotación
Rdo Extrao.
1. Consumos de explotación
2. Gastos de personal.
3. Dotaciones amortizaciones
4. Variación de provisiones de tráfico
5. Otros gastos de explotación
Rdo Financie. Rdo Explotación
A) GASTOS
Impuesto Sobre Sociedades
Resultado del ejercicio
2. Ingresos Financieros
3. Diferencias positivas de cambio
4. Beneficios procedentes inmovilizado
5. Beneficios por opr. Acciones propias
6. Subvenciones de capital transferidas
7. Ingresos extraordinarios
8. Ingresos y beneficios de otros ejercicios
4.- CUENTAS ANUALES EN PGC.
La Memoria
La memoria completa, amplía y comenta la
información contenida en el balance y en la
cuenta de pérdidas y ganancias.
1. No cumplimentar aspectos irrelevantes
2. Ampliar información relevante
3. Inclusión del cuadro de financiación en la
memoria normal
4.- CUENTAS ANUALES EN PGC.
La Memoria. Contenido
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Actividad de la empresa
Bases presentación de cuentas
Distribución de resultados
Normas de valoración aplicadas
Gastos de establecimiento
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Inversiones financieras
4.- CUENTAS ANUALES EN PGC.
La Memoria. Contenido (II)
9. Existencias
10.Fondos propios
11.Subvenciones
12.Provisiones para pensiones
13.Otros provisiones del grupo 1
14.Deudas no comerciales
15.Situación Fiscal
16.Garantías comprometidas frente a terceros
4.- CUENTAS ANUALES EN PGC.
La Memoria. Contenido (III)
17.Ingresos y gastos
18.Otra
información
(retribuciones
de
consejeros, pensiones...)
19.Acontecimientos posteriores al cierre
20.Cuadro de financiación. En él se describirán los
recursos financieros obtenidos en el ejercicio, así como su
aplicación o empleo y el efecto que han producido tales
operaciones sobre el capital circulante
5.- EL NUEVO RÉGIMEN SIMPLIFICADO
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Previsto en la ley 66/2003 (acomp. PGE 2004)
Para Sociedades sujetas al Código de Comercio
Elaborar cuentas anuales modelos específicos y
criterios registro simplificados.
Si cumplen 2 de 3 criterios.
Modelos en web del ICAC: www.icac.mineco.es
Diario columnar, normas simplificadas
6. OTROS ESTADOS FINANCIEROS
1.- Estado de flujos de Tesorería
2.- Otros
3.- Cuadro de mando (conjunto de
indicadores relevantes)
7. LA NIC 1. ESTADOS FINANCIEROS
Información acerca de “activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos y gastos y flujos
de efectivo”.
1. Balance
2. Cuenta de resultados. (Estado)
3. Estado de variaciones de patrimonio neto
4. Estado de flujos de efectivo
5. Políticas contables utilizadas y demás
notas explicativas