semana 1 resumen
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INTRODUCCION AL ANALISIS FINANCIERO MAE. Diana Aguilar UNITEC INTRODUCCION A LOS CONCEPTOS CONTABLES UNITEC PRINCIPIOS CONTABLES UNITEC OBJETIVOS • Presentar y discutir el Silabo • Proporcionar al alumno el conocimiento básico de las bases técnicas de la Contabilidad. ADM CREDITO MAE Diana Aguilar UNITEC PRINCIPIOS CONTABLES • • Es la base y fuente mas importante para el ejercicio contable. Aseguran la uniformidad Principios contables r UNITEC Quien autoriza los Principios Contables? • NO existe una organización o ente que autorice. • Las organismos profesionales, instituciones financieras e inversiones incluyen en su legislación o normas administrativas aquellos criterios profesionales basados en el PGCA que CONSIDERAN MAS CONVENIENTES Principios Contables r UNITEC PRINCIPIOS CONTABLES Identifican y delimitan el ENTE Establecen las bases para cuantificar las operaciones y su presentación • Sustancia Económica • Entidad Económica • Negocio en Marcha • • • • Devengado (Contable) Valuación. Dualidad económica Consistencia PRINCIPIOS CONTABLES Identifican y delimitan el ENTE • Sustancia Económica • Entidad Económica • Negocio en Marcha PRINCIPIOS CONTABLES 1. Sustancia Económica: • La sustancia de la transacción debe basarse mas en la naturaleza de transacción o evento, mas que en la forma en que se concrete. Ejemplo: Un accionista entrega dinero a la empresa con la condición que sea devuelta posteriormente, necesariamente debe ser registrada como deuda no como aportación (capital) PRINCIPIOS CONTABLES 2. ENTIDAD • Las operaciones y la información financiera de una organización son independientes de la de sus accionistas, acreedores, deudores, patrocinadores y de cualquier otra organización Ejemplo: • Si una empresa decide invertir en la compra de un edificio dicho bien debe ser parte de los activos de la empresa; sin embargo si un socio decide comprar una casa con dinero de la empresa, por lo que debe registrarse como préstamo al accionista. PRINCIPIOS CONTABLES 3. Negocio en Marcha • Se asume que la permanencia en el mercado de la organización es permanente, con la excepción de las entidades en liquidación Ejemplo: • Una empresa que se dedique a la compra y venta de mercaderías normalmente procedería a vender esta tratando de cubrir sus costos y tener una utilidad razonable, solo en el caso que la empresa este en liquidación es necesario valuarlos al precio que pudieran dar por ellos. Principios Contables r UNITEC PRINCIPIOS CONTABLES Establecen las bases para cuantificar las operaciones y su presentación Principios Contables r • • • • Devengado (Contable) Valuación. Dualidad económica Consistencia UNITEC PRINCIPIOS CONTABLES 4. Devengado • Los efectos de las transacciones y eventos económicos que afecten a una entidad deben reflejarse en el momento en que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados, es decir, amén en que se registra el pago o el cobro Ejemplo: • Una empresa vende mercadería y el pago será en un mes el registro se debe realizar independientemente que el pago se haya realizado o no en Cuentas Por Cobrar. Principios Contables r UNITEC PRINCIPIOS CONTABLES 5. Asociación de Costos e Ingresos • Todos los Costos y Gastos en una entidad deben identificarse con el Ingreso que generaron en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen Ejemplo: • En el mes de Diciembre la empresa no tiene dinero para pagar a sus empleados, pero independientemente de lo anterior el gasto se devengo, para generar los ingresos del mes de diciembre por lo tanto debe registrarse como gasto independientemente que no se haya pagado. Principios Contables r UNITEC PRINCIPIOS CONTABLES 6. Valuación: • Las transacciones de una empresa deben cuantificarse en términos monetarios Principios Contables r UNITEC PRINCIPIOS CONTABLES 7. Dualidad económica: • Cada recurso que genera la empresa fue generado por un tercer, quienes poseen derechos e intereses sobre los bienes en la entidad. Por lo que toda transacción debe ser registrada de forma tal que muestre el efecto sobre los recursos propiedad de la organización y las obligaciones con terceros. Ejemplo: • Una empresa requiere de un préstamo de Lps. 500,000 para continuar con sus operaciones normales. Este préstamo tendrá doble efecto, ya que impactara los recursos y las obligaciones del negocio. El prestamos presentara un incremento de los recursos y aumentara también la deuda. Principios Contables r UNITEC PRINCIPIOS CONTABLES 8. Consistencia: • Los supuestos y reglas por medio de los cuales se obtuvo la información contable, tengan una estabilidad que facilite su comparabilidad en el tiempo y si existiese algún cambio debe justificarse. Ejemplo: • Una empresa adquiere un vehículo para transportar materiales y decide que su costo se ira reconociendo como un gasto por medio de la depreciación a lo largo de su vida útil de acuerdo con los kilómetros recorridos cada año, si existiese algún cambio debe hacerse justificando la razón del cambio Principios Contables r UNITEC CONCEPTOS BASICOS DE INFORMACION FINANCIERA 1.- Clasificación y conceptualización de las cuentas contables 2.- Naturaleza de las cuentas contables. .- Clasificación y conceptualización de las cuentas contables ESTRUCTURA CONTABLE r UNITEC Conceptos básicos de la información financiera La estructura contable se sostiene bajo cinco conceptos o cuentas básicas: Cuentas de Balance Cuentas de Resultado Activos Ingresos Pasivos Gastos Capital Contable ESTRUCTURA CONTABLE r UNITEC Conceptos básicos de la información financiera Cuentas de Balance Activos Pasivos Capital Contable ESTRUCTURA CONTABLE r UNITEC ACTIVO • Todo lo que la empresa adquiere o posee con la finalidad de obtener ingresos futuros PASIVO • Son las deudas adquiridas por la empresa con la finalidad de continuar sus operaciones CAPITAL • Es la aportación de los dueños, así como la parte que le pertenecen a los socios o accionistas • Pueden Aumentar por Aporte de los socios o accionistas o por Utilidades de la empresa • Pueden disminuir por Retiros de los socios o Accionistas p Perdidas de la empresa ESTRUCTURA CONTABLE r CUENTAS REALES Conceptos básicos de la información financiera UNITEC Conceptos básicos de la información financiera Un grupo de amigos decide formar una empresa GERENCIA y aportan Lps. 1,200 (en miles)- Efectivo…. L. 1,200 Capital…………...1200 Total ………… L. 1,200 Total………………2,000 ACTIVOS = CAPITAL Contabilidad I Conceptos básicos de la información financiera La empresa GERENCIA necesita: Doc.xpagar…...800 Efectivo…..... 100 Mercaderías… ..900 Efectivo…. L. 1,200 Mobiliario…….. 200 Equipo ……………...800 Total ………… L. 1,200 Total …………………2,000 ACTIVOS Capital…………...1200 Total………………2,000 = PASIVO + CAPITAL Contabilidad I Conceptos básicos de la información financiera PASIVOS DEUDA A TERCEROS ACTIVOS CAPITAL ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL DEUDA A ACCIONISTA O SOCIO Conclusiones cuentas de BALANCE: • Las cuentas de ACTIVO representa TODO lo que la empresa tiene y que lo ha adquirido esperando que le genere valor. • Las cuentas de PASIVO representa TODO lo que debe la empresa a un tercero. • Las cuentas de CAPITAL representa el aporte del socio o accionista, así como la utilidad o pérdida generada en un periodo determinado. • Las cuentas de Balance se les denomina CUENTAS REALES y ESTATICAS. Conceptos básicos de la información financiera Cuentas de Resultado Ingresos Gastos ESTRUCTURA CONTABLE r UNITEC Conceptos básicos de la información financiera ¿Que acciones debería realizar la empresa GERENCIA para generar mas valor ? ¿Que sucedería si la empresa GERENCIA no hace lo que proponen? ESTRUCTURA CONTABLE r UNITEC Ingresos • Representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, considerándose como INGRESO en el momento que sucede, no en el momento que se cobre o pague el cliente.- Esto origina que AUMENTE el CAPITAL CONTABLE. Gastos • Son ACTIVOS que se han usado o consumido en el negocio con el fin de generar ingresos. ESTRUCTURA CONTABLE r CUENTAS NOMINALES Conceptos básicos de la información financiera UNITEC TRANSACCIONES :(EN MILES) Venta……..… ..300 Costo Venta…. 200 Sueldos …..…. 50 Papelería....…. 10 ESTRUCTURA CONTABLE r UTILIDAD = 40 Aumento Capital • Venta de mercadería en Lps. 300 al contado. • El costo de la Mercadería vendida es de Lps. 200 • Se paga sueldos por Lps,. 50 • Se compra papeleria y se consume al contado Lps. 10 UNITEC BALANCE INICIAL BALANCE FINAL Doc x pagar 800 Efectivo Mercaderías 100 900 Mobiliario Equipo 200 800 Total _____ 2,000 Capital 1200 Total 2,000 ESTADO RESULTADOS Venta 300 Costo Venta Sueldo Papelería 200 50 10 UTILIDAD 40 • Venta de mercadería en Lps. 300 al contado. • El costo de la Mercadería vendida es de Lps. 200 • Se paga sueldos por Lps,. 50 • Se compra papeleria y se consume al contado Lps. 10 ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL Efectivo Mercadería Mobiliario Equipo Doc . Pagar Capital 100 800 1,200 900 200 + 800 +300 +300 -200 -200 -50 -50 -10 -10 340 700 ESTRUCTURA CONTABLE r 200 800 800 1,240 UNITEC ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL Efectivo Mercadería Mobiliario Equipo Doc . Pagar Capital 100 800 1,200 900 200 + 800 +300 +300 -200 -200 -50 -50 -10 -10 340 700 200 2,040 ESTRUCTURA CONTABLE r 800 800 40 1,240 2,040 UNITEC BALANCE INICIAL BALANCE FINAL Doc x pagar 800 Doc x pagar Efectivo Mercaderías 100 900 Efectivo Mercaderías 340 700 Mobiliario Equipo 200 800 Mobiliario Equipo 200 800 Capital Total _____ 2,000 Total 1200 2,000 Total _____ 2,040 ESTADO RESULTADOS Venta 300 Costo Venta Sueldo Papelería 200 50 10 UTILIDAD 40 Capital Utilidad Total 800 1200 40 2,040 Conclusiones cuentas de RESULTADO: • Las cuentas de INGRESO representa La empresa por la venta o uso de un activo independientemente este haya sido pagado o no • Las cuentas de GASTO representa ACTIVOS que se han gastado o usado o que se han utilizado para generar mas renta ejemplo: Sueldos. • Las cuentas de RESULTADO se les denomina CUENTAS NOMINALES o DINAMICAS BALANCE FINAL Efectivo Mercaderías 340 700 Mobiliario Equipo 200 800 Total _____ 2,040 Doc x pagar Capital Utilidad Total 800 COSTO FINANCIERO= 20% 1200 40 2,040 COSTO ACCIONISTA = 15% TIPO VALOR % COSTO COSTO K PONDERADO Documento por Pagar 800.00 39% 20% 7.80% Patrimonio 1,240.00 61% 15% 9.15% 2,040.00 100% 16.95% Naturaleza de las cuentas contables ESTRUCTURA CONTABLE r UNITEC Conceptos básicos de la información financiera La estructura contable se sostiene bajo cinco conceptos o cuentas básicas: Cuentas de Balance Cuentas de Resultado Activos Ingresos Pasivos Gastos Capital Contable ESTRUCTURA CONTABLE r UNITEC 2.- Naturaleza de las cuentas 2.1 . PARTES DE LA CUENTA Título de la Cuenta Debe Haber Debe - Haber = SALDO Debe > Haber = Saldo en DEBE Debe< Haber = Saldo HABER ESTRUCTURA CONTABLE r UNITEC 2.- Naturaleza de las cuentas 2.2. PARTIDA DOBLE No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa. CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER ESTRUCTURA CONTABLE r UNITEC MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS 2.2. Naturaleza de las Cuentas BALANCE DEBE Activo + Pasivo Capital ESTRUCTURA CONTABLE r ESTADO RESULTADOS HABER Activo Pasivo + Capital + DEBE Costos + Gastos + HABER Ingresos + UNITEC Como contabilizar Ejemplo: Compra de mercadería por Lps. 3,000 al contado Pasos: No 1 … Analizar la transacción. No 2… Registro de la partida contable I Paso No 1: Analizar transacción 1.- Compra de mercadería por Lps. 3,000 al contado PREGUNTA CUENTA TIPO + - DEBE HABER 1. ¿Qué Compra? 2.- ¿Cómo paga? ESTRUCTURA CONTABLE r I UNITEC Como contabilizar 1.- Compra de mercadería por Lps. 3,000 al contado 1 PREGUNTA 1 1. ¿Qué Compra? CUENTA TIPO + - DEBE HABER Mercadería 2.- ¿Cómo paga? ESTRUCTURA CONTABLE r I UNITEC Paso No 1: Analizar transacción 1.- Compra de mercadería por Lps. 3,000 al contado 2 1 PREGUNTA CUENTA 1 1. ¿Qué Compra? Mercadería 2 2.- ¿Cómo paga? Efectivo TIPO ESTRUCTURA CONTABLE r I + - DEBE HABER UNITEC Paso No 1: Analizar transacción 1.- Compra de mercadería por Lps. 3,000 al contado 2 1 PREGUNTA TIPO + - DEBE HABER 1 1. ¿Qué Compra? Mercadería Activo + Debe 2 2.- ¿Cómo paga? Efectivo Activo - Haber ESTRUCTURA CONTABLE r CUENTA UNITEC Paso No 2: Registro de partida contable En el libro diario se realiza el registro y se Inicia con el Debe PREGUNTA CUENTA TIPO + - DEBE HABER 1. ¿Qué Compra? Mercadería Activo + Debe 2.- ¿Cómo paga? Efectivo Activo - Haber Debe Haber --------------- 1 -----------------Mercadería 3,000 Efectivo 3,000 x/x Por compra de mercadería I Como contabilizar Venta de mercadería al contado Lps. 4,000, con un costo de 3,000 Pasos: No 1 … Analizar la transacción. No 2… Registro de la partida contable ESTRUCTURA CONTABLE r UNITEC Paso No 1: Análisis transacción Venta de mercadería al contado Lps. 4,000, con un costo de 3,000 PREGUNTA CUENTA TIPO + - DEBE HABER 1. ¿Qué vende? 2.- ¿Cómo cobra? 3.- ¿Qué Gana? 4.- ¿Qué Gasta ESTRUCTURA CONTABLE r I UNITEC Paso No 1: Análisis transacción Venta de mercadería al contado Lps. 4,000, con un costo de 3,000 1 PREGUNTA 1 1. ¿Qué vende? CUENTA TIPO Mercadería 2.- ¿Cómo cobra? 3.- ¿Qué Gana? 4.- ¿Qué Gasta I + - DEBE HABER Paso No 1: Análisis transacción Venta de mercadería al contado Lps. 4,000, con un costo 1 de 3,000 PREGUNTA 1 1. ¿Qué vende? CUENTA TIPO Mercadería 2.- ¿Cómo cobra? 3.- ¿Qué Gana? 4.- ¿Qué Gasta I + - DEBE HABER Paso No 1: Análisis transacción Venta de mercadería al contado Lps. 4,000, con un costo 1 de 3,000 PREGUNTA 1 1. ¿Qué vende? 22.- ¿Cómo cobra? 2 CUENTA TIPO Mercadería Efectivo 3.- ¿Qué Gana? 4.- ¿Qué Gasta I + - DEBE HABER Paso No 1: Análisis transacción Venta de mercadería al contado Lps. 4,000, con un costo 3 1 2 de 3,000 PREGUNTA 1 1. ¿Qué vende? CUENTA TIPO Mercadería 22.- ¿Cómo cobra? Efectivo 33.- ¿Qué Gana? Ingreso Venta 4.- ¿Qué Gasta I + - DEBE HABER Paso No 1: Análisis transacción Venta de mercadería al contado Lps. 4,000, con un costo de 3,000 3 1 2 PREGUNTA 1 1. ¿Qué vende? TIPO Mercadería Activo Efectivo Activo 3 Ingreso Venta Ingreso 4 Costo mercadería vendida Gasto 2 2.- ¿Cómo cobra? 3.- ¿Qué Gana? 4.- ¿Qué Gasta ESTRUCTURA CONTABLE r CUENTA 4 + - + + + DEBE HABER Haber Debe Haber Debe UNITEC Paso No 2: Registro de partida contable En el libro diario se realiza el registro y se Inicia con el Debe PREGUNTA CUENTA TIPO + - DEBE HABER 1. ¿Qué vende? Mercadería Activo - Haber 2.- ¿Cómo cobra? Efectivo Activo + Debe 3.- ¿Qué Gana? Ingreso Venta Ingreso + Haber 4.- ¿Qué Gasta Costo mercadería vendida Gasto + Debe Debe Haber --------------- 2 -----------------Efectivo 4,000 Costo mercadería vendida 3,000 Ingreso Sobre ventas 4,000 Mercadería x/x Por la venta de Mercadería 3,000 I EJEMPLO PRACTICO. La empresa Radios S.A. inicia operaciones en Enero 2011 con los siguientes datos. Caja y Bancos 250,000.00 Inventario 150,000.00 Mobiliario 50,000.00 Equipo 60,000.00 Capital 510,000.00 EJEMPLO PRACTICO. Las operaciones del mes son:. 1.- Compra mercaderia por Lps. 100.000.00 50% contado y 50% a 30 días. 2.- Vende Mercaderia en el mes a Lps. 85,000 a 30 dias , siendo el costo de esa mercaderia Lps. 60,000 3.- Solicita un prestamo; mismo que es otorgado por L. 50,000.00 4.- Paga en el mes. Sueldos ……... L. 60,000.00 Energia………. 1,500.00 Renta………… 25,000.00 5. La depreciacion es en linea recta Vida util ; 10 y 5 años para Mobiliario y equipo respectivamente
