Jueves 28 de diciembre de 2006 DIARIO OFICIAL

Jueves 28 de diciembre de 2006
DIARIO OFICIAL
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ACUERDO del Consejo General del Instituto Federal Electoral por el que se aprueban reformas y adiciones al
Reglamento que Establece los Lineamientos, Formatos, Instructivos, Catálogos de Cuentas y Guía Contabilizadora
Aplicables a las Agrupaciones Políticas Nacionales en el registro de sus ingresos y egresos y en la presentación de
sus informes, y se modifica su denominación para quedar como Reglamento que Establece los Lineamentos para la
Fiscalización de los Recursos de las Agrupaciones Políticas Nacionales.
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Instituto Federal Electoral.Consejo General.- CG272/2006.
ACUERDO DEL CONSEJO GENERAL DEL INSTITUTO FEDERAL ELECTORAL POR EL QUE SE APRUEBAN
REFORMAS Y ADICIONES AL “REGLAMENTO QUE ESTABLECE LOS LINEAMIENTOS, FORMATOS,
INSTRUCTIVOS, CATALOGOS DE CUENTAS Y GUIA CONTABILIZADORA APLICABLES A LAS AGRUPACIONES
POLITICAS NACIONALES EN EL REGISTRO DE SUS INGRESOS Y EGRESOS Y EN LA PRESENTACION DE SUS
INFORMES”, Y SE MODIFICA SU DENOMINACION PARA QUEDAR COMO “REGLAMENTO QUE ESTABLECE LOS
LINEAMENTOS PARA LA FISCALIZACION DE LOS RECURSOS DE LAS AGRUPACIONES POLITICAS NACIONALES”
ANTECEDENTES
1.
Mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 22 de noviembre de 1996, que
reformó, adicionó y derogó diversas disposiciones del Código Federal de Instituciones y
Procedimientos Electorales, entre otras, se estableció en los artículos 35, 49-A y 49-B, que las
Agrupaciones Políticas Nacionales deben presentar sus informes anuales sobre el origen y monto de
los ingresos que reciban por cualquier modali
dad de financiamiento, ante la Comisión de
Fiscalización de los Recursos de los Partidos y Agrupaciones Políticas, órgano permanente del
Consejo General del Instituto Federal Electoral, con facultades para verificar que las Agrupaciones
Políticas se ajusten a lo establecido por la ley electoral en cuanto al origen y destino de sus recursos.
2.
Mediante acuerdo aprobado el 21 de febrero de 1997 y publicado en el Diario Oficial de la
Federación el 26 del mismo mes y año, el Consejo General del Instituto Federal Electoral emitió los
lineamientos, formatos, catálogo de cuentas y guía contabilizadora aplicables a las Agrupaciones
Políticas Nacionales.
3.
El Consejo General del Instituto Federal Electoral aprobó en la sesión extraordinaria celebrada el 17
de diciembre de 1999 el “Reglamento que Establece los Lineamientos, Formatos, Instructivos,
Catálogo de Cuentas y Guía Contabilizadora aplicables a las Agrupaciones Políticas Nacionales en el
Registro de sus Ingresos y Egresos y en la Presentación de sus Informes”, mismo que fue publicado
en el Diario Oficial de la Federación el 7 enero de 2000.
4.
De la experiencia obtenida por la Comisión de Fiscalización de los Recursos de los Partidos y
Agrupaciones Políticas en los ejercicios de revisión de informes anuales de las Agrupaciones
Políticas a partir de la entrada en vigor del reglamento de la materia y del análisis de las
disposiciones legales aplicables así como de los instrumentos normativos emitidos por el Instituto
Federal Electoral respecto del control y vigilancia de los recursos de las Agrupaciones Políticas,
dicha Comisión llegó a un proyecto destinado a reformar los lineamientos vigentes, aplicables a las
Agrupaciones Políticas Nacionales en el registro de sus ingresos y egresos y en la presentación de
sus informes.
5.
Con el objeto de incorporar a las agrupaciones políticas nacionales, con registro ante el Instituto
Federal Electoral, a los trabajos de reforma al proyecto de Reglamento que se presenta, mediante el
oficio PCFRPAP 033/06, de fecha 21 de febrero del 2006, el Presidente de la Comisión de
Fiscalización comunicó a las agrupaciones políticas la intención de la Comisión de reformar el
Reglamento vigente, al tiempo que les solicitó que enviaran sus comentarios y sugerencias para el
fortalecimiento y enriquecimiento del Reglamento. Adicionalmente, el Presidente de la Comisión y
algunos consejeros electorales, así como el Secretario Técnico de la misma se reunieron con
representantes de las Agrupaciones Políticas los días 29 de noviembre, 8 y 11 de diciembre del
2006. Dichas reuniones permitieron sostener intercambios de opiniones con las agrupaciones
políticas nacionales y fortalecer el proyecto que ahora se presenta en razón de la participación de los
sujetos obligados por las normas y la autoridad encargada de aplicarlas. Cabe señalar que se contó
con la participación presencial de 44 agrupaciones.
6.
Como resultado de un análisis que abarcó tanto los aspectos legales como los técnico–contables y
los prácticos, la Presidencia y la Secretaría Técnica de la Comisión de Fiscalización de los Recursos
de los Partidos y Agrupaciones Políticas presentaron a dicha Comisión, en su sesión celebrada el 13
de diciembre del presente año, un proyecto de Reglamento, el cual fue aprobado en la misma sesión
y se acordó someterlo a la consideración de este Consejo General, a efecto de que, en su caso, lo
apruebe y ordene su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
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7.
El Proyecto de Reglamento aprobado por la Comisión de Fiscalización y que se somete a la
consideración de este Consejo General contiene diversas modificaciones al esquema vigente en
materia de control y vigilancia del origen, uso y aplicación de los recursos de las Agrupaciones
Políticas Nacionales, así como en cuanto a la forma de presentación de sus informes, tal como se
explica a continuación.
CONSIDERANDO
I.
Que el Proyecto de Reglamento aprobado por la Comisión de Fiscalización que se somete a la
consideración de este Consejo General, contiene diversas modificaciones y ajustes técnicos a las
normas en materia de registro, control y vigilancia del origen y destino de los ingresos de las
agrupaciones políticas, tal como se explica a continuación:
1.
A partir de la simplificación del nombre del Reglamento se adiciona un nuevo artículo 1.1 que
establece el objeto del mismo, de conformidad con las atribuciones de la Comisión
de Fiscalización que le confiere el artículo 49-B, párrafo 2, incisos a) y b) del Código Federal de
Instituciones y Procedimientos Electorales. Anteriormente, el objeto se encontraba
inmerso dentro del nombre del Reglamento.
2.
Se agrega el artículo 1.2 que establece un glosario de términos, mismo que impacta en la
mayoría de artículos del propio Reglamento, ya que abona en la simplificación de los textos.
Algunas referencias tales como “Código Federal de Instituciones y Procedimientos Electorales”,
“Instituto Federal Electoral”, “Comisión de Fiscalización de los Recursos de los Partidos y
Agrupaciones Políticas” y “Agrupación Política Nacional o Agrupaciones Políticas Nacionales” se
reducen a las palabras “Código”, “Instituto”, “Comisión” y “Agrupación o Agrupaciones”, las
cuales se encuentran contenidas comúnmente en los artículos del Reglamento, por lo que
implican modificaciones de forma a los mismos.
3.
A partir de la adición de los artículos 1.1 y 1.2 se recorre toda la numeración del artículo 1,
por lo que el anterior artículo 1.1 se convierte en el 1.3 y subsecuentemente la numeración
cambia.
4.
En el artículo 1.3 se propone adicionar la palabra “original” para sustentar que la documentación
que presente la agrupación como soporte de sus ingresos deberá ser invariablemente en original
y no en copia fotostática.
5.
Dentro del artículo 1.4 se considera necesario especificar que las fichas de depósito de los
ingresos que reciban las agrupaciones en sus cuentas bancarias, deben conservarse anexos a
los recibos de aportaciones que expidan y a las pólizas de ingresos. Asimismo, en consonancia
con la modificación al artículo 1.5, se solicita la copia del comprobante impreso de la
transferencia electrónica que acredite el ingreso, la cual debe contener el número de
autorización o de referencia que emita la institución bancaria a la que pertenece la cuenta a
partir de la cual se realizó la transferencia. Esto con la finalidad de que la Comisión de
Fiscalización cuente con la documentación comprobatoria del ingreso en bancos y sea posible la
verificación tanto del origen del ingreso como de lo asentado por las Agrupaciones Políticas en
los recibos que ellos mismos expiden.
6.
Se considera conveniente especificar en el artículo 1.4 que la apertura de las cuentas bancarias
deberá contratarse, invariablemente, a nombre de la agrupación política.
7.
El artículo 1.5 establece, por una parte, el límite para que una aportación o donativo sea
aplicable a los casos en los que una misma persona efectué más de una aportación o donativo
en el mismo mes calendario, con lo cual se busca evitar los depósitos fraccionados por
cantidades menores a los 500 días de salario mínimo.
Al respecto, el Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación emitió la siguiente tesis relevante:
“APORTACIONES
EN
EFECTIVO
A
LOS
PARTIDOS
POLITICOS.
SU
FRACCIONAMIENTO PARA EVADIR EL LIMITE LEGAL CONSTITUYE FRAUDE A LA
LEY.—Acorde con una interpretación funcional del sistema de financiamiento y fiscalización de
los recursos de los partidos políticos, contenido en el artículo 49, párrafo 6, y 49-B, párrafo 2,
incisos a) y b), del Código Federal de Instituciones y Procedimientos Electorales, es dable
concluir que aunque del contenido literal del artículo 1.6 del R e g l a me n t o que establece
l o s lineamientos, formatos, instructivos, catálogos de cuentas y guía contabilizadora aplicables a
l o s partidos políticos en el registro de sus ingresos y egresos y en l a presentación de sus
informes, no se infiere una prohibición expresa, en el sentido de que los militantes y simpatizantes
de un partido político, incluido el candidato, puedan realizar mas de una aportación en efectivo que
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se encuentre dentro de los límites que establece el referido artículo reglamentario, ello, por si
mismo, no implica que sea factible realizar las aportaciones de manera fraccionada con la
evidente finalidad de efectuarlos por montos mayores, puesto que considerarlo as!,
implicaría burlar el sentido de la norma relativa; en virtud de que, mediante el fraccionamiento
de las aportaciones en cantidades en efectivo menores a los quinientos días de salario
mínimo general vigente en el Distrito Federal, se lograría allegar a los partidos
políticos recursos en numerario superiores al límite legal, en evidente fraude al
artículo 1.6 del reglamento que dispone lo contrario, generando con ello la posibilidad de
que la autoridad electoral en su momento, al practicar las revisiones pertinentes se
vea imposibilitada para conocer el origen de tales recursos, lo cual no es admisible para la
autoridad administrativa electoral, en virtud de que debe cumplir a satisfacción el mandato
constitucional de vigilar que los partidos políticos se ajusten al orden legal en el manejo y
disposición de sus recursos, dado su carácter de entidades de interés publico.
Recurso de apelación. SUP-RAP-018/2004.—Partido Revolucionario Institucional.—11 de junio
de 2004.—Unanimidad de votos.—Ponente: Alfonsina Berta Navarro Hidalgo.—Secretario: Jacob
Troncoso Avila.
Recurso de apelación. SUP-RAP-025/2004.—Partido Verde Ecologista de México.—11 de junio
de 2004.—Unanimidad de votos.—Ponente: Alfonsina Berta Navarro Hidalgo.—Secretario: Omar
Espinoza Hoyo.”
Sala Superior, tesis S3EL 001/2005.
Por otra parte, se establece la exigencia de que las aportaciones superiores a 500 días de salario mínimo
deberán ser realizadas mediante cheque expedido a las nombre de la agrupación y proveniente de una cuenta
personal del aportante.
Con lo anterior se pretende, principalmente, evitar la circulación profusa del efectivo, así como poder
conocer a cabalidad la veracidad de lo reportado. En virtud que de los depósitos en efectivo no se puede
conocer con certeza el origen de los recursos, esta norma se ha encaminado a lograr una mayor
transparencia en el origen de los recursos de las agrupaciones , toda vez que el artículo 49, párrafo 2, del
Código Federal de Instituciones y Procedimientos Electorales establece prohibiciones para que
determinadas personas aporten recursos a las agrupaciones (empresas mexicanas de carácter mercantil;
personas que vivan o trabajen en el extranjero; los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial; las
dependencias y entidades u organismos de la administración publica; los ministros de culto, entre otras).
Asimismo, el artículo 49, párrafo 3, del citado Código establece que las Agrupaciones Políticas no podrán
recibir aportaciones de personas no identificadas, salvo las obtenidas mediante colectas realizadas en
mítines o en la vía pública.
Adicionalmente, con la finalidad de estar acorde con los tiempos, se permiten por primera vez las
transferencias electrónicas para la recepción de aportaciones y se establecen los requisitos que deben contener
los comprobantes impresos de tales transferencias con la finalidad de que la autoridad electoral tenga certeza
sobre la realización de las mismas y sea posible verificar cada una de las aportaciones que reporten las
agrupaciones en sus informes. Para los mismos efectos se especifica que la copia de los cheques o de los
comprobantes impresos mediante los cuales se acrediten las aportaciones deberá conservarse anexas a
los recibos y pólizas correspondientes.
8.
Se agrega el artículo 1.6 para establecer la obligación de las agrupaciones de presentar los
contratos celebrados con las instituciones financieras que sean sustento de los préstamos o
créditos que obtengan. Además, tendrán la obligación de presentar los estados de cuenta en los
que sea posible verificar los ingresos obtenidos, así como los intereses y comisiones generados
por dichos préstamos o créditos. La presentación de documentos adicionales se solicita con
base en el principio de rendición de cuentas y los requerimientos de documentación tienen como
propósito despejar obstáculos o barreras para que la autoridad realice la función fiscalizadora
que tiene encomendada, con certeza, objetividad y transparencia.
9.
Con la finalidad de que la autoridad tenga mayores elementos para acreditar los ingresos en
especie que las agrupaciones reporten, se adicionan al artículo 2.2 los datos que deben
contener los contratos en que la agrupación reciba una aportación en especie.
10. Se agrega el artículo 2.3 por lo que a partir de este punto se recorre la numeración del artículo 2.
El artículo 2.3 define aquellas operaciones que serán consideradas como aportaciones en
especie para dar certeza a las agrupaciones sobre lo que debe ser reportado en este rubro.
11. En el artículo 2.6 se agrega lo relativo a la atribución de la Comisión para solicitar los
documentos que acrediten la entrega de bienes muebles o inmuebles en comodato, con la
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finalidad de que la autoridad electoral cuente con información adicional a fin de verificar
la identidad de los comodantes y tener certeza de la propiedad de los bienes que otorgan en
comodato, así como para determinar el valor de uso de los bienes, que debe ser reportado como
ingreso. Resulta importante aclarar que dado que el comodato es un contrato a título gratuito por
el que se transfiere el uso de un bien, lo que se debe reportar es, precisamente, el valor de uso,
es decir, el monto que la agrupación tendría que pagar en caso de que arrendara dicho bien.
12. Se agrega el artículo 2.7 con el objeto de que a través de dos cotizaciones se determine el valor
de las aportaciones consistentes en servicios profesionales prestados a titulo gratuito. La
finalidad de esta disposición normativa es que el registro del valor de los servicios prestados sea
el real y así evitar simulaciones. Asimismo, se aclara que son los servicios profesionales los que
se considerarán como aportaciones en especie y no así los servicios personales de cualquier
otro tipo que un ciudadano decida prestar a la agrupación.
13. El anterior artículo 2.6 se recorre hasta el 2.8 y mantiene la misma regla, agregando que se
podrán solicitar cotizaciones o avalúos para el registro del valor de las aportaciones.
14. Se adiciona el artículo 2.9 para aclarar que las personas a que se refiere el artículo 49, párrafos
2 y 3 del Código Electoral no podrán hacer aportaciones en especie de ningún tipo a las
agrupaciones políticas. El Código es suficientemente claro al respecto, sin embargo, con base
en las prácticas observadas en la revisión de los informes, se considera necesario dejar
constancia de que quedan prohibidas las bonificaciones y condonaciones de deuda otorgadas
por empresas de carácter mercantil.
15. En el artículo 3.1 se enfatiza que las aportaciones de los asociados y simpatizantes, deben
cumplir con los límites establecidos en los artículos 1.5 y 1.6, es decir, si superan los 500 días de
salario mínimo en el mismo ejercicio, deben hacerse mediante cheque o transferencia
electrónica. Como ha quedado asentado, esta norma tiene la finalidad de evitar la circulación
profusa de efectivo y tener certeza sobre la identidad de los aportantes.
16. Dentro del artículo 3.2 se adiciona que el órgano de finanzas de cada agrupación deberá
autorizar la impresión ante un tercero de los recibos foliados que se expedirán para amparar las
aportaciones recibidas por asociados y simpatizantes. El impresor deberá contar con
autorización por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
17. En el artículo 3.3 se precisa que una copia de cada uno de los recibos debe anexarse a la póliza
de ingresos correspondiente, con la finalidad de que la autoridad electoral tenga la información y
documentación, debidamente relacionada, que facilite las labores propias de la revisión de los
ingresos.
18. El artículo 3.4 establece lo relativo a los controles de folios, dentro del cual se agrega que se
deben llevar controles por cada uno de los tipos de recibos que se expidan.
19. En el artículo 3.5 se especifica que respecto de las aportaciones en especie se debe entregar
copia del documento mediante el cual se desarrollen los criterios de valuación utilizados para
registrar el valor de cada una de estas aportaciones, de conformidad con lo que establece el
artículo 2 del mismo Reglamento.
20. Dentro del artículo 4.1 se consideró pertinente asentar el criterio general sobre la prohibición a
las agrupaciones para recibir aportaciones de personas no identificadas, por lo cual se establece
que no podrán realizarse aportaciones mediante cheque de caja que impidan la plena
identificación de los aportantes. Asimismo, tal y como lo dispone el Código Federal de
Instituciones y Procedimientos Electorales, la única excepción al criterio genérico es para el caso
de que las agrupaciones lleven a cabo colectas en la vía pública. En este sentido, las
modificaciones al artículo 4.2 buscan que las agrupaciones tengan un mayor control de las
colectas en la vía pública que lleven a cabo, por lo cual la autoridad tendrá información sobre la
fecha y lugar en que se llevaron a cabo las colectas, así como el total recaudado a través de
este mecanismo y conocerá al responsable de cada una de ellas.
21. Dentro del artículo 5.1 se establece que los ingresos obtenidos y los egresos efectuados con
motivo de un evento de autofinanciamiento deberán ser registrados por separado, atendiendo en
todo momento al Catálogo de Cuentas correspondiente.
22. Se agrega el artículo 5.3 con la finalidad de establecer reglas precisas y controles sobre los
sorteos que lleven a cabo las agrupaciones con la debida autorización de la Secretaría de
Gobernación. El Reglamento de la Ley Federal de Juegos y Sorteos, publicado en el Diario
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Oficial de la Federación el 17 de septiembre de 2004 señala en sus artículos 30, fracción III,
inciso a) y 31 lo siguiente:
ARTICULO 30.- El permisionario deberá solicitar autorización a la Secretaría para explotar su
permiso en unión de un operador mediante algún tipo de asociación en participación, prestación
de servicios o convenio de cualquier otra naturaleza, mediante solicitud a la cual deberá
acompañar:
Declaración del operador en el sentido de que se obliga con la Secretaria a cumplir con lo
establecido en la Ley y el Reglamento, así como a:
a) No ceder los derechos del convenio, contrato a terceros, y
…
ARTICULO 31.- Los permisos son intransferibles y no podrán ser objeto de gravamen, cesión,
enajenación o comercialización alguna.
Dado que las agrupaciones cuentan con la posibilidad de obtener autorización para llevar a cabo
sorteos con el objeto de allegarse recursos adicionales, a través de la modalidad de
autofinanciamiento, se considera pertinente que sean las propias agrupaciones las que
aprovechen directamente los permisos que obtengan y en caso de explotarlo con un operador,
deberán contar con la autorización de la Secretaría de Gobernación. Esto se establece para
garantizar la finalidad de la norma y evitar que terceros obtengan beneficios a través de una
prerrogativa de las agrupaciones políticas. Las agrupaciones deberán integrar expedientes por
cada uno de los sorteos que lleven a cabo, con los documentos que acrediten que han cumplido
con la totalidad de requisitos ante la autoridad competente, lo cual incentiva la rendición de
cuentas de las mismas y dará certeza a la autoridad electoral sobre el apego de éstas a la
normatividad vigente en la materia. Asimismo, resulta necesario que se transparente la entrega
de premios, por lo que en los casos en que los premios se intercambien por su valor en dinero,
deberán cubrirse mediante cheque nominativo de una cuenta de la agrupación con la leyenda
“para abono en cuenta del beneficiario” el cual deberá ser el ganador, de tal manera que la
autoridad electoral pueda verificar que los recursos fueron efectivamente entregados.
23. Dentro del artículo 6, específicamente en el apartado 6.2, se define lo que se considera como
ingresos por rendimientos financieros en el sentido de que se trata de los intereses que
obtengan las agrupaciones por las operaciones bancarias o financieras que realicen. En el
artículo 6.4 se precisa que todo recurso obtenido deberá ser destinado a cumplir con los
propósitos de la agrupación.
II.
Que el Proyecto de Reglamento aprobado por la Comisión de Fiscalización y que se somete a la
consideración de este Consejo General, contiene diversas modificaciones y ajustes técnicos a las
normas en materia de registro, control vigilancia del uso aplicación de los egresos de las
agrupaciones políticas, tal como se explica a continuación:
1.
El artículo 7 ha sido objeto de modificaciones mayores dada su importancia, pues se hacen
precisiones sobre la forma de comprobación, registro y control de los gastos de las
Agrupaciones Políticas. Se considera que este artículo establece las reglas generales sobre los
egresos, es decir, el uso y aplicación de recursos que usen y apliquen las agrupaciones
políticas.
2.
En el artículo 7.1 se especifica que la documentación original comprobatoria de egresos deberá
expedirse a nombre de la agrupación, es decir, las agrupaciones no pueden comprobar gastos y
aplicación de sus recursos a través de facturas o recibos que hayan sido expedidos a nombre de
terceros. Lo anterior, con la finalidad de dejar claro a las agrupaciones que no podrán presentar
comprobantes de gasto que no hayan sido expedidos a su nombre y así evitar que se utilicen
recursos públicos para pagar servicios y bienes adquiridos por personas diversas, en cuyo caso
la autoridad no tiene la certeza de que el beneficio final lo haya obtenido la agrupación política.
Asimismo, al final del párrafo se aclara que la presentación de comprobantes con la totalidad de
requisitos fiscales no aplica para los casos previstos en el artículo 7.2.
3.
Se agregan los artículos 7.2 y 7.3 para que las agrupaciones puedan utilizar bitácoras para
gastos menores en el rubro de servicios generales y los porcentajes que pueden ser acreditados
en este caso o por concepto de viáticos y pasajes.
Vale la pena citar los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación sobre la comprobación
de los gastos y los requisitos que deben reunir los comprobantes.
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“Artículo 29.- Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes por
las actividades que se realicen, dichos comprobantes deberán reunir los requisitos que señala el
Artículo 29-A de este Código. Las personas que adquieran bienes o usen servicios deberán
solicitar el comprobante respectivo.
Los comprobantes a que se refiere el párrafo anterior deberán ser impresos en los
establecimientos que autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público que cumplan con los
requisitos que al efecto se establezcan mediante reglas de carácter general. Las personas que
tengan establecimientos a que se refiere este párrafo deberán proporcionar a la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público la información relativa a sus clientes, a través de medios magnéticos,
en los términos que fije dicha dependencia mediante disposiciones de carácter general.
Para poder deducir o acreditar fiscalmente con base en los comprobantes a que se refiere el
párrafo anterior, quien los utilice deberá cerciorarse de que el nombre, denominación o razón
social y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien aparece en los mismos son los
correctos, así como verificar que el comprobante contiene los datos previstos en el artículo 29-A
de este Código.
Cuarto párrafo (Se deroga)
Quinto párrafo (Se deroga)
Los contribuyentes con local fijo están obligados a registrar el valor de los actos o actividades
que realicen con el público en general, así como a expedir los comprobantes respectivos
conforme a lo dispuesto en este Código y en su Reglamento. Cuando el adquirente de los bienes
o el usuario del servicio solicite comprobante que reúna los requisitos para efectuar deducciones
o acreditamientos de contribuciones, deberán expedir dichos comprobantes además de los
señalados en este párrafo.
El comprobante que se expida deberá señalar en forma expresa si el pago de la
contraprestación que ampara se hace en una sola exhibición o en parcialidades. Cuando la
contraprestación se pague en una sola exhibición, en el comprobante que al efecto se expida se
deberá indicar el importe total de la operación y, cuando así proceda en términos de las
disposiciones fiscales, el monto de los impuestos que se trasladan, desglosados por tasas de
impuesto. Si la contraprestación se paga en parcialidades, en el comprobante se deberá indicar,
además del importe total de la operación, que el pago se realizará en parcialidades y, en su
caso, el monto de la parcialidad que se cubre en ese momento y el monto que por concepto de
impuestos se trasladan en dicha parcialidad, desglosados por tasas de impuesto.
Cuando el pago de la contraprestación se haga en parcialidades, los contribuyentes deberán
expedir un comprobante por cada una de esas parcialidades, el cual deberá contener los
requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV del artículo 29-A de este Código, anotando el
importe y número de la parcialidad que ampara, la forma como se realizó el pago, el monto de
los impuestos trasladados, desglosados por tasas de impuesto cuando así proceda y, en su
caso, el número y fecha del comprobante que se hubiese expedido por el valor total de la
operación de que se trate.
Las personas físicas y morales que cuenten con un certificado de firma electrónica avanzada
vigente y lleven su contabilidad en sistema electrónico, podrán emitir los comprobantes de las
operaciones que realicen mediante documentos digitales, siempre que dichos documentos
cuenten con sello digital amparado por un certificado expedido por el Servicio de Administración
Tributaria, cuyo titular sea la persona física o moral que expida los comprobantes.
Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con
las obligaciones siguientes:
I. Tramitar ante el Servicio de Administración Tributaria el certificado para el uso de los sellos
digitales.
Los contribuyentes podrán optar por el uso de uno o más sellos digitales que se utilizarán
exclusivamente para la emisión de los comprobantes mediante documentos digitales. El sello
digital permitirá acreditar la autoría de los comprobantes electrónicos que emitan las personas
físicas y morales. Los sellos digitales quedan sujetos a la misma regulación aplicable al uso de
una firma electrónica avanzada.
Los contribuyentes podrán tramitar la obtención de un certificado de sello digital para ser
utilizado por todos sus establecimientos o locales, o bien, tramitar la obtención de un certificado
de sello digital por cada uno de sus establecimientos. El Servicio de Administración Tributaria
establecerá los requisitos de control e identificación a que se sujetará el uso del sello digital.
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La tramitación de un certificado de sello digital sólo podrá efectuarse mediante formato
electrónico, que cuente con la firma electrónica avanzada de la persona solicitante.
La emisión de los comprobantes fiscales digitales podrá realizarse por medios propios o a través
de proveedores de servicios. Dichos proveedores de servicios deberán estar previamente
autorizados por el Servicio de Administración Tributaria, cubriendo los requisitos que al efecto se
señalen en reglas de carácter general, asimismo, deberán demostrar que cuentan con la
tecnología necesaria para emitir los citados comprobantes.
II. Incorporar en los comprobantes fiscales digitales que expidan los datos establecidos en las
fracciones I, III, IV, V, VI y VII del artículo 29-A del Código.
Tratándose de operaciones que se realicen con el público en general, los comprobantes fiscales
digitales deberán contener el valor de la operación sin que se haga la separación expresa entre
el valor de la contraprestación pactada y el monto de los impuestos que se trasladen y reunir los
requisitos a que se refieren las fracciones I y III del artículo 29-A del Código. Adicionalmente
deberán reunir los requisitos previstos en las fracciones I, III, IV, V y VI de este artículo.
III. Asignar un número de folio correspondiente a cada comprobante fiscal digital que expidan
conforme a lo siguiente:
a) Deberán establecer un sistema electrónico de emisión de folios de conformidad con las reglas
de carácter general que expida el Servicio de Administración Tributaria.
b) Deberán solicitar previamente la asignación de folios al Servicio de Administración Tributaria.
c) Deberán proporcionar mensualmente al Servicio de Administración Tributaria, a través de
medios electrónicos, la información correspondiente a los comprobantes fiscales digitales que se
hayan expedido con los folios asignados utilizados en el mes inmediato anterior a aquel en que
se proporcione la información, de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto
emita dicho órgano.
IV. Proporcionar a sus clientes en documento impreso el comprobante electrónico cuando así les
sea solicitado. El Servicio de Administración Tributaria determinará las especificaciones que
deberán reunir los documentos impresos de los comprobantes fiscales digitales.
Los contribuyentes deberán conservar y registrar en su contabilidad los comprobantes fiscales
digitales que emitan. El registro en su contabilidad deberá ser simultáneo al momento de la
emisión de los comprobantes fiscales digitales.
Los comprobantes fiscales digitales deberán archivarse y registrarse en los términos que
establezca el Servicio de Administración Tributaria.
Los comprobantes fiscales digitales, así como los archivos y registros electrónicos de los mismos
se consideran parte de la contabilidad del contribuyente, quedando sujetos a lo dispuesto por el
artículo 28 de este Código.
V. Cumplir con los requisitos que las leyes fiscales establezcan para el control de los pagos, ya
sea en una sola exhibición o en parcialidades.
VI. Cumplir con las especificaciones en materia de informática que determine el Servicio de
Administración Tributaria.
Los contribuyentes que opten por emitir comprobantes fiscales digitales, no podrán emitir otro
tipo de comprobantes fiscales, salvo los que determine el Servicio de Administración Tributaria.
Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en los comprobantes fiscales
digitales, incluso cuando dichos comprobantes consten en documento impreso, para comprobar
su autenticidad, deberán consultar en la página electrónica del Servicio de Administración
Tributaria, si el número de folio que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor
y si el certificado que ampare el sello digital se encuentra registrado en el Servicio de
Administración Tributaria y no ha sido cancelado.
Para los efectos de este artículo, se entiende por pago el acto por virtud del cual el deudor
cumple o extingue bajo cualquier título alguna obligación.
Artículo 29-A.- Los comprobantes a que se refiere el Artículo 29 de este Código, además de los
requisitos que el mismo establece, deberán reunir lo siguiente:
I.- Contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del registro
federal de contribuyente de quien los expida. Tratándose de contribuyentes que tengan más de
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un local o establecimiento, deberán señalar en los mismos el domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
II.- Contener impreso el número de folio.
III.- Lugar y fecha de expedición.
IV.- Clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien expida.
V.- Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.
VI. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra, así como
el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse,
desglosado por tasa de impuesto, en su caso.
VII.- Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la
importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación.
VIII.- Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.
IX. Tratándose de comprobantes que amparen la enajenación de ganado, la reproducción del
hierro de marcar de dicho ganado, siempre que se trate de aquél que deba ser marcado.
Los comprobantes autorizados por el Servicio de Administración Tributaria deberán ser utilizados
por el contribuyente, en un plazo máximo de dos años, dicho plazo podrá prorrogarse cuando se
cubran los requisitos que al efecto señale la autoridad fiscal de acuerdo a reglas de carácter
general que al efecto se expidan. La fecha de vigencia deberá aparecer impresa en cada
comprobante. Transcurrido dicho plazo se considerará que el comprobante quedará sin efectos
para las deducciones o acreditamientos previstos en las Leyes fiscales.
Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general, respecto de dichas
operaciones deberán expedir comprobantes simplificados en los términos que señale el
Reglamento de este Código. Dichos contribuyentes quedarán liberados de esta obligación
cuando las operaciones con el público en general se realicen con un monedero electrónico que
reúna los requisitos de control que para tal efecto establezca el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general.
Ultimo párrafo (Se deroga)”
4.
En el artículo 7.4 se considera necesario aclarar a las agrupaciones que si en un primer
momento comprueban gastos con facturas o recibos que al ser revisados por la Comisión de
Fiscalización se encuentra que no reúnen requisitos fiscales o no son originales, éstas no podrán
reclasificar tales gastos a bitácoras de gastos menores pues esto desvirtúa la naturaleza del
instrumento.
5.
En el artículo 7.5 se establecen los requisitos de las bitácoras.
6.
El artículo 7.6 guarda relación directa con el 7.3 del anterior Reglamento en el que se establece
el monto a partir del cual los gastos deberán realizarse mediante cheque de una cuenta de la
agrupación. Se mantiene el límite de 100 días de salario mínimo, con la finalidad de limitar la
circulación de efectivo.
7.
Adicionalmente, el artículo 31, fracción III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, entre otras
determinaciones, señala que en el caso de los pagos que se efectúen mediante cheque
nominativo, éste deberá ser de la cuenta del contribuyente y contener su clave del Registro
Federal de Contribuyentes así como, en el anverso del mismo, la expresión “para abono en
cuenta del beneficiario”. Por ello, se agrega en el artículo 7.6 que el cheque deberá ser expedido
a nombre de la persona a la que se efectúa el pago y no a nombre de un tercero intermediario
del pago, además de asentar en el cheque la leyenda “para abono en cuenta del beneficiario”
sólo en el caso que la cantidad rebase los 500 días de salario mínimo, de tal manera que la
autoridad electoral tenga la certeza de que los recursos fueron destinados al pago que ampara el
comprobante del gasto presentado, es decir, que fueron entregados al proveedor del bien o
servicio que ampara el comprobante del gasto. Para la debida verificación de la presente norma,
se establece la obligación de presentar copia de los cheques expedidos, anexos a las pólizas y
documentación comprobatoria correspondientes.
8.
Se agrega el artículo 7.7 para establecer que los límites para que un pago deba hacerse
mediante cheque o transferencia electrónica serán aplicables a los casos en los que se efectúe
un pago a una misma persona o proveedor en la misma fecha. Se busca evitar los pagos
fraccionados por cantidades menores al límite establecido. Además, con la finalidad de impedir
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la evasión de la norma, se deja claro que en los casos en los que un mismo servicio se pague en
parcialidades y juntas superen el límite establecido en el artículo 7.6, el pago deberá hacerse
mediante cheque nominativo.
Al respecto, dentro de la sentencia SUP-RAP-061/2004, el Tribunal Electoral del Poder Judicial de la
Federación estableció lo siguiente:
“De una interpretación a la disposición antes transcrita, se desprende que contrariamente a lo
aducido por el hoy enjuiciante, sí es aplicable para valorar el caso concreto ya que, si bien este
artículo (11.5) no establece en forma literal la prohibición de que se fraccionen los pagos
para caer en el supuesto de limitación que establece la propia norma, ello no implica de
ninguna manera que por ello pueda hacerlo, habida cuenta si tomamos como base mutatis
mutandi el criterio judicial sostenido en la sentencia resuelta por este órgano jurisdiccional
SUP-RAP-018/2003, el cual permite valorar válidamente el incumplimiento que se atribuye al
partido político apelante, dado que éste se deriva del fraccionamiento de pagos de ahí que se
considere aplicable dicho criterio, y no por ello relevan al partido político accionante de la
obligación de pagar mediante cheque nominativo las cantidades que superen los cien días de
salario mínimo vigente para el Distrito Federal, de modo que, tal como lo determine el órgano
electoral responsable, al haber fraccionado los montos a pagar por la prestación de bienes
y servicios al mismo proveedor, cubriendo los montos el mismo día, y por los mismos
conceptos, lleva a la conclusión que el actor pretendió evadir el sentido y alcance de la
norma; además de que, tal como lo asintió la autoridad responsable en la resolución impugnada,
este actuar es más complejo, toda vez que dificulta, inclusive el manejo de la contabilidad tanto
para el actor como para el proveedor, al tener éste que expedir varias facturas por el mismo
concepto, el mismo día, para un solo cliente, lo que permite suponer que se realizaron en varios
actos para evadir la aplicación de la norma en cita, situación que no pasó inadvertida para la
Comisión de Fiscalización, razón por la cual se le impuso la sanción de mérito.
Ahora bien, en este contexto y conforme a los principios que se pretenden tutelar de
transparencia y seguridad jurídica, de conformidad con una interpretación funcional del sistema
de financiamiento y fiscalización de los partidos políticos, es que es dable concluir, como fue
señalado en el párrafo anterior, que a pesar del contenido literal del artículo 11.5 del
Reglamento referido, respecto del cual no se infiere una prohibición expresa en el sentido de
realizar varios pagos a un mismo proveedor, el mismo día y por el mismo concepto, ello por sí
mismo, no implica que sea factible realizarlos, puesto que, aceptar esta postura sería contrario a
los fines de la reglamentación electoral antes citada, tendente a lograr una fiscalización efectiva
que garantice la transparencia en el origen, uso y destino de los recursos de los partidos políticos,
dado que, esa conducta permitiría la posibilidad permanente de que a través del fraccionamiento
de pagos, se desvirtúe el sentido de la norma; toda vez que, podría darse el supuesto de que el
enjuiciante haya recibido financiamiento público en efectivo sin que lo haya reportado a la
autoridad electoral como un ingreso, para posteriormente hacer pagos en efectivo por la
prestación de bienes o servicios, provocándose con ello una incertidumbre respecto del destino
final de dichos pagos, toda vez que como se asentó anteriormente, lo ordinario, es que estos
pagos, por comodidad y control, se realicen en una sola operación, y cuando esto no es
así, se puede inferir la existencia de una clara intención de evadir la obligación”.
9.
Se agrega el artículo 7.8 para precisar las únicas excepciones para realizar pagos mediante
cheque, cuando los montos superen el límite establecido en el artículo 7.6; es decir, se permiten
los pagos de nómina en efectivo aun cuando superen el límite y los pagos a través de
transferencias electrónicas, tarjetas de crédito y débito, ajustándose a reglas claras y sencillas.
El artículo 31, fracción III, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece, entre otras cosas,
que se permiten las erogaciones mediante tarjetas de crédito, de debito, de servicios,
monederos electrónicos o mediante traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de
bolsa, por lo que la finalidad del artículo 7.8 es ajustar las reglas en materia de fiscalización a las
disposiciones fiscales, modernizando los esquemas de pago y comprobación. De esta manera,
las agrupaciones podrán realizar pagos por bienes y servicios con cargo a cuentas y tarjetas
bancarias de terceros, siempre y cuando los comprobantes del gasto se expidan a nombre de la
agrupación y ésta realice los pagos respectivos a las tarjetas utilizadas por las cantidades que
amparan los comprobantes.
10. Se agrega el artículo 7.9 para establecer la forma de reportar gastos por concepto de viajes al
extranjero, debiendo formar un expediente de cada viaje y justificar el objeto de cada uno de
ellos.
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11. Se agrega el artículo 8.4 para establecer que, en aquellos casos en los que las agrupaciones
celebren convenios de participación con los partidos políticos en los procesos electorales
federales, las agrupaciones deberán presentar junto con el informe anual correspondiente, una
copia del Acuerdo de Participación registrado ante el Instituto.
12. En el artículo 10.1 se específica que los gastos en servicios personales deberán ser clasificados
a nivel de subcuenta por gasto y subcuenta por área que los originó.
13. En el artículo 10.2 se establece que las erogaciones por concepto de REPAP deberán sujetarse
a lo establecido en los artículos 7.6 y 7.7.
14. Se agrega el artículo 10.3 con la finalidad de contar con reglas claras para la comprobación de
reconocimientos por apoyo político.
15. En el artículo 10.5 se establece que los recibos deberán imprimirse en original y dos copias y se
especifica que los recibos deberán ser impresos por un impresor autorizado por la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público.
16. En el artículo 10.6 se señala lo que debe hacerse con cada una de las copias de los recibos.
17. En el artículo 10.7 se agrega que los controles de folios se deberán entregar en medios
magnéticos e impresos.
18. En el artículo 10.8 se señalan de manera específica que las leyes fiscales, laborales o cualquier
otra que resulte aplicable deberán ser acatadas tanto por las agrupaciones como por las
personas físicas que reciban pagos de éstas.
19. En el artículo 10.9 se establecen reglas más específicas para formular la relación anual de
REPAP.
20. Se agrega el artículo 10.10 con la finalidad de que la autoridad tenga posibilidad de comprobar la
veracidad de lo que las agrupaciones reportan como pagos por servicios personales prestados.
21. Se adiciona el artículo 10.11 con el objeto que la agrupación compruebe los pagos que realice
por concepto de honorarios asimilables a sueldos en los términos establecidos por los artículos
7.6 y 7.7 del propio Reglamento.
22. Se agrega el artículo 10.12 con la finalidad que las agrupaciones reporten con el debido detalle
los gastos aplicados al pago de sus dirigentes.
III.
Que el Proyecto de Reglamento aprobado por la Comisión de Fiscalización y que se somete a la
consideración de este Consejo General, contiene diversas modificaciones y ajustes técnicos a las
normas relacionadas con la presentación de informes de las agrupaciones políticas, tal como se
explica a continuación:
1.
En el nuevo artículo 11.2 se establece la prohibición de realizar modificaciones a los documentos
que respaldan los informes anuales, así como a las versiones de los propios informes, una vez
que éstos han sido entregados a la autoridad electoral, sin que medie solicitud expresa de
rectificaciones y/o aclaraciones por parte de la Comisión de Fiscalización. Lo anterior, para evitar
los retrasos en el ejercicio de la función fiscalizadora que producen los cambios extemporáneos
a la documentación contable que respalda los informes que presentan las agrupaciones
políticas. La autoridad ha experimentado problemas derivados de la presentación espontánea de
nuevas versiones de los informes y de la documentación que los soporta. La norma busca evitar
los problemas que dichas modificaciones espontáneas producen para el ejercicio de la función
fiscalizadora que está sujeta a plazos cortos y fatales, puesto que exigen que la autoridad
reinicie el proceso de revisión para adecuarlo a nuevos datos y elementos contables y, en
consecuencia, retardan la formulación de conclusiones relativas al manejo de los recursos de las
agrupaciones políticas.
2.
En el nuevo artículo 11.3 (antes 11.2) se incorpora la entrega de la información en medios
impresos y magnéticos, especificando que se deberá cumplir con los formatos que forman parte
del Reglamento.
3.
Se incorpora el artículo 11.5 para establecer la obligación a cargo de la Secretaría Técnica de la
Comisión, consistente en llevar a cabo el cómputo de los plazos, así como ordenar su
publicación en el Diario Oficial de la Federación.
4.
En el artículo 12.1, respecto la presentación de los informes anuales, se establece que las
agrupaciones deberán reportar como saldo inicial, el saldo final de las cuentas contables de caja,
bancos y, en su caso, inversiones en valores correspondiente al ejercicio inmediato anterior.
Esto parece una obviedad, sin embargo, la autoridad electoral ha encontrado que dichos saldos
no coinciden necesariamente, además de que las agrupaciones alegan en sus contestaciones
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que no existe norma que los obligue a hacer coincidir su contabilidad. Para efectos prácticos,
resulta pertinente establecer la regla clara y precisa, de tal forma que las agrupaciones tengan
claro que la coincidencia de la contabilidad de los distintos ejercicios será revisada por la
autoridad electoral.
5.
En el nuevo artículo 12.2 (antes 12.3) se especifica que las agrupaciones deberán presentar la
relación de sus pasivos dentro de los informes anuales, con la finalidad de evitar que se reporten
los gastos hasta el momento en que se pagan y no en el momento en que los servicios son
prestados o los bienes entran en el patrimonio de la agrupación. De conformidad con los
principios de contabilidad, los egresos se reportan en el ejercicio en el que se reciben los
servicios o los bienes adquiridos, debiendo detallar los adeudos generados por tales rubros.
Además, deberán anexar a sus informes, la documentación que justifique la existencia de tales
pasivos para que la autoridad tenga oportunidad de verificarlos.
6.
Dentro del artículo 12.3, inciso b) se agrega que las agrupaciones deberán presentar, junto con
sus informes anuales, la documentación relativa a conciliaciones bancarias, evidencia del
manejo mancomunado de las cuentas. Esto con la finalidad de que la autoridad electoral cuente
con los documentos necesarios para comprobar la veracidad de lo reportado por las
Agrupaciones Políticas.
7.
En el mismo sentido el artículo 12.3 incisos c), g), h), i) presentan algunas adiciones con la
finalidad de que la autoridad electoral cuente con los documentos necesarios para comprobar la
veracidad de lo reportado por las agrupaciones políticas.
8.
Se agregan los artículos 12.4, 12. 5 y 12.6 con el objeto de especificar el periodo que abarcaran
los informes anuales, en caso de que la agrupación obtenga su registro como partido político.
9.
Se agrega el artículo 12.7 para establecer que las sanciones que en su caso se impongan a las
agrupaciones que obtengan su registro como partidos se aplicarán a éstos a partir de la fecha de
registro de los mismos. Lo anterior conforme al criterio sostenido por la Sala Superior del
Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación en la resolución emitida en el recurso de
apelación con número de expediente SUP-RAP-62/2005.
“[…]Ciertamente el sistema jurídico nacional se encuentra informado por un principio rector, para
los casos en que la ley admite la fusión de personas jurídicas o su transformación en otras
sujetas a régimen distinto, sin exigirse previa liquidación o disolución definitiva, con el
consiguiente procedimiento de garantía de derechos de los acreedores, consistente en la
operancia de la causahabiencia a título universal, mediante la cual el ente fusionante o la nueva
persona creada suceden a la fusionada o anterior en todos los derechos y obligaciones. Este
principio resulta aplicable en la materia político electoral, respecto de las agrupaciones políticas
nacionales que se incorporan a un partido político o que obtienen registro como tal, por lo
siguiente.
La normatividad jurídica se encuentra regida por principios, los cuales son imperativos de mayor
generalidad y abstracción, que sirven para informar, interpretar o integrar las reglas consignadas
en los ordenamientos positivos.
De esta suerte, el principio es susceptible de ser utilizado para resolver casos que compartan
características comunes con los regulados expresamente, pues por el principio de completitud
del derecho, debe considerarse que el legislador se basó en un sólo criterio con la pretensión de
aplicar las mismas consecuencias jurídicas a casos semejantes.
En este sentido, el enunciado relativo a la causahabiencia resultante de la fusión o
transformación entre dos o más personas morales puede elevarse a la calidad de principio
general en el sistema jurídico mexicano, pues informa múltiples cuerpos de leyes, como la Ley
General de Sociedades Mercantiles, la Ley del Impuesto Sobre la Renta, el Código Fiscal de la
Federación, el Código Civil Federal, la Ley Agraria, la Ley de Sociedades de Inversión, la Ley de
Sociedades de Responsabilidad Limitada de Interés Público, la Ley General de Instituciones y
Sociedades Mutualistas de Seguros y la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
Así, según los artículos 224 y 228 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, la sociedad que
subsista o la que resulte de la fusión o transformación, tomará a su cargo los derechos y las
obligaciones de las sociedades extinguidas.
De acuerdo con los artículos 88 y 89 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, al ocurrir una
fusión, los saldos de las cuentas de utilidad fiscal y de capital de aportación deberán transmitirse
a las sociedades que surjan o subsistan con motivo de dichos actos, es decir, la sociedad
resultante de la fusión adquiere la obligación de responder por el pago del impuesto
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mencionado, en la proporción que corresponda al avance del ejercicio fiscal en el momento de
concretarse la fusión.
En la fracción III del artículo 14 del Código Fiscal de la Federación, se prevé que la persona
moral que subsista o que surja con motivo de la fusión, adquiere la obligación de dictaminar
sobre los estados financieros de las sociedades fusionadas por el ejercicio en que ocurra dicho
acto y por el siguiente.
Es posible que las sociedades civiles tomen la forma de sociedades mercantiles. En ese
supuesto, de conformidad con el artículo 2695 del Código Civil Federal, quedan sujetas a las
disposiciones mercantiles.
En el artículo 50 de la Ley Agraria, se establece que los ejidos podrán formar uniones,
asociaciones rurales de interés colectivo y cualquier tipo de sociedades civiles y mercantiles que
no estén prohibidas por la ley, para el mejor desarrollo de las actividades de los ejidatarios. En
los artículos 108 al 114 se prevén los requisitos para la formación de esas diversas personas
morales, pero en el párrafo final del artículo 108 se establece que pueden adoptar cualquiera de
las formas previstas por la ley, con lo cual se realiza una remisión general hacia la regulación de
las sociedades civiles y mercantiles.
Esto es así, porque del artículo 125 al 133 de la misma ley se establece un conjunto de
limitaciones o salvedades aplicables a las sociedades civiles o mercantiles que tengan en
propiedad tierras agrícolas, ganaderas o forestales, pero ninguna de éstas se refiere a la
responsabilidad de la persona moral resultante de una fusión o transformación, por lo cual debe
regirse por las reglas previstas para esas formas asociativas, de conformidad con la previsión del
último párrafo del artículo 108 de la Ley Agraria.
En el artículo 12 de la Ley de Sociedades de Inversión se prevé que esta clase de personas
morales deberán organizarse como sociedades anónimas, con arreglo a la Ley General de
Sociedades Mercantiles, sin establecer disposición alguna relativa a las fusiones y
transformaciones, por lo cual se rigen por las reglas expresas de las sociedades mercantiles.
Según el artículo 5o. de la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada de Interés Público,
éstas se regirán por las prevenciones generales de la Ley de Sociedades Mercantiles.
De conformidad con los artículos 66 y 95 de la Ley General de Instituciones y Sociedades
Mutualistas de Seguros, el traspaso de la cartera de una institución o sociedad mutualista de
seguros a otra, así como la fusión de dos o más de ellas, de ninguna manera modificarán los
términos y condiciones vigentes pactados en los contratos de seguro correspondientes, con lo
cual opera una transferencia plena de los derechos y obligaciones pactados por la sociedad
extinta a la resultante de la transformación.
Asimismo, en los artículos transitorios segundo al quinto del decreto relativo a la entrada en vigor
de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, se prevé: a) cuando por la aplicación
de esa ley, se dé el traspaso de personas de una dependencia a otra, éste no resultará afectado
en los derechos adquiridos; b) cuando alguna dependencia de una Secretaría pase a otra, el
traspaso se hará incluyendo al personal a su servicio, mobiliario, vehículos, instrumentos,
aparatos, maquinaria, archivos y, en general, el equipo que la dependencia haya utilizado para la
atención de los asuntos a su cargo; c) los asuntos que deban pasar de una Secretaría a otra,
permanecerán en el último trámite alcanzado hasta la incorporación de las unidades
administrativas a la nueva dependencia; y, d) cuando dicha ley dé una denominación nueva o
distinta a alguna dependencia cuyas funciones estén establecidas en la ley anterior, dichas
atribuciones se entenderán concedidas a la nueva dependencia. Lo anterior constituye una
transmisión integra de derechos y obligaciones de una dependencia o Secretaría de Estado
anterior a la creada por ley posterior, es decir, a la resultante de la transformación.
De la interpretación sistemática de las legislaciones citadas se advierte un tratamiento común a
una misma situación: ante la fusión o transformación de una persona moral en otra, además de
la connatural transferencia de derechos, beneficios o atribuciones, se prevé un traslado de
obligaciones a la nueva persona moral, con independencia del tipo de persona colectiva de que
se trate.
A esa institución jurídica tutelar de los derechos y situaciones de los terceros vinculados con las
personas que se extinguen, se le conoce como causahabiencia.
En la Enciclopedia Jurídica Omeba, Tomo II, B-Cla, página 904, se define al causahabiente
como la persona que adquiere derechos en forma derivada de otra llamada causante o
transmitente, por medio de un acto de transmisión o sucesión de esos derechos. Esta
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transmisión se entiende en el sentido más amplio del concepto, conforme al cual los derechos se
reciben inescindiblemente unidos con sus correspondientes obligaciones.
Esto es así, porque la causahabiencia se actualiza cuando por un acontecimiento posterior a la
realización de un acto jurídico, una persona distinta de quienes formaron parte en el acto
original, adquiere en forma derivada los derechos y obligaciones de quien o quienes fueron sus
autores.
Puede ser universal o particular, según se reciba una parte o la totalidad de los derechos y
obligaciones, pero en ambas hipótesis la transmisión se refiere a derechos y obligaciones, pues
lo que se transfiere es la situación obtenida o derivada de una relación jurídica.
Tocante a la materia electoral, en las resoluciones recaídas a los recursos de apelación 44 y 45
de dos mil cinco, esta Sala Superior estableció, de una interpretación sistemática y funcional de
los artículos 35 y 41 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en relación
con lo dispuesto en el 5, 22, 24, 28, 29, 30, 31, 33 y 35 del Código Federal de Instituciones y
Procedimientos Electorales, el criterio de que el sistema mexicano electoral, en lo relativo a la
conformación de los partidos políticos y de las agrupaciones políticas, se encuentra diseñado
para permitir a una asociación simple de ciudadanos, cuya finalidad sea la de formar parte en los
asuntos políticos del país, mutar a través de los diferentes estados organizativos previstos en la
propia legislación electoral, hasta lograr su registro como partido político, de tal suerte que la
asociación, al transitar por los diferentes estados de organización, sólo se transforma.
Ciertamente, se explicó que de conformidad con los artículos 22, 24 y del 28 al 31 del mismo
código, la única manera de conformar un partido político, es que previamente las asociaciones
de ciudadanos obtengan su registro como agrupaciones políticas nacionales, y después reúnan
diversos requisitos, como son contar con tres mil afiliados en por lo menos veinte Estados, o bien
trescientos asociados en doscientos distritos electorales uninominales, para alcanzar la diversa
categoría.
En esa evolución, la calidad de agrupación política nacional se extingue, y con ello su
personalidad jurídica como tal, con lo cual opera su transformación, y la sucesión universal de
sus derechos y obligaciones, al convertirse en una organización más compleja, en la cual los
afiliados también permanecen en unión al nuevo ente, al ser base primordial en el proceso para
poder avanzar al siguiente estadio contemplado en la ley.
En consecuencia, al lograr su registro como partido político nacional, cesa la personalidad de las
agrupaciones políticas nacionales que le dieron origen, con motivo de la transformación que los
lleva a adquirir nueva personalidad e identidad como personas jurídicas.
Empero, la legislación electoral no regula expresamente lo relativo a las consecuencias jurídicas
de la fusión o transformación entre agrupaciones y partidos políticos, respecto de los derechos
de terceros y las obligaciones pendientes de la persona moral extinguida.
Sin embargo, dado que se trata de la fusión o transformación de una persona moral, es aplicable
el principio general de derecho donde se prevé la consecuencia jurídica que rige esa situación.
Admitir una interpretación acorde con la cual, por falta de disposición expresa, se permitiera a
los partidos políticos incumplir con las sanciones derivadas de conductas irregulares cometidas
por la agrupación o agrupaciones políticas que les dieron origen, implicaría autorizar un fraude a
la ley, porque se permitiría eludir el régimen de fiscalización del financiamiento a las
agrupaciones políticas.”
IV.
Que el Proyecto de Reglamento aprobado por la Comisión de Fiscalización que se somete a la
consideración de este Consejo General, contiene diversas modificaciones y ajustes técnicos a las
normas relacionadas con la revisión de informes de las agrupaciones políticas, tal como se explica a
continuación:
1.
Se adiciona el artículo 14.2 para establecer de manera clara que la Comisión, a través de su
Secretaría Técnica, tendrá en todo momento la facultad de solicitar a los órganos de finanzas de
cada agrupación que ponga a su disposición la documentación necesaria para comprobar la
veracidad de lo reportado en los informes a partir del día siguiente a aquel en el que se hayan
presentado los informes anuales. Durante el periodo de revisión de los informes, las
agrupaciones tendrán la obligación de permitir a la autoridad electoral el acceso a todos los
documentos originales que soporten sus ingresos y egresos, así como a su contabilidad,
incluidos sus estados financieros. Esta disposición tiene como objetivo establecer reglas más
claras en relación a la solicitud de documentación durante el período de revisión de los informes.
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V.
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2.
Se agrega el artículo 14.9 para establecer que la Secretaría Técnica podrá solicitar a las
agrupaciones que notifiquen por escrito a alguna o algunas de las personas que les hayan
extendido comprobantes de ingresos o egresos, de que los autorizan para informar a la
Comisión respecto de sus operaciones con la agrupación, a efecto de realizar la confirmación
correspondiente conforme a las normas y procedimientos de auditoría. La agrupación requerida
deberá realizar por sí dicha notificación, y enviar copia a la Secretaría Técnica del acuse de
recibo correspondiente, en un plazo de diez días contados a partir del día siguiente a aquel en el
que reciba el oficio de la Secretaría Técnica por el que se le haga esta solicitud. Lo anterior a
efecto de transparentar sus operaciones y dar mayor certeza a la labor de fiscalizadora de la
autoridad electoral.
3.
En el artículo 15.1 se propone la elaboración de un acta de entrega-recepción con el objetivo de
otorgar mayor certeza en la presentación de la documentación que se entrega junto con los
escritos de aclaración y rectificación. Asimismo, se establece que dicha recepción de la
documentación por parte de la autoridad no prejuzga sobre el contenido para efectos de las
observaciones que dieron lugar a su entrega.
4.
En el artículo 15.2 se especifica de manera puntual el momento en que las agrupaciones
deberán entregar la documentación correspondiente en caso de rectificaciones y aclaraciones.
5.
Se agrega el artículo 15.5 para establecer que la autoridad electoral podrá retener
documentación original presentada por la agrupación cuando ésta no subsane los errores y
omisiones detectados y notificados, por lo que, en su caso, podrá expedir copia certificada de
tales documentos a la agrupación si ésta lo solicita. Esta norma tiene como finalidad que la
autoridad fiscalizadora conserve los documentos originales que servirán de sustento para las
conclusiones del Dictamen Consolidado y para la acreditación de faltas que ameriten una
sanción.
6.
En el artículo 17.1 se busca definir aquello que será considerado para la individualización de las
sanciones por faltas acreditadas dentro de los informes de ingresos y gastos.
7.
En el artículo 17.5 se especifica el momento en que se harán efectivas las multas en caso de ser
impugnadas ante la sala superior del Tribunal Electoral.
Que el Proyecto de Reglamento aprobado por la Comisión de Fiscalización y que se somete a la
consideración de este Consejo General, contiene diversas modificaciones y ajustes técnicos a las
normas relacionadas con las prevenciones generales, tal como se explica a continuación:
1.
En aras de fortalecer la transparencia y rendición de cuentas se adiciona el artículo 18.2, el cual
establece la obligación a cargo de las agrupaciones consistente en notificar o, en su caso,
ratificar al Instituto —dentro de los primeros quince días de cada ejercicio—, los nombres de sus
dirigentes y el domicilio de sus sedes, entre otros.
2.
Se agrega el artículo 19.6 para especificar que respecto de las partidas en conciliación con
antigüedad mayor a un año, las agrupaciones deberán presentar relaciones detalladas que
justifiquen tales partidas, además de presentar justificación de las gestiones realizadas. Esto
tiene como finalidad evitar que las agrupaciones arrastren partidas año tras año, que se registran
en los instrumentos contables, pero que no encuentran sustento documental que las ampare o
aquellas que son debidamente comprobadas, pero respecto de las cuales las agrupaciones no
llevan a cabo acciones tendientes a regularizarlas, ya sea con las instituciones financieras o con
los proveedores correspondientes. El objetivo es que las agrupaciones presenten instrumentos
contables que coincidan plenamente con lo reportado en sus informes de ingresos y gastos y
evitar que se desfasen al final de cada ejercicio.
3.
Se adiciona el artículo 19.7 con la finalidad de evitar que mediante el registro de egresos en
diversas cuentas por cobrar, se evada ad infinitud la debida comprobación de los mismos.
Asimismo, se establece la obligación de presentar la relación con los nombres, fechas, importes
y antigüedad de las partidas, así como la documentación mediante la cual se acredite alguna
excepción legal para mantener dichos saldos al cabo de un año posterior al cierre del ejercicio
en el que se generaron; es decir, la agrupación deberá presentar las constancias que acrediten
los saldos y los procedimientos o juicios para el cobro de las cuentas. En este mismo tenor, se
establece que para dar de baja los saldos ya revisados, las agrupaciones deberán solicitar
autorización a la Comisión de Fiscalización, lo cual tiene como finalidad sanear la contabilidad
de las agrupaciones. Se entiende que las cuentas incobrables son susceptibles de ser
sancionadas dado que se trata de recursos públicos destinados a fines específicos y que al no
recuperar tales recursos existe una presunción sobre la falta de comprobación del gasto, pero
una vez que han sido observados y objeto de sanción procede darlos de baja previa solicitud de
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la agrupación a la Comisión de Fiscalización, para evitar que los saldos se arrastren
indefinidamente.
4.
Se agrega el artículo 19.8 para establecer que respecto de los pasivos procede aplicar el mismo
criterio que para las cuentas por cobrar, es decir, si al termino de un ejercicio existen pasivos
que no se encuentren debidamente soportados como lo señala el artículo 19.7 con una
antigüedad mayor a un año, serán considerados como ingresos no reportados, salvo que la
agrupación informe oportunamente de la existencia de alguna excepción legal. Esto tiene como
finalidad evitar la simulación, pues al arrastrar adeudos ejercicio tras ejercicio podría presumirse
que a la agrupación le han sido condonados tales adeudos y que, en su caso, deben reportarse
como ingresos, dado que se entiende que los servicios ya le han sido prestados o los bienes ya
han entrado en su patrimonio. En todo caso, la agrupación tendrá el derecho de acreditar las
excepciones legales que correspondan y que justifiquen la permanencia de tales saldos en los
informes de ingresos y gastos de varios ejercicios.
5.
En relación con el activo fijo, dentro del artículo 20.1, se establece la obligación de detallar los
datos que deben contener los inventarios físicos y que permitirán a la autoridad conocer con
mayor certeza de los bienes que las agrupaciones adquieran o reciban en propiedad.
6.
Asimismo, dentro del artículo 20.2 se establece que los bienes que superen los 100 días de
salario mínimo deberán considerarse como activo fijo. Además, con la finalidad de dar certeza a
la información reportada por las agrupaciones se especifica que las adquisiciones del ejercicio
deberán ser reportadas en el rubro de Gastos de Operación Ordinaria Permanente, para efectos
del informe anual.
7.
Con la finalidad de que la autoridad electoral cuente con información certera se propone
adicionar el artículo 20.3 para que las cifras reportadas por las agrupaciones en su informe anual
relativas a los activos fijos coincidan con los saldos de las cuentas de activo fijo.
8.
Respecto de los bienes cuya propiedad no pueda ser acreditada, se establece en el artículo 20.6
que la agrupación deberá anexar la nota aclaratoria sobre las razones por las cuales no es
posible acreditar la propiedad de los mismos bienes. Adicionalmente, se agrega el artículo 20.8
para permitir que las agrupaciones den de baja bienes por obsolescencia, para lo cual deberán
solicitar autorización a la Comisión, detallando el bien en cuestión y permitiendo la verificación
física del mismo. Estas reglas tienen como finalidad que las agrupaciones lleven un adecuado
control de sus activos fijos, además de permitir la baja cuando los bienes han dejado de ser
útiles a la agrupación.
9.
Se agrega el artículo 21.1 para establecer reglas relacionadas con los proveedores al
responsabilizar a las agrupaciones de verificar la autenticidad de las facturas que le sean
expedidas.
10. Se agrega el artículo 22.2 para establecer una excepción en el cómputo de plazos previsto en el
artículo 134, párrafo 1 del Código Federal de Instituciones y Procedimientos Electorales, y los
plazos se computarán en los términos establecidos en el propio Reglamento.
11. Se agrega el artículo 22.3 para precisar que las agrupaciones deberán recibir los oficios
mediante los cuales se les notifique la existencia de errores u omisiones técnicas hasta las
veinticuatro horas del día correspondiente.
12. Se agrega el artículo 25.3 para establecer un límite de quince días hábiles para que el Instituto
dé respuesta a las agrupaciones por las consultas y solicitudes de orientación y asesoría que le
formulen. En casos excepcionales, el Instituto podrá ampliar el plazo por otros quince días,
siempre y cuando justifique sus razones y las notifique a la solicitante. La finalidad de la norma
es dar certeza a las agrupaciones políticas sobre el tiempo de respuesta a sus solicitudes, de tal
manera que la autoridad atienda oportunamente las consultas de las agrupaciones y éstas
cuenten con la orientación y asesoría cuando la requieran.
13. A fin de garantizar el derecho ciudadano de acceso a la información y promover la transparencia
y rendición de cuentas de los recursos de las agrupaciones políticas, el presente Reglamento
establece un artículo 26.1, relativo a la “Transparencia y rendición de cuentas”.
VI.
Que el artículo 22, párrafo 1, del Código Federal de Instituciones y Procedimientos Electorales,
dispone que las agrupaciones políticas son quienes pueden solicitar su registro como partidos
políticos nacionales.
VII.
Que el artículo 33, párrafo 1, del Código Federal de Instituciones y Procedimientos Electorales
establece que las agrupaciones políticas nacionales son formas de asociación ciudadana que
coadyuvan al desarrollo de la vida democrática y de la cultura política, así como a la creación de
una opinión pública mejor informada.
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VIII.
Que el artículo 34, párrafo 4, de Código Federal de Instituciones y Procedimientos Electorales
dispone que a las agrupaciones políticas nacionales les será aplicable en lo conducente, lo
dispuesto por los artículos 38, 49-A y 49-B, así como lo establecido en los párrafos 2 y 3 del
artículo 49 del citado ordenamiento.
IX.
Que el artículo 35, párrafo 6, del Código Federal de Instituciones y Procedimientos Electorales
dispone que las agrupaciones políticas con registro, gozarán del régimen fiscal previsto para los
partidos políticos en los artículos 50, 51 y 52 de este Código.
X.
Que el artículo 35, párrafos 11 y 12, del Código Federal de Instituciones y Procedimientos
Electorales establece que las agrupaciones políticas con registro, deberán presentar a la Comisión
de Fiscalización un informe sobre el origen y destino de los recursos que reciban por cualquier
modalidad, y que deberán presentarlo a más tardar dentro de los 90 días siguientes al último día
de diciembre del año del ejercicio que se reporte.
XI.
Que el artículo 49, párrafo 6, del Código Federal de Instituciones y Procedimientos Electorales
establece que para la revisión de los informes que las agrupaciones políticas presenten sobre el
origen y destino de sus recursos, así como para la vigilancia del manejo de los mismos se
constituye la Comisión de Fiscalización de los Recursos de los Partidos y Agrupaciones Políticas,
que funciona de manera permanente.
XII.
Que el párrafo 1 del artículo 49-B del Código Federal de Instituciones y Procedimientos Electorales
establece que para la fiscalización del manejo de los recursos de los partidos y las agrupaciones
políticas, la Comisión de Fiscalización cuenta con el apoyo y soporte de la Dirección Ejecutiva de
Prerrogativas y Partidos Políticos del Instituto Federal Electoral, cuyo titular funge como Secretario
Técnico de la Comisión. Asimismo, de conformidad con el párrafo 3 del artículo 49-B del Código
citado, esta Comisión, para su eficaz desempeño, podrá contar con el personal técnico que
autorice el Consejo General del Instituto Federal Electoral. Aunado a lo anterior, el Secretario
Ejecutivo tiene, entre otras, la atribución de proveer a los órganos del Instituto de los elementos
necesarios para el cumplimiento de sus funciones, así como orientar y coordinar las acciones de
las Direcciones Ejecutivas, según lo establece el artículo 89, párrafo 1, incisos e) y k) del Código
Electoral Federal; y por su parte, la Dirección Ejecutiva de Administración tiene la atribución de
organizar, dirigir y controlar la administración de los recursos materiales y financieros del Instituto,
así como acordar con el Secretario Ejecutivo los asuntos de su competencia, de conformidad con
lo señalado en el artículo 97, párrafo 1, incisos b) y h) del Código de la materia.
XIII.
Que la Comisión de Fiscalización tiene como facultades elaborar lineamientos con bases técnicas
para la presentación de los informes del origen y monto de los ingresos que los partidos y las
agrupaciones políticas reciban por cualquier modalidad de financiamiento, así como su empleo y
aplicación, y establecer lineamientos para que los partidos y las agrupaciones políticas lleven el
registro de sus ingresos y egresos y de la documentación comprobatoria sobre el manejo de sus
recursos, según lo establecido en el artículo 49-B, párrafo 2, incisos a) y b), del Código Federal de
Instituciones y Procedimientos Electorales.
XIV.
Que de conformidad con el artículo 49-B, párrafo 2, incisos c), d), e), f) y g) del Código Federal de
Instituciones y Procedimientos Electorales, la Comisión de Fiscalización tiene como facultades
vigilar que los recursos que sobre el financiamiento ejerzan los partidos y agrupaciones políticas se
apliquen estricta e invariablemente para las actividades señaladas en la ley; solicitar a los partidos
políticos y las agrupaciones políticas, rindan informe detallado respecto de sus ingresos y egresos;
revisar los informes que le presenten los partidos políticos y las agrupaciones políticas; ordenar la
práctica de auditorías a las finanzas de los partidos, y agrupaciones políticas y ordenar visitas de
verificación con el fin de corroborar el cumplimiento de sus obligaciones y la veracidad de sus
informes.
XV.
Que la Comisión de Fiscalización, de conformidad con el inciso i) del artículo 49-B del Código
Electoral, debe informar al Consejo General de las irregularidades en que hubiesen incurrido las
agrupaciones políticas derivadas del manejo de sus recursos; el incumplimiento a su obligación de
informar sobre la aplicación de los mismos y, en su caso, las sanciones que a su juicio procedan.
XVI.
Que el artículo 80, párrafo 2, del Código Federal de Instituciones y Procedimientos Electorales
dispone que la Comisión de Fiscalización funcionará de manera permanente y se integrará
exclusivamente por consejeros electorales.
XVII.
Que el artículo 80, párrafo 3, del Código Federal de Instituciones y Procedimientos Electorales
dispone que en todos los asuntos que tengan encomendados, las comisiones deberán presentar al
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Consejo General del Instituto Federal Electoral un informe, dictamen o proyecto de resolución,
según el caso.
XVIII.
Que, de conformidad con el artículo 81 del mismo ordenamiento legal, el Consejo General está
facultado para ordenar la publicación en el Diario Oficial de la Federación de los acuerdos y
resoluciones de carácter general que pronuncie, y de aquellos que así lo determine.
XIX
Que el artículo 82, párrafo 1, incisos h) e i) del artículo 82 del Código Federal de Instituciones y
Procedimientos Electorales establece que son atribuciones del Consejo General las de vigilar que
las actividades de los partidos y agrupaciones políticas nacionales se desarrollen con apego al
propio Código y cumplan con las obligaciones a que están sujetos; así como vigilar que en lo
relativo a las prerrogativas de los partidos y agrupaciones políticas se actué con apego al Código,
así como a lo dispuesto en el Reglamento que al efecto expida el Consejo General
XX.
Que el artículo 82, párrafo 1, inciso z) del Código Federal de Instituciones y Procedimientos
Electorales otorga al Consejo General del Instituto Federal Electoral la facultad de dictar los
acuerdos necesarios para hacer efectivas sus atribuciones.
XXI.
Que el artículo 93, párrafo 1, inciso l) del Código Federal de Instituciones y Procedimientos
Electorales establece que la Dirección Ejecutiva de Prerrogativas y Partidos Políticos cuenta con la
atribución de actuar como Secretario Técnico de la Comisión a que se refiere el párrafo 6 del
artículo 49 del mismo Código.
Con base en los antecedentes y considerandos anteriormente expuestos y con fundamento en los
artículos 41 de la Constitución política de los Estados Unidos Mexicanos; 1; 22; 27; 38, párrafo 1,
incisos a), f), k), o) y s); 49; 49-A; 49-B; 52; 80; 81; 82, párrafo 1, incisos h), i) y z); 93, párrafo 1, inciso l)
y los que resulten aplicables del Código Federal de Instituciones y Procedimientos Electorales, el
Consejo General del Instituto Federal Electoral emite el siguiente:
ACUERDO
PRIMERO. Se modifica la denominación del “Reglamento que Establece los Lineamientos, Formatos,
Instructivos, Catálogos de Cuentas y Guía Contabilizadota Aplicables a las Agrupaciones Políticas en el
Registro de sus Ingresos y Egresos y en la presentación de sus Informes”, para denominarse “Reglamento
que Establece los Lineamientos para la Fiscalización de los Recursos de las Agrupaciones Políticos
Nacionales”.
SEGUNDO. Se modifica el Reglamento señalado en el punto de acuerdo anterior, para quedar como
sigue:
[…]
REGLAMENTO QUE ESTABLECE LOS LINEAMIENTOS PARA LA FISCALIZACION DE LOS
RECURSOS DE LAS AGRUPACIONES POLITICAS NACIONALES.
PRIMERA PARTE. LINEAMIENTOS
TITULO I. Del Registro de los Ingresos y Egresos de las Agrupaciones Políticas Nacionales
CAPITULO I. DE LOS INGRESOS
ARTICULO 1
Objeto, Glosario, Registro de Ingresos, Cuentas Bancarias y Generalidades
1.1
El presente Reglamento establece los lineamientos, formatos, instructivos, catálogos de cuentas y
guía contabilizadora aplicables a las agrupaciones políticas nacionales en el registro de sus
ingresos y egresos, en la documentación comprobatoria sobre el manejo de sus recursos y en la
presentación de los informes del origen y monto de los ingresos que reciban por cualquier
modalidad de financiamiento, así como su empleo y aplicación, en términos de lo establecido por el
artículo 49-B, párrafo 2, incisos a) y b), del Código Federal de Instituciones y Procedimientos
Electorales.
1.2
Para los efectos de este Reglamento, se entenderá por:
a)
Constitución: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos;
b)
Código: Código Federal de Instituciones y Procedimientos Electorales;
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c)
Reglamento: Reglamento que Establece los Lineamientos para la Fiscalización de los Recursos de
las Agrupaciones Políticas Nacionales;
d)
Diario Oficial: Diario Oficial de la Federación;
e)
Sala Superior: Sala Superior del Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación;
f)
Instituto: Instituto Federal Electoral;
g)
Consejo: Consejo General del Instituto Federal Electoral;
h)
Comisión: Comisión de Fiscalización de los Recursos de los Partidos y Agrupaciones Políticas;
i)
Secretaría Ejecutiva: Secretaría Ejecutiva del Instituto Federal Electoral;
j)
Dirección Ejecutiva: Dirección Ejecutiva de Prerrogativas y Partidos Políticos del Instituto Federal
Electoral;
k)
Secretaría Técnica: la Dirección Ejecutiva en ejercicio de las atribuciones previstas en el artículo
93, párrafo 1, inciso l), en relación con el 49, párrafo 6 del Código;
l)
Agrupación o Agrupaciones: Agrupación Política Nacional o Agrupaciones Políticas Nacionales;
m)
Organo de finanzas: el órgano interno encargado de la obtención y administración de sus recursos
y de la presentación de los informes;
n)
SHCP: Secretaría de Hacienda y Crédito Público;
o)
CNBV: Comisión Nacional Bancaria y de Valores, y
p)
Salario mínimo: Salario mínimo general vigente en el Distrito Federal.
1.3
Tanto los ingresos en efectivo como en especie que reciban las agrupaciones por cualquiera de las
modalidades de financiamiento, deberán registrarse contablemente y estar sustentados con la
documentación original correspondiente, en términos de lo establecido por el Código y el
Reglamento.
1.4
Todos los ingresos en efectivo que reciban las agrupaciones deberán depositarse en cuentas
bancarias a nombre de la agrupación, que serán manejadas mancomunadamente por quienes
autorice el encargado del órgano de finanzas de cada agrupación. Estas cuentas bancarias se
identificarán como CBAPN-(agrupación)-(número). Los estados de cuenta respectivos deberán
conciliarse mensualmente y se remitirán a la autoridad electoral cuando ésta lo solicite o lo
establezca el Reglamento. La Secretaría Técnica podrá requerir a las agrupaciones que presenten
los documentos que respalden los movimientos bancarios que se deriven de sus estados de
cuenta. En todos los casos, las fichas de depósito con sello del banco en original o las copias de
los comprobantes impresos de las transferencias electrónicas con el número de autorización o
referencia emitido por el banco, deberán conservarse anexas a los recibos expedidos por la
agrupación y a las pólizas de ingresos correspondientes
1.5
Las agrupaciones no podrán recibir aportaciones o donativos en efectivo de una misma persona
superiores a la cantidad equivalente a quinientos días de salario mínimo dentro del mismo mes
calendario, si éstos no son realizados mediante cheque expedido a nombre de la agrupación y
proveniente de una cuenta personal del aportante, o bien a través de transferencia electrónica
interbancaria en la que se utilice la clave bancaria estandarizada (CLABE), cuyos comprobantes
impresos emitidos por cada banco deberán incluir la información necesaria para identificar la
transferencia, que podrá consistir en el número de cuenta de origen, banco de origen, fecha,
nombre completo del titular y tipo de cuenta de origen, banco de destino, nombre completo del
beneficiario y número de cuenta de destino, la cual deberá ser una cuenta bancaria “CB-APN”, y
en el rubro denominado “leyenda”, “motivo de pago”, “referencia” u otro similar, que tenga por
objeto identificar el origen y el destino de los fondos transferidos, se deberá hacer referencia al
recibo “RAF-APN” correspondiente, identificándolo con el número de folio. La copia del cheque o el
comprobante impreso de la transferencia electrónica deberá conservarse anexo al recibo y a la
póliza, correspondiente.
1.6
Junto con los informes anuales, las agrupaciones deberán presentar los contratos celebrados con
las instituciones financieras por créditos obtenidos con las mismas, debidamente formalizados, así
como los estados de cuenta que muestren, en su caso, los ingresos obtenidos por los créditos y
los gastos efectuados por intereses y comisiones. La Comisión podrá solicitar dicha
documentación a las agrupaciones cuando lo considere conveniente.
ARTICULO 2
Ingresos en Especie y Generalidades
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2.1
Los registros contables de las agrupaciones deben separar en forma clara los ingresos que tengan
en especie, de aquellos que reciban en efectivo.
2.2
Las aportaciones que reciban en especie deberán documentarse en contratos escritos que
cumplan con las formalidades que para su existencia y validez exija la ley aplicable de acuerdo a
su naturaleza, mismos que además deberán contener, cuando menos, los datos de identificación
del aportante y del bien aportado, así como el costo de mercado o estimado del mismo bien, la
fecha y lugar de entrega y el carácter con el que se realiza la aportación respectiva según su
naturaleza y con independencia de cualquier otra cláusula que se requiera en términos de otras
legislaciones.
2.3.
Se consideran aportaciones en especie:
a)
Las donaciones de bienes muebles o inmuebles a la agrupación;
b)
La entrega a la agrupación de bienes muebles o inmuebles en comodato;
c)
El uso gratuito de un bien mueble o inmueble distintos al comodato;
d)
Las condonaciones de deuda a favor de la agrupación por parte de las personas distintas a las
señaladas en el artículo 49, párrafos 2 y 3 del Código, y
e)
Los servicios prestados a la agrupación a título gratuito, con excepción de lo que se establece en
el artículo 2.7.
2.4
Los ingresos por donaciones de bienes muebles deberán registrarse conforme a su valor comercial
de mercado, determinado de la siguiente forma:
a)
Si el tiempo de uso del bien aportado es menor a un año, y se cuenta con la factura
correspondiente, se registrará el valor consignado en tal documento
b)
Si el bien aportado tiene un tiempo de uso mayor a un año, y se cuenta con la factura
correspondiente, se registrará el valor consignado en la factura, aplicándole los índices de
actualización y los porcentajes de depreciación dispuestos por la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
c)
Si no se cuenta con la factura del bien aportado, y éste tiene un valor aproximado menor al
equivalente a un mil días de salario mínimo, se determinará a través de una cotización solicitada
por la agrupación.
d)
Si no se cuenta con la factura del bien aportado, y éste tiene un valor aproximado mayor al
equivalente a un mil días de salario mínimo y menor a cinco mil días de salario mínimo, se
determinará a través de dos cotizaciones solicitadas por la agrupación, de las cuales se tomará el
valor promedio.
e)
Si no se cuenta con la factura del bien aportado, y éste tiene un valor aproximado mayor al
equivalente a cinco mil días de salario mínimo, se determinará a través de tres cotizaciones
solicitadas por la agrupación, de las cuales se tomará el valor promedio
f)
En toda donación de cualquier equipo de transporte, se deberá contar con el contrato y con la
factura de la operación por la que se haya transferido al donante la propiedad previa de dicho bien.
2.5
Los ingresos por donaciones de bienes inmuebles deberán registrarse conforme a su valor
comercial de mercado y, en su defecto, conforme a su valor de catastro. En todo caso, deberá
observarse lo dispuesto en el artículo 20.
2.6.
Para determinar el valor de registro como aportaciones de uso de los bienes muebles o inmuebles
otorgados en comodato, se tomará el valor de uso promedio de dos cotizaciones solicitadas por las
propias agrupaciones. A solicitud de la autoridad, la agrupación presentará el contrato
correspondiente, el cual, además de lo que establezca la ley civil aplicable, deberá contener la
clave de elector de la persona que otorga el bien en comodato, y especificar la situación que
guarda dicho bien.
2.7.
Para determinar el valor de registro como aportaciones de los servicios profesionales prestados a
título gratuito a la agrupación, se tomará el valor promedio de dos cotizaciones solicitadas por la
propia agrupación. No se computarán como aportaciones en especie los servicios personales
otorgados gratuita y desinteresadamente a las agrupaciones por personas físicas que no tengan
actividades mercantiles ni se trate de servicios profesionales.
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2.8
En caso de que la Comisión tenga duda fundada del valor de registro de las aportaciones en
especie, declarado por las agrupaciones, podrá ordenar que se soliciten cotizaciones o avalúos
según corresponda.
2.9
En ningún caso y bajo ninguna circunstancia las personas a las que se refieren los párrafos 2 y 3
del artículo 49 del Código podrán realizar donaciones, condonaciones de deuda, bonificaciones,
prestar servicios personales o entregar bienes a título gratuito o en comodato a las agrupaciones.
ARTICULO 3
Financiamiento de Asociados y Simpatizantes
3.1
El financiamiento que provenga de los asociados y simpatizantes estará conformado por las
aportaciones o donativos, en efectivo o en especie realizados de forma libre y voluntaria por las
personas físicas o morales con residencia en el país que no estén comprendidas en el párrafo 2
del artículo 49 del Código Federal de Instituciones y Procedimientos Electorales. En ambos casos
se deberá cumplir con lo dispuesto en los artículos 1.5 y 1.6 del presente Reglamento.
3.2
El órgano de finanzas de cada agrupación deberá autorizar la impresión ante un tercero de los
recibos foliados que se expedirán para amparar las aportaciones recibidas de asociados y
simpatizantes. Los recibos se imprimirán según el formato “RAF-APN” para aportaciones en
efectivo y "RAS-APN" para aportaciones en especie. Cada recibo foliado se imprimirá en original y
dos copias. El impresor deberá contar con registro de autorización para efectos fiscales.
3.3
Los recibos se deberán expedir en forma consecutiva. El original deberá entregarse a la persona
que efectúa la aportación; ambas copias serán remitidas al órgano de finanzas de la
agrupación, de las cuales deberá anexar una copia a la póliza de ingresos correspondiente y
la otra deberá ser conservada por el propio órgano de finanzas. Los recibos deben ser
llenados de manera que los datos resulten legibles en todas las copias.
3.4
La agrupación deberá llevar un control de folios por cada tipo de recibos que se impriman y
expidan. Todos los recibos deberán ser relacionados uno a uno. Dichos controles permitirán
verificar los recibos cancelados, el número total de recibos impresos, los recibos utilizados con su
importe total y los recibos pendientes de utilizar. Los controles de folios deberán presentarse
totalizados y remitirse en medios impresos y magnéticos junto con los informes correspondientes.
3.5
En el caso de las aportaciones en especie, deberá cumplirse con lo establecido en el artículo 2 y
expresarse, en el cuerpo del recibo, la información relativa al bien aportado y el criterio de
valuación que se haya utilizado, anexando copia del documento que desarrolle el criterio
de valuación utilizado.
ARTICULO 4
Ingresos por Colectas Públicas
4.1
Las agrupaciones no podrán recibir aportaciones de personas no identificadas, por lo que no
podrán recibir aportaciones mediante cheque de caja o por cualquier otro medio que no haga
posible la identificación del aportante. Esto, con excepción de las aportaciones obtenidas mediante
colectas realizadas en mítines o en la vía pública.
4.2
Los ingresos por colectas realizadas en mítines o en la vía pública serán reportados en el rubro de
financiamiento de simpatizantes en efectivo. Se deberán contabilizar y registrar en un control por
separado los montos obtenidos en cada una de las colectas que se realicen. Dicho control deberá
especificar la fecha o periodo, el lugar y el monto recaudado en cada una de las colectas, así como
el nombre del responsable de cada una de ellas.
ARTICULO 5
AUTOFINANCIAMIENTO
5.1
El autofinanciamiento de las agrupaciones estará constituido por los ingresos que obtengan de sus
actividades promocionales, tales como conferencias, espectáculos, juegos y sorteos, eventos
culturales, ventas editoriales, de bienes y propaganda utilitaria, así como cualquier otra similar que
realicen para allegarse de fondos, las que estarán sujetas a las leyes correspondientes a su
naturaleza. En el informe anual deberán reportarse por separado la totalidad de los ingresos
obtenidos y de los egresos realizados con motivo de las actividades de autofinanciamiento,
mismos que deberán ser debidamente registrados de conformidad con lo establecido en el
Catálogo de Cuentas.
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5.2
Los ingresos por autofinanciamiento estarán apoyados en un control por cada evento, que deberá
contener número consecutivo, tipo de evento, forma de administrarlo, fuente de ingresos, control
de folios, números y fechas de las autorizaciones legales para su celebración, importe total de los
ingresos brutos obtenidos, importe desglosado de los gastos, ingreso neto y, en su caso, la pérdida
obtenida, y nombre y firma del responsable del evento. Este control pasará a formar parte del
sustento documental del registro del ingreso del evento.
5.3
En cuanto a los juegos y sorteos, resultarán aplicables las siguientes reglas:
a)
La agrupación integrará un expediente en original o, en su caso, en copia certificada expedida por
la Secretaría de Gobernación, de todos y cada uno de los documentos que deriven desde la
tramitación del permiso hasta la entrega de los premios correspondientes con el respectivo
finiquito.
b)
Si a petición de alguno de los ganadores, uno de los premios ha de cambiarse por dinero en
efectivo por una cantidad equivalente al valor del bien obtenido, se incluirá en el expediente el
original o copia certificada del acta circunstanciada expedida por el inspector de la Secretaría de
Gobernación asignado al sorteo, en la cual conste tal petición.
c)
Siempre que se entreguen premios en efectivo, deberá hacerse mediante cheque de una cuenta a
nombre de la agrupación, emitido para abono en cuenta del beneficiario, debiendo ser éste
precisamente el ganador del sorteo o rifa. Además, se deberá anexar al expediente copia
fotostática por el anverso del cheque así como de la identificación oficial por ambos lados del
ganador del premio, en caso de que fuera un menor de edad, la identificación de su padre o tutor.
d)
Los permisos que obtenga la agrupación por parte de la Secretaría de Gobernación son
intransferibles y no podrán ser objeto de gravamen, cesión, enajenación o comercialización alguna.
En los casos en los que la agrupación permisionaria obtenga autorización de la Secretaría de
Gobernación para explotar el permiso en unión de un operador mediante algún tipo de asociación
en participación, prestación de servicios o convenio de cualquier naturaleza, dicho operador no
podrá ceder los derechos del convenio o contrato a terceros.
e)
La agrupación asumirá los gastos por concepto de los impuestos generados con motivo de la
entrega de los premios, mismos que deberán ser enterados a las autoridades competentes,
debiendo conservar copia de los comprobantes de dichos enteros.
ARTICULO 6
Rendimientos Financieros, Fondos y Fideicomisos
6.1
Para obtener financiamiento por rendimientos financieros, las agrupaciones podrán crear fondos o
fideicomisos con su patrimonio o con las aportaciones que reciban, adicionalmente a las
provenientes de las modalidades de financiamiento antes señaladas.
6.2
Se considerarán ingresos por rendimientos financieros los intereses que obtengan las
agrupaciones por las operaciones bancarias o financieras que realicen.
6.3
Para constituir un fondo o fideicomiso, las agrupaciones deberán sujetarse a las siguientes reglas:
a)
Podrá constituirse con recursos provenientes del financiamiento público, del financiamiento
privado, o de ambos. En su caso, para la recepción de las aportaciones privadas con las que se
pretenda constituir, deberán extenderse los recibos correspondientes a las personas que las
realicen, de conformidad con lo establecido en el artículo 3. Las aportaciones recibidas deberán
ser depositadas en alguna de las cuentas bancarias a que se hace referencia en el artículo 1.
b)
El fondo o fideicomiso será manejado a través de las operaciones bancarias y financieras que el
órgano responsable del financiamiento de cada agrupación considere conveniente;
c)
Deberá incluirse en el contrato correspondiente una cláusula por la que se autorice a la Comisión,
a que solicite a la institución fiduciaria correspondiente, la información que estime necesaria a fin
de verificar el origen y la correcta utilización de los recursos;
d)
Los fondos y fideicomisos deberán ser registrados ante la Secretaria Técnica de la Comisión de
Fiscalización, remitiendo un ejemplar del contrato o convenio correspondiente, dentro de los treinta
días siguientes a su constitución;
e)
La Secretaria Técnica llevará el control de tales contratos, y verificará periódicamente que las
operaciones que se realicen se apeguen a lo establecido en el Código, en las leyes aplicables y en
el Reglamento.
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6.4
Los rendimientos obtenidos a través de esta modalidad deberán destinarse para el cumplimiento
de los objetivos de la agrupación.
6.5
Los ingresos que perciban las agrupaciones por rendimientos financieros, fondos o fideicomisos,
estarán sustentados con los estados de cuenta que les remitan las instituciones bancarias o
financieras, así como por los documentos en que consten los actos constitutivos o modificatorios
de las operaciones financieras de los fondos o fideicomisos correspondientes.
CAPITULO II. DE LOS EGRESOS
ARTICULO 7
Registro de los Egresos, Requisitos de la Documentación Comprobatoria y Generalidades
7.1
Los egresos deberán registrarse contablemente y estar soportados con la documentación original
que expida a nombre de la agrupación la persona a quien se efectuó el pago. Dicha
documentación deberá cumplir con todos los requisitos que exigen las disposiciones fiscales
aplicables, con excepción de lo señalado en el artículo 7.2.
7.2
Los egresos por servicios generales que durante el ejercicio efectúe cada agrupación con
excepción de las erogaciones realizadas por concepto de viáticos y pasajes, podrán ser
comprobados hasta en un cinco por ciento por vía de bitácoras de gastos menores.
7.3
Con independencia de lo señalado en el párrafo anterior, hasta el veinte por ciento de los egresos
que efectúe cada agrupación como gastos de operación ordinaria por concepto de viáticos y
pasajes en un ejercicio anual, podrá ser comprobado a través de bitácoras de gastos menores.
7.4
Queda prohibido realizar reclasificaciones de gastos reportados en los informes y comprobados
con documentación que no reúna la totalidad de requisitos fiscales, a las bitácoras de gastos
menores.
7.5
En las bitácoras a las que se refieren los párrafos previos deberán señalarse con toda precisión
los siguientes conceptos: fecha y lugar en que se efectuó la erogación, monto, concepto específico
del gasto, nombre y firma de la persona que realizó el pago y firma de autorización, y deberán
anexarse los comprobantes que se recaben de tales gastos, aún cuando no reúnan los requisitos a
que se refiere el artículo 7.1, o, en su caso, recibos de gastos menores que incluyan los datos
antes mencionados. Los egresos deberán estar debidamente registrados en la contabilidad de la
agrupación en subcuentas específicas para ello.
7.6
Todo pago que efectúen las agrupaciones que rebase la cantidad equivalente a cien días de
salario mínimo deberá realizarse mediante cheque nominativo expedido a nombre del prestador
del bien o servicio y, en aquellos casos en los que el monto del pago supere los quinientos
días de salario mínimo deberá contener la leyenda “para abono en cuenta del beneficiario”.
Las pólizas de los cheques deberán conservarse anexas a la documentación comprobatoria junto
con la copia fotostática del cheque que corresponda.
7.7
En caso de que las agrupaciones efectúen más de un pago a un mismo proveedor o prestador de
servicios en la misma fecha, y dichos pagos en su conjunto sumen la cantidad señalada en el
artículo 7.6, los pagos deberán ser cubiertos en los términos que establece dicho artículo a partir
del monto por el cual se exceda el límite referido. A las pólizas contables deberá anexarse la
documentación comprobatoria junto con la copia fotostática del cheque que corresponda.
7.8
Se exceptúa de lo dispuesto en el artículo 7.6:
a)
Los pagos correspondientes a sueldos y salarios contenidos en nóminas;
b)
Los pagos realizados a través de transferencias electrónicas de fondos en los que se haya
utilizado la clave bancaria estandarizada (CLABE) de las cuentas bancarias de la agrupación,
debiendo llenar correctamente el rubro denominado “leyenda”, “motivo de pago”, “referencia” u otro
similar que tenga por objeto identificar el origen y el destino de los fondos transferidos. Tales
comprobantes deberán incluir, de conformidad con los datos proporcionados por cada banco, la
información necesaria para identificar la transferencia, que podrá consistir en el número de cuenta
de origen, banco de origen, fecha, nombre completo del titular y tipo de cuenta de origen, banco de
destino, nombre completo del beneficiario, y número de cuenta de destino; y
c)
Los pagos realizados con tarjeta de crédito o débito, ajustándose a lo siguiente:
I.
A la póliza se anexará el estado de cuenta bancario que refleje los pagos, los comprobantes de las
transacciones correspondientes, y una relación de dichos comprobantes, firmada por la persona
que realizó los gastos y por quien autoriza.
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II.
En el caso de los pagos con tarjeta de crédito, deberá anexarse a la póliza la copia fotostática del
cheque con el cual se realice el pago a la tarjeta, expedido a nombre de la institución bancaria que
la emite. El importe de los comprobantes deberá coincidir con la cantidad asentada en el cheque
respectivo.
7.9
Las agrupaciones podrán realizar erogaciones fuera del territorio nacional por concepto de
comisiones otorgadas a sus dirigentes o asociados para el desarrollo de sus actividades. Para
comprobar estos gastos se formará un expediente por cada viaje que realice cada persona
comisionada por la agrupación, al cual se agregarán:
a)
Los comprobantes de los gastos, debidamente referenciados;
b)
Una relación que incluya el nombre y lugar del evento, la referencia contable, el nombre y la firma
de la persona comisionada, detallando si se trata de un dirigente de la agrupación, así como la
firma del funcionario de la agrupación que autorizó el viaje;
c)
El escrito por el cual el órgano de la agrupación que corresponda autorice la comisión respectiva,
en donde conste el motivo del viaje, y
d)
Evidencias que justifiquen razonablemente que el objeto del viaje están relacionados con las
actividades de la agrupación.
7.10
Las transferencias internas no se considerarán pagos.
ARTICULO 8
Gastos en Actividades Específicas y Aportaciones para Campañas Políticas
8.1
Todas las erogaciones que se realicen con recursos provenientes del financiamiento público
otorgados a las agrupaciones deberán estar directamente relacionadas a alguno de los rubros que
establece el párrafo 7 del artículo 35 del Código y ajustarse a lo establecido en el Reglamento,
para sus actividades editoriales, de educación y capacitación política y de investigación
socioeconómica y política.
8.2
Las erogaciones que se realicen con recursos provenientes del financiamiento privado de las
agrupaciones, podrán ser utilizados para cualquier actividad lícita que realicen, incluidas
las correspondientes a los rubros que establece el párrafo 7 del artículo 35 del Código.
8.3
Las aportaciones a las campañas políticas de los partidos con los que las agrupaciones hayan
suscrito acuerdos de participación, deberán realizarse en los términos del párrafo anterior; se
registrarán como egresos en la contabilidad de la agrupación, y el comprobante será el recibo
extendido por el partido político en los términos del párrafo 6 del artículo 4 del Reglamento que
establece los lineamentos para la fiscalización de los recursos de los partidos políticos nacionales.
8.4
La agrupación deberá presentar junto al informe anual correspondiente, copia del acuerdo de
participación registrado ante el Instituto.
ARTICULO 9
Controles de Adquisiciones
9.1.
Las erogaciones que se efectúen con cargo a las cuentas “materiales y suministros” y “servicios
generales” deberán ser agrupadas en subcuentas por concepto del tipo de gasto de que se trate, y
a su vez dentro de éstas se agruparán por sub-subcuenta según el área que les dio origen,
verificando que los comprobantes estén debidamente autorizados por quien recibió el servicio y
quien autorizó.
9.2.
Para efectos de las tareas editoriales, se utilizará la cuenta “gastos por amortizar” como cuenta de
almacén, abriendo las subcuentas que requieran. Tanto en estas cuentas, como en las
correspondientes a materiales y suministros, en caso de que los bienes sean adquiridos
anticipadamente y sean susceptibles de inventariarse, deberá llevarse un control de notas de
entradas y salidas de almacén debidamente foliadas y autorizadas, señalando su origen y destino,
así como nombre y firma de quien entrega o recibe especificando su cargo. Se debe llevar un
control físico adecuado a través de kardex de almacén y hacer cuando menos un levantamiento de
inventario una vez al año, que podría ser al mes más próximo al cierre del ejercicio.
9.3.
Las erogaciones por concepto de adquisiciones de materiales deberán registrarse y controlarse a
través de inventarios.
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ARTICULO 10
Servicios Personales
10.1.
Las erogaciones por concepto de gastos en servicios personales deberán clasificarse a nivel de
subcuenta por gasto y subcuenta por área que los originó, verificando que la documentación
de soporte este autorizada por el funcionario del área de que se trate. Dichas erogaciones deberán
estar soportadas de conformidad con lo que establece el artículo 7.1.
10.2
Las agrupaciones podrán otorgar reconocimientos a sus asociados y simpatizantes por su
participación en actividades de apoyo político. Estas erogaciones, se sujetaran a lo dispuesto en
los artículos 7.6 y 7.7.
10.3
Los reconocimientos a que se refiere el párrafo anterior deberán estar soportados por recibos
foliados que especifiquen el nombre y firma de la persona a quien se efectuó el pago, su domicilio
particular, clave de elector, teléfono, el monto y la fecha del pago, el tipo de servicio prestado a la
agrupación y el periodo durante el que se realizó el servicio. Los recibos deberán estar firmados
por el funcionario del área que autorizó el pago. Adicionalmente, se deberá anexar copia legible
por ambos lados de la credencial para votar con fotografía de la persona a la que se otorgó el
reconocimiento. Se eximirá del requisito de especificar la clave de elector en recibos que amparen
hasta en un diez por ciento sobre el total erogado por este concepto.
10.4
Las erogaciones realizadas por las agrupaciones como reconocimientos a una sola persona física
por una cantidad equivalente o superior a mil días de salario mínimo, dentro del transcurso de un
año, ya sea que se paguen en una o en varias exhibiciones, no podrán ser comprobadas a través
de los recibos previstos en los dos párrafos anteriores. Tampoco podrán comprobarse mediante
esta clase de recibos los pagos realizados a una sola persona física, por ese concepto, que
excedan los cien días de salario mínimo en el transcurso de un mes. En ambos casos, tales
erogaciones deberán estar soportadas de conformidad con lo establecido en el artículo 7.1.
10.5
El órgano de finanzas de cada agrupación deberá autorizar la impresión ante un tercero de los
recibos foliados que se expedirán para amparar los reconocimientos otorgados. Los recibos se
imprimirán según el formato “REPAP-APN”. Cada recibo foliado se imprimirá en original y dos
copias. El impresor en comento deberá contar con registro de autorización para efectos fiscales.
10.6
Todos los recibos se deberán expedir en forma consecutiva. El recibo original permanecerá en
poder del órgano de la agrupación que haya otorgado el reconocimiento, quien deberá anexarlo a
la póliza contable correspondiente. Una de las copias se archivará en un consecutivo y la segunda
copia del recibo deberá entregarse a la persona a la que se otorgó el reconocimiento.
10.7
La agrupación deberá llevar controles de folios de los recibos que se impriman y expidan. Dicho
control permitirán verificar los recibos cancelados, el número total de recibos impresos, los recibos
utilizados con su importe total y los recibos pendientes de utilizar. Los controles de folios deberán
presentarse totalizados y remitirse en medios impresos y magnéticos junto con los informes
correspondientes.
10.8
Lo establecido en el presente artículo no releva a las agrupaciones ni a las personas físicas que
reciban pagos por parte de las agrupaciones, del cumplimiento de las obligaciones que les
imponen las leyes fiscales, laborales o cualquier otra que resulte aplicable.
10.9
La agrupación deberá elaborar una relación anual de las personas que recibieron reconocimientos
por actividades políticas, en las que se especifique el monto total que percibió cada una de ellas y
el total durante el ejercicio correspondiente. Los nombres de las personas deberán aparecer en el
siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre(s). Dicha relación deberá presentarse
totalizada por persona, incluyendo un desglose de cada reconocimiento recibido por cada una de
ellas, y deberá remitirse en medios impresos y magnéticos a la Secretaría Técnica de la Comisión
junto con el informe anual.
10.10 Los gastos efectuados por la agrupación por concepto de honorarios profesionales y honorarios
asimilables a sueldos deberán formalizarse con el contrato correspondiente, en el cual se
establezcan claramente las obligaciones y derechos de ambas partes, el objeto del contrato,
vigencia, , contraprestación, forma de pago, penalizaciones y todas las demás condiciones a las
que se hubieren comprometido.
10.11 Los pagos que realicen las agrupaciones por concepto de honorarios asimilables a sueldos,
deberán cumplir con lo dispuesto en los artículos 7.6 y 7.7. Tales egresos deberán estar
soportados con recibos foliados que especifiquen el nombre, la clave del Registro Federal de
Contribuyentes y la firma del prestador del servicio, el monto del pago, la fecha y la retención del
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Impuesto Sobre la Renta correspondiente, el tipo de servicio prestado a la agrupación y el periodo
durante el cual se realizó, así como la firma del funcionario del área que autorizó el pago,
anexando copia de la credencial para votar con fotografía del prestador del servicio. La
documentación deberá ser presentada a la Comisión cuando la requiera para su revisión, junto con
los contratos correspondientes.
10.12 La agrupación deberá identificar las retribuciones a los integrantes de sus órganos directivos de
conformidad con lo dispuesto en el Catálogo de Cuentas anexo al Reglamento.
TITULO II. DE LOS INFORMES DE LAS AGRUPACIONES
CAPITULO I. DE LA PRESENTACION DE LOS INFORMES
ARTICULO 11
Informes y Generalidades
11.1
Las agrupaciones deberán entregar a la Comisión, a través de su Secretaría Técnica, los informes
del origen y monto de los ingresos que reciban por cualquier modalidad de financiamiento, así
como su empleo y aplicación.
11.2
Los informes anuales que presenten las agrupaciones deberán estar respaldados por las
correspondientes balanzas de comprobación y demás documentos contables previstos en este
Reglamento. Dichos informes deberán basarse en todos los instrumentos de la contabilidad que
realice la agrupación a lo largo del ejercicio correspondiente. Los resultados de las balanzas de
comprobación, el contenido de los auxiliares contables, las conciliaciones bancarias y los demás
documentos contables previstos en el Reglamento, deberán coincidir con el contenido de los
informes presentados. Una vez presentados los informes a la Comisión, las agrupaciones sólo
podrán realizar modificaciones a su contabilidad y a sus informes, o presentar nuevas versiones de
éstos, cuando exista un requerimiento o solicitud previa por parte de la autoridad, en los términos
del artículo 15.
11.3
Los informes de ingresos y egresos de las agrupaciones serán presentados en medios impresos y
magnéticos, conforme a las especificaciones que determine la Comisión, y en los formatos
incluidos en el Reglamento.
11.4.
Los informes deberán ser presentados debidamente suscritos por el o los responsables del órgano
de finanzas de la agrupación.
11.5
Con el propósito de facilitar a las agrupaciones el cumplimiento en tiempo de la presentación de los
informes, la Secretaría Técnica efectuará el cómputo de los plazos, señalando la fecha de inicio y
terminación de los mismos, informará de ellos por oficio a las agrupaciones y lo publicará en el
Diario Oficial cuando menos diez días antes de la iniciación del plazo.
ARTICULO 12
Informes Anuales
12.1
Los informes anuales deberán ser presentados a más tardar dentro de los noventa días siguientes
al último día de diciembre del año de ejercicio que se reporte. En ellos serán reportados los
ingresos y egresos totales que las agrupaciones hayan realizado durante el ejercicio objeto del
informe. Todos los ingresos y los gastos que se reporten en dichos informes deberán estar
debidamente registrados en la contabilidad de la agrupación y soportados con la documentación
contable comprobatoria que el propio reglamento exige. (catálogo de cuentas “A”). En los informes
anuales se deberá reportar como saldo inicial, el saldo final de todas las cuentas contables de caja,
bancos y en su caso inversiones en valores correspondiente al ejercicio inmediato anterior, según
conste en el Dictamen consolidado relativo a dicho ejercicio.
12.2
Si al final del ejercicio existiera un pasivo en la contabilidad de la agrupación, éste deberá
integrarse detalladamente, con mención de montos, nombres, concepto y fechas de contratación
de la obligación, calendario de amortización y de vencimiento, así como en su caso, las garantías
otorgadas. Dichos pasivos deberán estar debidamente registrados, soportados documentalmente y
autorizados por los funcionarios facultados para ello en el manual de operaciones del órgano de
finanzas de la agrupación. Dicha integración deberá anexarse al Informe anual del ejercicio sujeto
a revisión. Cuando se trate de saldos pendientes de liquidar por obligaciones o deudas contraídas
al término del ejercicio sujeto a revisión, la Comisión podrá solicitar la documentación de los
pasivos pagados con posterioridad a dicha fecha, aun cuando ésta no corresponda al ejercicio
sujeto a revisión.
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12.3
Junto con el informe anual deberá remitirse a la autoridad electoral:
a)
Toda la documentación comprobatoria de los ingresos y egresos de la agrupación en el año de
ejercicio, incluyendo las pólizas correspondientes;
b)
Los estados de cuenta bancarios correspondientes al año de ejercicio de todas las cuentas
señaladas en el Reglamento, así como las conciliaciones bancarias correspondientes;
c)
Las balanzas de comprobación mensuales a que hacen referencia los artículos 19.4 y 19.5, así
como la totalidad de los auxiliares contables correspondientes a último nivel;
d)
Los controles de folios a que se refiere el artículo 3.4;
e)
El control de folios a que se refiere el artículo 10.7 y la relación a que hace referencia el artículo
10.9;
f)
El inventario físico a que se refiere el artículo 20.
g)
Los contratos de apertura de cuentas bancarias correspondientes al ejercicio sujeto de revisión.
Asimismo, la agrupación deberá presentar la documentación bancaria que permita verificar el
manejo mancomunado de las cuentas;
h)
En su caso, evidencia de las cancelaciones de las cuentas bancarias sujetas a revisión;
i)
La documentación e información señaladas en los artículos 1.6 y 7.9
12.4
Las agrupaciones que obtengan su registro como partidos políticos, deberán presentar el informe
anual señalado en los artículos 11.1, 11.2 y 11.3 por el periodo que comprende desde el inicio del
año natural hasta la fecha en que surta efectos la resolución favorable del Consejo a su solicitud
de registro, en términos de lo establecido por el artículo 31, párrafo 3, del Código.
12.5
La contabilidad de la agrupación y del nuevo partido al que le dio origen deberá estar plenamente
conciliada.
12.6
Las sanciones que en su caso se impongan a las agrupaciones que obtengan su registro como
partidos, se aplicarán a estos últimos a partir de la fecha de registro de los mismos.
ARTICULO 13
Informes Detallados
13.1
La Comisión podrá solicitar a las agrupaciones, cuando lo considere conveniente, rindan informe
detallado respecto de sus ingresos y egresos.
13.2
Al efecto, la Secretaría Técnica notificará a las agrupaciones, mediante oficio, que la Comisión ha
determinado solicitar la presentación de informes detallados. Asimismo, en dicho oficio se señalará
lo que la Comisión haya acordado respecto a:
a)
Los hechos o circunstancias que motiven la solicitud de los informes;
b)
El rubro o rubros de ingresos y/o de gastos que comprenderá;
c)
El ámbito espacial y temporal de los ingresos y gastos que han de ser reportados en el informe;
d)
El plazo para la presentación del informe, que en ningún caso será menor a los diez días hábiles;
e)
El o los formatos en que deberá ser presentado el informe;
f)
La documentación que habrá de anexarse al informe;
g)
El plazo para la revisión y dictamen de los informes, y
h)
Los demás aspectos específicos, sustantivos y procedimentales, a los que deberán ajustarse las
agrupaciones políticas en la presentación de estos informes.
13.3
En todo lo que no esté específicamente determinado en el oficio de la Secretaría Técnica para la
presentación, revisión y dictamen de los informes anuales, se aplicarán, en lo conducente, las
reglas contenidas en este Reglamento.
ARTICULO 14
Revisión de Informes y Verificación Documental
14.1
a Comisión contará con sesenta días para revisar los informes anuales presentados por las
agrupaciones.
14.2
La Comisión, a través de su Secretaría Técnica, tendrá en todo momento la facultad de solicitar a
los órganos de finanzas de cada agrupación que ponga a su disposición la documentación
necesaria para comprobar la veracidad de lo reportado en los informes a partir del día siguiente a
aquel en el que se hayan presentado los informes anuales. Durante el periodo de revisión de los
informes, las agrupaciones tendrán la obligación de permitir a la autoridad electoral el acceso a
todos los documentos originales que soporten sus ingresos y egresos, así como a su contabilidad,
incluidos sus estados financieros.
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14.3
La Comisión podrá determinar la realización de verificaciones selectivas de la documentación
comprobatoria de los ingresos y gastos de las agrupaciones, a partir de criterios objetivos
emanados de las normas y procedimientos de auditoría. Dichas verificaciones podrán ser totales o
muestrales en uno o varios rubros.
14.4
Las agrupaciones deberán enviar la documentación comprobatoria a las oficinas de la Secretaría
Técnica.
14.5
La Secretaría Técnica informará a cada agrupación los nombres de los auditores que se
encargarán de la verificación documental y contable correspondiente.
14.6
A la entrega del informe anual y de la documentación comprobatoria se levantará un acta que
firmará el responsable de la revisión, así como la persona que los entregue por parte de la
agrupación.
14.7
El personal comisionado por la Secretaría Técnica podrá marcar el reverso de los comprobantes
presentados por las agrupaciones como soporte documental de sus ingresos y egresos, señalando
el ejercicio de revisión en el cual se presentó, la fecha de revisión y su firma.
14.8
Durante el procedimiento de revisión de los informes de las agrupaciones, la Secretará Técnica
podrá solicitar por oficio a las personas que hayan extendido comprobantes de ingresos o egresos
a las agrupaciones, que confirmen o rectifiquen las operaciones amparadas en dichos
comprobantes. De los resultados de dichas prácticas se informará en el dictamen consolidado
correspondiente.
14.9
La Secretaría Técnica podrá solicitar a las agrupaciones que notifiquen por escrito a alguna o
algunas de las personas que les hayan extendido comprobantes de ingresos o egresos, de que los
autorizan para informar a la Comisión respecto de sus operaciones con la agrupación, a efecto de
realizar la confirmación correspondiente conforme a las normas y procedimientos de auditoría. La
agrupación requerida deberá realizar por sí dicha notificación, y enviar copia a la Secretaría
Técnica del acuse de recibo correspondiente, en un plazo de diez días contados a partir del día
siguiente a aquel en el que reciba el oficio de la Secretaría Técnica por el que se le haga esta
solicitud.
ARTICULO 15
Solicitudes de Aclaraciones y Rectificaciones
15.1
Si durante la revisión de los informes la Comisión advierte la existencia de errores u omisiones
técnicas, lo notificará a la agrupación que hubiere incurrido en ellos, para que en un plazo de diez
días contados a partir de dicha notificación, presente las aclaraciones o rectificaciones que estime
pertinentes. Los escritos de aclaración o rectificación deberán presentarse en medios impresos y
magnéticos. Junto con dichos escritos deberá presentarse una relación pormenorizada de la
documentación que se entrega a la Secretaría Técnica, con la finalidad de facilitar el cotejo
correspondiente por parte del personal comisionado por la Secretaría Técnica y se elabore un acta
de entrega-recepción que deberá firmarse por el personal de la agrupación que realiza la entrega y
por el personal comisionado que recibe la documentación. En caso de ausencia o negativa del
personal de la agrupación, deberán firmar el acta referida dos testigos designados por el personal
comisionado señalado. La recepción de la documentación por parte de la autoridad de ninguna
manera prejuzga sobre sus contenidos para efectos de las observaciones respectivas que dieron
lugar a su entrega. Las reglas para la entrega y recepción de documentación contenidas en este
artículo serán aplicables para la entrega y recepción de los informes anuales junto con la
documentación a la que se refiere el artículo 12.3.
15.2
Si las rectificaciones o aclaraciones que deba hacer la agrupación entrañan la entrega de
documentación, se procederá en los términos señalados en el artículo anterior, pero en todo caso
la documentación deberá ser remitida a la Secretaría Técnica junto con el escrito correspondiente.
15.3
En los escritos por los que se responda a las solicitudes de aclaración de la Comisión, las
agrupaciones podrán exponer lo que a su derecho convenga para aclarar y rectificar lo solicitado,
aportar la información que se les solicite, ofrecer pruebas que respalden sus afirmaciones y
presentar alegatos. En caso de que una agrupación ofrezca la pericial contable, remitirá junto con
su escrito de respuesta el dictamen del perito que para tales efectos haya contratado, la copia
certificada ante notario público de la cédula profesional que lo acredite como contador público
titulado, y un escrito en el que dicho perito manifieste la aceptación del cargo, que cuenta con los
conocimientos necesarios y suficientes para su ejercicio y rinda protesta legal de su desempeño.
De no cumplir con estos requisitos, la prueba será desechada. La Secretaría Técnica podrá llamar
al perito para solicitarle todas las aclaraciones que estime conducentes
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15.4
Para la valoración de las pruebas aportadas por las agrupaciones se estará, en su caso, a lo
dispuesto por la Ley General del Sistema de Medios de Impugnación en Materia Electoral.
15.5
En los casos que la autoridad detectara alguna irregularidad que hubiere sido notificada en tiempo
y forma a la agrupación mediante el oficio al que se hace referencia en el artículo 16.1, y dicha
irregularidad no fuere subsanada por la agrupación, la autoridad podrá retener la documentación
original correspondiente y entregar a la agrupación, si lo solicita, copias certificadas de la misma.
ARTICULO 16
Dictamen Consolidado
16.1.
Al vencimiento del plazo para la revisión de los informes, o bien para la rectificación de errores u
omisiones, la Comisión dispondrá de un plazo de veinte días para elaborar un Dictamen
Consolidado, con base en los informes de auditoría que haya elaborado la Secretaría Técnica
respecto de la verificación del informe de cada agrupación.
16.2
El dictamen consolidado deberá ser presentado al Consejo dentro de los tres días siguientes a su
conclusión, y deberá contener, por lo menos:
a)
Los procedimientos y formas de revisión aplicados;
b)
El resultado y las conclusiones de la revisión de los informes presentados por cada agrupación y
de la documentación comprobatoria correspondiente, señalando las aclaraciones y rectificaciones
que haya presentado cada agrupación después de haber sido notificada con ese fin y la valoración
correspondiente;
c)
Los resultados de todas las prácticas de auditoría realizadas en relación con lo reportado en los
informes, y
d)
En su caso, la mención de los errores o irregularidades encontradas en los informes o generadas
con motivo de su revisión.
16.3
En su caso, la Comisión presentará ante el Consejo, junto con el Dictamen Consolidado, un
proyecto de resolución en el que proponga las sanciones que a su juicio procedan en contra de la
agrupación que haya incurrido en irregularidades en el manejo de sus recursos o haya incumplido
con su obligación de informar sobre el origen y la aplicación de los mismos. Al respecto, se estará
a lo dispuesto por el artículo 269 del Código.
16.4
En caso de que la Comisión haya detectado, con motivo de la revisión de los informes, hechos que
hagan presumir o pudieran hacer presumir violaciones a disposiciones legales cuyo conocimiento
compete a una autoridad distinta de la electoral, lo incluirá en el dictamen consolidado
correspondiente y lo informará por oficio a la Secretaría Ejecutiva para que proceda a dar parte a la
autoridad competente.
16.5
Hasta antes de la presentación del Dictamen correspondiente ante el Consejo, resultará aplicable
lo establecido por el párrafo 2 del artículo 77 del Código, respecto de la información presentada por
las agrupaciones en sus informes y como sustento de éstos.
ARTICULO 17
Sanciones
TITULO III. PREVENCIONES GENERALES
17.1
En el Consejo se presentará el Dictamen y proyecto de resolución que haya formulado la
Comisión, procediendo a imponer, en su caso, las sanciones correspondientes. Para fijar la
sanción se tomarán en cuenta las circunstancias y la gravedad de la falta, entendiéndose por
circunstancias el tiempo, modo y lugar en el que se produjo la falta, y para determinar la gravedad
de la falta se deberán analizar, en su caso, la comisión reiterada o sistemática de la conducta, la
trascendencia de la norma transgredida, los efectos que produce la transgresión respecto de los
objetivos y los intereses jurídicos tutelados por el derecho, así como la capacidad económica de la
agrupación y en su caso, las circunstancias especiales. En caso de reincidencia, se aplicará una
sanción más severa. Serán aplicables los siguientes criterios:
a)
Hay comisión reiterada o sistemática cuando la falta cometida por la agrupación sea constante y
repetitiva;
b)
Las circunstancias especiales serán entendidas como el especial deber de cuidado de las
agrupaciones derivado de las funciones, actividades y obligaciones que les han sido impuestas por
la legislación electoral o que desarrollan en materia político–electoral; así como la mayor o menor
factibilidad de prever y evitar el daño que se hubiere causado, y
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c)
Por reincidencia se entenderá la repetición de la falta o, en su caso, la vulneración de una norma
que ya ha sido transgredida por una conducta similar cometida con anterioridad y por la cual la
agrupación ha sido sancionado en ejercicios previos.
17.2
Las agrupaciones podrán impugnar ante el Tribunal Electoral del Poder Judicial de la Federación el
Dictamen y resolución que en su caso se emita por el Consejo, en la forma y términos previstos en
la ley de la materia.
17.3
El Consejo deberá:
a)
Remitir a la Sala Superior, cuando se hubiere interpuesto el recurso, junto con éste, el Dictamen
Consolidado y el informe respectivo;
c)
Acordar los mecanismos que considere convenientes para la difusión pública del dictamen y, en su
caso, de las resoluciones. En la Gaceta del Instituto Federal Electoral deberán publicarse los
informes anuales de las agrupaciones.
17.4
Las multas que fije el Consejo, que no hubieren sido recurridas, o bien que fuesen confirmadas por
la Sala Superior, deberán ser pagadas en la Dirección Ejecutiva de Administración del Instituto en
un plazo improrrogable de quince días contados a partir de la notificación. Transcurrido el plazo sin
que el pago se hubiere efectuado, el Instituto podrá deducir el monto de la multa de la siguiente
ministración del financiamiento público que corresponda.
17.5
Las sanciones que fije el Consejo en términos de lo establecido en los incisos c) y d) del párrafo 1
del artículo 269 del Código se harán efectivas a partir del mes siguiente al que se haya finalizado el
plazo para interponer el recurso en su contra o, si son recurridas por la agrupación sancionada, del
mes siguiente en que la Sala Superior haya resuelto el recurso correspondiente.
CAPITULO UNICO
ARTICULO 18
Organos de Finanzas de las Agrupaciones
ARTICULO 18
18.1
Las agrupaciones deberán tener un órgano interno encargado de la obtención y administración de
sus recursos, así como de la presentación de los informes señalados en el Reglamento. Dicho
órgano se constituirá en los términos y con las modalidades y características que cada agrupación
libremente determine.
18.2
Dentro los primeros quince días de cada año, las agrupaciones notificarán o ratificarán a la
Secretaría Técnica el nombre del o los responsables del órgano de finanzas, así como los cambios
en su integración, según corresponda, adicionalmente deberán informar el domicilio y teléfono de
la agrupación anexando copia del comprobante de domicilio vigente. Los cambios que realice en
su órgano de finanzas, en su domicilio o en el teléfono en el transcurso del año, deberán ser
notificados en un plazo máximo de diez días a partir de la designación o cambio respectivo.
18.3
Las agrupaciones políticas deberán contar con una estructura organizacional bien definida y con
un manual de operaciones que contenga claramente las funciones de sus áreas en el nivel
ejecutivo, que permita identificar a los responsables de las funciones de administración financiera
en sus diferentes fases de obtención, registro, control y aplicación de recursos, así como de la
presentación de los informes ante la autoridad electoral.
18.4
En todo tiempo las agrupaciones podrán modificar su estructura organizacional y su manual de
operaciones, en cuyo caso notificarán a la autoridad electoral, en un término que no exceda de
treinta días, acerca de las modificaciones que se efectúen. Respecto de esta información aplicará
lo dispuesto por el párrafo 2 del artículo 77 del Código.
ARTICULO 19
Contabilidad
19.1
Para efectos de que la Comisión pueda, en su caso, comprobar la veracidad de lo reportado en los
informes, las agrupaciones utilizarán el catálogo de cuentas y la guía contabilizadora que este
Reglamento establece.
19.2
En la medida de sus necesidades y requerimientos, cada agrupación podrá abrir cuentas
adicionales para llevar su control contable, y deberá abrirlas para controlar los gastos de mayor
cuantía.
82
(Primera Sección)
DIARIO OFICIAL
Jueves 28 de diciembre de 2006
19.3
Las agrupaciones deberán apegarse, en el control y registro de sus operaciones financieras, a los
principios de contabilidad generalmente aceptados. Si de la revisión desarrollada por la autoridad
se determinan reclasificaciones, las agrupaciones deberán realizarlas en sus registros contables.
19.4
Cada agrupación política deberá elaborar una balanza mensual de comprobación a último nivel.
Las balanzas deberán ser entregadas a la autoridad electoral cuando lo solicite o así lo establezca
el Reglamento.
19.5
Las agrupaciones no podrán realizar ajustes a la cuenta déficit o remanente de ejercicios
anteriores sin la debida autorización de la Comisión, para lo cual deberán dirigir una solicitud por
escrito a la Secretaría Técnica, en la que se expresen los motivos por los cuales se pretenden
realizar los ajustes respectivos.
19.6
En el rubro de bancos, las agrupaciones que presenten en su conciliación bancaria partidas con
una antigüedad mayor a un año, deberán presentar a la Comisión una relación detallada del tipo
de movimiento en conciliación, fecha, importe, en su caso nombre de la persona a la que fue
expedido el cheque en tránsito, el detalle del depósito no identificado y exponer las razones por las
cuales esas partidas siguen en conciliación. Asimismo, deberán presentar la documentación que
justifique las gestiones efectuadas para su regularización.
19.7
Si al cierre de un ejercicio una agrupación presenta en su contabilidad saldos positivos en las
cuentas por cobrar, tales como “Deudores Diversos”, “Préstamos al Personal”, “Gastos por
Comprobar”, “Anticipo a Proveedores” o cualquier otra, y al cierre del ejercicio siguiente los mismos
gastos continúan sin haberse comprobado, éstos serán considerados como no comprobados,
salvo que la agrupación informe oportunamente de la existencia de alguna excepción legal. En
todo caso, deberá presentar una relación donde se especifiquen los nombres, las fechas, los
importes y la antigüedad de las partidas y presentar la documentación que justifique la excepción
legal. Una vez revisados dichos saldos, para darlos de baja se requerirá la debida autorización de
la Comisión, para lo cual las agrupaciones deberán dirigir una solicitud por escrito a la Secretaría
Técnica, en la que se expresen y justifiquen los motivos por los cuales se pretende darlos de baja.
19.8
Si al término de un ejercicio existen pasivos que no se encuentren debidamente soportados como
lo señala el artículo 12.2 con una antigüedad mayor a un año, serán considerados como ingresos
no reportados, salvo que la agrupación informe oportunamente de la existencia de alguna
excepción legal.
ARTICULO 20
Activo Fijo
20.1
Las agrupaciones tendrán la obligación de llevar un registro contable de adquisiciones de bienes
muebles e inmuebles, complementándolo con la toma de un inventario físico, que se deberá incluir,
actualizado, en sus informes anuales. Dicho inventario deberá estar clasificado por tipo de cuenta
de activo fijo y subclasificado por año de adquisición, y deberá incluir las siguientes
especificaciones: fecha de adquisición; descripción del bien; importe; ubicación física con domicilio
completo, calle número exterior e interior, piso, colonia, código postal, municipio o delegación y
entidad federativa; y resguardo, indicando el nombre del responsable. Las cifras que se reporten
en el inventario deben estar totalizadas y coincidir con los saldos contables correspondientes, así
como los bienes en uso o goce temporal, que deberán estar registrados en cuentas de orden para
que sean considerados en sus informes anuales.
20.2
Los bienes muebles e inmuebles que se adquieran o reciban en propiedad deberán contabilizarse
como activo fijo. Deberán considerarse como activos fijos todos aquellos bienes cuyo costo sea
superior a la cantidad equivalente a cien días de salario mínimo. En el caso de bienes muebles o
inmuebles recibidos para su uso o goce temporal, en que no se transfiera la propiedad, su registro
se hará en cuentas de orden, a los valores que correspondan, de acuerdo al sistema de valuación
establecido, que deberán ser incluidos en los informes respectivos, debiendo formularse las notas
correspondientes en los estados financieros, con montos y procedencias. Para efectos de su
reporte en el informe anual, las adquisiciones de activo fijo realizadas en el ejercicio deberán ser
reportadas en el rubro de Gastos en Operaciones Ordinarias Permanentes.
20.3
El control de inventarios de activo fijo se llevará a cabo mediante un sistema de asignación de
números de inventario y listados y separado por año de adquisición para registrar altas y bajas,
practicando una toma de inventarios físicos cuando menos una vez al año, dentro del trimestre
más próximo al cierre del ejercicio, sirviendo estos listados como soporte contable de las cuentas
de activo fijo. Las cifras reportadas en los listados deberán coincidir con los saldos de las cuentas
de activo fijo.
Jueves 28 de diciembre de 2006
DIARIO OFICIAL
(Primera Sección)
83
20.4
Con el objeto de conocer con exactitud la ubicación de cada activo fijo y se pueda realizar una
toma física de inventario, deberá llevarse un sistema de control de inventarios que registre las
transferencias del mismo.
20.5
Las agrupaciones deben llevar un inventario físico de todos sus bienes muebles e inmuebles en
cada localidad donde tengan oficinas.
20.6
La propiedad de los bienes de las agrupaciones se acreditará, para efectos de su registro, con las
facturas o los títulos de propiedad respectivos. Los bienes muebles que estén en posesión de la
agrupación, de los cuales no se cuente con factura disponible, se presumirán propiedad de la
agrupación, salvo prueba en contrario, y deberán ser registrados. Los bienes inmuebles que
utilicen las agrupaciones y respecto de los cuales no cuenten con el título de propiedad respectivo
deberán registrarse en cuentas de orden, anexando nota aclaratoria del motivo por el cual no se
cuenta con la documentación que ampare su propiedad.
20.7
Las agrupaciones políticas podrán determinar que intervengan auditores externos para presenciar
dichos inventarios y probar posteriormente su valuación, o bien podrán solicitar a la Secretaría
Técnica que designe personal comisionado para presenciarlos.
20.8
Las agrupaciones podrán dar de baja sus activos fijos con base en razones relacionadas con la
obsolescencia de los mismos, para lo cual deberán presentar un escrito a la Comisión de
Fiscalización, señalando los motivos por los cuales darán de baja dichos bienes, especificando sus
características e identificándolos en el inventario físico por número, ubicación exacta y resguardo,
además de que deberán permitir la revisión física del bien por parte de la autoridad electoral.
ARTICULO 21
Proveedores
21.1
Las agrupaciones serán responsables de verificar que los comprobantes que les expidan los
proveedores de bienes o servicios se ajusten a lo dispuesto dentro del Capítulo II del Título
Primero del presente Reglamento.
Artículo 22
Cómputo de los Plazos
22.1
El cómputo de los plazos se hará tomando solamente los días hábiles, debiendo entenderse por
tales todos los días a excepción de los sábados, los domingos y los inhábiles en términos de ley.
Los plazos se computarán de momento a momento, y si están señalados por días, éstos se
entenderán de veinticuatro horas. Los plazos empezarán a correr al día siguiente de que surta
efectos la notificación del acto correspondiente. Las notificaciones surten sus efectos el mismo día
en que se practican.
22.2
Durante los procesos electorales federales no resultará aplicable lo dispuesto por el artículo 134,
párrafo 1 del Código, por lo que se aplica lo dispuesto en el párrafo anterior para todos los
procedimientos que establece el Reglamento.
22.3
El día en que concluya la revisión correspondiente, las agrupaciones deberán recibir los oficios
mediante los cuales se les notifique la existencia de errores u omisiones técnicas hasta las
veinticuatro horas.
Artículo 23
Plazos de Conservación y Prevenciones
23.1
La documentación señalada en este Reglamento como sustento de los ingresos y egresos de las
agrupaciones deberá ser conservada por éstas por el lapso de cinco años contado a partir de la
fecha en que se publique en el Diario Oficial el dictamen consolidado correspondiente. Dicha
documentación deberá mantenerse a disposición de la Comisión.
23.2
Los requisitos y plazos de conservación de los registros contables y la documentación de soporte
que las agrupaciones lleven, expidan o reciban en términos del presente Reglamento son
independientes de lo que al efecto establezcan otras disposiciones legales o reglamentarias, o las
reglas estatutarias de las propias agrupaciones.
23.3
Independientemente de lo dispuesto en el Reglamento, las agrupaciones deberán sujetarse a las
disposiciones fiscales y de seguridad social que están obligados a cumplir, entre otras las
siguientes:
84
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a)
Retener y enterar el Impuesto Sobre la Renta por concepto de remuneraciones por la prestación
de un servicio personal subordinado;
b)
Retener y enterar el pago provisional del Impuesto Sobre la Renta y del Impuesto al Valor
Agregado sobre pago de honorarios por la prestación de un servicio personal independiente;
c)
Inscribir en el Registro Federal de Contribuyentes a quienes reciban pagos por concepto de
remuneraciones por la prestación de un servicio personal subordinado;
d)
Proporcionar constancia de retención a quienes se hagan pagos de honorarios por la prestación de
un servicio personal independiente;
e)
Expedir y solicitar a las personas que contraten para prestar servicios subordinados, las
constancias de retención referidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta referente al apartado de
sueldos y salarios, y
f)
Cumplir con las contribuciones a los organismos de seguridad social.
Artículo 24
Agrupaciones con Registro
24.1
Las agrupaciones que obtengan su registro de conformidad con lo dispuesto en el Código deberán
ajustarse al presente Reglamento, en cuanto al registro de sus ingresos y egresos y la
documentación comprobatoria, a partir del día siguiente a aquél en el que surta efectos la
resolución favorable del Consejo a su solicitud de registro.
Artículo 25
Interpretación
25.1
La interpretación del presente Reglamento será resuelta en todo caso por la Comisión. Para ello se
aplicarán los principios establecidos en el párrafo 2 del artículo 3 del Código.
25.2
Toda interpretación que realice la Comisión al Reglamento, será notificada personalmente a todas
las agrupaciones y resultará aplicable a todas ellas. En su caso, la Comisión podrá ordenar su
publicación en el Diario Oficial.
25.3
Las agrupaciones podrán solicitar a la Comisión, a través de su Secretaría Técnica, la orientación y
asesoría necesarias para el cumplimiento de las disposiciones establecidas en el Reglamento. El
Instituto dispondrá de quince días hábiles, a partir de la fecha de recepción de la solicitud, para
notificar por escrito la respuesta al solicitante. El plazo de respuesta podrá ampliarse hasta por un
periodo igual cuando existan razones justificadas que lo motiven, siempre y cuando éstas se le
notifiquen al solicitante.
ARTICULO 26
Transparencia y Rendición de Cuentas.
26.1
La publicidad de la información relacionada con los procedimientos de fiscalización que establece
el Reglamento se sujetará a las siguientes reglas:
a)
Los Informes que en términos del artículo 49-A del Código presenten las agrupaciones políticas,
serán públicos una vez que el Consejo General apruebe el Dictamen Consolidado y la Resolución
que en términos del artículo 16 del presente Reglamento, ponga a su consideración la Comisión;
b)
Los Informes detallados que en términos del artículo 13, rindan las agrupaciones, a solicitud de la
Comisión de Fiscalización, se harán públicos una vez que el Consejo General apruebe la
resolución correspondiente;
c)
Las auditorías y verificaciones que ordene la Comisión de Fiscalización serán públicas en el
momento que el Consejo General emita la resolución correspondiente;
d)
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores y cuando medie petición de parte, se
establece de manera enunciativa y no limitativa que la siguiente información podrá hacerse del
conocimiento público, independientemente de que la Comisión no hubiese aprobado el Dictamen
Consolidado o que el Consejo General no hubiese emitido la Resolución correspondiente:
I.
La nombres de los responsables de los órganos internos de finanzas de cada agrupación política;
II.
La integración y funcionamiento de la estructura organizacional a que hace referencia el artículo 18;
La Secretaría Técnica hará pública, en el portal de internet del Instituto y a través de los mecanismos que
considere convenientes, la citada información, independientemente de que no se haya emitido el Dictamen
Consolidado ni la Resolución correspondiente por el Consejo General.
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SEGUNDA PARTE
FORMATOS E INSTRUCTIVOS
A. FORMATO “RAF-APN” – RECIBO DE APORTACIONES DE ASOCIADOS Y SIMPATIZANTES EN
EFECTIVO
Logotipo de
la
Agrupación
No. de folio ____________________
Lugar_________________________
Fecha_________________________
Bueno por $____________________
AGRUPACION POLITICA NACIONAL_____________________________________________
ACUSA RECIBO DE:
NOMBRE DEL APORTANTE ____________________ _____________________ _________________
(APELLIDO PATERNO)
(APELLIDO MATERNO)
(NOMBRE (S))
O RAZON SOCIAL__________________________________________________________________
DOMICILIO DEL APORTANTE ________________________________________________________
CLAVE DE ELECTOR ____________________________
R.F.C. _______________________
NOMBRE DEL REPRESENTANTE SOCIAL (EN EL CASO DE PERSONAS MORALES)
__________________________________________________________________________________
DOMICILIO_________________________________________________________________________
TELEFONO_________________________________________________________________________
POR LA CANTIDAD DE _______________________________________________________________
IMPORTE CON LETRA
APORTANTE:
ASOCIADO
SIMPATIZANTE
Copia de la cédula
de identificación
fiscal de la
Agrupación
_____________________________
FIRMA DEL APORTANTE
___________________________________
NOMBRE Y FIRMA DEL FUNCIONARIO
AUTORIZADO DEL AREA
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B. FORMATO “CF-RAF-APN” – CONTROL DE FOLIOS DE RECIBOS DE APORTACIONES DE
ASOCIADOS Y SIMPATIZANTES EN EFECTIVO
Logotipo de
la
Agrupación
CONTROL
DE
FOLIOS
EXPEDIDOS
POR
LA
AGRUPACION
POLITICA
_________________________________________________________________________________ (1)
DE LOS RECIBOS DE APORTACIONES DE ASOCIADOS Y SIMPATIZANTES
TOTAL DE RECIBOS IMPRESOS ______________________ (2)
DEL FOLIO ____________ AL FOLIO ___________________ (3)
No. DE FOLIO (4)
FECHA
(5)
TIPO DE
APORTANTE
NOMBRE DEL
APORTANTE
(*)
(7)
MONTO
(8)
(6)
IMPORTE TOTAL
TOTAL DE RECIBOS EXPEDIDOS EN EJERCICIOS ANTERIORES _______________ ( 9 )
TOTAL DE RECIBOS CANCELADOS EN EJERCICIOS ANTERIORES _____________ (10)
TOTAL DE RECIBOS EXPEDIDOS __________________________________________ (11)
TOTAL DE RECIBOS CANCELADOS ________________________________________ (12)
TOTAL DE RECIBOS PENDIENTES DE UTILIZAR _____________________________ (13)
____________________________________________________________
NOMBRE Y FIRMA DEL FUNCIONARIO AUTORIZADO DEL AREA (14)
(*) ASOCIADO = A
SIMPATIZANTE = S
$
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INSTRUCTIVO DEL FORMATO “CF-RAF-APN”
-
Deberá presentarse el formato, de conformidad con el artículo 3.3
Claves:
(1)
Nombre de la agrupación que recibió las aportaciones.
(2)
Total de recibos impresos durante el ejercicio que se reporta.
(3)
Número inicial y número final de los folios impresos durante el ejercicio que se reporta.
(4)
Deberán listarse, uno por uno, los números consecutivos de folio, incluidos los cancelados y en el
caso de los pendientes de utilizarse señalará del folio inicial al final
(5)
Deberá expresarse la fecha en la cual el recibo fue expedido o cancelado.
(6)
Deberá expresarse si la aportación la realizó un asociado (a) o un simpatizante (s).
(7)
Deberá expresarse el nombre (apellido paterno, materno y nombre (s)) o denominación del
asociado o simpatizante que realizó la aportación. En el caso de los recibos cancelados, deberá
expresarse la palabra “CANCELADO”; en el caso de los recibos pendientes de utilizar, deberá
expresarse la palabra “PENDIENTE”.
(8)
En el caso de los recibos expedidos, deberá expresarse el monto de la aportación que amparan. En
el caso de los recibos cancelados y los pendientes de utilizar, deberá ponerse una línea transversal
en el recuadro correspondiente.
(9)
Total de recibos utilizados en ejercicios anteriores.
(10) Total de recibos cancelados en ejercicios anteriores.
(11) Total de recibos utilizados durante el ejercicio que se reporta.
(12) Total de recibos cancelados durante el ejercicio que se reporta.
(13) Total de recibos pendientes de utilizar que se encuentran en poder de la agrupación.
(14) Nombre y firma del funcionario autorizado del área que recibió la aportación.
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C. FORMATO “RAS-APN” – RECIBO DE APORTACIONES DE ASOCIADOS Y SIMPATIZANTES
EN ESPECIE
Logotipo de
la
Agrupación
No. de folio _________________
Lugar______________________
Fecha______________________
Bueno por $_________________
LA AGRUPACION POLITICA NACIONAL _____________________________
ACUSA RECIBO DE:
NOMBRE DEL APORTANTE
________________
________________
(APELLIDO PATERNO)
(APELLIDO MATERNO)
________________
(NOMBRE (S))
O RAZON SOCIAL______________________________________________________________
DOMICILIO DEL APORTANTE ___________________________________________________
CLAVE DE ELECTOR _________________
R.F.C. __________________________
NOMBRE DEL REPRESENTANTE SOCIAL (EN EL CASO DE PERSONAS MORALES)
_____________________________________________________________________________
DOMICILIO____________________________________________________________________
TELEFONO____________________________________________________________________
POR LA CANTIDAD DE $________________ (_______________________________________)
BIEN APORTADO ______________________________________________________________
CRITERIO DE VALUACION UTILIZADO * ___________________________________________
______________________________________________________________________________
APORTANTE:
ASOCIADO
_________________________________
FIRMA DEL APORTANTE
Copia de la cédula de
identificación fiscal
de la Agrupación
SIMPATIZANTE
___________________________________________
NOMBRE Y FIRMA DEL FUNCIONARIO
AUTORIZADO DEL AREA
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* Anexar el cálculo del criterio utilizado
D. FORMATO “CF-RAS-APN” – CONTROL DE FOLIOS DE RECIBOS DE APORTACIONES DE
ASOCIADOS Y SIMPATIZANTES EN ESPECIE
Logotipo de
la
Agrupación
CONTROL DE FOLIOS EXPEDIDOS POR LA AGRUPACION POLITICA NACIONAL
_________________________________________________________________________________ (1)
DE LOS RECIBOS DE APORTACIONES DE ASOCIADOS EN ESPECIE
TOTAL DE RECIBOS IMPRESOS ______________________ (2)
DEL FOLIO ____________ AL FOLIO ___________________ (3)
No. DE FOLIO (4)
FECHA
(5)
IMPORTE TOTAL
TIPO DE
APORTANTE
(*)
(6)
ASOCIADO QUE
REALIZA LA
APORTACION (7)
MONTO
(8)
DESCRIPCION
DEL BIEN
APORTADO (9)
$
TOTAL DE RECIBOS EXPEDIDOS EN EJERCICIOS ANTERIORES ___________________ (10)
TOTAL DE RECIBOS CANCELADOS EN EJERCICIOS ANTERIORES _________________ (11)
TOTAL DE RECIBOS EXPEDIDOS ______________________________________________ (12)
TOTAL DE RECIBOS CANCELADOS ____________________________________________ (13)
TOTAL DE RECIBOS PENDIENTES DE UTILIZAR _________________________________ (14)
_____________________________________________________________
NOMBRE Y FIRMA DEL FUNCIONARIO AUTORIZADO DEL AREA (15)
(*)
ASOCIADO = A
SIMPATIZANTE = S
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INSTRUCTIVO DEL FORMATO “CF-RAS-APN”
-
Deberá presentarse el formato, de conformidad con el artículo 3.3
-
Claves:
(1)
Nombre de la agrupación que recibió las aportaciones.
(2)
Total de recibos impresos durante el ejercicio que se reporta.
(3)
Número inicial y número final de los folios impresos durante el ejercicio que se reporta.
(4)
Deberán listarse, uno por uno, los números consecutivos de folio, incluidos los cancelados, en el
caso de los pendientes de utilizar se señalará del folio inicial al final.
(5)
Deberá expresarse la fecha en la cual el recibo fue expedido o cancelado.
(6)
Deberá expresarse si la aportación la realizó un asociado o un simpatizante.
(7)
Deberá expresarse el nombre (apellido paterno, materno y nombres(s)) o denominación de quien
realizó la aportación. En el caso de los recibos cancelados, deberá expresarse la palabra
“CANCELADO”; en el caso de los recibos pendientes de utilizar, deberá expresarse la palabra
“PENDIENTE”.
(8)
En el caso de los recibos expedidos, deberá expresarse el monto de la aportación que amparan, de
conformidad con los criterios de valuación utilizados. En el caso de los recibos cancelados y los
pendientes de utilizar, deberá ponerse una línea transversal en el recuadro correspondiente.
(9)
Deberá expresar una descripción detallada del bien aportado.
(10) Total de recibos utilizados en ejercicios anteriores.
(11) Total de recibos cancelados en ejercicios anteriores.
(12) Total de recibos utilizados durante el ejercicio que se reporta.
(13) Total de recibos cancelados en el ejercicio que se reporta.
(14) Total de recibos pendientes de utilizar que se encuentran en poder del órgano de la agrupación
correspondiente.
(15) Nombre y firma del funcionario autorizado del área que recibió la aportación.
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E. FORMATO “CE-AUTO-APN” – CONTROL DE EVENTOS DE AUTOFINANCIAMIENTO
Logotipo de
la
Agrupación
AGRUPACION POLITICA___________ (1)
Formato de
Control No. ___________ (2)
TIPO DE EVENTO:___________________________________ (3)
(4) No. DE AUTORIZACION LEGAL ___________________________________________
FECHA DE AUTORIZACION __________________
FECHA DE INICIO
DEL EVENTO ___________________
(5) EJECUCION:
FECHA DE CONCLUSION
DEL EVENTO _________________
ADMINISTRACION ( )
CONTRATO ( )
(6) CONTRATADO CON:
____________________________________________________________________________
(7) INGRESOS:
BOLETOS ( )
RECIBOS ( )
OTROS ___________________
(INDICAR)
(8) CONTROL DE FOLIOS: (*)
TOTAL DE _________ IMPRESOS
DEL No.__________ AL No._________
UTILIZADOS EN EJERCICIO(S) ANTERIOR(ES) _____________
CANCELADOS EN EJERCICIO(S) ANTERIOR(ES) _____________
UTILIZADOS EN EL EJERCICIO
DEL No.__________ AL No._________
CANCELADOS EN EL EJERCICIO
PENDIENTES DE UTILIZAR
____________________________
DEL No.__________ AL No._________
(9) INGRESO BRUTO OBTENIDO
(a) DESGLOSE:
$_____________________
(10) GASTOS EFECTUADOS
(b) RELACION:
$_____________________
(11) INGRESO NETO
$_____________________
______________________________________
NOMBRE Y FIRMA DEL RESPONSABLE (12)
(a)
Adjuntar desglose de los ingresos brutos
(b)
Adjuntar relación por comprobante de los gastos
*
De ser necesario anexar relaciones detalladas. Cuando no sea consecutiva la numeración desglosar uno por uno
los boletos o recibos utilizados, cancelados y pendientes de utilizar.
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INSTRUCTIVO DEL FORMATO “CE-AUTO-APN”
-
Deberá presentarse un formato de control por cada evento, de conformidad con el artículo 5.2
-
Claves:
(1)
Denominación de la agrupación.
(2)
Número consecutivo del evento.
(3)
Tipo de evento (conferencia, espectáculo, juegos, sorteos, etc.).
(4)
Anotar el número de la autorización legal, fecha de ésta y fecha de inicio y conclusión del
evento.
(5)
Anotar si lo administra la agrupación o se contrata la celebración del evento.
(6)
Nombre del prestador del servicio, en su caso.
(7)
Forma en que se obtendrá el ingreso (venta de boletos o expedición de recibos).
(8)
Control de folios: total de recibos o boletos impresos, utilizados, cancelados o pendientes de utilizar,
presentando en su caso relaciones anexas. (De ser necesario anexar relaciones detalladas. Cuando
no sea consecutiva la numeración desglosar uno por uno los boletos o recibos utilizados, cancelados
y pendientes de utilizar)
(9)
Ingreso bruto obtenido: resultado de la venta de boletos o de expedición de boletos: debe
desglosarse el total obtenido.
(10) Gastos efectuados: debe anotarse el total erogado en la celebración del evento y relacionar los
mismos.
(11) Determinación del ingreso neto: deduciendo al ingreso bruto el total de gastos erogados en el evento.
(12) Nombre y firma del responsable del evento.
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PROPUESTAS DE MODIFICACION AL REGLAMENTO EN MATERIA DE FISCALIZACION DE LAS AGRUPACIONES
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F. FORMATO “REPAP-APN” – RECIBO DE RECONOCIMIENTOS POR ACTIVIDADES POLITICAS
Logotipo de
la
Agrupación
No. de folio _________________
Lugar _____________________
Fecha _____________________
Bueno por__________________
NOMBRE: ____________________
___________________
(apellido paterno)
___________________
(apellido materno)
(nombre(s))
DOMICILIO PARTICULAR _________________________________________________________
CLAVE DE ELECTOR (**) _________________
TELEFONO _________________________
ACUSA RECIBO DE:
LA AGRUPACION POLITICA NACIONAL ______________________________________
POR LA CANTIDAD DE $_________________ (_____________________________________)
IMPORTE CON LETRA
POR HABER REALIZADO ACTIVIDADES CONSISTENTES EN (*)________________________
______________________________________________________________________________
DURANTE EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE _____________ Y _____________________
________________________________
FIRMA DE QUIEN RECIBE EL PAGO
___________________________________________
NOMBRE Y FIRMA DEL FUNCIONARIO
AUTORIZADO DEL AREA
* Detallar el tipo de servicio prestado.
** Se debe anexar copia legible por ambos lados de la credencial de elector.
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PROPUESTAS DE MODIFICACION AL REGLAMENTO EN MATERIA DE FISCALIZACION DE LAS AGRUPACIONES
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G. FORMATO “CF-REPAP-APN” – CONTROL DE FOLIOS DE RECIBOS DE RECONOCIMIENTOS POR
ACTIVIDADES POLITICAS
Logotipo de
la
Agrupación
CONTROL DE FOLIOS DE LA AGRUPACION POLITICA NACIONAL______________________
____________________________________________________________________________ (1)
DE LOS RECIBOS DE RECONOCIMIENTOS POR ACTIVIDADES POLITICAS
TOTAL DE RECIBOS IMPRESOS ______________________ (2)
DEL FOLIO ____________ AL FOLIO ___________________ (3)
No. DE FOLIO (4)
FECHA (5)
NOMBRE DE QUIEN
CLAVE DE
RECIBE EL
ELECTOR (7)
MONTO (8)
RECONOCIMIENTO
(6)
IMPORTE TOTAL
$
TOTAL DE RECIBOS EXPEDIDOS EN EJERCICIOS ANTERIORES ___________________ (9)
TOTAL DE RECIBOS CANCELADOS EN EJERCICIOS ANTERIORES ________________ (10)
TOTAL DE RECIBOS EXPEDIDOS EN EL EJERCICIO ______________________________(11)
TOTAL DE RECIBOS CANCELADOS EN EL EJERCICIO ____________________________ (12)
TOTAL DE RECIBOS PENDIENTES DE UTILIZAR _________________________________ (13)
________________________________________________________
NOMBRE Y FIRMA DEL FUNCIONARIO AUTORIZADO DEL AREA (14)
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INSTRUCTIVO DEL FORMATO “CF-REPAP”
-
Deberá presentarse el formato, de conformidad con el artículo 10.7
-
Claves:
(1)
Nombre de la agrupación que otorgó los reconocimientos.
(2)
Total de recibos impresos durante el ejercicio que se reporta.
(3)
Número inicial y número final de los folios impresos durante el ejercicio que se reporta.
(4)
Deberán listarse, uno por uno, los números consecutivos de folio, incluidos los cancelados, en el
caso de los pendientes de utilizar se señalará del folio inicial al final.
(5)
Deberá expresarse la fecha en la cual el recibo fue expedido o cancelado.
(6)
Deberá expresarse el nombre de quien recibió el reconocimiento (apellido paterno, materno y
nombre (s)). En el caso de los recibos cancelados, deberá expresarse la palabra “CANCELADO”; en
el caso de los recibos pendientes de utilizar, deberá expresarse la palabra “PENDIENTE”.
(7)
Se deberá expresar la clave de elector del beneficiario del reconocimiento.
(8)
En el caso de los recibos expedidos, deberá expresarse el monto del reconocimiento otorgado, de
conformidad con los criterios de valuación utilizados en el caso de los que se otorgaron en especie.
En el caso de los recibos cancelados y los pendientes de utilizar, deberá ponerse una línea
transversal en el recuadro correspondiente.
(9)
Total de recibos utilizados en ejercicios anteriores.
(10) Total de recibos cancelados en ejercicios anteriores.
(11) Total de recibos utilizados durante el ejercicio que se reporta.
(12) Total de recibos cancelados durante el ejercicio que se reporta.
(13) Total de recibos pendientes de utilizar que se encuentran en poder del órgano del partido
correspondiente.
(14) Nombre y firma del funcionario autorizado del área.
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AGRUPACIONES POLITICAS NACIONALES
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H. FORMATO “IA-APN” – INFORME ANUAL
INFORME ANUAL SOBRE EL ORIGEN Y DESTINO DE LOS RECURSOS
DE LA AGRUPACION POLITICA NACIONAL_________________________________
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO DE __________(1)
I INGRESOS
MONTO ($)
Saldo Inicial
________________(2)
Financiamiento Público
________________(3)
Financiamiento por los Asociados*
________________(4)
Efectivo
______________
Especie
______________
4. Financiamiento de Simpatizantes*
________________(5)
Efectivo
______________
Especie
______________
5. Autofinanciamiento*
________________(6)
6. Financiamiento por rendimientos financieros, fondos y fideicomisos*
________________(7)
TOTAL
________________(8)
*Anexar en el formato correspondiente, la información detallada por estos conceptos.
1.
2.
3.
II EGRESOS
MONTO ($)
A)
Gastos en Actividades Ordinarias
Permanentes **
B) Gastos por Actividades Especificas **
Educación y Capacitación Política
__________________
Investigación Socioeconómica y Política __________________
Tareas Editoriales
__________________
C) Aportaciones a campañas electorales
TOTAL
** Anexar detalle de estos egresos.
_______________(9)
_______________(10)
_______________(11)
_______________(12)
III. RESUMEN
INGRESOS
$____________________(13)
EGRESOS
$_________________(14)
SALDO
$__________________(15)***
*** Anexar detalle de la integración del saldo final
IV. RESPONSABLE DE LA INFORMACION
NOMBRE DEL TITULAR DEL ORGANO RESPONSABLE DE FINANZAS
____________________________________________________________________________(16)
FIRMA__________________________(17) FECHA_______________________________(18)
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INSTRUCTIVO DEL FORMATO “IA-APN”
(1) EJERCICIO
Año de ejercicio que se reporta en el informe.
APARTADO I. INGRESOS
(2) SALDO INICIAL
Anotar el monto total de los saldos finales de las
cuentas contables de caja, bancos y en su caso
inversiones
correspondientes
al
ejercicio
inmediato anterior (Art. 13.1).
(3) FINANCIAMIENTO PUBLICO
Anotar los fondos recibidos por financiamiento
público, durante el año que comprende el informe.
(4) FINANCIAMIENTO POR LOS ASOCIADOS
Monto total de los ingresos obtenidos por concepto
de aportaciones recibidas por la agrupación, por las
aportaciones de sus asociados, separando efectivo y
especie.
(5) FINANCIAMIENTO DE SIMPATIZANTES
Monto total de los ingresos obtenidos por
concepto de aportaciones en dinero y en especie
recibidas por la agrupación, de parte de sus
simpatizantes, separando efectivo y especie.
(6) AUTOFINANCIAMIENTO
Monto total de los ingresos obtenidos por la
agrupación
derivado
de
sus
actividades
promocionales: conferencias, espectáculos, juegos,
sorteos, eventos culturales, ventas editoriales y
venta de bienes y propaganda utilitaria.
(7) FINANCIAMIENTO
POR
RENDIMIENTOS Monto total de los ingresos obtenidos por los
FINANCIEROS, FONDOS Y FIDEICOMISOS
rendimientos de los fondos o fideicomisos creados
con su patrimonio o con las aportaciones que
reciban, así como los derivados de otras
operaciones con instituciones financieras
(8) TOTAL
Suma total de los ingresos obtenidos por la
agrupación en el periodo que se informa.
APARTADO II. EGRESOS
(9) GASTOS EN ACTIVIDADES ORDINARIAS Montos totales de los egresos efectuados por la
PERMANENTES
agrupación por cada uno de los conceptos
involucrados en su operación ordinaria.
(10) GASTOS EFECTUADOS EN ACTIVIDADES El total de gastos que por concepto de actividades
ESPECIFICAS
específicas hayan erogado en el año de que se trate
y su desagregación de acuerdo con los 3 grandes
rubros señalados en la ley.
(11) APORTACIONES A CAMPAÑAS
ELECTORALES.
Monto total de los recursos asignados por la
agrupación para la realización de las campañas
electorales del partido político con el que hayan
firmado acuerdo.
(12) TOTAL
La suma de los montos anteriores.
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APARTADO III. Resumen
(13) INGRESOS
Suma total de los ingresos obtenidos por la
agrupación durante el período que se informa.
(14) EGRESOS
Suma total de los egresos efectuados por la
agrupación durante el período que se informa.
(15) SALDO
El balance de los rubros anteriores o el neto
incluyendo los pasivos, los que se relacionarán por
separado.
APARTADO IV. Responsable de la información.
(16) NOMBRE
Nombre del titular del órgano responsable de
finanzas en la agrupación.
(17) FIRMA
Firma del titular del órgano responsable de finanzas
en la agrupación.
(18) FECHA
Fecha (día, mes y año) de presentación del informe.
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I. FORMATO “IA-1-APN ” – DETALLE DE APORTACIONES DE ASOCIADOS Y SIMPATIZANTES
DETALLE DE MONTOS APORTADOS POR LOS ASOCIADOS Y SIMPATIZANTES DE LA
AGRUPACION POLITICA NACIONAL________________________________
I. INFORMACION SOBRE LAS APORTACIONES:
TIPO DE APORTACION
1.
2.
3.
IMPORTE ($)
PERSONAS FISICAS
__________________(1)
EFECTIVO
__________________
ESPECIE
__________________
PERSONAS MORALES
__________________(1)
EFECTIVO
__________________
ESPECIE
__________________
COLECTAS EN MITINES
Y EN LA VIA PUBLICA
__________________(1)
TOTALES
__________________(2)
II. RESPONSABLE DE LA INFORMACION
NOMBRE (Titular del órgano responsable de finanzas)
______________________________________________________________________(3)
FIRMA _______________________(4)
FECHA _________________________(5)
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INSTRUCTIVO DEL FORMATO “IA-1-APN”
APARTADO I. Información sobre las aportaciones.
(1) MONTO TOTAL POR APORTACIONES
Monto total de las aportaciones.
(2) TOTALES
Sumas totales, tanto del número de aportaciones,
como de los ingresos obtenidos por la agrupación
derivado de las aportaciones de sus asociados y
simpatizantes.
APARTADO II. Responsable de la información.
(3) NOMBRE
Nombre del titular del órgano responsable de
finanzas en la agrupación.
(4) FIRMA
Firma del titular del órgano responsable de finanzas
en la agrupación.
(5) FECHA
Fecha (día, mes y año), en que se requisita el
formato.
NOTA: En caso de que el espacio para el detalle de la información sea insuficiente, podrán llenarse las
hojas que sean necesarias.
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J. FORMATO “IA-2-APN” – DETALLE DE INGRESOS POR AUTOFINANCIAMIENTO
DETALLE DE INGRESOS OBTENIDOS POR AUTOFINANCIAMIENTO DE LA
AGRUPACION POLITICA NACIONAL_______________________
I. DETALLE DE LOS MONTOS OBTENIDOS
TIPO DE EVENTO
NUMERO DE
EVENTOS
MONTO ($)
1.
CONFERENCIAS
_________________(1)
__________________(2)
2.
ESPECTACULOS
_________________(1)
__________________(2)
3.
JUEGOS
_________________(1)
__________________(2)
4.
SORTEOS
_________________(1)
__________________(2)
5.
EVENTOS CULTURALES
_________________(1)
__________________(2)
6.
VENTAS EDITORIALES
_________________(1)
__________________(2)
7.
VENTA DE PROPAGANDA
UTILITARIA
_________________(1)
__________________(2)
8.
VENTA BIENES INMUEBLES
_________________(1)
__________________(2)
9.
VENTA DE BIENES
_________________(1)
__________________(2)
_________________(1)
__________________(2)
EVENTOS
_________________(1)
__________________(2)
TOTAL
_________________(3)
__________________(3)
MUEBLES
10.
VENTA DE ARTICULOS
DE DESECHO
11.
INGRESOS POR OTROS
.
II. RESPONSABLE DE LA INFORMACION
NOMBRE (Titular del órgano responsable de finanzas)
_______________________________________________________________________(4)
FIRMA
________________________
(5)
FECHA _________________(6)
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INSTRUCTIVO DEL FORMATO “IA-2-APN”
APARTADO I. Detalle de los montos obtenidos,
de conformidad con el artículo 5.2
(1) NUMERO DE EVENTOS
Cantidad
total
de
eventos
realizados
por
la
agrupación para la obtención de recursos, por cada
uno de los tipos determinados en el Código Federal
de Instituciones y Procedimientos Electorales.
(2) MONTOS
Importe total obtenido de los eventos realizados.
(3) TOTALES
Sumas
totales
tanto
del número
de eventos
realizados como de los ingresos obtenidos por la
agrupación política en el período que se informa.
APARTADO II. Responsable de la información.
(4) NOMBRE
Nombre del titular del órgano responsable de
finanzas en la agrupación.
(5) FIRMA
Firma del titular del órgano responsable de finanzas
en la agrupación
(6) FECHA
Fecha (día, mes y año), en que se requisita el
formato.
NOTA: En caso de que el espacio para el detalle de la información sea insuficiente, podrán llenarse las
hojas que sean necesarias.
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K. FORMATO “IA-3-APN” – DETALLE DE INGRESOS POR RENDIMIENTOS FINANCIEROS,
FONDOS Y FIDEICOMISOS
DETALLE DE INGRESOS OBTENIDOS POR RENDIMIENTOS
FINANCIEROS, FONDOS Y FIDEICOMISOS DE LA AGRUPACION POLITICA NACIONAL
_________________________________________________________
I. DETALLE DE LOS RENDIMIENTOS OBTENIDOS
TIPO DE
MONTO DEL
INVERSION
RENDIMIENTO ($)
1. FONDOS*
_________________(1)
2. FIDEICOMISOS*
_________________(1)
3. OTRAS OPERACIONES BANCARIAS
O FINANCIERAS *
_________________(1)
TOTAL
_________________(2)
*Anexar detalle de las instituciones y fechas de constitución en que se realicen cualquiera de estas
inversiones.
II. RESPONSABLE DE LA INFORMACION
_______________________________________________________(3)
NOMBRE (Titular del órgano responsable de finanzas)
FIRMA ____________________(4)
FECHA ___________________(5)
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INSTRUCTIVO DEL FORMATO “IA-3-APN”
APARTADO I. Detalle de los rendimientos obtenidos.
(1) MONTO DEL RENDIMIENTO
Importe total obtenido por rendimientos de cada uno
de los tipos de inversión con que cuenta la
agrupación.
(2) TOTAL
Suma total de los rendimientos obtenidos por la
agrupación en el período que se informa.
Anexar detalle de las instituciones.
APARTADO II. Responsable de la información.
(3) NOMBRE
Nombre del titular del órgano responsable de
finanzas en la agrupación.
(4) FIRMA
Firma del titular del órgano responsable de finanzas
en agrupación.
(5) FECHA
Fecha (día, mes y año), en que se requisita el
formato.
NOTA: En caso de que el espacio para el detalle de la información sea insuficiente, podrán llenarse las
hojas que sean necesarias.
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L. FORMATO “IA-4-APN”– DETALLE DE LOS GASTOS EN ACTIVIDADES ORDINARIAS
PERMANENTES
DETALLE DE LOS GASTOS EN ACTIVIDADES ORDINARIAS PERMANENTES REALIZADOS POR LA
AGRUPACION_________________________DURANTE EL EJERCICIO____(1)
CONCEPTO
PARCIAL (*)
MONTO ($)
SERVICIOS PERSONALES (*)
(2)
MATERIALES Y SUMINISTROS(*)
(3)
SERVICIOS GENERALES(*)
(4)
GASTOS FINANCIEROS
(5)
GASTOS POR AUTOFINANCIAMIENTO (*)
(6)
ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO(*)(**)
(7)
OTROS (*)
(8)
TOTAL
________________ (9)
RESPONSABLE DE LA INFORMACION
NOMBRE DEL TITULAR DEL ORGANO RESPONSABLE DE FINANZAS:
___________________________________________________________(10)
FIRMA______________________(11)
FECHA________________(12)
(*) Anexar desglose por cada concepto que lo integra.
(**)Las adquisiciones de bienes muebles e inmuebles se deben registrar contablemente en el rubro
de Activos Fijos, de conformidad con lo establecido en el artículo 20.1. del presente Reglamento.
Sin embargo, para efectos de la presentación del Informe Anual, éstos deben reportarse como
gastos.
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INSTRUCTIVO DEL FORMATO “IA-4-APN” DETALLE DE LOS GASTOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS PERMANENTES
(1) EJERCICIO
Año de ejercicio que se reporta.
(2) SERVICIOS PERSONALES
Monto total de los egresos efectuados por la
agrupación,
por
concepto
de
servicios
personales.
(3) MATERIALES Y SUMINISTROS
Monto total de los egresos efectuados por la
agrupación,
por
concepto
de
materiales
y
suministros.
(4) SERVICIOS GENERALES
Monto total de los egresos efectuados por la
agrupación, por concepto de servicios generales.
(5) GASTOS FINANCIEROS
Monto total de los egresos efectuados por la
agrupación, por concepto de gastos financieros.
(6) GASTOS POR AUTOFINANCIAMIENTO
Monto total de los egresos efectuados por la
agrupación,
en
los
eventos
de
autofinanciamiento realizados.
(7) ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO
Monto total de los egresos efectuados por la
agrupación, por concepto de adquisición de
activo fijo.
(8) OTROS
Monto total de los egresos efectuados por la
agrupación, por conceptos diferentes a los
citados
en
los
puntos
anteriores
y
que
correspondan a gastos de operación ordinaria.
(9) TOTAL
La suma de los montos anteriores.
(10) NOMBRE Nombre del titular del órgano responsable de finanzas en la agrupación.
(11) FIRMA Firma del titular del órgano responsable de finanzas en la agrupación.
(12) FECHA Fecha (día, mes y año), en que se requisita el formato.
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TERCERA PARTE. CATALOGO DE CUENTAS Y GUIA CONTABILIZADORA
A. CATALOGO DE CUENTAS
CLASE
SUBCLASE
CUENTA
SUBCUENTA
1
10
100
101
102
103
1030
1031
1032
1033
104
105
106
107
11
111
112
113
114
115
116
12
120
2
20
200
201
202
203
21
210
211
212
22
220
221
3
30
300
31
310
311
4
40
41
410
4100
4101
SUBSUBCUENTA
DENOMINACION
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA
BANCOS
DOCUMENTOS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR
DEUDORES DIVERSOS
PRESTAMOS AL PERSONAL
GASTOS POR COMPROBAR
PRESTAMOS A COMITES
INVERSIONES EN VALORES Y FIDEICOMISOS
GASTOS POR AMORTIZAR
POLIZAS DE SEGUROS
ANTICIPOS PARA GASTOS
FIJO
TERRENOS
EDIFICIOS
MOBILIARIO Y EQUIPO
EQUIPO DE TRANSPORTE
EQUIPO DE COMPUTO
EQUIPO SONIDO Y VIDEO
DIFERIDO
GASTOS DE INSTALACION
PASIVO
CORTO PLAZO
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
ACREEDORES DIVERSOS
IMPUESTOS POR PAGAR
A LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
PRESTAMOS HIPOTECARIOS
DEPOSITOS EN GARANTIA
DIFERIDO
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
INTERESES POR DEVENGAR
PATRIMONIO
PATRIMONIO DE LA AGRUPACION
PATRIMONIO DE LA AGRUPACION
DEFICIT O REMANENTE
DEFICIT
O
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES.
DEFICIT O REMANENTE DEL EJERCICIO
INGRESOS
FINANCIAMIENTO PUBLICO
FINANCIAMIENTO PRIVADO
APORTACIONES ASOCIADOS
EN EFECTIVO
EN ESPECIE
108
(Primera Sección)
CLASE
SUBCLASE
DIARIO OFICIAL
CUENTA
SUBCUENTA
SUBSUBCUENTA
411
4110
4111
42
420
4200
4201
4202
4203
4204
4205
4206
4207
4208
4209
4210
421
5
50
500
501
502
51
510
52
520
5200
5201
5202
5203
5216
5216-01
5216-02
5216-03
5216-04
5216-05
5216-06
5216-07
521
522
5220
5221
5222
5223
5224
523
524
5254
Jueves 28 de diciembre de 2006
DENOMINACION
APORTACIONES SIMPATIZANTES
EN EFECTIVO
EN ESPECIE
OTROS FINANCIAMIENTOS
AUTOFINANCIAMIENTO
CONFERENCIAS
ESPECTACULOS
JUEGOS
SORTEOS
EVENTOS CULTURALES
VENTAS EDITORIALES
VENTAS DE BIENES PROMOCIONALES
VENTAS DE BIENES INMUEBLES
VENTAS DE BIENES MUEBLES
VENTAS DE ARTICULOS DE DESECHO
INGRESOS POR OTROS EVENTOS
RENDIMIENTOS FINANCIEROS, FONDOS Y
FIDEICOMISOS OPERACION ORDINARIA
EGRESOS
GASTOS EN ACTIVIDADES ESPECIFICAS *
GASTOS EN EDUCACION Y CAPACITACION
POLITICA.
GASTOS EN INVESTIGACION SOCIOECONOMICA Y
POLITICA
GASTOS EN TAREAS EDITORIALES
APORTACIONES A CAMPAÑAS POLITICAS
APORTACIONES A CAMPAÑAS POLITICAS
GASTOS DE OPERACION ORDINARIA
SERVICIOS PERSONALES
SUELDOS
HONORARIOS
COMPENSACIONES
RECONOCIMIENTOS
POR
ACTIVIDADES
POLITICAS
REMUNERACIONES A DIRIGENTES
SUELDOS
HONORARIOS ASIMILABLES A SUELDOS
HONORARIOS PROFESIONALES
RECONOCIMIENTOS
POR
ACTIVIDADES
POLITICAS
COMPENSACIONES
VALES DESPENSA Y/O GASOLINA
VIATICOS
MATERIALES Y SUMINISTROS
SERVICIOS GENERALES
BITACORA DE VIATICOS Y PASAJES
TELEFONO
GASOLINA
VIATICOS Y PASAJES
GASTOS POR VIAJES EN EL EXTRANJERO
GASTOS POR AUTOFINANCIAMIENTO
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
NOTAS:
1. ESTE CATALOGO NO ES LIMITATIVO. LAS AGRUPACIONES PODRAN ABRIR SUBCUENTAS ASI
COMO CUENTAS DE ORDEN ADICIONALES DE ACUERDO A SUS NECESIDADES.
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DICIEMBRE DE 2006
B. GUIA CONTABILIZADORA
NUMERO
OPERACIONES
PERIODICIDAD
DOCUMENTO
FUENTE DE
DATOS O
COMPROBANTE
DOCUMENTO
CONEXO
CUENTAS
DE CARGO
DE ABONO
1.
RECIBIR
FINANCIAMIENTO
PUBLICO POR
ACTIVIDADES
ORDINARIAS
PERMANENTES
M
CHEQUE DEL IFE
COPIA DEL
RECIBO DEL
PARTIDO
BANCOS
FINANCIAMIENTO
PUBLICO POR
ACTIVIDADES
ORDINARIAS
PERMANENTES
2.
RECIBIR
APORTACIONES DE
ASOCIADOS Y
SIMPATIZANTES EN
EFECTIVO
D
COPIA RECIBO
“RAF-APN”
FICHA DE
DEPOSITO
BANCOS
APORTACIONES
ASOCIADOS EN
EFECTIVO
3.
RECIBIR
APORTACIONES DE
ASOCIADOS Y
SIMPATIZANTES EN
ESPECIE
D
COPIA DE
RECIBOS “RASAPN”
DOCUMENTO
QUE
DESARROLLE
EL CRITERIO DE
VALUACION
UTILIZADO
GASTOS DE OPERACION
ORDINARIA O ACTIVO FIJO
APORTACIONES
ASOCIADOS EN
ESPECIE
4.
VENTA DE BOLETOS
POR
AUTOFINANCIAMIENTO
- DEL EVENTO N°
D
COPIA DEL
RECIBO O TALON
COPIA DEL
CONTRATO O
PERMISO DEL
EVENTO
BANCOS
AUTOFINANCIAMIENTO
- DEL EVENTO N°
5.
REGISTRO DE
INTERESES
DEVENGADOS DEL
BANCO “X”, CONTRATO
“X”
M
ESTADO DE
CUENTA BANCO
“X”
COPIA
CONTRATO
-BANCOS O
-INVERSIONES EN
VALORES Y FIDEICOMISOS
RENDIMIENTOS
FINANCIEROS,
FONDOS Y
FIDEICOMISOS
6.
PAGAR GASTOS POR
ACTIVIDADES
ESPECIFICAS, PAGOS
SUPERIORES A 100
SALARIOS MINIMOS
MEDIANTE CHEQUE A
NOMBRE DEL
PROVEEDOR DEL BIEN
O SERVICIO
D
FACTURA DEL
PROVEEDOR
MUESTRA DEL
PRODUCTO O
RECIBO
GASTOS EN ACTIVIDADES
ESPECIFICAS. TAREAS
EDITORIALES
BANCOS
7.
PAGO RECIBOS Y
NOMINA DEL
PERSONAL DE LA
AGRUPACION
Q
NOMINA Y
RECIBOS
HONORARIOS
- SERVICIOS PERSONALES
SUELDOS
HONORARIOS
CAJA
BANCOS
IMPUESTOS POR
PAGAR
8.
PAGO DE
RECONOCIMIENTOS
POR ACTIVIDADES
POLITICAS (REPAP)
E
RECIBO DE
RECONOCIMIENT
O POR
ACTIVIDADES
POLITICAS
“REPAP-APN”
- SERVICIOS PERSONALES
REPAP
CAJA
BANCOS
9.
PAGO DE GASTOS DE
OPERACION
ORDINARIA:
SERVICIOS
GENERALES Y
COMISIONES
BANCARIAS
D
FACTURAS O
RECIBOS DE
PROVEEDORES Y
ESTADOS DE
CUENTA
- SERVICIOS GENERALES
- CAJA
- BANCOS
- IMPUESTOS POR
PAGAR
- PROVEEDORES
10.
REGISTRO DE LA
COMPRA DE
MATERIALES Y
SUMINISTROS,
PROPAGANDA Y
TAREAS EDITORIALES
D
FACTURAS O
RECIBOS DE
PROVEEDORES
- GASTOS POR AMORTIZAR
- BANCOS
- PROVEEDORES
11.
POR LA APLICACION
AL GASTO DE
MATERIALES Y
SUMINISTROS,
PROPAGANDA Y
TAREAS EDITORIALES
D
NOTAS DE
ENTRADA Y
SALIDA DE
ALMACEN
- MATERIALES Y
SUMINISTROS
- GASTOS DE ACTIVIDADES
ESPECIFICAS
GASTOS POR
AMORTIZAR
12.
PAGO POR GASTOS
DE LA REALIZACION
DE EVENTOS DE
AUTOFINANCIAMIENTO
E
FACTURAS O
RECIBOS DE
BIENES Y
SERVICIOS
GASTOS POR
AUTOFINANCIAMIENTO
- CAJA
- BANCOS
- ANTICIPOS PARA
GASTOS
D.- DIARIO
M.- MENSUAL
PERMISOS
LEGALES Y
CONTRATOS DE
ADMINISTRACIO
N DE LOS
EVENTOS
Q.- QUINCENAL
E.- EVENTUAL
110
(Primera Sección)
DIARIO OFICIAL
Jueves 28 de diciembre de 2006
INSTITUTO FEDERAL ELECTORAL
DIRECCION EJECUTIVA DE PRERROGATIVAS Y PARTIDOS POLITICOS
PROPUESTAS DE MODIFICACION AL REGLAMENTO EN MATERIA DE FISCALIZACION DE LAS AGRUPACIONES
POLITICAS NACIONALES
DICIEMBRE DE 2006
TERCERO. Las modificaciones aprobadas por medio del presente Acuerdo entrarán en vigor a partir del
día primero de enero de 2007.
CUARTO. Para la revisión y dictamen de los Informes Anuales correspondientes al ejercicio 2006 se
verificará el cumplimiento a lo establecido en el “Reglamento que Establece los Lineamientos,
Formatos, Instructivos, Catálogos de Cuentas y Guía Contabilizadora Aplicables a las
Agrupaciones Políticas Nacionales en el Registro de sus Ingresos y Egresos y en La
Presentación de sus Informes” vigente hasta antes de la entrada en vigor de las modificaciones
aprobadas por medio del presente Acuerdo.
QUINTO. A partir del primero de enero de 2007, toda referencia al “Reglamento que Establece los
Lineamientos, Formatos, Instructivos, Catálogos de Cuentas y Guía Contabilizadota Aplicables a las
Agrupaciones políticas en el Registro de sus Ingresos y Egresos y en la presentación de sus Informes”
deberá entenderse hecha al “Reglamento que Establece los Lineamientos para la Fiscalización de los
Recursos de las Agrupaciones Políticas Nacionales”.
SEXTO. Se derogan todas aquellas disposiciones que se opongan al “Reglamento que Establece
los Lineamientos para la Fiscalización de los Recursos de las Agrupaciones Políticos Nacionales”.
SEPTIMO. Publíquese el presente Acuerdo en el Diario Oficial de la Federación.
El presente acuerdo fue aprobado en sesión extraordinaria del Consejo General celebrada el 15 de
diciembre de dos mil seis.- El Consejero Presidente del Consejo General, Luis Carlos Ugalde Ramírez.Rúbrica.- El Secretario del Consejo General, Manuel López Bernal.- Rúbrica.