1.6.- Controles de datos

Gerencia.
Área de Economía
C/ Ancha, 10. 11001 Cádiz.
Tel. 956.01.50.22. Fax. 956015087
[email protected]
CATALOGO DEL SERVICIO DE ASUNTOS ECONOMICO:
PROCEDIMIENTO : VERIFICACION Y CONTROL DE DATOS FISCALES DE IRPF
Fecha última actualización : 29 de diciembre de 2008
Destinatarios: Personal del Servicio de Asuntos Económicos ( usuarios Universitas XXI Económico)
CONCEPTO:
Detectándose múltiples errores en la información fiscal , es imprescindible que todas las administraciones con
carácter urgente REVISEN todos aquellos justificantes del ejercicio con retención o información fiscal
referida al IRPF, de acuerdo a la Ley del IRPF y a las Leyes de Presupuestos Generales del Estado del ejercicio
vigente.
Los pagos a realizar al Personal de la Universidad de Cádiz se percibirán a través de nóminas, sólo estando
tácitamente autorizados si corresponden a haberes por contratos OTRI abonados por las Cajas Habilitadas de
los distintos Campus, y las dietas, locomoción y asistencias, así como conferencias, cursos de formación, de
extensión universitaria y pagos por retribuciones de derechos de autor del Servicio de Publicaciones, a realizar
por las respectivas Cajas que gestionen las Unidades de Gasto a que correspondan, por lo que, si se han
realizado a este personal pagos distintos a los referidos, deberán ser comunicados a este Servicio para tramitar
su convalidación expresa.
Todos los pagos a través de Cajas Habilitadas a perceptores de nóminas, autorizados o no, deberán ser
comprobados respecto si está debidamente enmarcados dentro del concepto y delimitación de los
rendimientos íntegros según normativa legal, y especialmente en relación a los siguientes aspectos:
CLAVE “A” a CLAVE “E” en el modelo 190 anual:
Se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea
su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo
personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades
económicas. La ley contiene dos enumeraciones de los rendimientos del trabajo:
A. La primera enumeración es abierta, al establecer que se incluirán, en particular : los sueldos y salarios, las
prestaciones por desempleo, las remuneraciones en concepto de gastos de representación, las contribuciones o aportaciones
satisfechas por los promotores de planes de pensiones.
B. La segunda enumeración es de supuestos considerados rendimientos del trabajo en todo caso, entre otros:
a) Las pensiones y haberes pasivos.
b) Las retribuciones de los administradores y miembros de los consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces y
demás miembros de otros órganos representativos.
c) Las pensiones compensatorias recibidas del cónyuge y las anualidades por alimentos, sin perjuicio de lo dispuesto en el
artículo 7 del texto refundido (rentas exentas).
d) Las becas, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 7 del texto refundido (rentas exentas).
e) Las aportaciones realizadas al patrimonio protegido de las personas con discapacidad (artículo 16.4 del TRLIRPF).
IV.1.3
1
Gerencia.
Área de Economía
C/ Ancha, 10. 11001 Cádiz.
Tel. 956.01.50.22. Fax. 956015087
[email protected]
Para estos dos apartados, el tanto por ciento de retención a aplicar será el que le corresponde a la
vista de sus datos personales y que constan en Nominas. Desde la implantación del Integrador en
UXXI, el tercero lleva asociado el tipo de retención, si bien es posible modificarlo manualmente si así
lo requiere el Justificante de Gasto concreto a grabar (por ejemplo, si llevara un tipo fijo de retención).
Para todos los casos de pagos al personal dentro de la UCA fuera de nóminas, abonados por Cajas Habilitadas,
sólo están tácitamente autorizados los pagos de OT, a los que debe designarse la clave de percepción “A”.
Así mismo, las becas y asistencia a tribunales, sean de perceptores internos o externos, les corresponderán esta
clave del modelo anual.
Para estos casos: cursos, conferencias, coloquios, seminarios, similares así como obras literarias, científicas o
artísticas podrá aplicarse la CLAVE “A” a los perceptores internos (personal UCA adscrito a nóminas),
con el tipo de retención sujeto a regularización de nóminas (consultas telefónica a la Agencia
Tributaria), ya que la relación laboral entre el pagador y perceptor de los rendimientos no es
ocasional sino duradero y estable.
Por ello, independientemente del trabajo realizado siempre que el perceptor sea personal de UCA
adscrito a nóminas la clave de percepción será “A” y el tanto por ciento de retención de IRPF a
aplicar será el que le corresponde a la vista de sus datos personales y que constan en Nominas
Para personal externo: por asistencia a tribunales el tipo mínimo será el 15%; a becarios deberá estimarse en
función de lo establecido en Nota Aclaratoria 5/2003 que abajo se detallada.
CLAVE “F”:
Por otra parte, el artículo 103 del Real Decreto Legislativo 3/2004 de 5 de marzo con relación a los importes
de los pagos a cuenta establece en sus puntos:
103.3. El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de impartir
cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares , o derivados de la elaboración de obras literarias,
artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación, será del 15 por ciento, en caso de no
existir relación contractual con la Universidad (personal externo, no incluido en nóminas).
Este porcentaje se reducirá a la mitad cuando se trate de rendimientos del trabajo obtenidos en Ceuta y Melilla
que tengan derecho a la deducción en la cuota prevista en el artículo 69.4 de esta ley.
En aquellos casos excepcionales en los que el responsable de una unidad de gasto ordene a cualquier
Administración realizar pagos de retribuciones al personal de la UCA distintas a las tácitamente
autorizadas especificadas en los párrafos anteriores, antes de ser tramitadas por dicha Admón.,
deberán ponerse en conocimiento de la Gerencia para que sean analizados con el Servicio de Personal
y Auditoria Interna y autorizar el mismo si procede.
Así mismo, se deberán comprobar que todos los datos se ajustan y a las siguientes notas aclaratorias:
“NOTA ACLARATORIA 4/2003
A partir del 1 de enero de 2003, a todos aquellos contribuyentes que se le viene aplicando el 18% de retención
de IRPF, le corresponde el 15% según el Real Decreto 27/2003 del 10 de enero por el cual se modifica el
IV.1.3
2
Gerencia.
Área de Economía
C/ Ancha, 10. 11001 Cádiz.
Tel. 956.01.50.22. Fax. 956015087
[email protected]
reglamento del IRPF (RD 214/99 de 5 de febrero).” (derogado por el Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio)
“ NOTA ACLARATORIA 5/2003
Para evitar realizar regularización de retención a final de año (Para la Declaración de la Rentas) así como evitar
el perjuicio y/o daño que esto le pueda causar a algunos contribuyentes (Anexo I de la normas de cierre
ejemplo: Becarios) , se comunica:
1.- A partir del mes de Enero de 2003 deberán de revisarse todos los datos personales de los contribuyentes
(Terceros) que puedan verse afectado a final de año a la hora de realizar su declaración de la Renta; por ello
deberemos de regularizar los datos y de esta forma conocer el tipo del tanto por ciento a aplicar
mensualmente para la retención ejemplo: estado civil, nº de hijos, base imponible etc.
Para esto, deberán de realizar entrega al contribuyente (Terceros) del impreso ( modelo 145 ) que para este
fin está disponible en la Agencia Tributaria en su página Web http://www.aeat.es/ y seguir los siguientes
pasos:
- Modelos y Formularios
- Declaraciones
- IRPF
- Modelo 145
Igualmente, tienen a su disposición este formulario en la página web del Área de Economía, en la siguiente
dirección: http://www.uca.es/web/servicios/economia/contabilidad/impresos/
Este modelo deberá ser entregado por las Administraciones así como cumplimentado y firmado por los
interesados cada vez que se observen cambios en su situación personal y/o fiscal
2.- Una vez recogido por la Administración el impreso cumplimentado y firmado por el interesado, el
personal de las mismas, deberán de regularizar los datos en el programa que para este fin tiene la Agencia
Tributaria en la página Web http:// http://www.aeat.es/ :
Para su instalación deberán de seguir los siguientes pasos:
- Debe descargarse el programa IRPF y Patrimonio : Descarga de Programas de Ayuda
- Renta y Patrimonio
- Seleccionar ejercicio
- Retenciones IRPF, y pulsar descargar.
3.- Una vez regularizado obtendremos el tanto por ciento a retener al interesado mensualmente en concepto
del IRPF
Por último, para evitar posibles rectificaciones así como requerimientos de la Agencia Tributaria, se indica las
Claves y Subclaves de Percepción para la debida cumplimentación del modelo 190, claves y subclaves que
como todos sabemos deberán de indicar sólo en los justificantes que procedan.
CLAVES Y SUBCLAVES DE PERCEPCIÓN PARA LA CUMPLIMENTACIÓN DEL MODELO
190
CLAVE A =
IV.1.3
Empleados por cuenta ajena en general.
3
Gerencia.
Área de Economía
C/ Ancha, 10. 11001 Cádiz.
Tel. 956.01.50.22. Fax. 956015087
[email protected]
Se utilizará esta clave para todas aquellas percepciones, dinerarias o en especies que hayan sido satisfechas por
la persona o entidad declarante en concepto de rendimiento de trabajo.
Este grupo de compone de:
Personal adscrito a la nómina de la Universidad.
Becarios
Componentes de tribunales por percepciones de asistencias a los mismos.
CLAVE B =
Pensionistas y perceptores de haberes pasivos :
Subclave 01= percepciones consistentes en pensiones y haberes pasivos del régimen de Seguridad Social o de
Clases Pasivas
Subclave 02= percepciones distintas a la subclave 01.
CLAVE C =
Prestaciones o subsidios por desempleo
Se utilizará esta clave para las percepciones de subsidios por desempleo con excepción de las prestaciones
satisfechas por este concepto en pago único.
CLAVE D =
Prestaciones por desempleo abonadas en pago único.
Se utilizará esta clave para las percepciones de desempleo de pago único cuando la cantidad exceda del límite
exento del IRPF.
La parte exenta del IRPF se incluirá en la clave L subclave 13
CLAVE E = Consejeros y Administradores
Retribuciones satisfechas a personas físicas por su condición de administradores y miembros de los Consejos
de Administración o de las Juntas.
CLAVE F = Cursos, conferencias, seminarios, obras literarias, científicas o artísticas.
Tipo de retención personal externo de la Universidad no adscrito a nóminas. Tipo retención personal externo
15%.
Subclave 01 = Cuando se trate de percepciones de premios literarios, científicos y/o artísticos que no estén
exento de IRPF
Subclave 02 = Las distintas y no estén incluida en la clave F subclave 01
CLAVE G =
Actividades económicas. Rendimientos de actividades profesionales.
Se utilizará esta clave para las percepciones dinerarias o en especie satisfechas por persona o entidad declarante
como contraprestación de las actividades económicas de naturaleza profesional.
IV.1.3
4
Gerencia.
Área de Economía
C/ Ancha, 10. 11001 Cádiz.
Tel. 956.01.50.22. Fax. 956015087
[email protected]
Subclave 01= Cuando se trate de percepciones a las que resulte aplicable el tipo de retención establecido con
carácter general en el artículo 88.1 del Reglamento de Impuestos.
Subclave 02 = Cuando se trate de percepciones a las que resulte aplicable el tipo de retención especifico
establecido en el artículo 88.1 para los rendimientos satisfechos a representantes de Tabacalera , Sociedad
Anónima , Recaudadores municipales, Agentes de Seguros etc..
Subclave 03 = Cuando se trate de las percepciones a las que resulte aplicable el tipo de retención reducido del
7 por 100 aplicable a los contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales durante el período
impositivo de inicio y en los dos siguientes
CLAVE H = Actividades económicas. Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas, y forestales.
Subclave 01.- Agrícolas.
Subclave 02.- Ganaderas.
Subclave 03.- Forestales.
CLAVE I = Actividades económicas. Rendimientos a que se refiere el artículo 73.2, letra B,
Se relacionan con esta clave las percepciones dinerarias o en especies satisfechas por la persona o entidad
declarante en concepto de rendimientos de la propiedad intelectual, o industrial, arrendamientos de
bienes muebles, negocios o minas o del subarrendamiento de dichos bienes.
Subclave 01 = Para las percepciones satisfechas por el obligado tributario en concepto de rendimientos
procedentes de la cesión del derecho de explotación del derecho de imagen cuyo tipo de retención es el 20 por
100
Subclave 02 = los restantes rendimientos incluidos en el citado precepto, cuyo tipo de retención es del 15 por
100
CLAVE J =
Imputación de rentas por cesión de derechos de imagen
Se relacionan con esta clave las contraprestaciones dinerarias o en especie satisfechas por la persona o
entidades no residentes en territorio español que estén sujetas a la obligación de efectuar el ingreso a cuenta.
CLAVE K =
Premios por la participación en juegos, concursos, rifas etc…
Se relacionan con esta clave los premios incluyendo aquellos sobre los que no exista obligación de practicar
retención o ingreso a cuenta
CLAVE L =
Rentas exentas y dietas exceptuadas de gravamen
Subclave 01 = Dietas exceptuadas de gravamen
IV.1.3
5
Gerencia.
Área de Economía
C/ Ancha, 10. 11001 Cádiz.
Tel. 956.01.50.22. Fax. 956015087
[email protected]
Subclave 02= Por actos de terrorismo
Subclave 03 = Ayudas percibidas por los afectados por el virus de inmunodeficiencia humana.
Subclave 04 = Pensiones por lesiones o mutilaciones de la guerra civil
Subclave 05 = Indemnizaciones por despido o cese del trabajador que estén exentas.
Subclave 06 = Prestaciones por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez que estén exentas.
Subclave 07 = Pensiones por inutilidad o incapacidad permanente del régimen de clases pasivas.
Subclave 08 = Prestaciones familiares a la Seguridad Social por hijo a cargo
Subclave 09 = Cantidades percibidas con motivo del acogimiento de personas con minusvalía.
Subclave 10 = Becas públicas para cursar estudios
Para la determinación de la exención de becas o ayudas a la investigación se deberá tener en cuenta si las
resoluciones especifican a qué programa o regulación se acogen. Para ello, estaremos a lo que establezca la
normativa legal que a continuación se traslada.
La Ley 62/2003 de 30 de diciembre , de medidas fiscales, administrativas y del orden social, en su artículo 1º
modifica en su apartado 3º el párrafo J del artículo 7, que queda redactado de la siguiente manera:
“J: Las becas públicas y las becas concedidas por las entidades sin fines lucrativos a las que sea de aplicación el régimen especial
regulado en el título II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los
incentivos fiscales al mecenazgo, percibidas para cursar estudios reglados, tanto en España como en el extranjero, en todos los
niveles y grados del sistema educativo (incluidos los del Tercer Ciclo, dentro de las cuales están las ayudas para la
realización de Tesis Doctorales u otras ayudas de investigación a “no doctores”). Asimismo, las becas públicas y las
concedidas por las entidades sin fines lucrativos mencionadas anteriormente para investigación en el ámbito descrito por el Real
Decreto 1326/2003, de 24 de octubre, por el que se aprueba el Estatuto del becario de investigación, así como las otorgadas por
aquéllas con fines de investigación a los funcionarios y demás personal al servicio de las Administraciones Públicas y al personal
docente e investigador de las Universidades.”
El Real Decreto 1326/2003 de 24 de octubre por el que se aprueba el “Estatuto del Becario” nos indica en su
artículo 1º punto 2º “Que tiene la condición de becario de investigación los titulados universitarios que sean
beneficiarios de una beca concedida en virtud de programas inscritos en registros.”
Este titulado deberá estar en posesión del titulo de Doctor o tener reconocimiento de su suficiencia
investigadora.
Dentro del artículo 5 “Registro de becas de investigación” especifican las finalidades de dichas becas y en su
apartado “g” se determina que estas becas no sean aplicables a quienes hubieran disfrutado de ayudas a la
investigación posdoctoral durante más de dos años con anterioridad.
Así mismo, en su artículo 6 “Seguridad social de los becarios” en su apartado 1 especifica “ Los beneficiarios
de becas otorgadas con cargo a programas inscritos en el Registro de becas quedan asimilados a trabajadores
por cuenta ajena, a efectos de su inclusión en el Régimen de la Seguridad Social, en los términos y condiciones
establecidos en este artículo”
El Real Decreto 63/2006 de 27 de enero, por el que se aprueba el Estatuto del personal investigador en
formación nos especifica:
IV.1.3
6
Gerencia.
Área de Economía
C/ Ancha, 10. 11001 Cádiz.
Tel. 956.01.50.22. Fax. 956015087
[email protected]
“Con el Real Decreto 1326/2003, de 24 de octubre, por el que se aprueba el Estatuto del becario de
investigación, contemplaba exclusivamente a los doctores o a aquellos titulados universitarios que habían
obtenido el reconocimiento de su suficiencia investigadora, y por otra parte, carecía de innovación alguna
respecto a la relación jurídica del becario de investigación.
Con este Real Decreto se pretende, por ello ampliar el ámbito subjetivo de aplicación, así como prever, para
los últimos años de la formación de investigador, una relación jurídica laboral dentro del marco normativo
general vigente.”
“En el Real Decreto se configura un sistema obligatorio para todos lo programas de ayudas que tengan por
finalidad la formación de personal investigador, teniendo como premisa necesaria que ello no es posible sin la
obtención última del titulo de Doctor”
“El Real Decreto extiende los beneficios del sistema de Seguridad Social a los becarios de los dos primeros
años de los programas sujetos a la norma, mientras que establece la obligación, con cumplimiento de
determinados requisitos, de la contratación laboral para los años siguientes de los citados programas”
En el artículo 1 del Real Decreto en su apartado 2 especifica:
“tienen la condición de personal investigador en formación aquellos graduados universitarios que sean
beneficiarios de programas de ayuda dirigidos al desarrollo de actividades de formación y especialización
científica y técnica a través, como mínimo, de los correspondientes estudios oficiales de doctorado, sin
perjuicio de las especialidades previstas en la ley 44/2003 de 21 de noviembre, de ordenación de las
profesiones sanitarias.”
Así mismo, en este Real Decreto, en su artículo 3 en su apartado 1 especifica que:
“La entidad convocante deberá comunicar los programas de ayudas incluidos en el ámbito de aplicación de
este Real Decreto al Registro general de programas de ayudas a la investigación.”
Este Real Decreto acota su ámbito de aplicación refiriéndose a “Programas de ayudas dirigidos al
desarrollo de actividades de formación y especialización científica y técnica” y la inclusión del término
“Programa” es fundamental por lo que cada organismo público que convoca becas de investigación lo hace en
el marco de un determinado “programa” que delimita sus propias características. A modo de ejemplo:
► El Ministerio de Educación y Ciencia dispone actualmente de dos programas de ayudas/becas de
investigación: Programa de Formación del Profesorado Universitario y Programa de becas/ayudas con
cargo a proyectos.
► La Junta de Andalucía convoca becas/ayudas en el marco de tres programas: Programa de Titulaciones,
Programa de Áreas de Conocimiento y Programa de becas/ayudas con cargo a proyectos de excelencia.
► La Universidad de Cádiz convoca actualmente dos programas de becas/ayudas: Programa de
Formación de Personal Investigador y Programa de becas/ayudas con cargo a proyectos/contratos
OTRI.
Por tanto, no podemos hablar en general de “Becas de Investigación” ni de “Becas del
Vicerrectorado de Investigación” sino de “Programas de Becas de Investigación”. El Ministerio de
Educación y Ciencia publicó el 28/07/2006 la Orden ECI/2441/2006 por la que se regula el procedimiento de
inscripción de programas de ayudas en el Registro General de Programas de ayudas a la investigación a
que alude el Real Decreto 63/2006 por el que se aprueba el Estatuto del Personal Investigador en Formación
(EPIF). Esta Orden, en su apartado cuarto establece que la inclusión de los programas de becas/ayudas en el
ámbito del EPIF vendrá determinada por la propia naturaleza del programa de ayudas, es decir, que no es
imprescindible que hayan sido inscritos en el Registro. La UCA tiene previsto registrar en el 2007 únicamente
el “Programa de Formación de Personal Investigador (FPU)” que es el único que podemos considerar dentro
del ámbito de aplicación del EPIF. El otro programa no cumple los requisitos necesarios para inscribirlo.
En cuanto al término “beca”, a partir del EPIF se denomina genéricamente “ayuda” porque los programas del
MEC contemplan dos años de beca y dos años de ayuda al organismo/universidad para formalización de
contrato laboral.
IV.1.3
7
Gerencia.
Área de Economía
C/ Ancha, 10. 11001 Cádiz.
Tel. 956.01.50.22. Fax. 956015087
[email protected]
Subclave 11 = Premios literarios, artísticos o científicos que estén exento.
Subclave 12 = Ayudas económicas a los deportistas de alto nivel que estén exenta
Subclave 13 = Prestaciones por desempleo abonadas en la modalidad de pago único que estén exentas.
Subclave 14 = Gratificaciones extraordinarias satisfechas por el Estado Español por la participación en
misiones internacionales de paz o humanitarias que estén exentas.
Subclave 15 = Rendimientos del Trabajo percibidos por trabajo realizados en el extranjero que estén exento.
Subclave 16 = Otras rentas exentas. Las que debiéndose relacionarse en el modelo 190 no estén incluida en
ninguna otra subclave.
CLAVE M
Para poder identificar aquellos rendimientos a los que resulta de aplicación el régimen especial “Copa América
2007”.
Cualquier dato erróneo que se detecte deberá ser comunicado a este Servicio de Asuntos Económicos
([email protected]), con el fin de que sean corregidos o regularizadas las diferencias en
retenciones de cara a la declaración anual de IRPF, poniéndose hincapié en la importancia y
consecuencia de los errores en esta información fiscal, sujeta a inspección fiscal de los últimos cuatro
ejercicios y con posibles repercusiones económicas negativas para nuestra Universidad.
IV.1.3
8