MONTES & ASOCIADOS PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE PATRIMONIO OBJETIVO GENERAL:

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Período Auditado:
Fecha auditoria:
Empresa Auditada:
Programa Aprobado Por:
PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE PATRIMONIO
OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el
área
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Determinar sí:
1. El registro de acciones se lleva de conformidad con las normas legales.
2. El registro de acciones se examina periódicamente y se concilia con libros oficiales por
personas diferentes a las encargadas de la expedición y la custodia de títulos.
3. Las funciones relativas al manejo de títulos, en blanco y de la expedición de las acciones están
segregadas.
4. Los títulos en blanco están controlados en forma adecuada y custodiados físicamente.
5. La función de pago de los dividendos decretados esta segregada adecuadamente y existe un
control independiente sobre los dividendos no cobrados y los cheques de dividendos
devueltos.
6. Haga una revisión y seguimiento periódicos de las estipulaciones de las Escrituras de
Constitución, de los estatutos sociales y de los contratos de préstamos que requieren que
registren el pago de los dividendos.
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Cerciorarse de que los valores que se presentan en los distintos renglones del capital que
corresponden, por su naturaleza, a los rubros correspondientes.
2. Satisfacerse de que los requisitos legales y estatutarios, establecidos para la constitución del
capital autorizado, la emisión y suscripción de acciones y la readquisición de las mismas, han
sido fielmente cumplidos.
3. Cerciorarse de que la reserva legal, las reservas estatutarias y las utilidades no apropiadas,
han sido determinadas de conformidad con las normas legales y los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
4. Cerciorarse de que las valorizaciones y desvalorizaciones de los activos han sido
determinadas por de conformidad con las prescripciones legales, debidamente contabilizadas y
presentadas.
5. Cerciorarse, en el caso de desvalorización de los activos, que haya hecho la provisión
correspondiente.
Elaborado por:
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Programa Aprobado Por:
Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros del
Patrimonio teniendo en cuenta el Plan Único de Cuentas de la
Entidad
CODIGO
CUENTA
PERIODO
ACTUAL
PERIODO
ANTERIOR
VARIACION
ABSOLUTA
VARIACION
RELATIVA
31
32
33
34
36
37
38
Procedimientos a Realizar
Obtenga o prepare un análisis del número e importe de cada clase de
acciones por el período mostrando la naturaleza de las acciones
emitidas por el importe recibido.
Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, solicitud de
inscripción en ha bolsa de valores, entradas y salidas de efectivo, etc.
Según sea apropiado, para respaldar los cambios en la estructura del
Capital. Obtenga copias o extractos de los documentos pertinentes
para el archivo permanente. Calcule o verifique el número de
acciones en circulación durante el período.
Obtenga o prepare una relación de los talones de los libros de las
acciones y cotéjela con el libro de accionistas
Verifique todos los títulos expedidos y compruebe que los certificados
cancelados están adjuntos a los talonarios correspondientes y estén
mutilados para evitar su uso de nuevo.
Verifique los títulos en blanco, no usados
En caso de acciones nominativas, vea también el libro de registro de
accionistas para asegurarse que todos los cambios en las acciones
están anotados cambios que deben revelarse en los estados y que
los financieros se hayan mencionado.
Revise contratos, emisión de obligaciones, etc.; para efectos en la
escritura o transacciones del capital social.
Infórmese sobre la existencia de opciones de compra o derechos de
conversión y, si hay algunos, obtenga detalles para el archivo
permanente y para considerar la posible distribución de las utilidades
por acción.
Asegúrese de las acciones sujetas a opciones, derechos o
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NO
N/A
Papel de
Trabajo
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Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
NO
N/A
Papel de
Trabajo
conversión, al fin del ejercicio
Asegúrese de que los nuevos planes de opción llenen los requisitos
fiscales.
El capital original, así como los aumentos posteriores, han sido
autorizados por la superintendencia respectiva
Tiene la compañía el registro de accionistas debidamente registrado
ante Cámara de Comercio
Existe una persona responsable por la expedición o traspaso de
acciones y la custodia de las acciones en blanco
Verifique la autorización de la Junta Directiva en los contratos de
opción recibos, etc. Compare los precios de las opciones con los de
mercado a la fecha de la concesión para ver si cumplen con las
disposiciones fiscales relativas. Resuma la información para revelada
en los estados financieros
Obtenga o prepare un análisis de las cuentas del superávit por el
período y hasta la fecha de terminación de nuestro examen. Coteje
los saldos con los saldos del balance general del período anterior
Examine la documentación comprobatoria de todos los cargos y
créditos a cada clase de superávit y asegúrese de la corrección de los
asientos y cantidades
Examine las actas de Asamblea de accionistas para comprobar los
dividendos decretados y determinar que todos los dividendos
decretados hayan sido pagados o incluidos en el pasivo
Asegúrese de la corrección de los asientos para registro los
dividendos en acciones
Determine si existen restricciones en relación con cualquier clase de
superávit como consecuencia de requisitos de emisión de
obligaciones o bonos, convenios o contratos de opciones de venta de
acciones, etc. Relacione los asuntos que deban considerarse para
revelarse en los estados financieros
De la aplicación de los procedimientos anteriores surgieron las
siguientes observaciones
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Referencia Papel de
Trabajo
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Conclusión
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