EJERCICIOS (ACTIVOS FINANCIEROS) 1. Registra en el libro Diario las siguientes operaciones: a) La sociedad “B” suscribe, como cartera de inversión a largo plazo, 10.000 acciones de 10 euros emitidas por la sociedad “A”, desembolsando el 25% del nominal. El nominal restante lo aportará cuando la sociedad “A” lo requiera a partir de dos años. b) La sociedad “B” decide reclasificar una veinteava parte de la inversión traspasándola del largo al corto plazo. c) La sociedad “B” vende a la sociedad “C”, por 4.500 €, la mitad de las acciones que había reclasificado como inversión a corto plazo. d) Asiento que hará la sociedad “C” por la compra anterior, que la clasifica como inversión a corto plazo. e) Pasados los dos años desde la emisión, la sociedad “A” solicita de todos sus socios un dividendo pasivo por el 75% del nominal, que deberán ingresar en el plazo de un mes en la c/c del banco “X”. ¿Qué asiento registrarán en sus respectivas contabilidades la sociedad “B” y la sociedad “C”? f) Asiento que registrarán las sociedades tenedoras de las acciones de la sociedad “A” al ingresar en la c/c del Banco “X” el dividendo pasivo que se les ha exigido. g) La sociedad “A” a través de su consejo de administración, acuerda en junio del año X1 repartir un dividendo a cuenta de los beneficios de dicho año de 1 euro por acción. Las sociedades tenedoras de las acciones cobran el dividendo a cuenta. 2. Redacta los asientos que proceda a partir de la siguiente información: a) En mayo compramos, a través de banco, 2.000 obligaciones de la empresa “B”, de 10 € nominales, que emiten a la par. Las obligaciones devengarán un interés del 5% anual, y se amortizarán dentro de 6 meses. b) En noviembre cobramos los intereses y la amortización de los títulos anteriores a través de banco. Retención: 18%. c) Suscribe un paquete de 3.000 acciones de 5 € nominales. Se adquieren al 250%. Abona por banco el 60% de la operación y deja pendiente el resto. Gastos de compra: 100 €. La empresa clasifica la inversión como activos financieros mantenidos para negociar. d) Al final del ejercicio la cotización de las acciones anteriores es del 230%. e) Hacemos una imposición de 7.000 € en un banco, a plazo fijo de 3 meses, al 4% anual. Ingresamos el importe con un cheque. f) A los 3 meses el banco nos abona en la c/c los 7.000 € y los intereses. Retención: 18%g) Una sociedad anónima, de la que somos accionistas, acuerda distribuir dividendo. Nos corresponden 3.000 €. h) Posteriormente, la empresa anterior nos abona en la c/c bancaria el dividendo. Retención: 18%. 3. Redacta los asientos que procedan: a) Una sociedad anónima de la que somos accionistas con una participación del 21%, hace una ampliación de capital emitiendo a la par acciones de 5 € nominales. Exige un desembolso del 40% del nominal en el momento de la suscripción. Tenemos derecho a suscribir 300 acciones nuevas. Damos orden al banco de que nos cargue en cuenta el importe de la operación. La inversión tiene carácter temporal. b) La sociedad anterior nos solicita que desembolsemos la cantidad pendiente en el plazo de un mes. c) Desembolsamos, dentro del plazo fijado, la cantidad pendiente a través de banco. d) Para materializar excesos transitorios de tesorería compramos en bolsa, a través de banco, 2.000 acciones de “EP, S.A.” de 5 € nominales cada una, al cambio de 8 €/acción. Los gastos de la operación son 2,5‰ de corretaje y 2,5‰ de comisión. Clasificamos la inversión como activos financieros mantenidos para negociar. e) Vendemos, a través de banco, 500 de las acciones anteriores, al cambio de 9,50 €/acción, siendo el corretaje y la comisión el 2,5‰ cada uno. f) Posteriormente vendemos, a través de banco, otras 600 acciones, al cambio de 7 €/acción, siendo el corretaje y la comisión el 2,5‰ cada uno, y otros gastos de 2 €. g) Al final del ejercicio económico la cotización de las acciones anteriores es de 7,50 €. h) Suscribe 150 obligaciones de 100 € nominales cada una, emitidas al 98% y con 50 € de gastos. Operación financiera clasificada como activos financieros mantenidos para negociar. Paga por bancos. i) Cobra, a través de banco, los intereses de las obligaciones anteriores, correspondientes a 6 meses. Tipo de interés: 5% anual. Retención: 18%. j) Vende en bolsa la anterior cartera de obligaciones a una cotización del 95%. Operación realizada por bancos. k) Compramos en 3.600 €, a través de banco, 4.000 € nominales en títulos de Deuda Pública española. Inversión para negociar. l) El banco nos abona en cuenta 82 € netos por los cupones de los títulos adquiridos en el punto anterior. Retención: 18%. m) Vendemos la mitad de los títulos por importe de 2.000 €, que nos ingresan en c/c. n) En la cuenta 251. Valores representativos de deuda a largo plazo hay un saldo a fin de ejercicio de 23.000 € que corresponde a unos bonos que vencen dentro de 3 meses. 4. Desarrolla los registros contables que correspondan a la información ofrecida por los siguientes enunciados: a) Se adquieren 2.200 acciones de ROFER, S.A. (activos financieros valorados al coste) de 5 € de valor nominal abonando 13.860 € mediante transferencia bancaria. Al final del ejercicio las acciones cotizan al 124%. b) La empresa adquiere 30.000 acciones de INDAGET, S.A., de 5 € de valor nominal como inversión permanente (activos financieros valorados al coste). La cotización en el momento de la adquisición era del 130%. El pago se efectuó a través de transferencia bancaria. c) La sociedad INDAGET, S.A. amplia su capital social. La proporción en la que se emiten las nuevas acciones es de 1 acción nueva por cada 4 acciones antiguas. Para adquirir las nuevas acciones se exige un desembolso del 120%. La cotización de las acciones justo antes de la adquisición era del 150%. Calcula el valor teórico de los derechos de suscripción. d) Nuestra empresa adquiere las acciones nuevas que le corresponden haciendo uso de 2/3 de los derechos de suscripción de que dispone, abonando su valor mediante transferencia bancaria. e) Vendemos los derechos de suscripción restantes por importe de 0,36 € cada uno. El cobro se efectuó mediante transferencia bancaria. f) Las acciones de INDAGET, S.A. cotizan al finalizar el ejercicio al 116%. g) El 1 de mayo se compran 1.100 valores de renta fija de 40 € de valor nominal con un rendimiento del 2,75% semestral. La liquidación de intereses se produce el 1 de octubre y 1 de abril. El precio pactado es igual al valor nominal de los títulos más los intereses devengados. Se deben realizar todos los registros que correspondan a este ejercicio económico. Cobros y pagos se efectúan a través de transferencia bancaria. La inversión la clasificamos como “activos financieros a coste amortizado”. h) La empresa posee un paquete de acciones que adquirió en el ejercicio económico anterior, compuesto por 5.500 títulos de 6 € de valor nominal al 107%. Las correcciones valorativas por deterioro que corresponde a las acciones se registraron por el 5% del valor nominal. Durante este ejercicio se anuncia el reparto de un dividendo de 0,12 € por acción (retención: 18%) que se paga a los 30 días. Las acciones se calificaron como activos financieros valorados al coste. Al final de año se venden las acciones al 113%.