Docente: PEDRO FRANCISCO CASSETTA CONTADOR PÚBLICO Dte. PhD en ciencias económicas U. Habana -Cuba CUENTAS POR PAGAR- CUENTA 23 Descripción: Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas, órdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar, acreedores oficiales, regalías por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios. Comprende las obligaciones contraídas por los entes económicos a favor de terceros por conceptos diferentes de las obligaciones financieras y proveedores, y está conformada por: Cuentas corrientes comerciales A casa matriz A compañías vinculadas A contratistas Costos y gastos por pagar Acreedores oficiales Deudas con socios y accionistas Dividendos por pagar Retención en la fuente Impuesto a las ventas retenido Retenciones y aportes de Nomina Acreedores Varios Cuando Se Hacen Compras Que No Tienen Relación Alguna Con El Desarrollo Del Objeto Social De La Empresa, La Contabilización Se Hace En La Cuenta 23, Como Es El Caso De Algunos Gastos O Inclusive Propiedad Planta Y Equipo. Si Por Ejemplo, Una Empresa Tiene Como Objeto Social La Fabricación De Calzado, Cualquier Material O Elemento Necesario En La Fabricación Del Calzado Se Contabilizará En La Cuenta De Proveedores, Pero Si Lo Que Hace Es Comprar A Crédito Un Televisor Para La Cafetería De Los Empleados, Ya No Se Podrá Tratar Como Un Proveedor Sino Como Una Cuenta Por Pagar. Docente: PEDRO FRANCISCO CASSETTA CONTADOR PÚBLICO Dte. PhD en ciencias económicas U. Habana -Cuba SEGÚN EL PLAN UNCIO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES DECRETO 2650 DE 1993 SEÑALA LOS CODIGOS CONTABLE Y LA DINAMICA DE LA CUENTA ASI: CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR DESCRIPCION Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas, órdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar, acreedores oficiales, regalías por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios. CLASE GRUPO CUENTA 2. PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR 2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES DESCRIPCION Registra el valor adeudado por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras y con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes. DINAMICA CREDITOS a) Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos; b) Por el valor de los dineros recibidos, y c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso. DEBITOS a) Por el valor de las facturas por ventas de bienes o servicios; b) Por el valor de los dineros entregados, y c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera. EJEMPLOS COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Esta cuenta se utiliza para contabilizar algunos gastos operacionales y no operacionales, que se causan al final del periodo y se pagaran en el periodo siguiente. Docente: PEDRO FRANCISCO CASSETTA CONTADOR PÚBLICO Dte. PhD en ciencias económicas U. Habana -Cuba Financieros. Se utilizan cuando se producen gastos bancarios, comisiones, intereses, diferencia en cambio, etc. Ejemplo: Ver ejercicio de intereses acumulados. Arrendamientos: se usa cuando se causa el canon de arrendamiento mensual de bienes muebles o inmuebles y no se cancela durante el periodo. Ejemplos. La cía Alfa Ltda. Paga mensualmente por arrendamiento de una oficina $ 1.500.000. Durante el mes de junio/13 no pudo cancelar por problemas de liquidez. El asiento que se hace al finalizar el mes es el siguiente: Junio 30 de 2013 CÓDIGO CUENTAS DEBE CREDITO 512010 Gasto por arrendamiento. Construcciones y edificaciones 1.500.000 233540 Costos y gastos por pagar Arrendamientos1.500.000 SUMAS IGUALES 1.500.000 1.500.000 Servicios públicos: representa los valores adeudados por servicios públicos del mes, que serán cancelados en el siguiente periodo. Ejemplo: Almacenes la 14 Ltda, recibió las siguientes facturas por servicios públicos del mes de julio/06, las cuales se cancelaran la primera semana de agosto/10. Acueducto y alcantarillado $ 300.000 Energía eléctrica $ 2.235.500 Teléfono $ 238.350 Gas natural $ 48.950 FECHA: 28 DE JULIO/13 CÓDIGO 513525 513530 513535 513555 233550 CUENTAS DEBE CREDITO Acueducto y alcantarillado 300.000 Energía eléctrica 2.235.500 Teléfono 238.350 Gas natural 48.950 Costos y gastos por pagar – servicios públicos2.822.800 SUMAS IGUALES 2.822.800 2.822.800 Docente: PEDRO FRANCISCO CASSETTA CONTADOR PÚBLICO Dte. PhD en ciencias económicas U. Habana -Cuba INSTALAMENTOS POR PAGAR: representa el valor adeudado por el ente económico originado en la suscripción de acciones de una sociedad anónima o asimilada, que serán pagados en un plazo máximo de 12 meses. Ejemplo: el día 1° de junio/10 La empresa Mantec S.A. Suscribió 100.000 acciones de la Cia Nacional De Suministros S.A a $ 2.000 c/u. pago el 50% con cheque del banco Popular y el saldo a 12 meses. Valor inversión 100.000 x $ 2.000 = $ 200.000.000 CÓDIGO CUENTAS DEBE CREDITO 120520 Inversión en acciones de la cia X,Y,Z S.A. 200.000.000 23400501 Instalamentos por pagar cia X,Y,Z S.A 100.000.000 11100501 Banco de Bogotá 100.000.000 SUMAS IGUALES 200.000.000 200.000.000 Nota: para efectos de practicidad del ejercicio se han tomado valores Ficticios, se debe tener claro que si bien se trata de un ejercicio de tipo académico. Por ningún motivo se desconocen los principios Y de contabilidad y reglamentación legal en la materia.