¿QUÉ ES EL IVA? Los impuestos son una de las fuentes de

¿QUÉ ES EL IVA?
Los impuestos son una de las fuentes de ingresos más importantes que tienen los
Estados en el mundo. Gracias a ellos, los gobiernos reciben dinero que pueden
utilizar para llevar a cabo proyectos sociales, de inversión y administración del
Estado, entre muchos otros propósitos.
Existen muchos tipos de impuestos. Hay impuestos directos, indirectos, regresivos,
progresivos, etc. Igualmente, existen impuestos que se cobran sobre el ingreso, la
propiedad, el gasto, etc.
El IVA, “impuesto al valor agregado”, es un impuesto a la venta de bienes de
consumo. Para entender mejor su significado, hay que analizar sus características:
Es un impuesto al gasto: Puesto que el IVA se cobra como un porcentaje del valor
de una mercancía o servicio, y los consumidores deben pagarlo al momento de
comprar la mercancía o servicio, el IVA es un impuesto que castiga el consumo, es
decir, es un |impuesto al gasto de las personas.
Es un impuesto indirecto: Se suelen llamar impuestos indirectos a aquellos
impuestos que se imponen a los bienes y servicios y no a las personas
directamente; es decir, indirectamente, las personas, a través de la compra de
bienes y servicios, pagan el impuesto, pero el Estado no se los cobra directamente a
éstas. Así, los impuestos indirectos se cobran en la compra y venta de bienes y
servicios y en otro tipo de transacciones comerciales.
Es un impuesto regresivo: Los impuestos regresivos son aquellos que se cobran a
todos por igual; es decir, sin importar la capacidad económica de una persona
(trátese de una persona pobre o de una persona adinerada, ambas pagarán la
misma cantidad de dinero por el impuesto). Esto quiere decir que la cantidad de
plata que debe pagar el pobre por este impuesto es mayor en proporción a su
ingreso que la que debe pagar la persona adinerada y afectará más fuertemente su
economía personal.
El cobro del IVA se hace sobre el valor agregado (como su nombre lo indica); es
decir, el impuesto se aplica sólo a la diferencia entre el valor de las ventas de una
empresa y el valor de sus compras a otras empresas, entre el precio de venta final y
la suma de los costos parciales.
El IVA es un impuesto muy común alrededor del mundo. En la mayoría de países,
los impuestos indirectos como el IVA representan gran parte de todos sus ingresos.
Lo anterior es aún mas cierto en países en vía de desarrollo, puesto que la forma de
recaudar los impuestos indirectos es mas sencilla que la forma de recaudar los
impuestos directos.
No todos los bienes y servicios de una economía están gravados con el IVA.
Dependiendo del tipo de mercancía o servicio, el gobierno de un país decide gravar
(es decir: imponer) o no con el IVA las transacciones con dicha mercancía o servicio
(por ejemplo, en Colombia, los libros no están gravados con el IVA pero la ropa y los
electrodomésticos sí).
La biblioteca virtual de economía tiene disponibles para consulta otros documentos
que pueden complementar el tema del IVA. Los documentos sobre |Impuestos y
|Reforma tributaria son algunos de ellos.
Definición
El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo. Un impuesto indirecto es el que
no es percibido por el fisco directamente de la persona que soporta la carga del
tributo. Se aplica en las transferencias a título oneroso de bienes y prestaciones de
servicios, y quien soporta el impuesto (la carga fiscal) son los usuarios finales o
consumidores. Cada actor en la cadena de añadido de valor paga a su antecesor en
la cadena el IVA correspondiente al precio facturado por este, y a su vez percibe de
su sucesor en la cadena el monto correspondiente al impuesto asociado al precio
que facturó. Cada actor (excepto el consumidor final) es responsable ante la
autoridad tributaria por liquidar y pagar la diferencia entre el IVA pagado (crédito
fiscal) y el IVA cobrado (débito fiscal).
Como se calcula el iva a pagar en un asiento de libro diario
si el importe es IVA incluido solo tienes que coger la cantidad total de la compra o
venta y dividirlo por:
1,16 si el IVA es al 16%
1,07 si el IVA es al 7%
1,04 si el IVA es al 4%
Si no es IVA incluido, coge la cantidad de la compra venta y la multiplicas por:
0,16 si el IVA es el 16%
0,07 si el IVA es el 7%
0,04 si el IVA es el 4%
Como calcular el valor del Iva cuando no se discrimina
Es normal que cuando se va a comprar un producto, el vendedor nos da el precio
final, precio que incluye el Iva, puesto que a pocos consumidores no les interesa
cuando es el Iva; sólo les interesa cuado deben pagar.
Pero a los Contadores públicos y a quienes deben declarar Iva, sí que les interesa
saber cuanto es el Iva que contiene ese precio total que le han cotizado.
Para eso, todo lo que debemos hace es preguntar, o mirar la factura, allí debe figura
el valor del Iva facturado.
Pero, ¿que pasa cuando el que vende es un régimen simplificado que no cobra Iva,
y quien compra es un régimen común que debe asumir ese Iva?. O ¿que pasa si no
tenemos la factura a la mano, el vendedor no tiene ni idea de lo que es el Iva, o es
un ejercicio que nos dejo nuestro profesor de contabilidad?
En estos casos debemos nosotros mismos proceder a calcular el Iva, para lo cual
debemos hacer algo muy parecido a lo que hacen los economistas, que es deflactar
un valor. Extraer un porcentaje del valor total.
Pues bien, todo lo que debemos es extraer del precio total, el porcentaje que
corresponde al Iva, que por lo general, corresponde al 16%.
Algunas personas le sacan el 16% al valor total, pero eso no es correcto.
Supongamos un producto que tienen un valor de 10.000 con el Iva incluido. Al
sacarle el 16% como algunas lo hacen, tendríamos que el Iva es de 1.600 y el valor
del producto de 8.400.
Ahora, si tomamos los 8.400 y le calculamos el Iva y luego lo sumamos, debería
darnos otra vez los 10.000. La operación seria: 8.400 * 1.16 = 9.744, valor que es
muy diferente a los 10.000 iniciales, lo que prueba que no es así como se calcula el
Iva en estos casos.
La forma correcta de hacerlo es dividiendo el valor total en 1.16. De esta forma, el
resultado, si lo multiplicamos de nuevo por 1.16, volvemos a tener el valor inicial.
Veamos: 10.000/1.16 = 8.620, 7. Es decir que el valor de producto es de 8.620,7 y
el valor del Iva es de 1.379,3.
Para probar, tomamos el valor del producto y le calculamos el Iva, luego le
sumamos el Iva al valor del producto y debe dar los mismos 10.000.
Veamos: 8.620.7 * 1.16 = 10.000
TIPOS IMPOSITIVOS IVA
1.TIPO GENERAL (Art.90 LIVA)
La aplicación del tipo general del 16% es genérica y así, salvo en aquellos
supuestos tasados por ley en los que sea de aplicación cualquiera de los otros dos
tipos, las operaciones sujetas y no exentas quedarán gravadas con éste.
2. TIPO REDUCIDO (Art.90 LIVA)
La aplicación del tipo reducido del 7% va a recaer sobre los siguientes grupos de
operaciones:
a) Las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de los bienes que
se indican a continuación.
1. Productos alimenticios para el consumo humano o animal, incluida el agua,
así como aquellos que se utilizan para la obtención de los anteriores (art.91
Uno.1.1º, 2º y 4º). Se excluyen las bebidas alcohólicas y el tabaco.
2. Determinados medios de producción materiales agrícolas, ganaderos o
forestales, incluida el agua de riego (art.91 Uno.1.3º y 4º).
3. Medicamentos destinados a uso animal así como las sustancias utilizadas en
su obtención (art.91 Uno.1.5º).
4. Aparatos o
productos y material y aparatos sanitarios, distintos de los
medicamentos, excluidos los cosméticos y los productos de higiene
personal. (art.91 Uno.1.6º).
5. Viviendas (art.91 Uno.1.7º).
6. Ciclomotores (art.91 Uno.1.8º).
7. Flores naturales y plantas ornamentales (art.91 Uno.1.9º).
8. Gas butano (art.91 Uno.1.3º).
b) Las prestaciones de servicios siguientes:
1. Transporte de viajeros (art.91.Uno.2.1º)
2. Servicios de Hostelería y restaurante (art.91.Uno.2.2º).
3. Servicios agrarios (art.91.Uno.2.3º)
4. Servicios prestados por intérpretes y artistas a productores de películas
cinematográficas (art.91.Uno.2.4º).
5. Limpieza de Vías Públicas y recogida
y tratamiento de residuos
(art.91.Uno.2.5º y 6º).
6. Manifestaciones recreativas y culturales (art.91.Uno.2.7º)
7. Servicios no exentos prestados a deportistas y espectáculos deportivos
aficionados (art.91.Uno.2.8º y 12º).
8. Servicios de asistencia social no exentos (art.91.Uno.2.9º).
9. Servicios funerarios y entregas de bienes relacionados con los mismos
(art.91.Uno.2.10º).
10. Servicios de asistencia sanitaria dental y curas termales no exentos
(art.91.Uno.2.11º)
11. Exposiciones y ferias comerciales (art.91.Uno.2.13º).
12. Servicios de peluquería (art.91.Uno.2.14º).
13. Servicios de albañilería destinados a viviendas cuando
-
El destinatario sea persona física o una comunidad de propietarios, no
actúe como empresario o profesional y utilice la vivienda para su uso
particular (art.91.Uno.2.15º).
-
Que la construcción o rehabilitación de la vivienda a que se refieren las
obras haya concluido al menos dos años antes del inicio de éstas últimas.
-
Que la persona que realice las obras (empresa constructora o de
albañilería) no aporte materiales para su ejecución o, en el caso de que
los aporte, su coste no exceda del 20 % de la base imponible de la
operación.
c) Otras operaciones.
1. Construcción o rehabilitación de viviendas (art.91.Uno.3).
2. Objetos de arte, antigüedades y objetos de colección (art.91.Uno.4).
3. TIPO SUPERREDUCIDO
Será de aplicación el tipo superreducido del 4% sobre los siguientes grupos
de operaciones:
1. Productos alimenticios de primera necesidad (art.91.Dos.1.1º).
2. Publicaciones que no contengan única o fundamentalmente publicidad y los
elementos complementarios que se entreguen junto a ellas (art.91.Dos.1.2º).
3. Medicamentos para uso humano (art.91.Dos.1.3º).
4. Prótesis y órtesis para personas con minusvalía (art.91.Dos.1.5º).
5. Viviendas de Protección Oficial de régimen especial o de protección pública.
(art.91.Dos.1.6º).
6. Coches de minusválidos y su reparación (art.91.Dos.1.4º y 2).
7. Ejecuciones de obra calificadas como prestaciones de servicios (art.91.Tres).
Algunos de los supuestos, anteriormente enumerados, a los que son de aplicación
los tipos reducido y superreducido, plantean cierta relación con las exenciones en
operaciones interiores.
Estamos ante casos que no cumplen con los requisitos
exigibles para que les sea de aplicación una exención pero que, no obstante,
guardan cierta vinculación con la misma. Sin embargo, no todos están relacionados
con las exenciones, encontrando supuestos a los que se les aplican estos tipos
inferiores por motivos ajenos a estas.