INFORME DEMANDAS EN MATERIA DE FISCALIDAD

Presupuestos 2015
INFORME COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA LA MANCHA EN RELACIÓN CON LA
ARMONIZACIÓN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA EN MATERIA DE PERSONAS CON
DISCAPACIDAD
1.
INTRODUCCIÓN Y OBJETO DEL INFORME
Como hemos venido haciendo durante los pasados años, desde el colectivo al que
representamos, nos volvemos a dirigir a ustedes con el fin de proponerles una serie de
medidas destinadas a introducir mejoras en la fiscalidad de las Personas con discapacidad,
medidas que están basadas en la capacidad normativa de nuestra Comunidad que ha sido
modificada a raíz del sistema de financiación de las Comunidades Autónomas que se
incorporó en el Acuerdo 6/2009, de 15 de julio, del Consejo de Política Fiscal y Financiera
de las Comunidades Autónomas cuyo traslado a Derecho positivo se produjo con la Ley
Orgánica 3/2009, de 18 de diciembre, de modificación de la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de
septiembre, de financiación de las Comunidades Autónomas, y con la Ley 22/2009, de 18 de
diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas
de Régimen Común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, que reguló todos aquellos
aspectos que no requerían rango de Ley Orgánica, habiendo sido fijados el alcance y
condiciones de dicha cesión en lo que a nuestra Comunidad Autónoma se refiere en la Ley
25/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la Comunidad
Autónoma de Castilla-La Mancha y de fijación del alcance y condiciones de dicha cesión.
Tomando este marco normativo que rige las competencias de su Comunidad Autónoma, y
tal y como hemos venido señalando en años anteriores, de conformidad con lo dispuesto
por el artículo 49 de la Constitución Española, las instituciones públicas deben realizar una
discriminación positiva en el tratamiento de la discapacidad con el fin de promover las
condiciones para que los derechos fundamentales reconocidos por la Carta Magna sean
reales y efectivos. En este sentido, el ámbito tributario no es más que uno de los sectores en
los que los poderes públicos deben actuar para lograr la plena integración social, laboral y
educativa de las personas con discapacidad.
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En un entorno económico y social que se sigue caracterizando por una grave situación
económica, no se puede olvidar la necesidad de seguir realizando políticas que vayan
dirigidas a beneficiar al colectivo de personas con discapacidad, que no podemos olvidar
han de hacer frente a un elevado sobrecoste que no hace sino mermar su capacidad
económica, motivo por el cual las Administraciones Públicas cumpliendo el mandato de la
Constitución Española, en concreto de su artículo 49, han de realizar políticas activas con el
fin de equiparar las condiciones de vida de unos ciudadanos con otros.
Asimismo, hay que señalar que el Impuesto sobre el Patrimonio ha sido reincorporado en el
ordenamiento jurídico, por lo que resulta necesario recuperar las propuestas de medidas
que, en relación con este tributo, se vinieron proponiendo por nuestra parte, y en especial la
relativa a los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.
La adopción de estas medidas por parte de nuestra Comunidad Autónoma permitiría no
sólo avanzar en la unificación de las mismas a nivel estatal en cuanto a su concepto, sino, lo
que no es menos importante, en cuanto a su importe y demás condiciones de aplicación, ya
que si se analizan en conjunto se observa una clara desigualdad que no hace sino
incrementar el efecto de la discriminación en función de la residencia.
Es por este motivo por el que nos dirigimos a ustedes para solicitar la inclusión en el
ordenamiento tributario de esta Comunidad Autónoma, amparándose en las competencias
normativas que en virtud de la normativa antes mencionada tiene concedidas a las
Comunidades Autónomas, de las medidas fiscales que exponemos en el apartado 2 del
presente informe, con el fin de evitar la discriminación de las situaciones de discapacidad
por razón de residencia en una Comunidad Autónoma determinada ya que además nos
consta su voluntad de mejora de la fiscalidad del colectivo de personas con discapacidad
En relación con las medidas propuestas, nos gustaría señalar que gran parte de ellas son
reflejo de medidas ya implantadas en materia de tributación de personas con discapacidad
en otras Comunidades Autónomas del Estado Español y parte son fruto de una reflexión
derivada del sistema de financiación de las Comunidades Autónomas que ha otorgado
mayores competencias en determinados aspectos que consideramos pueden ser relevantes
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para el colectivo al que representamos (por ejemplo, la capacidad normativa relativa a la
modificación de los mínimos personales, familiares y por discapacidad).
Por último nos gustaría agradecer el interés que por parte
de nuestra Comunidad
Autónoma se está prestando hacia el colectivo de las Personas con discapacidad como la
mejora de la bonificación del 95% de la cuota en donaciones en el Impuesto sobre
Sucesiones y Donaciones eliminando el requisito de que el sujeto pasivo tenga su residencia
habitual en Castilla-La Mancha, la mejora de la reducción estatal por discapacidad en las
adquisiciones “mortis causa” y la deducción por cantidades donadas a organizaciones no
gubernamentales, fundaciones y asociaciones de ayuda a personas con discapacidad, lo que
sin duda, redundará en beneficios que llevarán aparejado una mejora en sus condiciones de
vida.
2.
MEDIDAS DE REFORMA TRIBUTARIA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Las medidas que proponemos incluir en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
son las siguientes:

Incremento del importe del mínimo por discapacidad previsto en el artículo
60 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas.
El actual Proyecto de Ley por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Texto Refundido
de la Ley del Impuesto sobre la renta de no residentes, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias pone de manifiesto la
importancia que el legislador ha otorgado a la mejora de la fiscalidad de las
personas con discapacidad.
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Muestra de ello es el incremento de los mínimos personales, familiares y por
discapacidad, lo que va a suponer sin duda un alivio para las personas con
discapacidad y sus familias, que como hemos venido señalando reiteradamente, han
de hacer frente a sobrecostes derivados de la situación de discapacidad.
Con ello, se prevé que los mínimos aplicables por discapacidad del contribuyente, de
sus ascendientes o descendientes con discapacidad sufran un aumento de casi un
30% con respecto a las cantidades actualmente vigentes.
Es por ello que proponemos que nuestra Comunidad Autónoma haciendo uso de la
competencia normativa a través de la cual las Comunidades Autónomas tienen
potestad, entre otras cuestiones, para incrementar el importe mínimo personal y
familiar aplicable para el cálculo del gravamen autonómico - según la Ley 22/2009,
de 18 de diciembre - y tomando en consideración el sobreesfuerzo económico al que
las personas con discapacidad y sus familias han de hacer frente, eleve hasta el
máximo posible y permitido por el artículo 46 de la Ley 22/2009 antes mencionada,
el mínimo por discapacidad para el cálculo del gravamen autonómico, habida cuenta
de la mejora que el mínimo personal y familiar va a sufrir en el ámbito estatal
debido a la reforma tributaria.
Esta mejora iría en línea con la ya iniciada por la Comunidad Autónoma de
Cantabria.

Deducción en cuota autonómica para sujetos pasivos con discapacidad.
La Comunidad Autónoma de Castilla la Mancha ha incluido esta deducción en la
cuota autonómica del Impuesto por importe de 300 euros para sujetos pasivos que
tengan la consideración legal de personas con discapacidad por tener un grado de
discapacidad igual o superior al 65 por ciento. Proponemos que esta deducción
también se articule para los sujetos pasivos con un grado de discapacidad entre el
33 y el 65 por ciento.
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
Deducción por inversión en vivienda habitual: adquisición y adecuación de la
vivienda por contribuyentes personas con discapacidad.
Esta deducción fue derogada con efectos 1 de enero de 2013 por parte del Estado
Dicho lo anterior, consideramos que la Comunidad Autónoma podría introducir una
deducción por inversión en vivienda habitual por la adquisición y adecuación de
vivienda en los mismos términos y con los requisitos que se contenían en el ya
derogado artículo 68.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
(Ley 35/2006), estableciendo además los siguientes porcentajes:
 15% en los supuestos de obras de adecuación de vivienda para personas con
discapacidad y,
 Porcentaje del 9% en caso de que la vivienda que se adquiera lo sea por un
contribuyente que tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
A este respecto, cabe señalar que la Comunidad Valenciana ha introducido una
nueva deducción del 10% por las cantidades satisfechas por obras de conservación
o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad a la vivienda habitual.

Deducción por arrendamiento de vivienda habitual.
Proponemos que, al hilo de la deducción que se recoge en la legislación aprobada
por la Comunidad Valenciana se aplique una deducción del 20%, con el límite de
612 euros, si el arrendatario tiene un grado de discapacidad psíquica igual o
superior al 33% y física o sensorial igual o superior al 65%.
Si además, la persona con discapacidad, (el arrendatario) tiene una edad igual o
menor a 35 años, la deducción será del 25%, con un límite de 765 euros.
Para poder aplicar esta deducción, será necesario reunir los siguientes requisitos:
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
Que se trate del arrendamiento de la vivienda habitual del contribuyente,
ocupada efectivamente por el mismo, siempre que la fecha del contrato sea
posterior al 23 de abril de 1998 y su duración sea igual o superior a un año.
A estos efectos se estará al concepto de vivienda habitual recogido en la
normativa estatal reguladora del impuesto.

Que se haya constituido el depósito de la fianza a favor de la Comunidad
Autónoma.

Que durante al menos, la mitad del periodo impositivo, ni el contribuyente ni
ninguno de los miembros de su unidad familiar sean titulares, del pleno
dominio o de un derecho real de otra vivienda distante a menos de 100
kilómetros de la vivienda arrendada.

Que la suma de la base liquidable general y del ahorro, no sea superior a
25.000 euros, en tributación individual y 40.000 euros en tributación
conjunta. No obstante, el importe íntegro de la deducción sólo será aplicable
cuando la suma de las bases liquidables general y del ahorro sea inferior a
23.000 euros en tributación individual o 37.000 euros en tributación
conjunta, reduciéndose gradualmente el importe máximo de la deducción
para contribuyentes cuya base liquidable se encuentre entre 23.000 y
25.000 euros en tributación individual y entre 37.000 y 40.000 euros en
tributación conjunta. El límite de esta deducción se prorrateará por el
número de días en que permanezca vigente el arrendamiento dentro del
periodo impositivo y en que se cumplan las circunstancias personales
requeridas para la aplicación de los distintos porcentajes de deducción.

Deducción sobre la cuota íntegra autonómica por cuidado de ascendientes o
descendientes que sean personas con discapacidad.
La Comunidad Autónoma de Castilla La Mancha ha incrementado, con efectos desde
el 30 de noviembre de 2013 por el artículo 5 de la Ley 8/2013, la deducción por
cada ascendiente o descendiente con discapacidad física, psíquica o sensorial que
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tenga la consideración legal de Persona con discapacidad un grado de discapacidad
igual o superior al 65 por ciento de 200 euros a 300 euros.
No obstante, proponemos que dicha deducción sea también aplicable por los
ascendientes o descendientes cuyo grado de discapacidad esté entre el 33 y el 65
por ciento.
Para dar lugar a la deducción el descendiente o ascendiente deberá, además, reunir
los siguientes requisitos:

Convivir más de 183 días del año natural con el contribuyente obligado a
declarar.

No tener rentas brutas anuales superiores a 6.000 euros, incluidas las exentas, ni
obligación legal de presentar declaración por el Impuesto de Patrimonio.

Deducción por acogimiento no remunerado de personas con discapacidad.
Nuestra Comunidad Autónoma, a través del artículo 8 de la Ley 8/2013 con efectos
desde 30 de noviembre de 2013, ha introducido una deducción de 600 euros por
acogimiento no remunerado a mayores de 65 años o discapacitados en grado igual o
superior al 33% siempre que se cumplan los requisitos previstos en dicho artículo.
Si bien es cierto que esta deducción es muy ventajosa, proponemos que se eleve esta
cuantía tal y como han hecho otras Comunidades Autónomas.
Así pues, como ya tiene instaurada la Comunidad de Madrid, el contribuyente
obligado a declarar deberá poder deducir 900 euros por cada persona con un grado
de discapacidad igual o superior al 33 por ciento. Esta deducción no aplica cuando
el grado de parentesco sea de primer, segundo, tercer o cuarto grado. Los requisitos
que se establecen para la aplicación de esta deducción son los siguientes:
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
Convivir más de 183 días del año natural con el contribuyente en régimen de
acogimiento sin contraprestación, cuando no diera lugar a la obtención de
ayudas o subvenciones de la Comunidad Autónoma.

Que el sujeto pasivo no tenga rentas brutas anuales superiores a 25.620 euros
en tributación individual o a 36.200 euros en tributación conjunta.
Cuando más de un contribuyente tenga derecho a la deducción, su importe se
prorrateará entre ellos.

Deducción en la cuota íntegra por necesidad de ayuda de terceros.
Proponemos una deducción, al igual que ya regula la Comunidad Autónoma de
Galicia, por contribuyentes que sean personas con discapacidad, de edad igual o
superior a 65 años, que precisen de ayuda de terceras personas, con las siguientes
características:
Los contribuyentes de edad igual o superior a 65 años afectados por un grado de
discapacidad igual o superior al 65 por 100 y que precisen ayudas de terceras
personas, podrán aplicar una deducción del 10% de las cantidades satisfechas a los
terceros, con un límite máximo de 600 euros siempre que:

La base imponible total menos los mínimos personal y familiar a efectos del
IRPF no exceda de 22.000 euros en tributación individual o de 31.000 euros en
tributación conjunta.

Se acredite la necesidad de la ayuda de terceras personas y,

El contribuyente no sea usuario de residencias públicas o concertadas de la
Comunidad Autónoma de residencia.

Deducción por nacimiento o adopción de hijos que sean personas con
discapacidad.
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La deducción propuesta, reflejo de la regulación aprobada por la Comunidad
Autónoma de Castilla y León, sería como sigue:
Por el nacimiento o adopción, durante el periodo impositivo, de hijos que generen el
derecho a la aplicación del “mínimo por descendientes” regulado en la normativa del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, podrán deducirse las siguientes
cantidades:
Cuando la base imponible total, menos el mínimo personal y familiar, no supere la
cuantía de 18.900 euros en tributación individual, o 31.500 euros en el caso de
tributación conjunta:
o
710 euros si se trata del primer hijo.
o
1.745 euros si se trata del segundo hijo
o
2.351 euros si se trata del tercer hijo o sucesivos.
Estas cantidades se duplicarán en el caso de que el nacido o adoptado tenga
reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100. Si el
reconocimiento de la discapacidad fuera realizado con posterioridad al periodo
impositivo correspondiente al nacimiento o adaptación y antes de que el menor
cumpla cinco años, se practicará deducción por los mismos importes señalados con
anterioridad en el periodo impositivo en que se realice dicho reconocimiento.
Las cuantías referidas a nacimiento, adopción y discapacidad, se incrementarán en
un 35% para los contribuyentes residentes en municipios de menos de 5.000
habitantes.
Para la determinación del número de orden del hijo nacido o adoptado, se tendrá en
cuenta al hijo nacido o adoptado y a los restantes hijos, de cualquiera de los
progenitores, que convivan con el contribuyente en la fecha de devengo del
impuesto, computándose a estos efectos tanto los que sean por naturaleza como por
adopción.

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Deducción por familia numerosa
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En Castilla-La Mancha se introdujo una deducción de 200 euros o 400 euros para
familias numerosas de categoría general o especial respectivamente pudiéndose
estas cuantías incrementarse en 300 euros y 900 euros respectivamente, en caso de
que alguno de los cónyuges o descendientes tuviera la consideración de personas
con discapacidad en un grado igual o superior al 65 por ciento.
Si bien es cierto que esta deducción es muy ventajosa, otras Comunidades
Autónomas han regulado cuantías mayores, por lo que, en aras de la uniformidad
que se viene persiguiendo, se propone la siguiente deducción.
Esta deducción, reflejo de lo que ya regula la Comunidad Autónoma Canaria y la
Comunidad Autónoma de Galicia, consiste en una deducción para el contribuyente
que ostente el título de familia numerosa en la fecha de devengo del impuesto.
Podrá deducir en términos generales 200 euros, cuando se trate de familias
numerosas de categoría general y 400 euros cuando se trate de familias numerosas
de categoría especial.
Cuando alguno de los cónyuges o descendientes a los que sea de aplicación el
mínimo personal y familiar del impuesto tenga un grado de discapacidad igual o
superior al 65%, la deducción será de 500 y 1.000 euros respectivamente.
Se practicará por el contribuyente con quien convivan los restantes miembros de la
familia numerosa y cuando convivan con más de uno el importe se prorrateará por
partes iguales.

Deducción autonómica por las cuotas satisfechas en concepto de impuesto
sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, en la
modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas, por razón de la
adquisición de la vivienda habitual por parte de personas con discapacidad
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La deducción que se propone es reflejo de la regulación, ya derogada, que existía en
la Comunidad Autónoma de las Illes Balears y que se introdujo en la Ley 1/2009, de
25 de febrero, de medidas tributarias para impulsar la actividad económica, y
consiste en una deducción del 50% de la cuota íntegra autonómica, de las cuotas
satisfechas en el periodo impositivo en concepto de transmisiones patrimoniales
onerosas, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados, por razón de la adquisición de la vivienda habitual por sujetos
pasivos que tengan un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100, siempre
que se cumplan los siguientes requisitos:

Tiene que tratarse de la transmisión de inmuebles que vayan a constituir
la vivienda habitual del contribuyente.

El contribuyente debe haber obtenido necesariamente rendimientos
netos del trabajo y/o rendimientos netos de actividades económicas
sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el ejercicio
más próximo al de la adquisición cuyo periodo de declaración haya ya
concluido, sin que puedan exceder de los 18.000 euros, en el caso de
tributación individual, o de los 30.000 euros, en el caso de tributación
conjunta.

La vivienda adquirida tiene que ser la primera habitual en territorio
español y no puede haber disfrutado antes de ninguna otra en plena
propiedad ni en usufructo ni en cualquier otro derecho real de uso de
carácter vitalicio.

El valor de la vivienda adquirida a efectos del Impuesto sobre el
Patrimonio no tiene que superara los 180.000 euros.

El máximo de la superficie construida de la vivienda adquirida no tiene
que superar los 120 metros cuadrados. A efectos de determinar la
superficie construida, los balcones, las terrazas, los porches y demás
elementos análogos que estén cubiertos, se computarán al 50% de su
superficie, salvo que estén cerrados por tres de sus cuatro orientaciones,
en cuyo caso se computarán al 100 por 100.

El contribuyente tiene que residir efectivamente en la vivienda un
mínimo de tres años desde la fecha de la adquisición.
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
Deducción autonómica por las cuotas satisfechas en concepto de impuesto
sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, por razón
de la adquisición de la vivienda habitual por parte de contribuyentes que sean
personas con discapacidad.
Al igual que la anterior, esta deducción que proponemos es reflejo de la existente
hasta el año 2012 en la Comunidad Autónoma de las Illes Balears y se trata de una
deducción en la cuota íntegra autonómica, del 50 por 100 del importe de las cuotas
satisfechas en el periodo impositivo en concepto de documentos notariales, cuota
variable, de la modalidad de actos jurídicos documentados del impuesto sobre
transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados por razón de la
adquisición de la vivienda habitual por parte de contribuyentes que sean personas
con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100 y se cumplan las
condiciones que se han descrito en el punto anterior.

Deducción autonómica para familias monoparentales
La deducción que a continuación se propone se instauró por la Comunidad
Autónoma del Principado de Asturias en la Ley 6/2008, de 30 de diciembre, de
Medidas Presupuestarias, Administrativas y Tributarias de Acompañamiento a los
Presupuestos Generales para 2009 y consiste en una deducción cuyo importe
asciende a 303 euros, para aquellos contribuyentes que tengan a su cargo
descendientes, siempre que no conviva con cualquier otra persona ajena a los
citados descendientes, salvo que se trate de ascendientes que generen el derecho a
la aplicación del mínimo por ascendientes establecido en la legislación estatal.
Deberán considerarse descendientes para la aplicación de la deducción los
siguientes:

Los hijos menores de edad tanto por relación de paternidad, como de
adopción, siempre que convivan con el contribuyente y no tengan rentas
anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros.
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Presupuestos 2015

Los hijos mayores de edad con discapacidad, tanto por relación de
paternidad como de adopción, siempre que convivan con el
contribuyente y no tengan rentas anuales, excluidas las exentas,
superiores a 8.000 euros.

Los descendientes a que se refieren los puntos anteriores que, sin
convivir con el contribuyente, dependan económicamente de él y estén
internados en centros especializados.
Deberán asimilarse a descendientes aquellas personas vinculadas al contribuyente
por razón de tutela y acogimiento, en los términos previstos en la legislación
aplicable.
Sólo tendrán derecho a la deducción aquellos contribuyentes cuya base imponible
no resulte superior a 35.240 euros, sin que tengan derecho a deducir cantidad
alguna por esta vía aquellos contribuyentes cuya suma de renta del periodo y
anualidades por alimentos exentas excedan de 35.240 euros.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
Señalamos a continuación las medidas que consideramos deberían ser incluidas en el marco
normativo del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

Reducción de la base imponible en las adquisiciones “mortis causa” por
sujetos pasivos con discapacidad.
A pesar de que la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha ha previsto una
bonificación en la cuota de este impuesto del 95 por 100 en las transmisiones
“mortis causa” siempre que los sujetos pasivos tengan un grado de discapacidad
acreditado igual o superior al 65 por 100, consideramos que la medida que
proponemos es más favorable que ésta.
Así proponemos una reducción que consistirá en una cantidad variable, cuya
aplicación determine una base liquidable de importe cero, para personas, sujetos
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Presupuestos 2015
pasivos del impuesto, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento
y cuya base imponible no sea superior a 250.000 euros.

Reducción de la base imponible en las adquisiciones ”mortis causa“.
Sirvan los comentarios del punto anterior para justificar nuestra propuesta de
reducción del 100 por cien del valor de la base imponible para las adquisiciones
“mortis causa” de minusválidos con un grado de discapacidad reconocido igual o
superior al 65 por ciento.

Reducción en la base imponible por donación efectuada a hijos y
descendientes de cantidades destinadas a la adquisición vivienda habitual.
Con el fin de ir en línea con la reducción más favorable a este respecto proponemos
una reducción del 99 por ciento del importe de la donación, de acuerdo con lo
previsto por la Comunidad Autónoma de Andalucía en virtud de lo previsto en el
Decreto-Ley 1/2008, de 3 de junio siempre que se cumplan con los siguientes
requisitos:

Que el donatario sea menor de 35 años o se trate de una persona con
discapacidad con un grado reconocido igual o superior al 33 por 100.

Que el patrimonio preexistente del donatario esté comprendido en el primer
tramo de la escala establecida por el artículo 22 de la Ley 29/1987, de 28 de
diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, esto es, que esté
comprendido entre 0 y 402.678 euros.

Que el importe íntegro de la donación se destine a la compra de vivienda
habitual.

La vivienda deberá estar sita en el territorio de la Comunidad Autónoma de
Castilla La Mancha y,
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Presupuestos 2015

La adquisición de la vivienda deberá hacerse dentro del periodo de
autoliquidación del impuesto correspondiente a la donación, debiendo
aportarse el documento en que se formalice la compraventa, debiendo hacer
constar en el documento la donación recibida y su aplicación al pago del
precio de la vivienda habitual.

La base de la reducción no podrá ser superior a 120.000 euros, salvo en el
caso de que el donatario sea una persona con discapacidad en un grado igual
o superior al 33 por 100, en cuyo caso la base de la reducción no podrá
exceder de 180.000 euros. En caso de varios donantes, la base de la
reducción no podrá superar las cantidades antes señaladas.

Bonificación aplicable sobre la cuota en las transmisiones “inter vivos” del
pleno dominio o del derecho de usufructo de la vivienda habitual.
A pesar de que la bonificación que regulaba la Comunidad Autónoma Canaria ha
sido derogada, se propone una medida consistente en que la cuota del Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones derivada de la transmisión inter-vivos, del pleno
dominio o del derecho de usufructo, de la vivienda habitual del transmitente, se
bonifique en el 99 por 100 siempre que el adquirente sea descendiente o adoptado
discapacitado con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por ciento.

Reducción aplicable a la base imponible en las transmisiones “inter vivos” por
sujetos pasivos que sean personas con discapacidad.
En la Comunidad Autónoma Valenciana se contempla una reducción que se propone
para su introducción en nuestra Comunidad Autónoma consistente en que en las
adquisiciones “inter vivos” por personas con discapacidad con un grado de
discapacidad igual o superior al 65 por ciento, se deberá aplicar una reducción de
hasta 240.000 euros.
Cuando la adquisición se efectúe por personas con discapacidad con un grado de
discapacidad igual o superior al 33 por ciento dicha reducción será de 120.000
euros.
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A los efectos del citado límite, se computarán la totalidad de las transmisiones
lucrativas efectuadas a favor del mismo donatario en los últimos cinco años
inmediatamente anteriores a la fecha del devengo.
El importe de esta reducción será aplicado de forma independiente a la reducción
por donación de cantidades destinadas a vivienda habitual, mencionada con
anterioridad.

Bonificación en la cuota del Impuesto en adquisiciones inter-vivos por
ascendientes o descendientes discapacitados
A pesar de que la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha contempla una
bonificación en la cuota del 95 por 100 para los sujetos pasivos con discapacidad y
grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100, entendemos que el beneficio
que proponemos es más favorable que la regulación actual.
La Comunidad Valenciana, antes de la modificación introducida por el artículo 4 del
Decreto-Ley 4/2013 con efectos desde el 6 de agosto de 2013, contemplaba una
bonificación del 99 por 100 de la cuota tributaria del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones, para las adquisiciones inter vivos por personas con discapacidad físicos
o sensoriales con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100 o por
personas con discapacidad psíquica con un grado de discapacidad igual o superior
al 33 por 100 siempre que sean padres, adoptantes, hijos o adoptados del donante,
aplicándose también esta bonificación a los nietos, siempre que su progenitor, que
era hijo del donante, hubiera fallecido con anterioridad al momento del devengo, y a
los abuelos, siempre que su hijo, que era progenitor del donante hubiera fallecido
con anterioridad al momento del devengo.
Proponemos que dicha bonificación se introduzca en el marco regulatorio de
nuestra Comunidad Autónoma.
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Presupuestos 2015

Reducción por las donaciones realizadas al patrimonio especialmente
protegido de contribuyentes.
La Comunidad Autónoma de Castilla La Mancha contempla una bonificación del 95%
de la cuota por las aportaciones realizadas a favor de los patrimonios especialmente
protegidos de las personas con discapacidad.
Pese a que consideramos la medida introducida como un gran avance, proponemos
la medida que a nuestro juicio es más favorable de entre las aplicables en las
distintas Comunidades Autónomas que consiste en una reducción del 99 por 100 del
valor de las donaciones realizadas al patrimonio protegido de las personas con
discapacidad, constituidos al amparo de la Ley 41/2003, de protección patrimonial
de las personas con discapacidad, sin límite cuantitativo.

Reducción por donación de inmuebles destinados a desarrollar una actividad
empresarial o un negocio profesional en caso de contribuyentes con
discapacidad en adquisiciones “inter-vivos”.
Con el fin de mejorar la fiscalidad de las personas con discapacidad, se propone la
introducción de la siguiente reducción, que ya ha sido introducida en la Comunidad
Autónoma de Murcia.
Consiste en una reducción del 99% del valor de los inmuebles donados entre
contribuyentes encuadrados en los Grupos I y II de parentesco que se destinen a
desarrollar una actividad empresarial o profesional.
La base máxima de la reducción es de 300.000 euros con carácter general y de
450.000 euros en caso de contribuyentes con discapacidad en grado igual o superior
al 33%.
Para aplicar la reducción han de cumplirse los siguientes requisitos:
 Formalización en documento público en el que se haga constar expresamente
que el inmueble donado se destinará exclusivamente a la constitución de su
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Presupuestos 2015
primera empresa, su primer negocio profesional o a la adquisición de sus
primeras participaciones sociales en una entidad.
 La constitución de la empresa o negocio o la adquisición de participaciones se
tiene que producir en el plazo máximo de 6 meses desde la formalización de la
donación.
 El inmueble donado tiene que estar afecto a la actividad durante los cinco años
siguientes a la donación.
 La entidad creada no puede tener como actividad principal la gestión de un
patrimonio mobiliario o inmobiliario.
 El patrimonio del donatario debe ser inferior a 500.000 euros.
 El domicilio fiscal de la empresa, negocio o entidad debe estar situado en el
territorio de su Comunidad Autónoma y mantenerse en el citado territorio
durante los cinco años siguientes a la fecha de la escritura pública de la
donación.
 En el caso de adquisición de participaciones, la adquisición debe representar,
como mínimo, el 50 % del capital de la entidad y el donatario debe ejercer
funciones de dirección.
IMPUESTO
SOBRE
TRANSMISIONES
PATRIMONIALES
Y
ACTOS
JURÍDICOS
DOCUMENTADOS
Las medidas que proponemos sean adoptadas por la Comunidad Autónoma de Castilla la
Mancha en lo que al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados se refiere, son las siguientes:
Modalidad Transmisiones Patrimoniales Onerosas:

Tipo impositivo aplicable en la transmisión de inmuebles que vayan a
constituir la vivienda habitual de la persona con discapacidad:
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Presupuestos 2015

Tipo de gravamen del 3,5 por ciento para la transmisión de inmuebles cuando
se cumplan los siguientes requisitos:

Que el valor real del inmueble no supere 180.000 euros.

Que se destinen a vivienda habitual del adquirente.

Que el adquirente tenga la consideración de persona con discapacidad con
un grado de discapacidad reconocido igual o superior al 33 por ciento.

Tipo de gravamen del 5 por ciento en aquellas transmisiones de viviendas que
vayan a constituir la vivienda habitual del sujeto pasivo, cuando el adquirente
sea una persona con discapacidad con un grado de
discapacidad igual o
superior al 33 por ciento e inferior al 65 por ciento.
Cuando como resultado de la adquisición la propiedad de la vivienda pase a
pertenecer pro indiviso a varias personas, reuniendo una el requisito señalado y
otras no, se aplicará el tipo reducido sólo a los sujetos pasivos que lo reúnan, y
en proporción a su porcentaje de participación en la adquisición.
Si la adquisición se realizara a cargo de la sociedad de gananciales, el tipo
reducido de gravamen se aplicará al 50 por ciento de la base imponible cuando
sólo uno de los cónyuges tenga la consideración legal de minusválido.

También proponemos la inclusión del tipo de gravamen del 4 por ciento
cuando el adquirente sea una persona con
discapacidad física, psíquica o
sensorial que tenga la consideración legal de minusválido con un grado de
discapacidad igual o superior al 65 por ciento.
Cuando como resultado de la adquisición la propiedad pase a pertenecer pro
indiviso a varias personas, reuniendo unas el requisito y otras no, se aplicará el
tipo reducido sólo a los sujetos pasivos que lo reúnan y en proporción a su
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Presupuestos 2015
porcentaje de participación, sin que en ningún caso puede superar el 5 por
ciento.
Si la adquisición se realiza a cargo de la sociedad de gananciales, reuniendo uno
el requisito, el tipo de gravamen aplicable a la transmisión de la vivienda será
del 4 por ciento.
Adicionalmente, proponemos que cuando la circunstancia de minusvalidez del
65 por ciento concurra en cualquier miembro de la unidad familiar, se aplique
también el tipo impositivo del 4 por ciento, siendo necesario que la suma de las
bases imponibles del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas no exceda
de 31.500 euros.
Modalidad Actos Jurídicos Documentados:

Tipo impositivo del 0,1 por ciento en adquisición de viviendas habituales y
constitución de préstamos hipotecarios, como ya regula la Comunidad Autónoma
de Andalucía, se propone la introducción de un tipo reducido del 0,1 por ciento,
aplicable en la adquisición de viviendas habituales y constitución de préstamos
hipotecarios para su financiación por personas con discapacidad, siempre que el
valor de la vivienda no supere los 180.000 euros o, en su caso, que el principal del
préstamo no supere este valor.

Tipo impositivo del 0,1 por ciento aplicable a primeras copias de escrituras
que formalicen la constitución de préstamos hipotecarios que financien actuaciones
de eliminación de barreras arquitectónicas y adaptación funcional de la vivienda
habitual de personas con discapacidad igual o superior al 65%, como ya regula la
Comunidad Autónoma de Aragón.
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Presupuestos 2015
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
Como ya se ha comentado en la introducción del presente escrito y debido a la crisis
económica por la que estamos atravesando, se ha recuperado, si bien de forma temporal,
este impuesto.
En relación con éste, no podemos olvidar que afecta a los contribuyentes con discapacidad
en igual medida que al resto de contribuyentes, si bien como hemos comentado, éstos, los
contribuyentes con discapacidad han de hacer frente a determinadas necesidades que el
resto de contribuyentes no tienen, hecho que provoca una merma en su capacidad
económica y en su renta disponible.
Siendo esto así, es importante destacar que determinadas Comunidades Autónomas ya
contemplaban, antes de su supresión por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, entre otras
Canarias, Cantabria, Castilla y León, Cataluña, Extremadura, Galicia y la Comunidad de
Madrid, beneficios fiscales en este tributo en relación con las personas con discapacidad.
Tomando en consideración lo anterior, hemos identificado de entre las Comunidades
Autónomas mencionadas, la medida más favorable para proponer que nuestra Comunidad
Autónoma la incluya en su legislación.
Así, proponemos la introducción de la siguiente medida:

Exención (bonificación) de los patrimonios protegidos de las personas con
discapacidad
Como ya contemplaba la Comunidad Autónoma de Castilla y León, se propone la
introducción de una norma que en la práctica, deje exentos de este impuesto a los
patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.
Debido a las competencias normativas que las Comunidades Autónomas tienen en este
impuesto según lo regulado en el artículo 47 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre ya
mencionada, en lugar de la exención, se propone la introducción de una bonificación del 100
por 100 de la cuota resultante del Impuesto sobre el Patrimonio.
Toledo, 30 de octubre de 2014
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