1.1 Lavado de dinero - Facultad de Ciencias Económicas

UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN Y APLICACIÓN
CARRERA : CONTADOR PÚBLICO
ALUMNO : SILVIA ANALÍA FURUKEN
REGISTRO Nº : 800337
TUTORES : PROF. LUISA FRONTI DE GARCÍA
PROF. CARLOS S. ZAGLUL
“LAVADO DE DINERO”
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES – ARGENTINA
SEGUNDO CUATRIMESTRE DE 2001
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ 4
CAPÍTULO I ................................................................................................................ 6
“Introducción al Lavado de dinero” – Conceptos generales ................................ 6
1.1
Lavado de dinero – Concepto- ...................................................................... 7
1.2
Etapas del proceso de Lavado de dinero ..................................................... 7
1.3
¿de dónde proviene el dinero del Lavado? ................................................ 10
CAPÍTULO II ............................................................................................................. 12
“Metodologías para el Lavado de dinero”................... Error! Bookmark not defined.
2.1
Técnicas de Lavado...................................................................................... 13
2.2
Instrumentos para el Lavado de dinero ...................................................... 18
CAPÍTULO III .................................................................. Error! Bookmark not defined.
“Consecuencias económico – financieras y sociales del Lavado de dinero” ... 19
3.1
Introducción .................................................................................................. 20
3.2
Lavado de dinero – financiamiento ............................................................. 20
3.3
Estructura financiera – Teoría ..................................................................... 21
3.4
Consecuencias económico – financieras................................................... 24
3.5
Consecuencias sociales .............................................................................. 26
CAPÍTULO IV............................................................................................................ 28
“Análisis administrativo – contable” ..................................................................... 28
4.1
Evaluación de la información contable ...................................................... 29
4.1.1
4.2
Identificación de las cuentas de mayor riesgo ________________________ 30
Análisis administrativo ................................................................................ 30
CAPITULO V............................................................................................................. 32
“Marco normativo” .................................................................................................. 32
5.1
Antecedentes ................................................................................................ 33
2
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
5.1.1
5.1.2
5.2
Ley 25.246 – Encubrimiento y Lavado de Activos de Origen Delictivo. .. 36
5.2.1
5.3
El rol del profesional en Ciencias Económicas _______________________ 39
Otras normas nacionales ............................................................................. 41
5.3.1
5.3.2
5.4
Ley 23.737 – Ley Penal de estupefacientes __________________________ 33
Ley 25.345 – Ley de Evasión Fiscal _______________________________ 34
Banco Central de la República Argentina ___________________________ 41
Comisión Nacional de Valores ____________________________________ 42
Normas Internacionales ............................................................................... 43
CAPÍTULO VI............................................................................................................ 45
“Notas periodísticas” .............................................................................................. 45
6.1
Corrupción en el Fútbol ............................................................................... 46
6.2
La red Terrorista ........................................................................................... 47
6.3
Narcolavado .................................................................................................. 47
Conclusiones ................................................................. Error! Bookmark not defined.
3
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
INTRODUCCIÓN
4
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
El presente trabajo tiene la finalidad de introducir un tema que en la actualidad se
encuentra en boga debido a la difusión que ha tenido el informe elaborado por la
Comisión especial del Congreso.
Frente a esto, mediante este informe desarrollaremos los temas vinculados a este
nueva figura delictiva que se expande a escala mundial, ya que para su mejor
propagación es conveniente la participación de varios países.
Para comenzar, definiremos el concepto de Lavado de dinero según varios
autores y las distintas etapas por el que transita para llegar a ser introducido en el
circuito legal. Luego analizaremos las metodologías más usuales para llevar a cabo
el delito.
Tendremos en cuenta, el impacto del mismo en el ámbito administrativo –
contable. Igualmente observaremos las consecuencias económico – financieras del
Lavado en las diferentes economías del mundo.
También nos centraremos en la normativa vigente en el país y sus antecedentes
en cuanto al Lavado de dinero, además de la normativa proveniente de organismos
internacionales.
Para finalizar mostraremos 3 casos que involucran lavado de dinero, utilizando
distintas metodologías como: la corrupción en el fútbol, la red terrorista el
narcolavado.
5
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
CAPÍTULO I
“Introducción al Lavado de dinero”
Conceptos generales
6
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
1.1 Lavado de dinero – ConceptoPara llegar a una definición de “lavado de dinero” optaremos por enunciar
aquellos emitidos por distintos autores y analizarlos.
Según Sanchez Brot1
“lavar dinero implica llevar al plano de la legalidad sumas monetarias que han sido obtenidas a través de
operaciones ilícitas”;
mientras que Blanco Cordera2 indica que,
“el blanqueo de capitales es el proceso en virtud del cual los bienes de origen delictivo se integran en el
sistema económico legal con apariencia de haber sido obtenidos de forma lícita”;
otra definición es la de Perez Lamela3 que expone que se trata de
“transformar los dineros obtenidos en forma ilegal en valores patrimoniales con el propósito de aparentar
que se trata de una ganancia legítima”.
Teniendo en cuenta estas definiciones podemos ver que cada una de ellas hace
referencia, en primer lugar a un dinero generado en operaciones ilícitas y luego a la
incorporación del mismo al circuito legal, creemos que la definición de Blanco
Cordera es la más precisa y completa al afirmar que esta conversión se realiza por
medio de un proceso (el cual de detallará más adelante), que se adecuará al
ambiente donde se desarrollará el mismo, con lo cual podemos decir que existirán
distintos modos de incorporación de los activos.
Ya sabiendo a que nos referimos cuando hablamos de Lavado de dinero
podemos ahora explayarnos en las distintas etapas del proceso y en los diferentes
modos de llevarlas a cabo.
1.2 Etapas del proceso de Lavado de dinero
1
SANCHEZ BROT, L. E., “Lavado de dinero – Delito trasnacional”. ENFOQUES (agosto, 2001), pp. 88 – 97
2
BLANCO CORDERO, I., “El delito de blanqueo de capitales”. (Editorial Aranzadi, 1997), p. 101
3
PEREZ LAMELA, H. y REARTES, O., “El lavado de dinero”. (Editorial Depalma, 2000), p. 8
7
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
Según el Informe Técnico4 elaborado por el CPCECF este proceso puede dividirse
en 3 etapas:

Colocación: las actividades delictivas tienen la característica de obtener sus
ganancias en dinero en efectivo, con lo cual quienes las realizan se enfrentan con
el problema de tener en sus manos grandes sumas de dinero del que deben
deshacerse para transformarlas en activos que tengan una apariencia legal.
Uno de los modos más fáciles de realizar esta conversión es tratar de
incorporar este dinero sucio en el sistema bancario por medio de depósitos.
Para no provocar suspicacias las colocaciones se realizan en instituciones
financieras, tanto bancarias como no bancarias y generalmente fraccionado en
pequeños montos.
Otro de los objetivos que se persiguen consiste en mantener en el anonimato
la identidad del verdadero dueño de los depósitos y para ello utilizan modos poco
sospechosos, como emplear personas con documentación falsa o empresas
fachada.
De esta manera se pueden transferir las sumas antes mencionadas entre
distintas instituciones de diferentes países y lograr hacerlas circular la mayor
cantidad de veces posible para así extraviar el origen de la operación.
También existe la variante de trasladar el dinero en efectivo a países cuyos
bancos no cuentan con un estricto control por parte de sus autoridades
gubernamentales, a los que se denomina paraísos fiscales o bancas off – shore.
Asimismo, introducir los fondos en el circuito legal instalando empresas que
por las características de sus operaciones utilizan efectivo puede ser otra opción,
aunque esta sea más riesgosa debido a la acción de organismos de control de
distinto tipo ( IGJ, AFIP, etc.). En estos casos invierten en restaurantes, video
clubes, supermercados, agencias de juegos de azar, entre otros.
4
“Control y prevención del lavado de dinero”. Informe técnico del Consejo Profesional de Ciencias Económicas (CPCECF, 2000) pp. 4 – 7
8
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
Así las ganancias que obtienen del desarrollo de las nuevas actividades se
confunden con el dinero ilícito, que luego será depositado en conjunto en alguna
cuenta bancaria como ganancias legales.

Decantación o estratificación: una vez colocado el dinero, se trata de efectuar
diversas operaciones complejas tanto a nivel nacional como internacional, con el
objeto de que se desconozca su origen y sea difícil de verificar contablemente.
El fin de esta instancia es evitar identificar los diferentes estadios por donde
ha transitado el dinero. Una manera es girar las sumas depositadas en los
bancos a instituciones de países que cuentan con el secreto bancario con lo cual
tienen la ventaja de abrir cuentas anónimas sin el riesgo de que se descubra el
origen del mismo.
La mayor parte del dinero ilícito transita entre cuentas bancarias de todo el
mundo, y como consecuencia de ello, este se mezcla con los miles de millones
que mueven los bancos legalmente.
Otras operaciones utilizadas en esta etapa pueden ser los cheques de
viajero, transferencias electrónicas, compra de instrumentos financieros con
posibilidad de rotación rápida y continua, compra de activos de fácil
disponibilidad, etc.

Integración: en esta última etapa, el dinero que en las fases anteriores se
incorporó al circuito legal, ahora es formalmente integrado al mismo bajo la
apariencia de dinero proveniente de ahorristas, de inversores comunes, etc.
Esta nueva forma adquirida permite crear organizaciones que se prestan
entre si, generando ganancias por los intereses o bien invierten en inmuebles que
luego utilizan como garantía de préstamos que se aplicarán a negocios de
supuesta gran rentabilidad.
Los medio más empleados son las inversiones en cadenas hoteleras,
supermercados, participación en el capital social de empresas, compra de
inmuebles, oro, piedras preciosas, obras de arte, objetos de antigüedad. Para
9
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
poder lograrlo deben aplicar la sobrefacturación, la subfacturación o la facturación
ficticia.
Las organizaciones criminales desean continuar con sus ilícitos, por ello se
tiende a colocar el dinero en negocios que les faciliten continuar con sus delitos
como por ejemplo:
 Empresas dedicadas al traslado de dinero, drogas, precursores
químicos u otros bienes de contrabando.
 Empresas del ramo de la química, que posibilite el suministro de
precursores químicos para la elaboración de estupefacientes.
 Agencias
de
turismo
para favorecer la
comercialización
de
mercaderías de contrabando.
 Sectores económicos que mueven grandes sumas de dinero de origen
ilícito, entre los que se encuentran los casinos, agencias de juego, hoteles, etc.
Sanchez Brot5 también considera 3 etapas en el proceso de Lavado de dinero,
que coincide con lo expuesto anteriormente aunque agrega que la fase de
colocación de los fondos (etapa 1) es la de mayor debilidad para quienes lavan
dinero y por ello es aquí donde se deben aplicar con mayor rigidez los mecanismos
de prevención.
1.3 ¿de dónde proviene el dinero del Lavado?
Históricamente se asocia al Lavado de dinero con el narcotráfico y esto se debe a
que este último es su principal fuente de origen, pero con el transcurso de los años
otro tipo de actividades delictivas se fueron incorporando, teniendo en cuenta que
estas movían una considerable cantidad de dinero.
Entre ellas se encuentra el contrabando de fauna, sobre todo por la existencia de
especies que debido a su peligro de ser extinguidas no pueden ser cazadas dando
origen a un mercado negro; también podemos mencionar el tráfico de órganos, el
5
SANCHEZ BROT, L. E., op. cit., pp. 88 – 97. pto. 1
10
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
tráfico de niños, la prostitución, el contrabando de armas, las coimas, la evasión
impositiva, la sobre facturación de exportaciones y la sub facturación de
importaciones, entre otras.6
Se estima que el blanqueo de activos en el mundo oscila entre los 800 mil
millones y los 1,5 billones de dólares. La mayor parte de dicho capital está
concentrado en los países desarrollados, aunque en la última década latinoamérica
ha sido una plaza importante para la expansión de dichas maniobras. 7
Es el equivalente al 2 % del PBI mundial, y aproximadamente 400 mil millones
proviene del tráfico de drogas.
6
SANCHEZ BROT, L. E., op. cit., pp. 88 - 97. pto. 1.
7
“Estrategia contra el Lavado de dinero”. www.clarin.com.ar/diario/opinion.htm (13/6/2001).
11
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
CAPÍTULO II
“Metodologías para el Lavado de dinero”
12
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
2.1 Técnicas de Lavado
En este apartado incluiremos las técnicas más usuales para el lavado de dinero 8:

Trabajo de Pitufo o Hormiga: son personas especialmente contratadas que
realizan múltiples transacciones con fondos ilegales en distintas instituciones
financieras. La sumatoria de los distintos monto, que se reducen al límite de
dólares a partir de las cuales las transacciones son registrables, forman las
grandes sumas que deben lavar, teniendo en cuenta que se utilizan numerosas
personas en esta modalidad.
Esta técnica fue utilizada en España donde el diario “El País” tituló “Pitufos
para lavar 8000 millones – Desmantelada una red de narcotráfico vinculada con
el cartel de Cali”. En este artículo se menciona que9:
“Decenas de personas fueron empleadas el último año y medio por una red del cartel de Cali para
lavar hasta 8000 millones de pesetas. Estas personas conocidas como pitufos, eran utilizadas para
cambiar en los bancos moneda española por dólares. En compensación recibían 10000 pesetas por
cada millón blanqueado. Alegaban que precisaban los dólares para salir de turismo al extranjero, pese a
que ninguna tenía aspecto de nadar en la abundancia. Así que los pitufos levantaron la sospecha de la
policía y condujeron a la caída de toda la banda. Las investigaciones permitieron descubrir que los pitufos
estaban controlados por un colombiano y su mujer. La pareja recibía bolsas y maletas repletas de
pesetas en efectivo de manos de un comisionista , que después las recogía convertidas en dólares y
enviaba las divisas a Colombia a través de correos. La misión consistía en hacer llegar el dinero a
Bogotá, donde los banqueros del cartel de Cali lo lavaban en mediante empresas madereras”.

Complicidad de un Funcionario u Organización: se da cuando los empleados
de instituciones financieras o comerciales facilitan el lavado de dinero al aceptar a
sabiendas grandes depósitos en efectivo sin tomar los recaudos necesarios como
ser llenar el correspondiente formulario o requerir la autorización de una
autoridad superior. Así las entidades financieras pueden ser clasificadas de
8
“Métodos comunes de Lavado de dinero”. http://usembassy.state.gov/colombia/
BIAGOSCH, Z. A., “Legitimación de activos provenientes de ilícitos”. (SEDRONAR, 1998), pp. 22, 23.
9
SANCHEZ BROT, L. E., op. cit. pp. 88 – 97. pto 1.
13
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
acuerdo a su vinculación (por parte de sus empleados o del ente en sí) en este
tipo de operaciones en 3 categorías:
I.
Las que se implican en este tipo de operaciones sin tener
conocimiento de ello; en general la mayoría de estas instituciones actúan
de manera absolutamente legal. Las recomendaciones y normas
gubernamentales están dirigidas a este tipo de entidades.
II.
En el segundo tipo se encuentran aquellas que intercalan operaciones
legales con aquellas de origen delictivo cooperando en el lavado de
dinero. Estas entidades están dentro de esta categoría debido al accionar
de sus empleados, quienes son los que realmente colaboran con los
delincuentes con o sin el consentimiento de aquellas.
III.
Esta última tiene la peculiaridad de que su objetivo principal sea el
Lavado de dinero y para ello utilizan como pantalla la realización de
operaciones bancarias legales. La mayoría de este tipo de instituciones
se encuentran ubicadas en los centros “off – shore”.

Mezclar: se combinan los productos ilícitos con fondos legítimos de una
empresa y luego se presenta la cantidad total como la renta de toda la actividad
legítima de ella. Este mecanismo tiene la ventaja de que al ser inmediata la
confusión de los patrimonios le permite al lavador tener un comprobante sobre el
origen del dinero sucio. Aunque esta situación puede llamar la atención del
funcionario ya que es posible que la renta obtenida no concuerde con la
capacidad productiva de la empresa o con el contexto del mercado donde
desarrolla su actividad.

Compañías de fachada: se trata de una entidad legítimamente constituida que
se muestra partícipe de una actividad comercial genuina, pero esto le sirve para
ocultar la verdadera intención de la empresa que es el Lavado de dinero. Luego
será en ese tipo de entes donde de llevará a cabo la mezcla, mencionada
anteriormente. Muchas veces éstas se encuentran ubicadas físicamente en una
oficina o sólo pueden tener un frente comercial.
14
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
Compras de bienes o instrumentos monetarios en efectivo: con esta técnica el
lavador compra bienes tangibles ( como por ej. Autos, embarcaciones, aviones,
artículos de lujo, propiedades, metales preciosos, antigüedades, obras de arte,
etc.) o instrumentos monetarios (como ser giros bancarios, giros postales,
cheques de gerencia o de viajero, títulos, valores, etc.) directamente con el
dinero originado de las operaciones ilícitas. Posteriormente el lavador utiliza los
bienes adquiridos para continuar con su actividad criminal.

Contrabando de efectivo: esta técnica es muy utilizada en los Estados Unidos
y se trata del transporte físico del dinero ilegítimo fuera de las fronteras de este
país. Este traslado se lleva a cabo mediante aviones, barcos o automóviles a
través de los límites terrestres. El efectivo puede estar escondido en los
equipajes, compartimientos secretos de los autos; o mezclarse con los fondos
que transportan los camiones blindados, escondidos dentro de productos de
exportación o en contenedores marítimos. Una vez sacado el dinero del país
este es reingresado al mismo como dinero lícito por medio de transferencias
bancarias o telegráficas o giros bancarios, con lo cual este medio resulta exitoso
para el lavador si puede traspasar las fronteras.

Transferencias telegráficas o electrónicas: para llevar a cabo este método será
necesario utilizar una red de comunicaciones electrónicas, de bancos o de
compañías que se dedican a transferencias de fondos comerciales con el objeto
de mover el dinero sucio de un lugar a otro. Para lograr estratificar los fondos sin
que pueda descubrirse su origen este es el método más utilizado ya que los
fondos pueden moverse rápidamente y con mucha frecuencia, además de que el
volumen del monto normalmente no está restringido.

Sobrefacturación: se realiza una vez integrado el dinero al circuito económico
legal y habiendo invertido en algún negocio de apariencia legal. Este método se
lleva a cabo sobrefacturando o facturando a clientes ficticios, que generalmente
son empresas fachada del mismo lavador, de esta manera simulan tener un
ingreso con el cual justificar el dinero obtenido de un modo ilegal.
15
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero

Subfacturación: la importación de bienes sobre todo de joyas y piedras
preciosas, realizada entre empresas vinculadas a precios menores de sus
valores reales es un mecanismo para llevar a cabo este método. Luego el
lavador venderá los bienes importados a los precios de plaza generando una
utilidad de apariencia lícita.
Esta situación también puede verificarse en la venta fraudulenta de bienes
inmuebles donde lavador pacta con el vendedor un precio que será diferente al
que figure en los documentos. De este modo el lavador pagará un importe
significativamente menor al de plaza y la diferencia se la entregará sin dejar un
registro de ella. Luego el lavador podrá vender el bien al precio original y de esta
manera justificar la obtención de ganancias obtenidas a través de ilícitos.

Establecimiento de compañías de portafolio o nominales (shell company): se
trata de entidades que sólo existen en el papel, es decir no participan del
comercio (a diferencia de las compañías fachada). Estos entes ofrecen la
cobertura de confidencialidad de una S.A., disfrazando a sus verdaderos dueños
por medio de una representación nominal tanto para sus accionistas como para
sus directores. Tienen la ventaja de poder formarse rápidamente en negocios de
cualquier tipo, salvo las que están expresamente prohibidas.

Autopréstamos: se realizan depósitos en cuentas bancarias del exterior,
donde no existen mayores controles o que cuentan con el secreto bancario, a
nombre de un tercero o de una empresa fachada. Luego utiliza el comprobante
del depósito efectuado para solicitar un préstamo en otro banco, generalmente
de otro país, teniendo en cuenta que el depósito se utilizará como garantía del
crédito.

Transferencias inalámbricas o entre corresponsales: se presume que el
lavador puede tener dos o más filiales en distintos países donde los fondos a ser
lavados entran en la filial de un país para luego hacerlos disponibles en otro en la
misma moneda u otra diferente. Como no es necesaria la transferencia física del
dinero, debido a la relación de corresponsalía, la operación se lleva a cabo
mediante teléfono, fax, correo electrónico o algún otro medio.
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Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero

Casinos y casas de juegos: son utilizadas por el lavador mediante alguno de
estos métodos:
 En el caso de los casinos el lavador compra una buena cantidad de
fichas simulando que las utilizará para jugar o en su defecto utiliza
terceras personas para comprar las fichas en el caso que haya un límite
notificable o existan controles. Una vez que junta todas las fichas lo que
en realidad hace es apostar pequeñas sumas para luego ir a la caja y
cambiar las fichas y es ahí donde blanquea el dinero ya que el monto que
retira tiene la justificación de haberlo obtenido por medio de un juego.
Luego el casino le enviará el cheque en nombre del mismo que el lavador
depositará en su cuenta bancaria.
 En el caso de las casas de juego, al ser las boletas y tickets con las que
las personas participan de carácter anónimas, el lavador aprovecha esta
situación para comprar tickets premiados, antes de ser cobrado por el
verdadero poseedor, pero obviamente pagará por el mismo un precio
mayor al del premio. Además debe hacerse cargo del impuesto
correspondiente al premio.

Abogados, notarios, contadores: las profesiones de tipo liberales como las
mencionadas se basan en una relación de confianza con sus clientes, con lo cual
aquellos tienen conocimiento de las transacciones que realizan (incluyendo las
de origen delictivas) pero debido al secreto profesional estas pueden no
trascender. Bajo estas circunstancias estos profesionales desarrollan actividades
por encargo de sus clientes, como por ejemplo:
 Depositan temporariamente en cuentas a su nombre montos que les
encomiendan sus clientes.
 Compran inmuebles u otros bienes de gran valor a su nombre por cuenta
del cliente.
 Gestionan o tramitan operaciones manteniendo oculta la identidad de su
cliente.
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Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
2.2 Instrumentos para el Lavado de dinero
Los instrumentos financieros utilizados por los entes que realizan actividades
legítimas son los que también utiliza el lavador para llevar a cabo el blanqueo, ya
que debe manejarse de la misma manera que lo hacen sus colegas para no
despertar sospechas sobre sus actividades delictivas. Pero entre estos instrumentos
hay algunos que por sus características les facilitan el ocultamiento del origen de
tales fondos. Estos son algunos de los más utilizados:
 Dinero en circulación: es el principal medio de intercambio en la transacción
criminal original (venta de drogas, tráfico de armas, contrabando de fauna,
coimas, etc.) con lo cual es el comienzo de la cadena del lavado y para continuar
con el ciclo deben intentar introducirlo dentro del sistema financiero sin ser
detectado por las autoridades competentes.
 Cheques de gerencia: se trata de un cheque que el banco libra contra sí
mismo. A este se considera tan eficaz como el dinero en efectivo.
 Cheques personales: son cheques librados contra una cuenta individual o una
cuenta comercial. Al ser muy baratos y fáciles de conseguir el lavador utiliza
varias cuentas en diferentes bancos empleando nombres ficticios.
 Giros: son utilizados por individuos que no posen una cuenta corriente, para
pagar cuentas o para enviar dinero a otra localidad. Generalmente no se les
solicita identificación personal, es un buen mecanismo para los lavadores que
compran giros con dinero criminal.
18
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
CAPÍTULO III
“Consecuencias económico – financieras y
sociales del Lavado de dinero”
19
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
3.1 Introducción
A medida que transcurren los años la economía de los distintos países se va
internacionalizando cada vez más de modo que las interrelaciones entre cada una
de ellas se tornan profundas y dependientes entre sí. Por ello es que frente a este
escenario el problema del Lavado de dinero involucra no sólo a la economía
afectada sino también a las que se relacionan con ella.
Los países más afectados por este delito son en general los países en desarrollo
cuyas economías se presentan vulnerables, ya que deben abrir sus mercados para
poder ingresar al circuito comercial mundial, con lo que son el blanco ideal para los
lavadores.
Los mercados desarrollados poseen una rígida y estricta política contra este tipo
de delitos con lo que involuntariamente, o no, este se traslada hacia los mercados
emergentes, que en su mayoría no cuenta con un estricto control sobre el ingreso de
capitales.
Como todos sabemos los lavadores manejan cifras de una magnitud que, pueden
en economías en desarrollo tener una influencia muy significativa en cuanto a la
movilidad de estos capitales dentro de su mercado. Tal es así que estas pueden
llegar a depender de los mismos para su desenvolvimiento económico y en su
balance de divisas.
Por todo ello es que será necesario analizar las consecuencias de la inserción del
dinero proveniente del Lavado en la economía legal, así como también sus efectos
sociales.
3.2 Lavado de dinero – financiamiento
El dinero originado en ilícitos constituye una enorme fuente de financiamiento
para el emprendimiento de muchos negocios.
Como ya hemos mencionado, la mayor parte del dinero sucio es depositado en
los bancos en forma de depósitos, y desde allí es que se transforman en créditos a
20
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
la economía. Pero es distinto cuando son los grupos delictivos quienes orientan los
créditos sin la intervención del sector financiero.
Los efectos negativos de este fenómeno, a largo plazo, según Biagosch 10 son los
siguientes:

Si los países caen en la dependencia de estas corrientes de capitales, provenientes de la
economía delictual, la consecuencia tanto a mediano como a largo plazo será la negativa deformación
estructural de su macroeconomía.

Si el flujo de dineros ilegales se estanca e algún momento (v.g. porque las estrategias
nacionales o internacionales que combaten la droga, tuvieron éxito en la eliminación del negocio ilegal de
estupefacientes, o porque fueron mejor valoradas las inversiones en otros países), no existe forma de
compensar las inversiones que se retiran de un mercado. Por lo tanto, resultarán considerablemente
negativas las consecuencias económicas y sociales, creados por esta situación.

Las agrupaciones delictuales invierten, en base a su alto “cash – flow”, especialmente en
sectores de prestación de servicios, expulsando así a las estructuras de producción tradicionales. Se
pierden, entonces las capacidades de producción de bienes y aumenta la dependencia de las
importaciones del país, con efectos negativos para la balanza comercial y de pagos.

El dinero de origen ilícito torna cada vez más ineficientes las alternativas económicas. Ello
induce a las unidades económicas ilegales a ganar e invertir dinero, en forma más fácil evadiendo las
reglamentaciones estatales (v.g. cumplimiento de los cargos impositivos).

Las posibilidades y facilidades que se otorguen al Lavado de dinero, en uno u otro país, atraen
a las agrupaciones delictuales, que pretenden administrar sumas de origen ilegal sin riesgos, después de
su debida legalización. Así extienden su accionar hacia nuevos campos delictuales, produciéndose una
volátil transferencia de fondos.

Los potenciales inversionistas, que pueden invertir los dineros ilegales en uno u otro sector de
la economía, son desalentados en sus planes de inversión, por la presencia de las agrupaciones
delictuales.
3.3 Estructura financiera – Teoría
En una economía, existe una inmensa variedad de activos financieros, que van
desde el efectivo hasta complicados títulos que representan derechos sobre otros
10
BIAGOSCH, Z. op. cit. p. 76. pto.8
21
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
activos financieros. Ahora, según una encuesta las tenencias en efectivo de las
economías domésticas realizada en EE UU en 1984 por el Sistema de la Reserva
Federal, la cantidad de efectivo que tenía cada persona encuestada era del orden de
u$s 100. En esa época el total de efectivo en circulación dividido por la población era
de u$s 675 por lo tanto la inmensa mayoría del efectivo no se encontraba en manos
de las economías domésticas de EE UU o al menos estos no admiten que lo estén.
Una parte pertenece a empresas legales, pero una gran cantidad se utiliza
probablemente para financiar actividades ilegales, relacionado sobre todo con el
narcotráfico, o se encuentra fuera de los EE UU.
En muchos países, normalmente se utilizan los billetes de 100 dólares para realizar
grandes transacciones, que a menudo son ilegales.11
Es por ello que es muy importante determinar como está conformado el sistema
financiero de un país en cuanto a no permitir que la movilidad de los capitales afecte
al crédito que es mecanismo de financiamiento mayormente utilizado por las
empresas.
Si los mecanismos de financiamiento están controlados por los lavadores es de
esperar que las consecuencias que ello implique afecten a la totalidad de la
economía de un país.
Ahora haremos una breve reseña sobre las características de un sistema
financiero y su clasificación según las distintas teorías.
Según la teoría Tradicional, la estructura o sistema financiero está integrado por 3
mercados:
1) Monetario: operaciones a muy corto plazo
2) de Crédito: corto y mediano plazo
3) de Capitales: largo plazo
Otra concepción los distingue en función de los instrumentos y modalidades
operativas y no basándose en el plazo de maduración de las operaciones.
11
DORNBUSCH, R. y FISCHER, S. “Macroeconomía”. (Editorial Mc Graw – Hill, sexta edción) pp. 414 – 418.
22
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
1) Mercado de crédito
2) Mercado de capitales
La distinción entre ambos radica en la manera en que se lleva a cabo la
financiación, según la necesidad de la unidad inversora.
Por lo tanto puede tratarse de una financiación indirecta, cuando aparece un
intermediador financiero entre las partes, que tomará los fondos de las unidades
superavitarias para luego colocarlas en las deficitarias. Realiza la conexión para que
ambas unidades puedan llegar al fin deseado. Por llevar a cabo esta actividad esta
nueva unidad cobra un precio que será el spread
(diferencia entre la tasa de
captación y la de colocación). Los bancos y las entidades financieras, principalmente
llevan a cabo esta labor.
En cuanto a la financiación directa, esta a su vez puede diferenciarse en
-
proceso de desintermediación: el intermediario sólo participa para
generar productos financieros a la medida de las dos unidades
participantes.
-
proceso de titularización o securitización: se trata de la creación de
una gran variedad de instrumentos financieros estandarizados y
transables mediante la oferta pública.
Actualmente ha tomado cada vez mayor importancia la forma de financiación
directa y de los mercados de capitales, y esto se debe a las ventajas que presenta
frente al mercado de créditos.
Tabla 1: análisis cualitativo de los distintos mercados.
Mercado de capitales
Liquidez
Mercado de créditos
El oferente de fondos encuentra Debe cumplir con los plazos
mayor flexibilidad en el manejo de acordados, hay una restricción en
sus fondos .
cuanto a la negociabilidad.
Tiene la certeza de conocer el valor
Está limitado con respecto a la
de los mismos cuando los retire.
certidumbre que se refleja en las
oscilaciones de las cotizaciones.
23
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
Costo
Descalce de plazos
Accesibilidad
Riesgo
Hay una reducción de los costos con
respecto a la otra alternativa ya que
se manejan con comisiones que es
bastante menor al spread.
En el momento de concretarse la
operación se produce el “calce” del
ahorrista con el tomador de los
fondos.
Es elevado debido al mencionado
spread que obtiene el intermediario.
Es una de las funciones principales
del intermediario, llegar a que no se
produzca esta situación, ya que
puede tener exceso de uno sobre el
otro, acarreándole algunos problemas
Son las grandes empresas las que Es el mecanismo más utilizado por
acceden con mayor facilidad a este las pymes.
mercado.
Riesgo
inherente
del
activo: Riesgo sistémico: inestabilidad de la
relacionado con la variación del intermediación
financiera,
precio de dicho activo.
consecuencia del funcionamiento del
mercado.
3.4 Consecuencias económico – financieras
Luego de que hemos visto como se estructura el sistema financiero de un país,
además de su base monetaria podemos concluir sobre las consecuencias
económicas que puede sufrir una nación por el accionar de los lavadores de dinero.

La economía regular se ve reducida en su crecimiento debido a que los
recursos con los que cuenta para su desarrollo se orientan hacia las actividades
delictivas.

Un efecto a nivel microeconómico es el que se produce cuando estas
organizaciones delictivas utilizan empresas fachada que ofrecen productos a un
precio menor al de mercado, y muchas veces bajo el costo de fabricación y por
consiguiente tienen una ventaja competitiva con respecto a las empresas que se
manejan dentro de la legalidad. Además estas últimas deben conseguir sus fondos
en el mercado de capitales o de crédito con el riesgo y costo que ello implica,
mientras que las primeras obtienen sus fondos desde la comisión de delitos.

El mercado financiero puede debilitarse debido a la vulnerabilidad frente a
la entrada y salida de grandes masas de dinero que pueden producirse de un
momento a otro sin que este pueda tomar alguna precaución, y provocar iliquidez
corridas entre los ahorristas.
24
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero

Al ser diferente el lugar donde se genera el dinero sucio del lugar donde se
lava, se genera una transferencia de fondos generalmente desde algún país
desarrollado hacia otro que está en vías, con lo cual afecta significativamente en la
economía de este último ya que el monto que ingresa puede alterar el
funcionamiento de sus mercados. En ocasiones estos países no pueden absorber
los montos introducido, en forma de inversiones; y de este modo el capital no habrá
sido orientado por fundamentos económicos sino por la conveniencia de los
delincuentes.

La distribución de los recursos a escala mundial se distorsiona ya que el
capital y el trabajo son utilizados para la realización del lavado propiamente dicho,
donde los que lavan no están interesados en generar utilidades de sus inversiones
sino en proteger las ganancias obtenidas del lavado. Por ello es que invierten en
negocios que no necesariamente les rindan económicamente y los canalizan hacia
otros de baja calidad, afectando el crecimiento económico. Otras veces colocan el
dinero en países donde financian industrias completas que no se condicen con la
demanda real del lugar, un claro ejemplo de este caso es el desarrollo de la industria
hotelera; pero peor es cuando abandonan la inversión pues ya no les es interesante
dejando al sector en decadencia, lo que repercute en la economía general del país.
No olvidemos que se trata de países en desarrollo con mercados inestables.

Al nivel de una economía nacional, las grandes entradas y salidas de
capital afectaría significativamente las distintas variables macroeconómicas tales
como: tasas de cambio y de interés, y aún en los precios de determinados bienes
hacia donde el dinero es direccionado. Si se cuenta con una tasa de cambio flexible
(donde los bancos centrales permiten que el tipo se ajuste para igualar la oferta y la
demanda
de
divisas),
y
tomamos
en
cuenta
la
perfecta
movilidad
del
capital12donde:”el capital es perfectamente móvil internacionalmente cuando los
inversores pueden comprar activos rápidamente en el país que deseen con unos
bajos costes de transacción y en una cantidad ilimitada”, el ingreso de grandes
sumas provenientes de ilícitos provocan el aumento de la base monetaria y la
12
DORNBUSCH, R. y FISCHER, S. op. cit. pp.182 – 183. pto. 11
25
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
consiguiente apreciación del tipo de cambio , es decir el valor de la moneda local
aumenta con respecto a las divisas que ingresaron; provocando todo ello una
pérdida de competitividad con respecto a otros países, que al tener una divisa más
barata atraerán a los compradores siendo también en muchos casos más
conveniente para el país realizar importaciones en lugar de producir .

En general los movimientos de capitales originados en el lavado, fluctúan
por distintos países por un lapso de tiempo realmente corto, de manera que esto
puede provocar una desestabilización internacional de los mercados, ya que la
influencia entre ellos es bastante importante.

Los países que se involucran, involuntariamente o no, en este delito
pueden sufrir graves consecuencias en cuanto a la imagen de solidez y credibilidad
de sus mercados. Perder la confianza de su sistema financiero, provoca la pérdida
de oportunidades de negocios legítimos, además de que se verá invadida de
inversiones a corto plazo y de baja reputación lo que incidirá negativamente el
crecimiento económico del país. También hay que considerar que esta pérdida de la
transparencia tomará mucho tiempo en ser reconstituida.

En los países en desarrollo, las ganancias ilícitas muchas veces superan
los presupuestos gubernamentales y debido a ello les es difícil combatirlos con lo
que pueden llegar a perder el control de sus respectivas políticas económicas.
Generalmente utilizan las ganancias ilícitas para acaparar el mercado o monopolizar
pequeñas economías.
3.5 Consecuencias sociales13
Para poder continuar obteniendo ganancias ilegales, el lavador debe prolongar
sus actividades delictivas y extenderlas hacia más mercados para así captar otros
clientes. Ello implica que del otro lado una persona haya ingresado como
13
“Las consecuencias del Lavado de dinero y el delito financiero”, Mc DOWELL, J. y NOVIS, G.
http://usinfo.state.gov/journals/ites/0501/ijes/2state1.htm
26
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
consumidora de ese delito, por ello es tan importante tratar de erradicar estos delitos
sobre todo por las consecuencias sociales que ello implica. El mal más
representativo de esta situación es el narcotráfico.
Así el gobierno tiene un elevado costo (económico y social) en cuanto a tomar
medidas precautorias, como también al desarrollo de programas para el tratamiento
de quienes sufren de la adicción a las drogas; y en otros casos para la prevención
de los delitos aplicando costosos sistemas de seguridad.
Principalmente en los países poco desarrollados, los delincuentes encuentran el
lugar propicio para la comisión de sus delitos ya que en muchas ocasiones pueden
llegar a negociar con el gobierno de turno y de esta manera manejarse sin ninguna
restricción.
27
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
CAPÍTULO IV
“Análisis administrativo – contable”
28
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
4.1 Evaluación de la información contable
El papel de la información es imprescindible para el planeamiento, así como
también para realizar el proceso de control, con lo cual la información contable como
parte integrante de los estados contables debe cumplir con los siguientes requisitos:
veracidad, objetividad, actualidad, certidumbre, esencialidad, verificabilidad,
precisión,
confiabilidad,
significación,
utilidad,
suficiencia,
productividad,
prudencia,
pertinencia,
irremplazabilidad,
integridad,
accesibilidad,
practicabilidad, normalización, comparabilidad, convertibilidad, oportunidad,
celeridad, claridad, sistematización, racionalidad.14
Cuando la empresa involucrada se dedica al lavado de dinero, la información que
esta produzca obviamente no cumplirá con los requisitos emanados de las normas
contables, por ello esto puede ser útil para la detección de anormalidades por parte
de las autoridades al no verificarse la concordancia con la normativa vigente.
El lavador querrá mostrar en sus Estados Contables hechos que, con seguridad
podemos afirmar que no concuerdan con la realidad de su empresa, le posibiliten
llevar a cabo el lavado; y para ello utiliza la contabilidad creativa.
Para precisarla utilizaremos la definición que enuncian Scavone y García Fronti: 15
“La contabilidad creativa es la que aprovecha las posibilidades que ofrecen las normas, para presentar
Estados Contables que reflejen la imagen deseada y no necesariamente la que en realidad es. Se
encuentra en el difuso límite entre las prácticas correctas y éticas, y la ilegalidad o fraude.”
En su artículo señalan también, las prácticas creativas que suelen adoptar las
organizaciones, tanto en la presentación como en la elaboración de la información
contable.
Prácticas utilizadas en la elaboración de la información:
1)
Aplicación creativa de principios.
2)
Elección creativa entre las opciones contables que recogen las normas.
3)
Creatividad en relación con las áreas que entrañan más subjetividad.
14
BIAGOSCH, Z. op. cit. pp. 67 y 68. pto 8
15
SCAVONE, G. M. y GARCÍA FRONTI, I., “Contabilidad creativa: ¿ Magia contable?”. ENFOQUES (febrero, 2001), p 9
29
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
4)
Uso creativo de las áreas donde existen lagunas en la regulación.
Prácticas relacionadas con la presentación de la información:
1)
Clasificación de partidas corto / largo plazo.
2)
Clasificación de ingresos y gastos ordinarios / extraordinarios.
3)
Presentación confusa y enmascarada de la información.
4)
Ocultación deliberada de información.
Como hemos visto la contabilidad creativa puede ser de gran utilidad para que el
lavador pueda presentar sus Estados Contables frente a las autoridades y a terceros
de modo que de esta manera concluiría el proceso.
4.1.1 Identificación de las cuentas de mayor riesgo
Las cuentas que utilizan los lavadores para ingresar los fondos al circuito legal
son tradicionalmente, la de ventas o ingresos, además de cuentas por cobrar,
inventarios, obligaciones financieras y caja.
Sin embargo hay otra figuras contables utilizadas con el mismo fin 16:

Contabilizar créditos ficticios para justificar movimientos de efectivo en el momento de su

Obtener créditos con bancos o entidades financieras y hacer prepagos con dinero ilícito.

Constituir depósitos a término en los mismos países en los cuales se obtuvo dinero ilícito y
pago.
llevar el título a otros países para garantizar préstamos en los bancos, para luego no pagar las
obligaciones obtenidas razón por la cual, estas entidades se ven obligadas a exigir el valor de los títulos
en el exterior, sirviendo indirectamente para lavar dinero al cobrar la garantía.
4.2 Análisis administrativo
Al realizar este análisis, en primer lugar definiremos el término administración
para luego aplicarlo al tema del lavado.
Para ello utilizaremos la enunciada por Koontz y Weihrich 17que dice lo siguiente:
16
CANO CASTAÑO, M. A.”Prácticas contables para detectar el Lavado de dinero”. (G&D IMPRESORES, 2001), pp. 7 y 8.
17
KOONTZ, H. y WEIHRICH, H. “Administración una perspectiva global”, (McGraw Hill, 2001), p. 6.
30
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
“La administración es el proceso de diseñar y mantener un entorno en el que, trabajando en grupos los
individuos cumplan eficientemente objetivos específicos. Esta definición básica debe ampliarse:
1)
Cuando se desempeñan como administradores, los individuos deben ejercer las funciones
administrativas, de planeación, organización, integración del personal, dirección y control.
2)
La administración se aplica a todo tipo de organizaciones.
3)
Se aplica a la administración de todos los niveles organizacionales.
4)
La intención de todos los administradores es la misma: generar un superavit.
5)
La administración persigue la productividad, lo que implica eficacia y eficiencia.
Por ello es que administrar una empresa se torna compleja debido a la cantidad
de componentes que el administrador debe tratar de coordinar para lograr el objetivo
de la misma.
Para llegar a alcanzar el objetivo que la empresa se haya trazado será necesario
una planificación sobre las acciones a llevar a cabo en el tiempo predeterminado.
Contar con un sistema de información adecuado es importante ya que sobre ella
se tomarán las decisiones sobre lo que se desea planificar.
Cuando la planeación se aplica a empresas que lavan dinero los objetivos que
estas posean serán totalmente diferentes a los de una empresa genuina, donde se
prevalecerá el mantenimiento de los objetivos ilícitos.
Otra diferencia que existe con respecto a una empresa legítima es que ella tiene
como propósito principal la maximización de utilidades, en contraposición a la
ilegítima cuyo fin es el de legitimar dinero proveniente de ilícitos; y no se privan de
fraguar políticas comerciales y pautas competitivas para lograrlo. De este modo
desalientan a la competencia que no pueden hacer frente a lo que ofrecen los
lavadores mediante sus empresas.
31
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
CAPITULO V
“Marco normativo”
32
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
5.1 Antecedentes
El delito del lavado de dinero es una figura delictiva punible penalmente ya que
cuenta con una normativa especial que la contempla, como es la Ley 25.246 (B.O
10/5/00).
Antes de sancionarse la mencionada ley, nuestro país podía caracterizar este
delito bajo la Ley Penal de Estupefacientes (23.737), que era la más allegada en lo
que respecta a la temática ya que el Lavado de dinero era primordialmente un delito
originado en el narcotráfico, pero quedaba sin tipificar el delito principal que es el
Lavado.
Es por ello que debido a la trascendencia que internacionalmente tiene este delito
y que nuestro país era señalado como país con observaciones por organismos
internacionales, el 13 de abril de 2000 se sancionó la Ley 25.246 sobre
Encubrimiento y Lavado de Activos de Origen Delictivo.
Con la sanción de esta ley Argentina está en condiciones de ser aceptada como
miembro pleno del Grupo de Acción Financiera (GAFI)
Pocos meses después se sanciona la Ley 25.345 de Evasión Fiscal que entre
otras cosas ayuda a la prevención del Lavado.
5.1.1 Ley 23.737 – Ley Penal de estupefacientes
Esta ley fundamentalmente sanciona el delito de la venta y suministro de drogas,
con lo cual estaríamos castigando el origen del Lavado, siempre y cuando
obviamente el umbral del mismo sea el mencionado, de modo que como vemos esta
ley sólo cubre una de las causas del Lavado.
Este delito está también configurado en el Código Penal.
Podemos mencionar al artículo 25, donde hace referencia a las ganancias
obtenidas del delito tipificado en esta ley:
Art . 25: Será reprimido con prisión de dos a diez años y multa de seis mil a quinientos mil australes, el
que sin haber tomado parte ni cooperado en la ejecución de los hechos previstos en esta ley, interviniere
en la inversión, venta, pignoración, transferencia o cesión de las ganancias, cosas o bienes provenientes
33
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
de aquellos, o del beneficio económico obtenido del delito siempre que hubiese conocido ese origen o lo
hubiera sospechado.
(...) El tribunal dispondrá las medidas procesales para asegurar las ganancias o bienes presumiblemente
derivados de los hechos descritos en la presente ley. Durante el proceso el interesado podrá probar su
legítimo origen en cuyo caso el tribunal ordenará la devolución de los bienes en el estado en que se
encontraban al momento del aseguramiento o en su defecto ordenará su indemnización.
Este artículo hace referencia a la utilización de los fondos generados en los
ilícitos que la ley sanciona, aplicando una pena levemente inferior a la destinada a la
comercialización o producción de estupefacientes (art. 5), además la ley prevé la
posibilidad del procesado de demostrar el origen de los bienes.
Esta es la única mención que hace la ley con respecto al tema del Lavado.
5.1.2 Ley 25.345 – Ley de Evasión Fiscal
La presente ley fue sancionada con posterioridad a la 25.246 y refleja la
necesidad de prevenir la evasión fiscal.
Las medidas incluidas en la ley, pueden ser también tomadas en cuenta para
evitar el blanqueo de dinero y entre las disposiciones más relevantes podemos
mencionar las siguientes:
Art 1: no surtirán efectos entre las partes ni frente a terceros los pagos totales o parciales de sumas de
dinero superiores a pesos diez mil ($ 10000), o su equivalente en moneda extranjera, efectuado con
fecha posterior a los quince (15) días desde la publicación en el Boletín Oficial de la reglamentación por
parte de Banco Central de la República Argentina prevista en el artículo 8º de la presente, que no fueran
realizados mediante :
1-
Depósitos en cuentas de entidades financieras.
2-
Giros o transferencias bancarias.
3-
Cheques o cheques cancelatorios.
4-
Tarjetas de créditos.
5-
Otros procedimientos que expresamente autorice el poder ejecutivo.
Quedan exceptuados los pagos efectuados a entidades financieras comprendidas en la Ley 21.526 y sus
modificaciones, o aquellos que fueren realizados por ante un juez nacional o provincial en expedientes
que por ante ellos tramitan.
Con este artículo se pretende tener un mayor control sobre las operaciones
financieras, sobre todo porque abarca transacciones de un monto considerable.
34
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
Este artículo fue reformado en enero de 2001, donde mediante un comunicado se
modifica el monto ($ 1000) a partir del cual las operaciones deben ser realizadas
mediante alguno de los mecanismos indicados en el mismo artículo.
Así el lavador tratará de ingresar al circuito legal por este medio y puede servir
para que las autoridades lo detecten.
Art 44: (...) Sin perjuicio de ello, si una o ambas partes pretendiere que no se encuentran alcanzadas por
las normas que establecen la obligación de pagar o retener los aportes que con destino a los organismos
de la seguridad social, o si de las constancias disponibles surgieren indicios de que el trabajador afectado
no se encuentra regularmente registrado o de que ha estado registrado tardíamente o con indicación de
una remuneración inferior a la realmente percibida o de que no se han ingresado parcial o totalmente
aquellos aportes y contribuciones, la autoridad administrativa o judicial interviniente deberá remitir las
actuaciones a la Administración Federal de Ingresos Públicos con el objeto de que la misma establezca si
existen obligaciones omitidas y proceda en su consecuencia.
(...) En todos los casos, la homologación administrativa o judicial de los acuerdos conciliatorios,
transaccionales o liberatorios les otorgará la autoridad de cosa juzgada entre las partes que lo hubieren
celebrado, pero no les hará oponibles a los organismos encargados de la recaudación de los aportes,
contribuciones y demás cotizaciones destinados a los sistemas de la seguridad social, en cuanto se
refiera a la calificación de la naturaleza de los vínculos habidos entre las partes y a la exigibilidad de las
obligaciones que de esos vínculos se deriven para con los sistemas de seguridad social.
Con respecto a este artículo, la ley intenta penalizar a quien no lleve de legal
forma la contratación de los empleados que eventualmente estén a su cargo, es
decir sanciona al llamado comúnmente trabajo en negro.
La autoridad administrativa será quien informe de esta situación a la AFIP, que
será el organismo que verificará si realmente existe una omisión en el ingreso de los
fondos en las arcas del ente recaudador.
Este hecho queda en evidencia cuando al extinguirse la relación laboral, la
indemnización que abona el empleador al empleado es de una suma que no se
condice con lo que este percibía como sueldo, es decir aquel monto es mucho mayor
debido a que el empleador sólo declaraba una parte de lo que le abonaba a su
empleado, mientras que el resto era entregado sin ser oficializado, de modo que por
esta suma no se realizaba ninguna contribución patronal.
35
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
Igualmente si entre ambas partes se hubiera efectuado la homologación judicial o
administrativa de los acuerdos conciliatorios, este no podrá ser oponible ante los
organismos recaudadores de aportes y contribuciones.
Como hemos visto anteriormente la evasión fiscal, en este caso de aportes
patronales, es una forma de lavar dinero, que en muchas oportunidades esconde
ventas en negro que al no estar facturadas encubren una evasión impositiva.
5.2 Ley 25.246 – Encubrimiento y Lavado de Activos de
Origen Delictivo.
La ley se estructura de la siguiente forma:
Capítulo I : Modificación del Código Penal
Capítulo II : Unidad de información financiera
Capítulo III : Deber de informar. Sujetos obligados
Capítulo IV : Régimen penal administrativo
Capítulo V : El Ministerio Público Fiscal
A continuación haremos hincapié en los puntos más sobresalientes de cada
capítulo.
Modificación del Código Penal: Abarca los artículos 1 a 4 donde se introduce
una modificación en el Código Penal, denominando al capítulo XIII con el título
“Encubrimiento y Lavado de Activos de Origen Delictivos”, y se sustituyen los
artículos 277 a 279.
Se tipifica el delito del lavado de dinero como una especie del género del
encubrimiento e impone penas de dos a diez años de prisión y multa de dos a diez
veces el monto del monto de la operación al que convirtiere, transfiriere,
administrare, vendiere, gravare o aplicare de cualquier otro modo dinero u otra clase
de bienes provenientes de un delito en el que no hubiera participado, con la
consecuencia posible de que los bienes originarios o los subrogantes adquieran la
36
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
apariencia de un origen lícito y siempre que su valor supere la suma de $ 50000, sea
en un solo acto o por la reiteración de hechos diversos vinculados entre sí.18
Unidad de Información Financiera: Este capítulo se desarrolla entre los
artículos 5 y 19; donde se crea un organismo con autarquía funcional en jurisdicción
del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos de la Nación, llamado precisamente
Unidad de Información Financiera.
Su principal función será el análisis, el tratamiento, y la transmisión de
información, tendiente a corroborar o descartar los informes o sospechas sobre
presuntos hechos delictivos (art. 6 inc.a – g).
Para ello puede requerir información a organismos públicos, bancos y
particulares que aporten datos para realizar las investigaciones. También podrá
solicitar autorización judicial para realizar allanamientos, pedir el levantamiento del
secreto bancario o fiscal y recibir declaraciones voluntarias.
Asimismo debe cumplir con las siguientes obligaciones presentar una rendición
anual de su gestión al Honorable Congreso de la Nación, además de comparecer
todas las veces que aquél lo solicite, conformar un Registro Único de Información
con las bases de datos de organismos obligados a suministrarlas. La identidad de
los sujetos obligados a informar deberá ser mantenida en secreto.
Cuando la UIF sospeche que se han cometido alguno de los delitos previstos en
la presente ley, deberá comunicarlo de inmediato al Ministerio Público para que
ejerza la acción penal.
Composición de la UIF: Estará integrada por 11 miembros, de acuerdo a las
siguientes pautas:
18

1 funcionario del Banco Central de la República Argentina.

1 funcionario de la Administración Federal de Ingresos Públicos.

1 funcionario de la Comisión Nacional de Valores.
“Control y prevención... “ op. cit., p. 9. pto. 4
37
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero

1 experto en temas relacionados con el lavado de activos de la Secretaría de
Programación para la Prevención de la Drogadicción y Lucha Contra el
Narcotráfico de la Presidencia de la Nación.

1 funcionario del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos de la Nación.

1 funcionario del Ministerio de Economía de la Nación.

5 expertos en temas financieros, penalistas, criminólogos que deberán ser
seleccionados por concurso público de oposición de antecedentes por una
comisión ad – hoc.
Para poder ser miembro de la UIF se requerirá poseer título universitario de
grado, poseer antecedentes técnicos en la materia y no ejercer o haber ejercido
durante el año precedente a la designación las actividades que la reglamentación
precise en cada caso y no tener interés en ellas.
Los miembros de la UIF tendrán dedicación exclusiva en sus tareas,
permanecerán 4 años en sus cargos pudiendo reincidir en forma indefinida y
percibirán una remuneración equivalente al de un juez de primera instancia.
Deber de informar. Sujetos obligados: El artículo 20 enumera a los sujetos que
tienen la obligación de informar a la Unidad de Información Financiera.
Es importante destacar que los sujetos involucrados en el artículo 20 no pueden
invocar las disposiciones legales referentes al secreto bancario, fiscal o profesional o
las disposiciones sobre confidencialidad establecidas en contratos cuando el
requerimiento de información sea formulado por el juez competente.
Los sujetos obligados tienen la misión de recabar información de sus clientes e
informar cualquier operación sospechosa. Para ello la ley define a una operación
sospechosa como aquellas transacciones que de acuerdo con los usos y costumbres
de la actividad que se trate, como así también de la experiencia e idoneidad de las
personas obligadas a informar, resulten inusuales, sin justificación económica o
jurídica o de complejidad inusitada o injustificada, sean realizadas en forma aislada o
reiterada.
Asimismo deben abstenerse de revelar al cliente o a terceros las actuaciones que
se estén realizando en cumplimiento de la presente ley.
38
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
Se hace mención a la obligación que tienen los funcionarios de la UIF de guardar
secreto de las informaciones recibidas en razón de su cargo, al igual que de las
tareas de inteligencia desarrolladas en su consecuencia, de lo contrario serán
sancionados con prisión de seis meses a tres años.
Régimen penal administrativo: Se indica la sanción que se aplicará en el caso
de que se empleen bienes de origen delictivo con el fin de darles una apariencia
ilícita. En estos casos se trata de una sanción de carácter económica que va de 2 a
10 veces el valor de los bienes objeto del delito.
Además se prevé una penalización por la falta de cumplimiento de las
obligaciones de información ante la UIF, por parte de los sujetos incluidos en el
artículo 20.
Ministerio Público Fiscal: Los miembros del Ministerio Público Fiscal
investigarán las actividades denunciadas o requerirán la actividad jurisdiccional
pertinente conforme a las previsiones del Código Procesal Penal de la Nación y la
Ley Orgánica del Ministerio Público, o en su caso, el de la provincia respectiva.
5.2.1 El rol del profesional en Ciencias Económicas
El trabajo técnico que ejerce un profesional en Ciencias Económicas tiene la
particularidad de ser un medio para la detección de personas u organizaciones que
intenten proceder al Lavado de dinero provenientes de actividades ilícitas.
Es por ello que el profesional en Ciencias Económicas, dentro el marco de esta
ley, tiene el deber de informar tal como se enuncia en el artículo 20.
En el inciso 17 del artículo mencionado se expresa “los profesionales
matriculados cuyas actividades estén reguladas por los Consejos Profesionales de
Ciencias Económicas, excepto cuando actúen en defensa en juicio”
De este artículo Quain 19 opina lo siguiente:

En el caso del profesional no matriculado, en muchos casos los licenciados en
economía y administración, no se inscriben en el Consejo, por no ser necesario
19
QUIAN, R. “Las nuevas funciones de los Contadores Públicos”. PROFESIONAL & EMPRESARIA (Errepar, enero 2001), pp. 10 - 16
39
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
para el desarrollo de sus funciones. Con lo cual en función al mencionado
artículo éstos no tendrían las obligaciones enunciadas en el artículo 21.

Debería aclararse que sucede cuando el profesional actúa como perito en el
fuero penal a propuesta de parte.

Los abogados quedan excluidos del deber de informar según esta ley.
También resalta el último párrafo del art. 20, cuando expresa que no podrá ser
invocado el deber de guardar el secreto profesional siempre que el requerimiento
sea formulado por juez competente.
Este párrafo se contradice con lo que emana el Código de Ética del Consejo
Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad de Buenos Aires donde en el art.
19 se establece que “los profesionales no deben revelar conocimiento alguno
adquirido como resultado de su labor profesional sin la autorización expresa del
cliente”. En el art. subsiguiente se releva al profesional de esa obligación cuando sea
necesario para su defensa personal.
Quian también detecta algunas contradicciones en la propia ley:
a) El último párrafo del artículo 20 condiciona el incumplimiento de la
obligación de guardar el secreto profesional al requerimiento de
información por parte del juez competente
b) El artículo 21 de la misma norma, apartado b), dice “Informar cualquier
hecho u operación sospechosa independientemente del monto de la
misma”
Como vemos ambos artículos son contrarios en cuanto a que según el primero
debe existir un requerimiento formal del juez para no cumplir con el secreto
profesional, en tanto que el último plantea la obligación de informar sobre cualquier
operación sospechosa.
Frente a esto, Quian opina:
“Postulo la idea de que no debemos denunciar los presuntos actos sospechosos, y solamente declarar
ante requerimientos del juez competente”
40
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
Lo que postula Quian es bastante acertado en cuanto a que esta ley cuenta con
vacíos legales que por el momento el decreto reglamentario (aun no sancionado) no
ha solucionado. Además de contar con varios puntos muy subjetivos lo que provoca
que cada usuario de la ley la tome de la manera que él la interprete, sin que se
llegue a una concordancia entre todos.
5.3 Otras normas nacionales
Además de la citada ley, en nuestro país existen otros organismos que emiten
normas o comunicados que serán de aplicación exclusiva de los entes a los que
regula, entre ellos podemos nombrar al Banco Central de la República Argentina y a
la Comisión Nacional de Valores.
5.3.1 Banco Central de la República Argentina
El BCRA tiene disposiciones propias con respecto al Lavado de dinero y otras
actividades ilícitas desde el año 1995.
En ellas se exigen entre otras cosas la designación de un funcionario
responsable del antiblanqueo en cada entidad financiera, de modo de tener una
persona física individualizada con nombre y apellido a quien solicitarle explicaciones
por la falta de cumplimiento de algunas de sus normas sobre el particular.
Las principales normas del BCRA indican20:
a) Un debido conocimiento del cliente, saber a que se dedica, cual es el
sector del mercado en el que opera, para así determinar cual será la
banda de ingresos en las potencialmente operará.
b) El seguimiento y análisis de su cuenta una vez que está operando con la
entidad financiera, y de este modo detectar posibles partidas de depósitos
anormales a la categoría otorgada por el banco.
20
SANCHEZ BROT, L. E. op cit. pp. 93 – 94. pto 1
41
Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
c) La comunicación inmediata al BCRA de la sospecha por transacciones
inusuales o de innecesaria complejidad.
Las comunicaciones sobre esta materia las enunciamos a continuación:

Comunicación A 2402 del 22/12/95 que prohíbe a los bancos
abonar por ventanilla cheques o letras de cambio superiores a $50.000 o su
equivalente en dólares estadounidenses.

Comunicación C 11808 del 13/6/96 que establece controles para las
operaciones con destino o proveniente de la República de Seychelles.

Comunicación A 2627 del 26/11/97 que incorpora medidas para la
prevención del Lavado de dinero en sus Normas Mínimas sobre Controles
Internos y en las Normas Mínimas sobre Auditorias Externas.

Comunicación A 3037 del 15/12/99 con vigencia a partir del 1 de
abril de 2000 creando un texto ordenado de las Normas de Prevención de
Lavado de dinero y otras Actividades Ilícitas.
5.3.2 Comisión Nacional de Valores
Este organismo también emitió normas con el fin de prevenir el Lavado en las
empresas que están bajo la órbita de esta institución.
Para ello el 4 de junio de 1998 emitió la Resolución 310/98 21, en la cual se
expone algunas pautas a tener en cuentan, con relación a la apertura o
mantenimiento de cuentas de comitentes o cuotapartistas por parte de agentes, la
cual debe basarse en el conocimiento de cada cliente, la cantidad de cuentas en que
una misma persona figure como titular, el movimiento de dichas cuentas. Asimismo
debe mantenerse una base de datos con los antecedentes de los titulares de
cuentas abiertas en moneda nacional o extranjera, en las que se realicen
operaciones, tomadas individualmente, por montos superiores a $10000.
21
SANCHEZ BROT, L. E. op cit. pp. 94 y 95 pto. 1
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Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
5.4 Normas Internacionales
A nivel internacional este tema se viene tratando hace años, partiendo de los
compromisos asumidos por los países y se plasmó por primera vez en la
Convención de Viena en 1988, donde se establece un sistema de evaluación a
partir de la información que deben brindar las partes y los funcionarios atribuidos a
tal efecto a la Comisión de Estupefacientes del Consejo Económico y Social de las
Naciones Unidas y a la Junta Internacional de Fiscalización de Estupefacientes
(JIFE).
Otro organismo en el ámbito internacional es el GAFI (Grupo de Acción
Financiera), en inglés la sigla es FAFT, que en abril de 1990 presentó un informe
que contenía 40 recomendaciones tendientes a implementar un sistema de
prevención y control del delito del Lavado de dinero. Esta institución se encuentra
ubicada dentro de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económico (OCDE)22.
El sistema implementado centra su atención en 3 áreas principales: evaluar el
progreso de sus propios miembros (entre los cuales se encuentra Argentina) en la
implementación de las 40 recomendaciones, estudiar los avances sobre nuevas
técnicas utilizadas para lavar dinero y realizar los ajustes necesarios a las medidas
propuestas, y establecer y coordinar un sistema de relaciones internacionales cada
vez más amplio para promover una acción internacional conjunta contra el Lavado.
El GAFI está actualmente integrado por 29 países y 2 organismos
internacionales.
En el año 1998 añadió a sus cometidos la creación de un mecanismo que permite
evaluar la aptitud para prevenir y combatir el Lavado de dinero en los países que no
pertenecen al grupo. Para ello se elaboró un documento conocido como 25
Criterios, en virtud del cual los países que acepten ser analizados, son evaluados
sobre la base de dichos parámetros. Durante los años 2000 y 2001 se llevaron a
cabo dichas rondas evaluativos sobre distintos países.
22
“El GAFI: las naciones sean unidas”. COMPETENCIA (año xxxiv, jun – jul 2001) pp.18 – 20 y 22.
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Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
La Organización de Estados Americanos (OEA) centró sus esfuerzos contra el
lavados de dinero en la Comisión Interamericana para el Control del Abuso de
Drogas (CICAD)23
Esta comisión formó un grupo de expertos para desarrollar regulaciones modelo
para combatir el lavado de activos que surgen del ilícito del tráfico de drogas. Luego
se aprobaría el establecimiento del mencionado grupo de expertos de 13 países
miembros de la OEA. Este grupo fue el que acordó un paquete de regulaciones
modelos tituladas “Reglamento Modelo concerniente a Delitos de Lavado
relacionados con el Tráfico Ilícito de Drogas y sus Delitos Conexos”. La CICAD
aprobó formalmente el Reglamento y este fue remitido a todos los gobiernos de los
países miembros de la OEA para su aplicación de acuerdo a sus respectivos
sistemas legales.
El Grupo EGMONT se constituye en Bruselas, en 1995, y es allí donde se
estructura un ámbito de análisis y discusión sobre los esfuerzos que se van
realizando en materia de Lavado de dinero, a través de las Unidades de Inteligencia
Financiera que se crean en los distintos países.
Como hemos visto para poder luchar contra este delito es importante la
cooperación de los países, y en este ítem debemos incorporar a todos ya que en
este momento ninguno está exento de que pueda llevarse a cabo el lavado en su
territorio. Es por ello que cobra mucha importancia el accionar de los organismos
internacionales que cuentan con los mecanismos más avanzados para la detección
del delito y están en constante capacitación. Además debe destacarse que hay
muchos países que no cuentan con un sistema legal que lo castigue con lo que las
normas emitidas por estos organismos pueden ser utilizadas para ocupar este vacío
legal.
23
BIAGOSCH, Z. op. cit. pp. 62 – 64. pto.8.
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Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
CAPÍTULO VI
“Notas periodísticas”
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Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
6.1 Corrupción en el Fútbol
Según un artículo que publica la revista “Noticias”24 el Fútbol puede ser utilizado
como un medio para lavar dinero.
Aquí se mencionan métodos, técnicas y prácticas mediante los cuales se
cometen ilícitos en los clubes de fútbol.
En primer lugar aparece en escena el FONDO y se trata de un grupo de
inversores que blanquea dinero para la compra de jugadores. No cotizan en bolsa y
no tienen controles fiscales. La justicia no puede investigar a los inversores. A veces
son negocios privados de los propios dirigentes, que, a su vez autocompran
jugadores para sus clubes.
Otro caso se constituye con las transferencias de jugadores donde, los “retornos”
en
operaciones
millonarias
se
transfieren
desde
Europa
a
“sociedades
instrumentales” en el Caribe, Liechtenstein o Islas del Reino Unido. Ahora para sacar
un “retorno” del país se transfiere en negro a través de una casa de cambio a una
cuenta del exterior.
Antes de transferir al jugador a Europa, los equipos lo inscriben en un club
uruguayo y declaran un valor menor al correspondiente para esquivar los tributos al
Fisco. También se utilizan “clubes fantasma” del interior del país.
También puede aparecer un Nexo interno donde un empleado o un dirigente de
un club le avisa a un intermediario que jugador pidió el técnico. El intermediario lo
compra, lo vende al club con sobreprecio y reparte la comisión con el o los
dirigentes.
Puede ocurrir la inversa del caso anterior donde es el Técnico, en este caso el
que se siente con derecho a cobrarle una comisión para autorizar la compra.
Se inventa un intermediario en una operación de club a club para descargar en
los libros una comisión. Se inventan pagos a empresas para “análisis y búsqueda de
nuevos jugadores”.
24
LARRAQUY, M. “Ojos bien cerrados”. NOTICIAS (19 de octubre de 1999) pp. 80 – 84.
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6.2 La red Terrorista25
Importaciones de miel estadounidenses pueden haber disfrazado finanzas de los
ataques de terroristas, es lo que se extrae de un análisis de los cómputos sobre
datos comerciales de EUA. Se trata de exportaciones realizadas en el 2000 a 4
países árabes a precios inflados pagados por importadores de estos países, donde
la miel ha sido un producto básico durante siglos. Por lo que se supone que estas
sumas pueden haber financiado a los 19 secuestradores de los aviones y sus
cómplices en el atentado del 11 de septiembre de 2001. Las sospechas se basan
principalmente en las discrepancias de los precios pagados por los importadores y el
promedio que ha sido pagado por todas las exportaciones de miel de los EUA.
En otra información emitida por esta página de Internet, se hace referencia a un
sistema subterráneo de transferencia de dinero.
La ardua tarea de rastrear las finanzas y el dinero que permitió los ataques
terroristas del 11 de septiembre permitió detectar un antiguo sistema para mover
dinero llamado Hawala o Hundi. Este método es común en el Medio Oriente y Asia;
utilizado ampliamente por los trabajadores de las minas de petróleo en las naciones
del Golfo para enviar dinero a sus familias y por organizaciones criminales.
Es más que una posibilidad remota que el Hawala, método que escapa el sistema
bancario tradicional, pueda haber sido el vehículo utilizado para financiar hasta
cantidad más modesta de dinero necesitada por los 19 terroristas y su red. El
sistema de Hawala utiliza corredores para mover dinero de un contacto a otro a
través de fronteras, confiando en su palabra. El sistema sólo puede ser expuesto
cuando un vínculo en la cadena deposita dinero en una institución financiera.
6.3 Narcolavado26
Cuatro altos ejecutivos de la línea aérea peruana AeroContinente, (que tenía la
intención de adquirir Aerolíneas Argentinas), detenidos, 6 aviones Boeings 737
incautados, quince oficinas cerradas en todo el país y sus cuentas bancarias
25
“Alerta de Lavado de dinero” www.lavadodinero.com
26
“Chile: allanan por narcolavado la empresa que quería compra Aerolíneas”. www.clarin.com (20 de julio de 2001)
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Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
congeladas, fue el resultado de una gran operación que dejó a sus principales
ejecutivos acusados de “asociación ilícita y lavado de dinero proveniente de
narcotráfico”.
El 28 de enero de 1999, la empresa peruana había constituido su filial chilena con
un aporte inicial de 8000 dólares. Meses más adelante la empresa ofrecía precios
irrisorios por sus pasajes lo que desató una guerra de tarifas entre las competidoras.
Con este accionar poco a poco fue acaparando un alto porcentaje del mercado
nacional, desplazando a la competencia que debió cerrar sus oficinas.
Una investigación comprobó que los u$s 2 millones de aporte de capital realizada
en la filial chilena provenía de Jorge López Paredes (uno de los jefes del Cartel de
los Norteños, uno de los grupos más importantes del narcotráfico de Perú), quien
confesó haberle entregado u$s 1.5 millones a Fernando Zevallos por orden de
Vladimiro Montesinos para la compra de un boeing.
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Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
CONCLUSIONES
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Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
El haber realizado este trabajo me ha permitido introducirme en temas, de los
cuales poseía un conocimiento bastante elemental.
El Lavado de dinero resultó ser un tema sumamente importante ya que tiene
influencia a otros ámbitos, tanto políticos, sociales como económicos; además de
tener un alcance internacional, sin distinguir entre países desarrollados o
subdesarrollados (aunque es en éstos donde las consecuencias del Lavado pueden
ser más perjudiciales).
Teniendo en cuenta la cantidad de dinero que se mueve bajo esta modalidad, y la
facilidad con que se moviliza de un país a otro es necesaria la intervención de los
organismos más importantes a nivel internacional para tomar una serie de medidas
que impidan el libre tránsito, frente a esto los mencionados han formado comisiones
especiales con una función exclusiva, la prevención del Lavado de dinero.
Cada organismo ha implementado su propia reglamentación, a
la que se
adherirán los países miembros, que junto con la vigente en su territorio puede ser un
punto de partida para la erradicación de este mal.
En nuestro país, en el año 2000 se sanciona la Ley 25246 que penaliza el
Encubrimiento y Lavado de activos de origen delictivo, con lo se llena un vacío legal
que era cubierto provisoriamente por leyes relacionadas con el narcotráfico, o por
normas emitidas por organismos internacionales a los que nuestro país adhería.
Si bien se trataba de una norma sumamente esperada por la gravedad del tema y
las dimensiones que el mismo iba tomando días tras días, la redacción de la misma
cuenta con varios puntos grises a los que hay que aplicarles cierto grado de
subjetividad, que obviamente provocará disparidades entre los usuarios de la Ley.
Es posible que con la reglamentación de la ley se aclaren estos puntos oscuros,
pero por el momento la misma no se ha realizado.
He tenido la posibilidad de comprender que el Lavado de dinero no es exclusivo
del narcotráfico, sino que involucra muchos otros delitos aún más graves, cuyas
consecuencias sociales son de gran envergadura.
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Seminario de Integración y Aplicación – Lavado de Dinero
Lavar dinero también involucra la evasión de impuestos, con lo que previniéndola
mediante controles más estrictos y un duro sistema sancionatorio puede ser un
método.
Para concluir puedo decir que si bien se trata de un delito que tiene origen en
otro, es importante tener presente las consecuencias que trae aparejado; ya que es
posible que se dé en cualquier ámbito (comercial, financiero, deportivo, etc.),y para
evitarlo será necesario mantener informados a quienes pueden ser potenciales
víctimas de los lavadores y mantenerse constantemente actualizado sobre las
últimas novedades referente a las metodologías utilizadas para lavar dinero.
También debemos tener presente que de una u otra manera, todos nos vemos
perjudicados si permitimos que este delito se continúe expandiendo.
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