MEMORANDO DE ADVERTENCIA M.A. 008 - 2010 PARA

MEMORANDO DE ADVERTENCIA
M.A. 008 - 2010
PARA
:
HECTOR ANIBAL RAMIREZ ESCOBAR
Alcalde Municipal
ANDRES CAMACHO CARDOZO
Secretario de Hacienda Municipal
DE
:
EDGAR LEONEL CONTA
Contralor Municipal
ASUNTO
:
Colocación de inversiónes de recursos
mediante operaciones financieras
FECHA
:
19 de mayo de 2010
Con fundamento en el Acuerdo No. 012 de 2006 “Por medio del cual se ajusta la planta
de cargos de la Contraloría Municipal de Neiva, se adecua su estructura organizacional,
se adopta el manual de funciones y se dictan otras disposiciones”, que establece en el
artículo 12 las funciones y competencias laborales del Contralor, señalando dentro de
ellas la de “Realizar el control de advertencia en las Entidades Vigiladas cuando
después de realizado el análisis respectivo considere que determinada actividad puede
menoscabar el patrimonio Estatal” y de acuerdo con el inciso sexto del artículo 272 de
la Constitución Política de Colombia, me permito mediante la aplicación de la función
de advertencia, prevenirle sobre el deber legal que le asiste en su calidad de
representante legal del ente territorial, del adecuado manejo de los recursos que
financian el Presupuesto General del Municipio de Neiva a través de la colocación de
inversiones mediante operaciones financieras y el recaudo de las mismas para
gestionarlos eficientemente, a fin de evitar riesgos que comprometan o amenacen en
forma perentoria el patrimonio público municipal, tomando los correctivos necesarios.
Resultado de la diligencia adelantada por esta territorial el 4 de mayo de 2010 en las
instalaciones de la Tesorería del Municipio de Neiva, se observó que el ente territorial
realizó inversiones de recursos en las vigencias 2007 y 2008.
El movimiento de la colocación de la inversión presentó las siguientes operaciones
financieras realizadas en su mayoría por transferencia electrónica, así:
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MEMORANDO DE ADVERTENCIA
Fecha
Constitución
20-06-2007
11-07-2007
19-07-2007
27-07-2007
Banco
Valor
BBVA
Occidente
Occidente
Occidente
01-08-2007
Occidente
13-03-2008
Occidente
27-03-2008
Occidente
1.000.000.000
500.000.000
500.000.000
3.000.000.000
1.000.000.000
Reinversión de
$4.000.000.00
21-06-2009
1.500.000.000
Reinversión de
los recursos
1.500.000.000
Reinversión de
los recursos
1.000.000.000
2.000.000.000
26-09-2008
02-10-2008
Fuente de
Financiación
Recursos Propios
Recursos Propios
Recursos Propios
Regalías Petrolíferas
FIDUCOR S.A.
FIDUCOR S.A.
FIDUCOR S.A
FIDUCOR S.A.
Regalías Petrolíferas
FIDUCOR S.A.
Vigente
Recursos Propios
FIDUCOR S.A.
27-05-2008
05- 13-17-06-2008
08-17-07-2008.
Recursos Propios
FIDUCOR S.A.
29-07-2008
Regalías Petrolíferas
Regalías Petrolíferas
FIDUCOR S.A.
FIDUCOR S.A.
Vigente.
Vigente.
Beneficiario
Fecha Cancelación
11-12-2007
21-11-2007
Vigente
De la inversión realizada por el ente territorial a TORO INVESTMENT GROUP S.A. TIG
S.A. con vencimientos del 22 de diciembre de 2009, 29 de marzo de 2010 y 09 de abril
de 2010; al 1 de enero de 2010 adeudaba $7.000.000.000 de los recursos de regalías
petrolíferas de los cuales a 5 de mayo de 2010, el ente territorial había recaudado
$2.609.839.785, recursos devueltos por TIG S.A., en pagos parciales y en diferentes
fechas por abonos a capital, sin reportar la rentabilidad generada, reflejando un saldo
por recaudar de $4.390.160.215.
Las operaciones financieras según los documentos de archivo de pagos a terceros de la
red electrónica, las realizó el ente territorial a la cuenta No.732-0921 Beneficiario
FIDUCOR S.A. En cada transacción generada, por los Tesoreros Municipales de Neiva
que se desempeñaron para la época, suscribieron el documento Transferencia con la
Cesión de Derechos Económicos Contrato Fiduciario de Administración e Inversión
FIDUCOR- TIG S.A. No.732-0921.
Con fundamento en las pruebas de auditoría y demás técnicas utilizadas, se determina:
Que el Municipio de Neiva, realizó las inversiones bajo el amparo del Contrato de
Encargo Fiduciario de Administración de Inversión No.732-0921 suscrito entre la
Sociedad TORO INVESTMENT GROUP S.A. TIG S.A. No.732-0921 y la sociedad
Fiduciaria FIDUCOR S.A., el día 05 de julio de 2007.
Que los recursos fueron depositados en la Cuenta Destino No.732-0921 del titular
TORO INVESTMENT GROUP S.A. TIG S.A.
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Conforme lo informado a esta territorial en comunicación del 11 de mayo de 2010 por la
sociedad FIDUCOR S.A., “el Municipio de Neiva no ha estado vinculado como cliente, ni
beneficiario de contrato alguno en esa entidad, como consecuencia no existe contrato
alguno suscrito con la Fiduciaria, así como tampoco, existen cuentas corrientes o de
ahorros a nombre de la Tesorería Municipal de Neiva para el manejo de recurso alguno,
por lo que no es posible para la Fiduciaria el envío de documentos solicitados.
Manifiesta igualmente, que hace cerca de tres años, la firma TORO INVESTMENT
GROUP S.A. - TIG S.A., representada por el señor Raúl Toro Pérez, celebró un
Contrato de Encargo Fiduciario de Administración e Inversión de Recursos, con la
Sociedad Fiduciaria FIDUCOR S.A. El contrato de Encargo Fiduciario tenía como objeto
único, el manejo de recursos de flujo de caja de propiedad de TIG S.A. cuyo
constituyente y beneficiario único es la firma TIG S.A, quien en desarrollo del contrato la
sociedad Fiduciaria abrió una cuenta en un Banco cuyo titular es Fiducor 732-921 TIG
S.A., es decir en esta ingresarían exclusivamente los recurso del cliente (TIG S.A.).
Que la sociedad TIG S.A., siempre sostuvo que los dineros administrados a través de
ese contrato de encargo Fiduciario eran de su propiedad y nunca hizo mención a esa
sociedad Fiduciaria, de que a través de él se manejarían dineros públicos. Sin embargo,
hoy parece que los señores Toro sí recibieron dineros del Municipio de Neiva para
su manejo a través de la cuenta que en desarrollo del objeto del contrato suscrito, se
había abierto para el ingreso de los recursos de TIG S.A., y que al Municipio le dijeron
que éstos estarían invertidos con FIDUCOR, circunstancia que no fue conocida por la
Fiduciaria; pues, el único responsable del manejo del contrato de encargo Fiduciario fue
el representante legal de TIG S.A., quien indicaba el monto y el beneficiario de los giros.
En el informe semestral de rendición de cuentas que FIDUCOR hizo llegar a TIG S.A.,
por el periodo comprendido entre agosto 2009 y enero 2010, señala como saldo inicial
del periodo la suma de $13.398.832.81 y como saldo final del periodo la suma de
$90.130.850.88, todo lo cual es comprobable en los asientos contables que reposan en
la sociedad Fiduciaria. Sin embargo, hemos sabido por informaciones mediáticas y por
información directa de las autoridades municipales de Neiva, que en un documento que
le fue presentado a la Alcaldía de Neiva por parte de TIG S.A., estas cifras
aparentemente fueron adulteradas, aumentándolas en 10 mil millones de pesos y que
han presentado certificaciones que al parecer son el producto de un montaje, pues,
Fiducor no ha expedido certificaciones en ese sentido, por no tener relación alguna con
el Municipio.
Adicionalmente hemos tenido conocimiento de unas supuestas cesiones de los
derechos y beneficios sobre el encargo Fiduciario a favor de la Alcaldía de Neiva,
documentos que nunca fueron conocidos ni aprobados y menos registrados por la
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Fiduciaria. Queremos insistir que a la luz del contrato de Encargo Fiduciario
mencionado es TIG S.A., el único responsable de los dineros consignados en la cuenta
de éste. Igualmente es TIG S.A., el único responsable por los retiros de dineros del
Encargo.
Comunica además FIDUCOR, que ha puesto en conocimiento de la Superintendencia
Financiera de Colombia esta información, así como la documentación en original
expedida en desarrollo del contrato, en la cual se puede constatar la diferencia en la
información que TIG S.A. le entregó en su momento al Municipio de Neiva. Así mismo,
estos hechos a la Dirección Nacional de Regalías y ha entablado las acciones penales
correspondientes contra quienes han utilizado el nombre de la Fiduciaria para engañar
al Municipio de Neiva”.
Así las cosas, preocupa a la territorial esta clase de actuaciones administrativas, por ser
contradictorias a la normatividad vigente, contenida en:
INVERSIÓN DE EXCEDENTES DE LIQUIDEZ
De conformidad con lo establecido en el artículo 55 del Decreto 1525 de 2008 1,”… se
entiende por excedentes de liquidez todos aquellos recursos que de manera inmediata no se destinen al desarrollo de las
actividades que constituyen el objeto de las entidades a que se refieren los mencionados capítulos.”
BASE LEGAL
-
Artículo 17 de la Ley 819 de 20032 prescribe:
“COLOCACIÓN DE EXCEDENTES DE LIQUIDEZ. Las entidades territoriales deberán invertir sus excedentes
transitorios de liquidez en Títulos de Deuda Pública Interna de la Nación o en títulos que cuenten con una alta calificación
de riesgo crediticio o que sean depositados en entidades financieras calificadas como de bajo riesgo crediticio.
PARÁGRAFO. Las Entidades Territoriales podrán seguir colocando sus excedentes de liquidez en Institutos de Fomento
y Desarrollo mientras estos últimos obtienen la calificación de bajo riesgo crediticio, para lo cual tendrán un plazo de un
(1) año a partir de la vigencia de la presente ley.”
-
Decreto 1525 de 20083
Decreto 4471 de 20084
Decreto 2805 de 20095
1
Por el cual se dictan normas relacionadas con la inversión de los recursos de las entidades estatales del orden nacional y territorial.
Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal y se dictan otras disposiciones.
3 Por el cual se dictan normas relacionadas con la inversión de los recursos de las entidades estatales del orden nacional y territorial.
4 Por el cual se adiciona el artículo 49 del Decreto 1525 de 2008
5 Por el cual se modifica el artículo 49 del Decreto 1525 de 2008 adicionado mediante el Decreto 4471 de 2008
2
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BASE LEGAL – DIRECCIÓN DE REGALÍAS DEL DEPARTAMENTO NACIONAL DE
PLANEACIÓN
-
Decreto No.416 de 20076 establece:
Artículo 21. CONTROL Y VIGILANCIA DE LOS RECURSOS DE Regalías. Corresponde al Departamento Nacional de
Planeación ejercer la vigilancia y el control financiero y administrativo de la correcta utilización de los recursos
provenientes de regalías y compensaciones causadas por la explotación de los recursos naturales no renovables, y de
las asignaciones del Fondo Nacional de Regalías, con el objeto de constatar que tales recursos se utilicen en las
finalidades y porcentajes previstos en la Ley.
En cumplimiento del control y vigilancia a que se refiere el presente artículo, el Departamento Nacional de Planeación,
directamente o a través de las Interventorías Administrativas y Financieras que se contraten para el efecto, podrá
solicitar a las entidades territoriales o beneficiarias, la información relacionada con el manejo, utilización y ejecución de
tales recursos, en materia presupuestal, de contratación pública, de contabilidad pública, e información de carácter
técnico, con el propósito de verificar el cumplimiento de las normas que regulan la administración y utilización de los
recursos de regalías y compensaciones, sin que ello signifique en ningún caso la asunción de funciones propias de las
entidades competentes en materia fiscal, penal y disciplinaria.
El Departamento Nacional de Planeación, dará traslado a las autoridades competentes de las informaciones que reciba,
o de los hechos que por causa o con ocasión de su actividad de control y vigilancia IIegare a conocer.
-
La Circular Externa 003 de 2008 dispone que las entidades territoriales beneficiarias de los
recursos de regalías y compensaciones deben invertir los excedentes de liquidez en los términos y las
condiciones previstas por el Decreto No.1525 de 2008, y que dicha información debe ser reportada en forma
trimestral a la Dirección de Regalías del Departamento Nacional de Planeación, en medio magnético e
impreso dentro del mes siguiente a la fecha de corte de cada trimestre y a través de los formatos diseñados
para el efecto. Así, dispuso que una vez estuviera habilitado el reporte de información a través del
Formulario Único Territorial – FUT, la información debía ser reportada a través de este medio.
Adicionalmente cabe precisar que el mismo Decreto prevé que la inversión de los
excedentes de liquidez de los recursos provenientes de regalías y compensaciones en
condiciones diferentes a las permitidas por las normas jurídicas constituye una
irregularidad, cuya información debe ser trasladada y reportada a los organismos de
control competentes así:
ARTÍCULO 30. IRREGULARIDADES EN LA ADMINISTRACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS REGALÍAS Y
COMPENSACIONES, DE LAS ASIGNACIONES DEL FONDO NACIONAL DE REGALÍAS, DE LOS RECURSOS DEL
FONDO DE AHORRO Y ESTABILIZACIÓN PETROLERA - FAEP· DE QUE TRATA EL NUMERAL 7 DEL ARTÍCULO 13
LA LEY 781 DE 2002, DE LOS RECURSOS DE REASIGNACIÓN DE REGALÍAS Y COMPENSACIONES ESCALONAMIENTO Y DE LOS FONDOS DE CÓRDOBA Y SUCRE. Sin perjuicio de lo previsto en los artículos
precedentes, se considerarán irregularidades en la administración y ejecución de los recursos de que trata el presente
artículo, las siguientes conductas:
(…)
6
"Por el cual se reglamentan parcialmente la Ley 141 de 1994, la Ley 756 de 2002 y la Ley 781 de 2002 y se dictan otras disposiciones"
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d. Invertir los excedentes de liquidez de las regalías y compensaciones en condiciones diferentes a las previstas en el
artículo 17 de la Ley 819 de 2003.
(…)
Parágrafo. Los reportes de presuntas irregularidades o traslados de información que se realicen a los órganos de control
y a la Fiscalía General de la Nación, deberán estar soportados.
En su orden, el CAPITULO XIV. DEL TESORO NACIONAL E INVERSIONES del Decreto
No.111 de 19967.
ARTICULO 98. La Dirección del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público en el
manejo de la Cuenta Única Nacional podrá directamente o a través de intermediarios especializados
autorizados, hacer las siguientes operaciones financieras en coordinación con la Dirección General de
Crédito Público del Ministerio de Hacienda:
a) Operaciones en el exterior sobre, títulos valores de deuda pública emitidos por la Nación, así como
títulos valores emitidos por otros Gobiernos o tesorerías, entidades bancarias y entidades financieras, de
las clases y seguridades que autorice el Gobierno.
b) Operaciones en el país sobre títulos valores emitidos por el Banco de la República y las instituciones
financieras sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria y otros títulos que autorice el
Gobierno, las cuales, deberán hacerse a corto plazo y manteniendo una estricta política de no
concentración y diversificación de riesgos; (subrayado nuestro)
c) Celebrar operaciones de crédito de tesorería, y emitir y colocar en el país o en el exterior títulos valores
de deuda publica interna, en las condiciones que establezca el Gobierno Nacional;
d) Liquidar anticipadamente sus inversiones, y vender y endosar los activos financieros que configuran su
portafolio de inversiones en los mercados primario y secundario;
e) Aceptar el endoso a su favor de títulos valores de deuda pública de la Nación para el pago de
obligaciones de los órganos públicos con el Tesoro de la Nación, con excepción de las de origen
tributario;
f) Las demás que establezca el Gobierno.
El Gobierno podrá constituir un fondo para la redención anticipada de los títulos valores de deuda pública
y si lo considera necesario contratar su administración. En todos los casos las inversiones financieras
deberán efectuarse bajo los criterios de rentabilidad, solidez seguridad, y en condiciones de mercado
(Ley 38/89, artículo 81, Ley 179/94, artículo 44).
7
Por remisión del artículo 120. Remisión a la Ley Orgánica del Presupuesto del Acuerdo No. 082 de 1996 modificado por el
Acuerdo No.012 de 1997 que determina: Cuando existan vacíos en la regulación del presente Estatuto respecto de la programación,
ejecución y control de presupuesto de los órganos incluidos en el Presupuesto General del Municipio, se aplicarán las normas que
regulen situaciones análogas en la Ley Orgánica del Presupuesto.
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ARTICULO 99. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público tendrá capacidad para celebrar los contratos
que se requieran en el desarrollo de lo dispuesto en el artículo anterior los cuales sólo requerirán para su
celebración, validez y perfeccionamiento, de la firma de las partes de su publicación en el Diario Oficial,
requisito que se entiende cumplido con la orden de publicación impartida por el Tesorero General de la
República. En todo caso las operaciones de compra, venta y negociación de títulos que realice
directamente el Ministerio de Hacienda y Crédito Público se sujetarán a las normas del derecho privado
(Ley 179/94, artículo 45).
Concordante con el Acuerdo No.002 del 06 de marzo de 2009 por el cual se adopta el
Estatuto Orgánico de Presupuesto del Municipio de Neiva, se derogan los Acuerdos
No.082 de 1996 y 012 de 1997 y se dictan otras disposiciones, expedido por el Concejo
de Neiva, que en el CAPITULO XIV. DEL TESORO NACIONAL E INVERSIONES,
artículo 98 determina:
La Dirección del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crédito Público en el manejo de la Cuenta Única
Nacional podrá directamente o a través de intermediarios especializados autorizados, hacer las siguientes
operaciones financieras en coordinación con la Dirección General de Crédito Público del Ministerio de Hacienda:
a) Operaciones en el exterior sobre, títulos valores de deuda pública emitidos por la Nación, así como títulos valores
emitidos por otros Gobiernos o tesorerías, entidades bancarias y entidades financieras, de las clases y seguridades
que autorice el Gobierno.
b) Operaciones en el país sobre títulos valores emitidos por el Banco de la República y las instituciones financieras
sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria y otros títulos que autorice el Gobierno, las cuales,
deberán hacerse a corto plazo y manteniendo una estricta política de no concentración y diversificación de riesgos;
c) Celebrar operaciones de crédito de tesorería, y emitir y colocar en el país o en el exterior títulos valores de deuda
publica interna, en las condiciones que establezca el Gobierno Nacional;
d) Liquidar anticipadamente sus inversiones, y vender y endosar los activos financieros que configuran su portafolio
de inversiones en los mercados primario y secundario;
e) Aceptar el endoso a su favor de títulos valores de deuda pública de la Nación para el pago de obligaciones de los
órganos públicos con el Tesoro de la Nación, con excepción de las de origen tributario;
f) Las demás que establezca el Gobierno.
El Gobierno podrá constituir un fondo para la redención anticipada de los títulos valores de deuda pública y si lo
considera necesario contratar su administración. En todos los casos las inversiones financieras deberán efectuarse
bajo los criterios de rentabilidad, solidez seguridad, y en condiciones de mercado (Ley 38/89, artículo 81, Ley 179/94,
artículo 44).
ARTICULO 99. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público tendrá capacidad para celebrar los contratos que se
requieran en el desarrollo de lo dispuesto en el artículo anterior los cuales sólo requerirán para su celebración,
validez y perfeccionamiento, de la firma de las partes de su publicación en el Diario Oficial, requisito que se entiende
cumplido con la orden de publicación impartida por el Tesorero General de la República. En todo caso las
operaciones de compra, venta y negociación de títulos que realice directamente el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público se sujetarán a las normas del derecho privado (Ley 179/94, artículo 45).
Desprendiéndose de lo anterior, que la colocación de la inversión, es contradictoria al
literal b, del Decreto No.111 de 1996, al no estar constituida en instituciones financieras
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sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria y otros títulos que
autorice el Gobierno, las cuales, deberán hacerse a corto plazo y manteniendo una
estricta política de no concentración y diversificación de riesgos (Subrayado nuestro),
concordante con el Acuerdo No.002 del 06 de marzo de 2009 por el cual se adopta el
Estatuto Orgánico de Presupuesto del Municipio de Neiva, se derogan los Acuerdos
No.082 de 1996 y 012 de 1997 y se dictan otras disposiciones, expedido por el Concejo
de Neiva; los recursos fueron entregados a un particular, sin el cumplimiento de los
requisitos legales expuestos
Por esta razón, se debe traer a relación que los excedentes de liquidez son todos los
recursos disponibles en tesorería y están regulados por la Ley 819 de 2009 y los
Decretos No.1525 y 4471 de 2008 y No.2805 de 2009.
De otra parte, la Circular Externa 07 del 11 de febrero de 2010, emitida por el Ministerio
de Hacienda y Crédito Público expone:
“….El objetivo de la regulación es que mientras se adelanta el proceso de contratación y pago respectivo,
las entidades territoriales y sus descentralizadas coloquen sus recursos líquidos con criterios de
seguridad, liquidez y rentabilidad, en ese orden de prioridad.
Igualmente, se debe anotar que cuando las entidades territoriales le dan prioridad a la búsqueda de
rentabilidad en el manejo de los recursos tienden a ir en contra de los objetivos de la Ley de
responsabilidad fiscal de avanzar hacia la ejecución de presupuestos de caja, reducir los costos de la
provisión de bienes públicos y emplear la política fiscal con fines anticíclicos. En efecto, ello propicia
atrasos en la ejecución presupuestal e incremento de los costos de la provisión de bienes públicos.
Además dificulta que el gasto público subnacional se convierta en una herramienta capaz de estimular la
actividad económica regional en momentos de desaceleración del ciclo económico”.
Infortunadamente los preceptos básicos en los cuales está cimentada la regulación
sobre el manejo de los activos líquidos del sector público, en el caso que nos ocupa no
se está cumpliendo; como consecuencia el ente territorial corre el riesgo de asumir
pérdidas importantes del capital colocado con recursos de regalías petrolíferas por la
modalidad utilizada en instrumentos financieros y a través de contrapartes de alta
inseguridad, al margen de las normas legales vigentes.
Por lo anterior, el incumplimiento de las normas que regulan el manejo de los
excedentes de liquidez, es considerado como una falta disciplinaria, conforme a lo
dispuesto por la Lay 734 de 2002 para el efecto, sin desconocimiento de las posibles
conductas desplegadas de orden fiscal o penal si fuere el caso, por el inadecuado
manejo de los recursos colocados a disposición para la ejecución de inversiones para
satisfacer las necesidades básicas insatisfechas de la sociedad neivana, actuar
administrativo generador de retardo y de mayores costos de las mismas, como por las
eventuales pérdidas de capital por la realización de operaciones de tesorería no
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autorizadas por las normas antes citadas, pueden dejar desfinanciado el pago de los
compromisos contractuales legalmente contraídos de los proveedores de bienes y
servicios, colocando en riesgo las finanzas municipales por posibles demandas de los
beneficiarios.
Ahora bien, se realizaron estas transacciones financieras con recursos propios, cuando
es bien sabido, que el ente territorial ha venido demostrando déficit en la situación de
tesorería vigencia tras vigencia, que al cierre de la vigencia 2007 alcanzó
$10.743.204.000, representados en $4.408.668.000 en recursos de Regalías Petrolíferas
y $6.334.537.000 de Recursos Propios y en la vigencia 2008 la fuente de recursos
propios reportó déficit que supera los $4.000 mil millones de pesos, para sufragar los
compromisos legalmente contraídos con financiación de esta fuente de recursos del
presupuesto del Municipio de Neiva.
Otro aspecto, es el inadecuado manejo archivístico, ante la inexistencia de documentos
que soportan algunas operaciones financieras y del existente archivo de los
documentos que soportaron la colocación de la inversión y su recaudo, vulnerando la
Ley 594 de 2000 - Ley General de Archivo de las entidades públicas.
Bajo las anteriores consideraciones y con el fin de garantizar el cumplimiento del
desarrollo del proceso administrativo y de prevenir posible detrimento patrimonial en la
administración de las Finanzas del Municipio de Neiva, es substancial que el ente
territorial adopte mecanismos y acciones inmediatas para el recaudo de las mismas y
para posterior colocación de inversiones mediante operaciones financieras, metas
primordiales para orientar sobre los aspectos importantes que deben plantear
lineamientos básicos en los principales controles y seguridad del manejo de los
recursos que financian el Presupuesto General del Municipio de Neiva.
En consecuencia y en espera de una decidida gestión para la defensa de los intereses
de los neivanos, le formulo el presente Control de Advertencia, a efectos de que con
urgencia, se apliquen las medidas necesarias para prevenir el riesgo advertido, porque
estas situaciones amenazan la adecuada gestión, y podría si no se corrige
oportunamente, ocasionar un daño económico al Sujeto de Control. Es de anotar que el
presente memorando se realiza sin perjuicio del control posterior que se ejercerá sobre
el cumplimiento de las citadas obligaciones, solicitándole que en el término de cinco
días hábiles, remita a este despacho un informe con las acciones correctivas que
implementará la Administración, del asunto anteriormente expuesto.
Atentamente,
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EDGAR LEONEL CONTA
Contralor Municipal.
C.C. Presidente, Honorables Concejales Neiva
Procuraduría Regional
Contraloría General de la República
Proyectó: María Genny Gutiérrez Dussán
Directora Técnica de Fiscalización
“Por un Control Fiscal Técnico y Oportuno”
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GD-F-03/V2/21-07-2009
MEMORANDO DE ADVERTENCIA
M.A.007-2010
PARA
:
HECTOR ANIBAL RAMIREZ ESCOBAR
Alcalde de Neiva
DE
:
EDGAR LEONELCONTA
Contralor Municipal
ASUNTO
:
Contrato de Obra Pública No.1077 del 29 de
diciembre 2009.
FECHA
:
13 de mayo de 2010
En atención al Acuerdo No.012 de 2006 “Por el cual se dicta el Manual descriptivo de funciones
y requisitos a nivel de cargos en la Contraloría de Neiva”, son funciones del Contralor, según el
artículo 1 numeral 17 “Realizar el control de advertencia en las Entidades Vigiladas cuando
después de realizado el análisis respectivo considere que determinada actividad puede
menoscabar el patrimonio Estatal”, para manifestarle que esta Territorial en atención al Acuerdo
No.013 de 2009 por el cual se autoriza al Alcalde Municipal de Neiva, para comprometer
vigencias futuras excepcionales para la ejecución de la ampliación, desarrollo y recuperación de
la malla vial, y se dictan otras disposiciones por $30.000`000.000 con afectación al Presupuesto
General del Municipio de Neiva de las vigencias 2010 a 2019, que en su artículo segundo
establece: para dar cumplimiento a las autorizaciones otorgadas del presente acuerdo, se
autoriza al Alcalde Municipal para celebrar contratos, convenios y demás actos administrativos
que se requieran para el cumplimiento y desarrollo de lo aquí preceptuado.
El parágrafo determina que la administración municipal efectuará las inversiones de
conformidad a lo establecido en el artículo 11 de la Ley 819 de 2003, el articulo 32 del Acuerdo
Municipal No. 002 de 2009, y el artículo tercero establece que “las autorizaciones contenidas en
este Acuerdo se otorgan hasta el 31 de diciembre del año 2009”, soporte presupuestal de la
contratación.
El Acuerdo fue sancionado por el señor Alcalde el 18 de mayo de 2009; no obstante,
transcurridos siete meses aproximadamente de otorgada la autorización, hasta el 29 de
diciembre de 2009 suscribe el Municipio de Neiva el Contrato de Obra Pública No.1077 con el
Consorcio Multilago Neiva, para realizar el mejoramiento y rehabilitación de la malla vial urbana
del Municipio de Neiva - Departamento del Huila por $28.769´422.760, de un total de
$30.000`000.000 autorizados por la Corporación, con un plazo de ejecución de veinte (20)
meses, contados a partir de la fecha de suscripción del Acta de Iniciación de los trabajos, una
vez constituida y aprobada la garantía única que incluya los amparos previstos en este contrato.
ÍTEM
1
DESCRIPCIÓN
Construcción y pavimentación con mezcla asfáltica
VALOR
1.691´172.500
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MEMORANDO DE ADVERTENCIA
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
MDC-2 de la carrera 2 entre calles 70 y 82 fase I –
comprende calzada oriental
Construcción y pavimentación con mezcla asfáltica
MDC-2 de la avenida Max duque Gómez (vía al
Caguan) fase I – comprende entre carrera 22 hasta calle
24 sur incluye glorieta calle 19 sur.
Construcción y pavimentación con mezcla asfáltica
MDC-2 de la calle 8 entre carrera 41 y el conjunto
caminos de oriente.
Construcción y pavimentación con mezcla asfáltica
MDC-2 de la carrera 52 entre 18-19 fase I calzada
oriental.
Obra: Construcción y pavimentación en concreto
premezclado de 3500 PSI de la transversal 15 fase I –
comprende la transversal 15 entre carrera 11 y 17 –
Departamento del Huila.
Obra: Construcción y pavimentación en concreto
premezclado de 3500 PSI de la transversal 15 fase II –
comprende la transversal entre glorieta calle 2 sur y
carrera 17 del Municipio de Neiva – Departamento del
Huila.
Construcción intercambiador vial carrera 9 avenida la
toma, pavimentación de accesos al intercambiador y
obras varias.
Suministro de Concreto Rígido
Suministro de Concreto Flexible
Ajuste y Actualizaciones de Diseños
Diseños
PROVISION PARA OBRAS COMPLEM. DEFINITIVAS
PROVISION PARA AJUSTE DE PRECIOS
INTERESES SOBRE SALDOS
2.563´999.500
1.859´117.500
1.475´710.000
966´971.125
422´727.250
1´998.681.095
4.000´044.153
4.999´925.160
62´694.984
560´220.412
607´608.364
213´082.753
7.347´467.964
Resumen de Ítems.
Ítem
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Descripción
Valor de Obras
Suministro de concretos
Valor de Obras + Suministros de Concretos
Ajuste y Actualizaciones de Diseños
Diseños
PROVISION PARA OBRAS COMPLEM. DEFINITIVAS
PROVISION PARA AJUSTE DE PRECIOS
INTERESES SOBRE SALDOS
Total
Valor
10.978.378.970
8.999.969.313
19.978.348.283
62´694.984
560´220.412
607´608.364
213´082.753
7.347´467.964
28.769´422.760
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MEMORANDO DE ADVERTENCIA
El contrato contiene el Componente de Obras Civiles, componente de Consultoría diseños y
rediseños y el componente Suministro de materiales, pero su denominación obedece a Contrato
de Obra, de acuerdo al titulado del mismo.
El estudio previo de acuerdo a los lineamientos del artículo 3 del Decreto No.2474 del 07 de
julio de 2008 que soporta la contratación define:
Objeto
Tipo de Contrato
Interventoría
Procedimiento de Selección
Garantías
Contrato de OBRA PUBLICA para el mejoramiento y
rehabilitación de la malla vial urbana del Municipio de Neiva.
OBRA PUBLICA
Para la interventoría de este proceso se realizará la
contratación de un interventor externo
Teniendo en cuenta que analizadas las modalidades de
selección contenidas en la ley 1150 de 2007 se concluye que la
selección del contratista que ejecutará los módulos de obra
agrupados por la necesidad del objeto a contratar y las
actividades a ejecutar en cada uno de ellos, se realizara
mediante LICITACIÓN PUBLICA.
a. De cumplimiento, b. Buen manejo y correcta inversión del
anticipo, c. Pago de salarios y prestaciones sociales e
indemnizaciones, d Estabilidad de la obra, responsabilidad civil
extracontractual.
El Decreto No.3629 de 2004 por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 80 de 1993, en su
artículo 1° establece: En los contratos estatales que incluyan en su objeto varias obligaciones,
tales como, el diseño, construcción y mantenimiento, y que deban ser ejecutados en distintas
vigencias fiscales, se podrá establecer que su objeto es integral y su ejecución presupuestal se
realiza en los términos pactados en el contrato.
Las entregas de obra por montos superiores a las respectivas apropiaciones presupuestales no
implican operación de crédito público o asimilado.
En dichos contratos no se podrán pactar pagos por montos superiores a las respectivas
autorizaciones de gasto.
En su orden, el Artículo 2° señala que “los procesos de selección amparados con vigencias
futuras excepcionales que no se adjudiquen en la vigencia fiscal en que se autorizaron,
requerirán una nueva autorización, antes de su perfeccionamiento, sin que sea necesario
reiniciar el proceso de selección”. (Subrayado nuestro).
Como se observa, el decreto trata del objeto integral, como lo contenido en el
presupuesto de obra y suministros a ejecutar relacionados en la cláusula primera del
Contrato de Obra No.1077 de 2009, pero el estudio previo que sirvió de soporte para iniciar el
proceso de selección del contratista a través de la Licitación Pública y la contratación, no se
ajusta a lo determinado en el decreto, al contener únicamente lo relacionado con la obra y no
incluir los demás componentes del contrato.
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La Administración Municipal suscribe el Contrato de Consultoría No.632 el 06 de agosto de
2009, para la elaboración de los estudios de priorización elaboración de presupuestos; términos
de referencia contractuales, dirección de obra e interventoría y elaboración de un plan financiero
de inversión de recursos de vigencias futuras necesarias para la inversión en la rehabilitación
de la malla vial del Municipio de Neiva, por $18´000.000 con el señor Luis Ernesto Rojas
Cerquera, legalizado el 14 de agosto de 2009, pactando como actividades a desarrollar las
siguientes:
Clasificar y priorizar las vías teniendo en cuenta el estudio de movilidad urbana de la ciudad.
Realizar los estudios de conveniencia y oportunidad de los posibles contratos de obra
necesarias para la recuperación y rehabilitación de la malla vial del Municipio de Neiva.
Proyectar los prepliegos de condiciones de la licitación para la recuperación y rehabilitación de
la malla vial y urbana del Municipio de Neiva.
Proyectar el prepliegos de condiciones para la escogencia de la interventoría.
Al parecer, previo a la solicitud de la autorización de las vigencias futuras excepcionales a la
Corporación, la administración no dispuso de un estudio técnico, en el cual se determinaran los
requerimientos actuales de la malla vial en el Municipio de Neiva, como de su financiamiento;
pues la autorización de vigencias futuras excepcionales para la ejecución de la ampliación,
desarrollo y recuperación de la malla vial, se perfeccionó el 18 de mayo de 2009 con la sanción
del Acuerdo No.013 de 2009 por el Alcalde y tan solo el 6 de agosto de 2009, se contrata la
Consultoría para la elaboración de un plan financiero de inversión de recursos de vigencias
futuras necesarias para la inversión en la rehabilitación de la malla vial del Municipio de Neiva,
conforme el Contrato de Consultoría No.632, demostrando improvisación por parte de la
administración al constituirse en un soporte para la solicitud de autorización de vigencias futuras
excepcionales, vulnerando los principios de la contratación administrativa y de la función pública
contenidos en la Constitución Política.
Es importante resaltar que para la ejecución del CONTRATO DE OBRA acorde al estatuto de la
contratación pública contenido en el artículo 32 de la Ley 80 de 1993 de los Contratos Estatales,
“En los contratos de obra que hayan sido celebrados como resultado de un proceso de licitación
o concurso público, la interventoría deberá ser contratada con una persona independiente de la
entidad contratante y del contratista, quien responderá por los hechos y omisiones que le fueren
imputables en los términos previstos en el artículo 53 del presente estatuto”.
En cuanto a la contratación suscrita, se ha de traer la definición del artículo 11 de la Ley 819 de
2003 que define las VIGENCIAS FUTURAS EXCEPCIONALES: El artículo 3o de la Ley 225 de
1995 quedará así:
“El Consejo Superior de Política Fiscal, CONFIS, en casos excepcionales para las obras de
infraestructura, energía, comunicaciones, aeronáutica, defensa y seguridad, así como para las
garantías a las concesiones, podrá autorizar que se asuman obligaciones que afecten el
presupuesto de vigencias futuras sin apropiación en el presupuesto del año en que se concede
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la autorización. El monto máximo de vigencias futuras, el plazo y las condiciones de las mismas
deberán consultar las metas plurianuales del Marco Fiscal de Mediano Plazo del que trata el
artículo 1 de esta ley”.
Si bien, la Ley se refiere a “Obras de Infraestructura”, se encuentra que el contrato suscrito
contiene los componentes de Obras Civiles, de Consultoría diseños y rediseños y el Suministro
de materiales, pero su denominación obedece a Contrato de Obra, de acuerdo al titulado del
mismo, contrariando los postulados legales antes mencionados.
Para la contratación de la interventoría del Contrato de Obra No.1077 de 2009, el Municipio de
Neiva inició el Concurso de Méritos No.006 de 2009 para la selección del contratista del
Contrato de Consultoría para realizar la interventoría jurídica, técnica, administrativa, financiera
y ambiental a la elaboración y/o revisión y ajuste de los estudios y diseños, los suministros y la
construcción de las obras para realizar el mejoramiento y rehabilitación de la malla vial urbana
del Municipio de Neiva, que fue adjudicado según Resolución No.228 del 31 de diciembre de
2009, posteriormente mediante Resolución No.001 de enero 6 de 2010, se revoca la Resolución
de adjudicación del proceso de Concurso de Meritos No.006 de 2009, por no existir veracidad
en la información relacionada con la experiencia de la persona propuesta como Director de
Interventoría por el adjudicatario del contrato y mediante Resolución No.131 de marzo 12 de
2010 se revoca la Resolución de apertura No.199 del 02 de diciembre de 2009 del proceso
Concurso de Méritos No. 006 de 2009.
Sobre el desarrollo de esta actividad contractual es de resaltar, que todo proceso contractual público o privado- se compone de dos etapas principales claramente identificables:
En una primera etapa que se denomina precontractual se hace toda la preparación, planeación,
análisis y estudio que requerirá el contrato. Son los actos preparatorios y la etapa de los
estudios de conveniencia y factibilidad.
También definirá la forma de financiamiento del contrato - vigencias presentes, comprometiendo
vigencias futuras, financiamiento interno o externo, financiamiento por parte del propio
contratista en la forma de concesión o obligagando al contratista a adquirir el financiamiento del
proyecto, etc.; es decir, la planeación aparece en varios de los principios de la Ley 80 de 1993
(art. 24 num. 5 lit. b y c, art. 25 num. 6, 7, 12, 13 y 14, art. 26 num. 3 y art. 30, entre otros).
En cuanto al financiamiento, en la etapa de planeación se asegura el financiamiento del
contrato. Para estos efectos la Ley 80 de 1993 menciona que “Las entidades estatales abrirán
licitaciones o concursos e iniciarán procesos de suscripción de contratos, cuando existan las
respectivas partidas o disponibilidades presupuestales.” (Art. 25 num. 6), como bien, lo dispuso
la administración a través del mecanismo de la autorización de las vigencias futuras
extraordinarias.
Esto no obsta, para que las entidades consigan fuentes de financiamiento diferentes, eso si con
las debidas autorizaciones exigidas por la ley para tales efectos.
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Ahora bien, los diseños, se pueden definir en general como la forma, bosquejo o plan que habrá
de seguirse para desarrollar una obra. Estos pueden ser:
Un contrato previo en el que la obligación del contratista sea el diseño de la obra para que luego
otro contratista se encargue de ejecutarlo.
Una etapa dentro de un contrato más amplio y general en cuyo caso, en una primera etapa el
contratista elaborará ese plan -los diseños-, y en la segunda, el mismo contratista los ejecutará;
también pueden haber sido elaborados por la propia entidad para suministrárselos a su futuro
contratista.
El artículo 25 num. 12 de la Ley 80 de 1993, determina que con la debida antelación a la
apertura del procedimiento de selección o de la firma del contrato, según el caso, deberán:
“Elaborarse los estudios, diseños y proyectos requeridos y los pliegos”.
Es recomendable que en todos los contratos en los que por su objeto sea posible adelantarlos
se deben realizar diseños.
Deduciendo de lo anterior, que sin lugar a dudas la seriedad con que se estudie la conveniencia
y la factibilidad de un proyecto, determinan la fortaleza del proceso contractual; contrario a lo
demostrado en la contratación suscrita para el mejoramiento y rehabilitación de la malla vial
urbana del Municipio de Neiva por las condiciones pactadas para la ejecución del objeto
contratado y el retardo presentado ante la demora en la contratación de la Interventoría, para la
intervención de las vías contratadas a construir y mantener.
El Otrosí No.001 del 07 de abril de 2010 en la Cláusula Primera modifica la cláusula tercera
denominada Plazo y la cláusula Segunda modifica la Cláusula Décimo Quinta - Superversión
del Contrato de Obra No.1077 de 2009, determinando entre otras que la administración
municipal considera imperiosa necesidad dar inicio a la ejecución del contrato No.1077 de 2009
en el componente de suministro de materiales, con de fin de cumplir con compromisos
adquiridos con el Departamento en el mantenimiento y rehabilitación de la malla vial, y en
general para la ejecución directa de obras viales, dejando ver que no solo se contrató el
suministro de los materiales que se utilizarían en la obra a ejecutar, sino que también el
contratista suministraría el material para otras destinaciones, sin que para ello existan los
estudios técnicos específicos.
La cláusula Segunda del Otrosí, modificó la cláusula Décimo Quinta del contrato de obra que
establece la Supervisión y señala que la interventoría del componente de Suministro la realizará
el Secretario de Vías e Infraestructura o su delegado y que la interventoría del componente de
Obra y Consultoría se realizará a través de un Consultor Externo.; entre las consideraciones
establece la administración que el único componente que requiere la interventoría externa es el
de Obra.
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En virtud del Otrosí mencionado, se suscribe el 07 de abril de 2010 el Acta de Inicio del
Contrato de Obra - componente Suministro, actuando como interventor el Ingeniero Diego
Andrés Vásquez designado mediante Oficio SVI 589 del 7 de abril de 2010.
Ahora bien, no obstante la administración aplicar actuaciones administrativas contradictorias a
los postulados de la contratación administrativa, al suscribir el acta de inicio tan solo de un
componente y señalar acorde a la respuesta de la administración al Honorable Concejo
Municipal en comunicación oficial No.286 del 16 de abril de 2010, que respecto del componente
de obra pública y de diseños, su inicio se dará una vez se defina el interventor que será
escogido a través de un proceso concurso público de méritos, que se espera concluir en un mes
aproximadamente, se encuentra que solo hasta el 6 de mayo del presente año, se ordena
mediante Resolución No.158 la apertura del Proceso de Concurso de Meritos No. 004 de 2010,
demostrando una vez más la llaneza en la ejecución de la contratación en comento, para
satisfacer las necesidades prioritarias ante el estado actual de la malla vial en la ciudad de
Neiva.
Es así, como no es procedente el retardo en la selección del Consultor para la Interventoría del
Contrato de Obra, de haber aplicado la administración, anterior al vencimiento de la autorización
para utilizar las vigencias futuras excepcionales que vencían a 31 de diciembre de 2009, el
mecanismo jurídico determinado en el artículo 2° del Decreto No. 3629 de 2004 al disponer “que
los procesos de selección amparados con vigencias futuras excepcionales que no se
adjudiquen en la vigencia fiscal en que se autorizaron, requerirán una nueva autorización, antes
de su perfeccionamiento, sin que sea necesario reiniciar el proceso de selección”. Regulación
legal que debió utilizar la administración con anterioridad al cierre de la vigencia 2009, fecha
límite para la utilización de la autorización de las vigencias excepcionales para el caso que nos
ocupa y de la expedición de los actos administrativos relacionados con el Concurso de Méritos
No.006 de 2009 al cierre de la vigencia, con perjuicio a la ejecución de las inversiones en el
Municipio de Neiva, de una necesidad tan sentida por la sociedad civil neivana, como es el
mantenimiento de la malla vial.
Situaciones que conllevan al incremento del costo del mantenimiento por alteraciones en los
precios pactados o indemnizaciones ante las variaciones de los mismos, hechos generadores
de posibles irregularidades por conductas fiscales, disciplinarias y/o penales, desplegadas de la
inadecuada gestión de la administración municipal para el cumplimiento de los postulados del
Estatuto General de la Contratación Pública contenidos en la Ley 80 de 1993, que en el artículo
3o. define: DE LOS FINES DE LA CONTRATACIÓN ESTATAL. Los servidores públicos
tendrán en consideración que al celebrar contratos y con la ejecución de los mismos, las
entidades buscan el cumplimiento de los fines estatales, la continua y eficiente prestación de los
servicios públicos y la efectividad de los derechos e intereses de los administrados que
colaboran con ellas en la consecución de dichos fines. (Subrayado nuestro).
Teniendo en cuenta que el Acuerdo de autorización de vigencias futuras excepcionales fijaba un
límite temporal para el compromiso de dichas vigencias, las cuales de acuerdo a los efectos
jurídicos del Acto de Revocatoria, no fueron utilizadas en el porcentaje destinado para la
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realización de la Interventoría, una vez expedido y en firme este Acto Administrativo de
revocatoria de la resolución de adjudicación, el Alcalde Municipal de Neiva presentó ante el
Concejo Municipal, proyecto de acuerdo para efectos de que le autorizaran comprometer
vigencias fiscales futuras ordinarias para efectos de la contratación de la interventoría del
Contrato de Obra No.1077 de 2009, pues, no tenia presupuesto por cuanto las facultades para
comprometer vigencias futuras que soportaban el proceso ya habían vencido, el Concejo
Municipal consideró que no era posible dicha autorización y ordenó el archivo del proyecto.
En ese orden, transcurridos cuatro meses de adjudicado el Contrato de Obra No.1077 de 2009,
tan solo hasta el 6 de mayo del presente año, mediante Resolución No.158 se ordena la
apertura del Proceso de Concurso de Meritos No. 004 de 2010, cuyo objeto es Contrato de
Consultoría en la modalidad de interventoría técnica, administrativa, financiera, legal, social y
ambiental para la elaboración y/o revisión y ajuste de los estudios y diseños y la construcción de
las obras para realizar el mejoramiento y rehabilitación de la malla vial urbana del Municipio de
Neiva - Departamento del Huila a los ítems 2-3-6-10-11 del Contrato No.1077 de 2.009 (no
define la modalidad de contratación), se observa con extrañeza que no cubre la totalidad de
ítems de obra pactados en la cláusula segunda del Contrato de Obra suscrito.
Es así, como el Municipio de Neiva a la fecha se encuentra con un contrato debidamente
legalizado, que transcurridos cinco meses aproximadamente, no se ha iniciado la ejecución en
forma integral del objeto contractual, en posible riesgo a las finanzas del ente territorial por el
reajuste de los precios que reclame el contratista por la demora en el inicio de la ejecución de
las obras, cuando a la fecha, no han dado inicio a la elaboración de los diseños,
constituyéndose en la primera fase para realizar la inversión en el mantenimiento de las vías de
la ciudad de Neiva, así no se hayan pactado estas condiciones en el contrato suscrito,
retardando aún más la construcción de las mismas, generado porque una vez iniciado el
proceso de licitación pública, la administración de manera simultánea inició el tramite de la
Consultoría; pues, se torna incomprensible iniciar el tramite de la interventoría, sin definir las
obras y demás actividades conexas.
Bajo las anteriores consideraciones y con fundamento en las pruebas de auditoría, se
determinaron estas situaciones, que generan riesgo en el manejo de los recursos públicos
administrados por el ente territorial y se determina que con el fin de garantizar el cumplimiento
del desarrollo del proceso administrativo y de prevenir posible detrimento patrimonial en la
administración de las finanzas del Ente Territorial, es fundamental que el ejecutivo municipal
adopte mecanismos y acciones inmediatas que garanticen la adecuada ejecución de la
contratación del asunto, fundamental para el mejoramiento de la calidad de vida de las neivanas
y los neivanos.
Por lo anterior, solicito a usted la aplicación de los correctivos oportunos para la solución de las
fallas, porque pueden constituirse en hechos generadores de posible detrimento patrimonial, y
demás acciones derivadas del ejercicio de la función pública, teniendo en cuenta los postulados
de de la Constitución Política, desarrollados en la Ley, ante el deber del Estado de proteger los
recursos públicos, buscando su adecuada administración ante posibles riesgos que le afectan,
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definiendo y aplicando medidas para prevenirlos, detectando y corrigiendo las desviaciones que
se presentan y que puedan afectar el logro de sus objetivos; garantizando la eficacia, la
eficiencia y economía en todas las operaciones, promoviendo y facilitando la correcta ejecución
de las funciones y actividades definidas para el logro de la misión Institucional.
En consecuencia y en espera de una decidida gestión para la defensa de los intereses de los
neivanos, le formulo el presente Control de Advertencia, solicitándole que en el término de
cinco días hábiles, remita a este despacho un informe con las acciones correctivas que
implementará la Administración Municipal de Neiva sobre los asuntos anteriormente expuestos.
Atentamente,
EDGAR LEONEL CONTA
Contralor de Neiva
C.C. Presidente, Honorables Concejales Neiva
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M.A. 006 - 2010
PARA:
HECTOR ANÍBAL RAMÍREZ ESCOBAR
Alcalde Municipal
ORLANDO ANDRES RODRÍGUEZ ALFARO
Secretario General
DE:
EDGAR LEONEL CONTA
Contralor Municipal
ASUNTO:
Presuntas irregularidades Página Web del Municipio
de Neiva, proceso de Contratación.
FECHA:
13 de mayo de 2010
En atención al Acuerdo No.012 de 2006 “Por medio del cual se ajusta la planta de
cargos de la CONTRALORIA MUNICIPAL DE NEIVA, se adecua su estructura
organizacional, se adopta el Manual de Funciones y se dictan otras disposiciones”, son
funciones del Contralor, según el artículo 12, Capítulo II: “Ejercer el control de
advertencia sobre los actos, hechos o decisiones que generen un riesgo inminente
sobre los principios y normas que regulan la correcta gestión fiscal”, para manifestarle
respetuosamente que conforme a lo actuado por esta territorial en atención al oficio del
8 de abril de 2010 suscrito por el señor Luis Alberto Montoya C. Gerente de firma Casa
Constructora Ltda., radicado Actuación P: 054/2010, donde informa sobre presuntas
irregularidades relacionadas con la imposibilidad de inscripción a procesos
contractuales por presencia de virus en la página web del canal de contratación de la
Alcaldía de Neiva, entre otras, donde a través de la práctica de visita fiscal y la
documentación aportada por la administración municipal, según concepto técnico
resultante de la evaluación del funcionamiento de la página web de la Alcaldía de Neiva
se establece:
-
Desde el mes de marzo de 2010 la página web de la Alcaldía Municipal de Neiva,
viene presentando fallas de funcionamiento, los usuarios no pueden acceder a la
página porque aparece un virus que bloquea constantemente los equipos de
cómputo de los usuarios que pretenden ingresar a la página.
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-
Prueba de estos inconvenientes, se encontró oficio O.C. 204 del 8 de marzo de
2010, suscrito por el Jefe Oficina de Contratación, donde le informa al Secretario
General que el principio de publicidad, el derecho de igualdad de condiciones
para quienes quieren satisfacer las necesidades de las entidades públicas se ve
afectado desde hace varias semanas al presentarse problemas en la página de
contratación de la alcaldía, al parecer por un virus informático que está
bloqueando constantemente los equipos de cómputo de esa oficina, que impiden
que se carguen los procesos en la misma, y que los posibles oferentes no
puedan acceder a ella para enterarse de los procesos de cursan; situación por lo
cual se han remitido ante los ingenieros encargados de manejar los sistemas en
el municipio los cuales manifiestan que esto no les corresponde e igualmente
requiere mantenimiento e implementación de un antivirus a todos los equipos.
-
Frente a esta problemática el 19 de abril de 2010, la Secretaría General de la
Alcaldía, emite un comunicado por página web de la Alcaldía a todos los
oferentes interesados en participar en los procesos de selección de la
Contratación Estatal si presentan problemas al inscribirse por la página web lo
pueden realizar de forma presencial en las dependencias ordenadoras del gasto.
Esta territorial pudo constatar que efectivamente al consultar la información del
canal de contratación almacenada en la página web, evidencia un mensaje de
virus llamado caballo de Troya y recomienda terminar la descarga.
-
-
La administración municipal no cuenta con un contrato vigente de alojamiento de
la página web institucional y que el Municipio de Neiva no ha contratado la
adquisición de antivirus para proteger la información almacenada en cada uno de
los equipos de cómputo.
-
Al ingresar a la página web de la Alcaldía de Neiva en el canal de contratación a
los códigos SA021DE2010 y SA022DE2010, existen oferentes inscritos, ya sea
porque sus equipos no están protegidos o porque sus antivirus lo permiten; en
igual sentido pueden existir oferentes afectados que no lograron ingresar a ésta
página por temor a infectar sus computadores o porque los antivirus instalados
no permiten hacerlo.
Por lo anterior, se concluye que la administración no ha establecido ni implementado
políticas o procedimientos para la operación y administración de la página web para la
publicación de la información; no existe seguridad para protegerse de los virus
informáticos, colocando en riesgo la información almacenada y la transparencia de los
procesos de contratación publicados en la página web.
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Al respecto, es de advertir que la administración pública lleva implícito el ejercicio de
aquellas actividades necesarias para el cumplimiento de los objetivos estatales trazados
en las políticas, planes, programas y tareas a desarrollar, para cuya realización requiere
de la utilización de recursos físicos, técnicos, financieros y humanos sobre la base de
un soporte normativo que la regule y oriente; por ello se considera que "administrar es
gobernar, controlar, custodiar, manejar, recaudar, distribuir, pagar, percibir, negociar,
disponer, etc., es decir, todo un conjunto de actividades que dan al término un sentido
amplio, que es como el legislador lo quiso emplear, enmarcada en el cumplimiento a
los fines y principios contenidos en la Constitución Política y la Ley para la prestación de
los servicios públicos encomendados a los entes territoriales.
De ahí, el énfasis en el cumplimiento de los principios de igualdad, moralidad, eficacia,
economía, celeridad, imparcialidad y publicidad de la función administrativa consagrada
en el artículo constitucional y la exigencia del cumplimiento de los postulados de los
fines del estado en el desarrollo de la gestión fiscal del ejecutivo municipal en la
administración y mantenimiento de la plataforma tecnológica, que garantice la
transparencia en el desarrollo ante todo de la actividad contractual y el cumplimiento de
los principios de la contratación estatal contenidos en el estatuto de contratación, para
la prestación de los servicios públicos encomendados a los entes territoriales, tendiente
a la satisfacción de necesidades y mejoramiento de la calidad de vida de la sociedad
civil neivana.
Preocupa a este organismo, este actuar de la administración municipal que ha venido
generando inconformismo por parte de los usuarios de la página web de la Alcaldía,
donde se constituyen como primarios los proveedores de bienes y servicios para la
prestación de los servicios públicos, que deslegitiman el desempeño de la gestión fiscal
encomendada.
En consecuencia y en espera de una decidida gestión para la defensa de los intereses
de los neivanos, le formulo el presente Control de Advertencia, solicitándole que en el
término de cinco (05) días hábiles, remita a este despacho un informe con las acciones
correctivas que implementará la administración de la empresa sobre los asuntos
anteriormente expuestos.
Atentamente,
EDGAR LEONEL CONTA
Contralor Municipal.
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MEMORANDO DE ADVERTENCIA
P: 034/2010
Proyectó: Silvia Leonor Osorio
Directora Técnica de Participación Ciudadana
María Genny Gutiérrez Dussán
Directora Técnica de Fiscalización
Copia: Luis Alberto Montoya C. Gerente de la firma “CASA CONSTRUCTORA LTDA.”
Julio Cesar Pascuas Cachaya, Presidente SHI.
Doctor OSCAR ORTIZ GONZALEZ, Zar Anticorrupción.
Procuraduría Regional.
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MEMORANDO DE ADVERTENCIA
M.A.005 - 2010
PARA:
HECTOR ANÍBAL RAMÍREZ ESCOBAR
Alcalde Municipal
ANDRES CAMACHO CARADOZO
Secretario de Hacienda Municipal
DE:
EDGAR LEONEL CONTA
Contralor Municipal
ASUNTO:
Contrato de Prestación de Servicios No.592 del 15 de julio
de 2009. Mantenimiento, soporte y actualización del
Software Dinámica Gerencial.
FECHA:
03 de mayo de 2010
En atención al Acuerdo No. 012 de 2006 “Por medio del cual se ajusta la planta de cargos de la
CONTRALORIA MUNICIPAL DE NEIVA, se adecua su estructura organizacional, se adopta el
Manual de Funciones y se dictan otras disposiciones”, son funciones del Contralor, según el
artículo 12, Título III: “Ejercer el control de advertencia sobre los actos, hechos o decisiones que
generen un riesgo inminente sobre los principios y normas que regulan la correcta gestión
fiscal”, para manifestarle respetuosamente que conforme a lo actuado por esta territorial en
atención al oficio del 22 de febrero de 2010 suscrito por el señor Carlos Ramiro Penagos
Borrero, donde informa sobre las presuntas irregularidades relacionadas con el Contrato de
Prestación de Servicios No.592 del 15 de julio de 2009; al advertir un posible sobrecosto en la
adquisición del software, además de no haber cumplido su finalidad en el sentido de no existir
agilidad en la liquidación de los impuestos, tanto de industria y comercio como de predial, paz y
salvos para los meses de octubre y noviembre de 2009, entre otras irregularidades.
Frente a esta situación esta territorial practicó visitas fiscales, requirió documentación ante la
administración municipal, pudiendo establecer que a través del Contrato Atípico No.001 del 29
de agosto de 2002 suscrito con la firma Sistemas y Asesorías de Colombia Limitada el
Municipio de Neiva adquiere la implantación y puesta en funcionamiento de un sistema
integrado de gestión financiera de Hacienda y del sistema de control y de administración del
impuesto predial, industria y comercio, valorización y rentas varias, en las instalaciones y
equipos de la Secretaría de Hacienda por un valor inicial de $939.600.000.
Por Resolución No.042 del 17 de junio de 2009, el Jefe de la Oficina de Contratación justifica la
aplicación del procedimiento de la contratación directa, toda vez que la firma Sistemas y
Asesorías de Colombia Ltda., es la única empresa que puede proveer el bien o servicio
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descrito, por ser el titular de los derechos de Propiedad Industrial o derechos de Autor, de
acuerdo con los Certificados de Registro de Soporte Lógico.
El Jefe de la Oficina de Contratación en representación del Municipio de Neiva, celebró
Contrato Estatal de Prestación de Servicios No.592 del 15 de julio de 2009, con el señor Álvaro
Augusto Cano Hernández en representación de la firma SISTEMAS Y ASESORÍAS DE
COLOMBIA, cuyo objeto es “el mantenimiento, soporte y actualización del Software Dinámica
Gerencial hasta el 31 de diciembre de 2009 para los módulos de presupuesto, contabilidad,
cartera, pagos, impuestos, tesorería” por $150.000.000, con un plazo de ejecución de 5 meses
contados a partir del acta de inicio, la cual fue suscrita el 4 de agosto de 2009.
Mediante Contrato Adicional No.01 suscrito el 14 de diciembre de 2009, las mismas partes
deciden adicionar el plazo en 2 meses más, para un total de 7 meses, se pacta ampliar las
garantías de la póliza.
Según concepto técnico resultante de la evaluación del funcionamiento del Software
mencionado, esta territorial encontró:
-
Inconsistencias en el correcto funcionamiento de los módulos que hacen parte del
Sistema de Información Integrado adquirido por la Administración Municipal,
especialmente en el módulo de Impuesto Predial e Industria y Comercio.
-
Falta de planeación al momento de fijar el plazo de ejecución del contrato, toda vez que
la empresa contratista fue quien suministró hace 8 años aproximadamente el software
integrado de información Dinámica Gerencial y quien ha venido realizando las
actualizaciones a la herramienta; sin embargo el tiempo fijado para la ejecución del
contrato no fue el suficiente, siendo éste adicionado en dos meses, plazo que el
contratista incumplió, toda vez que el 15 de abril del presente año, no se había
ejecutado el contrato en su integridad, porque tan solo hasta el 23 de febrero de 2010
fueron instalados en la nueva herramienta .NET los módulos de cartera, contabilidad,
impuesto, pagos, registro y correspondencia, compras, contratos estatales, inventarios,
presupuesto y tesorería incumpliendo lo pactado en el contrato, según consta en acta de
instalación del 23 de febrero de 2010.
-
De la misma manera, la administración municipal debió tener en cuenta que en el
primer trimestre de cada vigencia la afluencia de público para cancelar los tributos
municipales es alta, por las políticas implementadas en los descuentos al Impuesto
Predial.
-
En cuanto al objeto del contrato, se encuentra que a la fecha de la visita fiscal, primera
quincena del mes de abril de 2010, la fase de implantación presentaba deficiencias, toda
vez que el software no funciona correctamente.
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-
En las visitas fiscales realizadas a las dependencias que utilizan el módulo de Impuesto
Predial y atendidas por los funcionarios de Tesorería, ubicados en las ventanillas de
atención al público, se encontró que existe desconfianza en el uso del software, al
momento de expedir los Estados de Cuentas de los contribuyentes de Impuesto Predial,
los Paz y Salvos por concepto de Impuesto de Valorización y Predial y liquidar los
derechos de legalización de los contratos, a algunos se les registra al momento de
solicitar paz y salvos, deudas de la sobretasa ambiental - CAM y el impuesto bomberil
causando disgustos a los usuarios, al manifestar que se supone que cuando cancelaron
su factura ya debía haberse incluido y no estar cobrando saldos a esta fecha.
-
En el proceso de elaboración de Paz y Salvos con la nueva plataforma es más
demorada que la anterior, porque en Fox se podían generar al mismo tiempo los Paz y
Salvos por concepto de Impuesto Predial y Valorización, con la nueva herramienta .NET
primero se deben elaborar los Paz y Salvo de Impuesto Predial y luego salirse del
sistema, volver a ingresar para generar los Paz y Salvos por concepto de Impuesto de
Valorización, generando doble trabajo para los funcionarios de ventanilla y doble tiempo
de espera para los usuarios.
-
En cuanto al funcionamiento del módulo de Impuesto Predial, tan solo está funcionando
de manera adecuada aproximadamente el 50% y el otro 50% no funciona
apropiadamente.
-
Las capacitaciones realizadas por la empresa contratista, no son suficientes, porque
existen muchas opciones que no saben si funcionan o no.
-
De acuerdo al literal B de la cláusula sexta del contrato, el plazo de ejecución del mismo
se computará a partir de la suscripción del acta de inicio, la cual tiene fecha del 4 de
agosto de 2009; es decir, que la ejecución del contrato iba hasta el 3 de enero de 2010.
Mediante oficios del 12 de noviembre y 1 de diciembre de 2009 el interventor del
contrato solicitó la prórroga del contrato, desde el 1 de enero hasta el 28 de febrero de
2010, cuando la prorroga debía contarse desde el 4 de enero en adelante.
-
A pesar del plazo adicional otorgado a la firma contratista, este no había cumplido su
ejecución al 20 de abril de 2010, al no haber entregado los módulos fijados para la
realización del mantenimiento, soporte y actualización, desconociendo con ello el plazo
fijado para la ejecución del contrato.
Son muchos los inconvenientes que se presentaron con la implementación del software del
módulo de impuestos y hasta tanto no realicen las conciliaciones bancarias, los abonos
realizados por los contribuyentes en entidades distintas a la ubicadas en las instalaciones de la
Tesorería, el ente territorial no se puede tener certeza de las inconsistencias respecto a los
pagos efectuados por los mismos y correspondientes estados de cuenta.
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Agregado a lo anterior, encuentra esta territorial que el reporte de la contabilidad a 31 de
diciembre de 2009 de la cuenta fiscal de la citada vigencia, no corresponde a la realidad
financiera del ente territorial, como bien lo expuso el Profesional Universitario encargado del
registro de la contabilidad, en diligencia fiscal del día 7 de abril de 2010, al manifestar que los
estados contables que reportaron en el Sistema Integral de Auditoria - SIA, módulo rendición de
cuenta de la gestión fiscal vigencia 2009, no están ajustados a diciembre 31 de 2009, no
obstante, constituirse en la principal herramienta administrativa para la toma de decisiones en el
desarrollo de la gestión fiscal, en decadencia de las finanzas territoriales, al no disponer de
cifras ajustadas a la realidad financiera para la adopción de políticas efectivas de cobro como es
el caso de las rentas por cobrar y los deudores por concepto de tributos municipales, afectando
substancialmente la prestación eficiente del servicio público del Municipio de Neiva,
encomendado por la Constitución y la Ley, aspectos que no guardan relación con la adecuada
administración del manejo contable y en consecuencia de los recursos económicos que
financian el Presupuesto General del Municipio de Neiva.
Lo señalado, coloca en riesgo los recursos que deben ingresar a las arcas del Municipio de
Neiva por concepto del pago del impuesto predial e industria y comercio, y demás tributos
constituyéndose en hecho generador del crecimiento de las quejas frente a la administración de
los tributos municipales, por falta de planeación al no establecer oportunamente planes de
contingencia, para preveer este tipo de inconvenientes, además del incumplimiento del
contratista, sin que se hayan hecho efectivas las cláusulas por la mora demostrada, en
detrimento de las finanzas municipales.
De esta manera, se presume que el procedimiento de control, vigilancia y seguimiento al cobro
y recaudo de los diferentes tributos municipales realizado por la Secretaria de Hacienda, no es
a la fecha adecuado ni efectivo, influyendo en la disminución de los recaudos, con afectación de
las finanzas municipales, toda vez, que en el proceso de actualización de la plataforma no se
establecieron planes eficientes que garantizaran la adecuada administración de los recaudos.
Lo anterior, teniendo en cuenta que la función pública se caracteriza, en cualquiera de sus
manifestaciones, por su contenido final; pues "el Estado procede a la consecución de sus fines
por medio de una serie de actividades que constituyen sus funciones", que se proyecta en la
triple dimensión legislativa, judicial y administrativa". En fin, el ejercicio de la función pública
implica la disposición de medios para su ejercicio, los que normalmente corresponden a bienes
que hacen parte del patrimonio público.
La administración pública lleva implícito el ejercicio de aquellas actividades necesarias para el
cumplimiento de los objetivos estatales trazados en las políticas, planes, programas y tareas a
desarrollar, para cuya realización requiere de la utilización de recursos físicos, técnicos,
financieros y humanos sobre la base de un soporte normativo que la regule y oriente; por ello se
considera que "administrar es gobernar, controlar, custodiar, manejar, recaudar, distribuir,
pagar, percibir, negociar, disponer, etc., es decir, todo un conjunto de actividades que dan al
término un sentido amplio, que es como el legislador lo quiso emplear, enmarcada en el
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cumplimiento a los fines y principios contenidos en la Constitución Política y la Ley para la
prestación de los servicios públicos.
De ahí el énfasis en el cumplimiento de los principios de igualdad, moralidad, eficacia,
economía, celeridad, imparcialidad y publicidad de la función administrativa consagrada en el
artículo constitucional y la exigencia del cumplimiento de los postulados de los fines del estado
en el desarrollo de la gestión fiscal del ejecutivo municipal en el mantenimiento de la plataforma
tecnológica, para la prestación de los servicios públicos encomendados a los entes territoriales,
tendiente a la satisfacción de necesidades y mejoramiento de la calidad de vida de la sociedad
civil neivana.
En consecuencia y en espera de una decidida gestión para la defensa de los intereses de los
neivanos, le formulo el presente Control de Advertencia, solicitándole que en el término de
cinco (05) días hábiles, remita a este despacho un informe con las acciones correctivas que
implementará la administración de la empresa sobre los asuntos anteriormente expuestos.
Atentamente,
EDGAR LEONEL CONTA
Contralor Municipal.
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M.A.004 - 2010
PARA
: HECTOR ANIBAL RAMIREZ ESCOBAR
Alcalde Municipal
ANDRES CAMACHO CARDOZO
Secretario de Hacienda Municipal
DE
:
EDGAR LEONEL CONTA
Contralor Municipal
ASUNTO
:
Recuperación de Cartera tributos municipales
FECHA
:
23 de abril de 2010
Con fundamento en el Acuerdo No. 012 de 2006 “Por medio del cual se ajusta la planta de
cargos de la Contraloría Municipal de Neiva, se adecua su estructura organizacional, se adopta
el manual de funciones y se dictan otras disposiciones”, que establece en el artículo 12 las
funciones y competencias laborales del Contralor, señalando dentro de ellas la de “Realizar el
control de advertencia en las Entidades Vigiladas cuando después de realizado el análisis
respectivo considere que determinada actividad puede menoscabar el patrimonio Estatal” y de
acuerdo con el inciso sexto del artículo 272 de la Constitución Política de Colombia, me permito
mediante la aplicación de la función de advertencia, prevenirle sobre el deber legal que le
asiste en su calidad de representante legal del ente territorial, del fortalecimiento de los ingresos
del presupuesto municipal, en la gerencia, manejo y recaudo de créditos a favor del Tesoro
Municipal, en la administración de las rentas por cobrar y los deudores del sistema tributario en
el Municipio de Neiva para gestionarlos eficientemente, a fin de evitar riesgos que comprometan
o amenacen en forma inminente el patrimonio público municipal, tomando los correctivos
necesarios.
El objetivo principal de la Ley 1066 de 2006 de Normalización de Cartera Pública es el de
brindar un marco legal para que los servidores públicos encargados del manejo y recaudo de
créditos a favor del Tesoro, puedan gestionarlos eficientemente, definir los principios y reglas
básicas, y establecer los mecanismos para flexibilizar, facilitar y mejorar esta función, dar más
transparencia en el manejo de los recursos públicos para instituir cuáles son los créditos a favor
de la Nación y recaudar las sumas que le deben.
El Artículo 1º define la Gestión del recaudo de cartera pública. Conforme a los principios que
regulan la Administración Pública contenidos en el artículo 209 de la Constitución Política, los
servidores públicos que tengan a su cargo el recaudo de obligaciones a favor del Tesoro
Público deberán realizar su gestión de manera ágil, eficaz, eficiente y oportuna, con el fin de
obtener liquidez para el Tesoro Público.
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El Artículo 2° define las Obligaciones de las entidades públicas que tengan cartera a su favor.
Cada una de las entidades públicas que de manera permanente tengan a su cargo el ejercicio
de las actividades y funciones administrativas o la prestación de servicios del Estado y que
dentro de estas tengan que recaudar rentas o caudales públicos del nivel nacional o territorial
deberán:
1. Establecer mediante normatividad de carácter general, por parte de la máxima autoridad o
representante legal de la entidad pública, el Reglamento Interno del Recaudo de Cartera, con
sujeción a lo dispuesto en la presente ley, el cual deberá incluir las condiciones relativas a la
celebración de acuerdos de pago.
2. Incluir en sus respectivos presupuestos de ingresos el monto total del recaudo sin deducción
alguna.
3. Exigir para la realización de acuerdos de pago garantías idóneas y a satisfacción de la
entidad.
4. Contar con el respectivo certificado de disponibilidad presupuestal y con la autorización de
vigencias futuras, si es del caso, de conformidad con el Estatuto Orgánico de Presupuesto, para
la realización de acuerdos de pago con otras entidades del sector público.
5. Reportar a la Contaduría General de la Nación, en las mismas condiciones establecidas en la
Ley 901 de 2004, aquellos deudores que hayan incumplido los acuerdos de pagos con ellas
realizadas, con el fin de que dicha entidad los identifique por esa causal en el Boletín de
Deudores Morosos del Estado.
6. Abstenerse de celebrar acuerdos de pago con deudores que aparezcan reportados en el
boletín de deudores morosos por el incumplimiento de acuerdos de pago, salvo que se subsane
el incumplimiento y la Contaduría General de la Nación expida la correspondiente certificación.
7. Regularizar mediante el pago o la celebración de un acuerdo de pago las obligaciones
pendientes con otras entidades públicas a más tardar dentro de los seis (6) meses siguientes a
la promulgación de la presente ley.
La Ley, en 21 artículos, unifica el procedimiento de cobro que deben seguir las entidades, ya
que antes cada una aplicaba procedimientos diferentes contemplados en el Código de
Procedimiento Civil.
Cada entidad pública deberá establecer un reglamento interno de recaudo de cartera,
atendiendo lo dispuesto en la Ley sancionada y estableciendo acuerdos de pago.
Resultado del proceso auditor practicado al nivel central del Municipio de Neiva a la gestión
fiscal de la vigencia 2008 en la ejecución del Plan General de Auditorías de la vigencia 2009, se
encontró:
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Las rentas por Cobrar se incrementaron en el 2008 con respecto al 2007 en 12,74% al pasar de
$34.199’002.000 a $39.191’527.000, siendo este el comportamiento recurrente en las vigencias
anteriores. De otra parte, las notas a los Estados Contables no revelan la información necesaria
para conocer la antigüedad de las rentas por cobrar, ni permiten determinar la rotación de la
cartera.
A la fecha de auditoría no habían depurado las bases de datos y continúa la causación de
rentas por cobrar a inmuebles de propiedad del Municipio de Neiva, los cuales se encuentran
exentos de conformidad al Decreto No. 454 de 1996.
Resultado del proceso auditor practicado a la cartera de los servicios de Tránsito y Transporte comparendos en la vigencia 2009, se establece:
En la información financiera del Municipio de Neiva no se reflejan las cuentas por cobrar por
multas y comparendos impuestas por la Secretaría de Tránsito y Transporte de Neiva que a 31
de diciembre de 2009 ascienden a $16.881’279.900. Situación generada por la falta de políticas
y procedimientos del Municipio de Neiva, por la inexistencia de la cultura de trabajo en equipo
entre las diferentes secretarías o dependencias de la estructura organizacional y la ausencia de
control en las labores desarrolladas que genera la revelación de informes financieros no
confiables en incumplimiento de las disposiciones de la Contaduría General de la Nación,
organismo técnico de regulación de la contabilidad para el sector público en el país.
La elaboración de comparendos se incrementó en el 2007 respecto al 2006 en el 36.25%; en el
2008 con respecto al 2007 creció el 3.96% y disminuyó en el 2009 respecto al 2008 en el 12.75%. Este comportamiento ha influido de igual manera en el crecimiento de la cartera,
observándose que los comparendos vigentes en el 2007 respecto a la vigencia 2006 se
incrementaron en el 37.10%, en el 2008 respecto al 2007 crecieron en el 8.57% y disminuyeron
en el 2009 con respecto al 2008 en -3.58%.
El comportamiento de la cartera durante las vigencias 2006, 2007 y 2008 es el siguiente:
Cartera por comparendos
Variación
Vigentes al cierre
Vigentes a
%
de cada año
31-12-2009
Disminución
2006
3.510.166.720
1.868.988.222 1.641.178.498
46,76
2007
5.204.880.433
3.971.954.561 1.232.925.872
23,69
2008
5.888.923.979
4.962.529.702
926.394.277
15,73
2009
6.077.807.415
6.077.807.415
0
Total
16.881.279.900 3.800.498.647
Fuente: Informes de cartera a 31 de diciembre de 2009
Vigencia
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La cartera disminuyó en $3.800’498.647; no obstante, solo $542’296.025, el 14% corresponde
a recuperación efectiva de cartera, mientras el 86% corresponde a comparendos exonerados,
anulados, derogados y prescritos por $3.258’202.622, así:
Recaudado
por cartera
Vigencia
Vigencias anteriores
Vigencias 2006,
en
el 2007,
Totales
al 2006
2007, 2008 y 2009 2008 y 2009
2007
1.608.015.834
238.390.888
1.369.624.946 271.553.552
2008
1.404.544.005
301.166.717
1.103.377.288 129.548.584
2009
997.668.398
212.468.010
785.200.388 141.193.889
Total
4.010.228.237
752.025.615
3.258.202.622 542.296.025
Porcentual
86%
14%
Fuente: Informe de comparendos exonerados, prescritos, anulados y derogados
2007, 2008 y 2009
Comparendos exonerados, anulados, derogados, prescritos
La cobertura aumentó en sanciones a los infractores de las normas de tránsito en la ciudad, sin
embargo, el ente territorial no ha implementado políticas efectivas para el recaudo de estos
recursos, afectando esencialmente los ingresos y la inversión en pro de mejorar la prestación
del servicio público de transporte.
La cartera a 31 de diciembre de 2009 asciende a $16.881’279.900, de la cual en las vigencias
2007, 2008 y 2009 se han suscrito 12.074 acuerdos de pago por $3.871’634.844, el 22.93%,
dejando desprotegido el 77.07% por $13.009’645.056 de cartera por cobrar. A la fecha de
auditoría se han pagado totalmente 4.044 por $2.134’414.846 y 8.030 se encuentran vigentes
por $1.737’219.998. Esto revela la inexistencia de políticas efectivas de recaudo, colocando en
riesgo las finanzas municipales.
Analizada la información de Acuerdos de pago del sistema se observó lo siguiente:
Acuerdos Suscritos
Pagados Vigentes
Total
2007
1111
2075
3.186
2008
1877
2724
4.601
2009
1056
3231
4.287
Total
4044
8030
12.074
Fuente: Reporte sistema Circulemos
Vigencia
Total
990.387.750
1.431.755.755
1.449.491.339
3.871.634.844
Valor Acuerdos
Pendiente
Recaudado
451.224.982 539.162.768
564.911.643 866.844.112
721.083.373 728.407.966
1.737.219.998 2.134.414.846
El cuadro anterior refleja que durante las vigencias 2007, 2008 y 2009 se suscribieron 12.074
acuerdos de pago, de los cuales se han pagado totalmente 4.044 y se encuentran vigentes
8.030. Los acuerdos suscritos alcanzaron $3.871’634.844, recuperándose $2.134’414.846,
encontrándose pendiente de recaudo $1.737’219.998.
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Esta situación confrontada con la cartera global de comparendos de tránsito a 31 de diciembre
de 2009 que asciende a $16.881’279.900, refleja que tan solo $3.871’634.844, el 22.93%,
tienen suscrito Acuerdo de Pago, dejando desprotegido el 77.07% por $13.009’645.056 de
cartera por cobrar, que incluye deudas de la vigencia 2007 de las cuales no se han suscrito los
acuerdos de pago y que prescribirán en la presente vigencia por la inexistencia de políticas
efectivas de recaudo, en deterioro de las finanzas municipales.
Así mismo, se determinó que en la actual planta de personal adscrita a la Secretaría de
Tránsito y Transporte de Neiva, tan solo se cuenta con un profesional especializado para
realizar las funciones de jurisdicción coactiva, de conformidad al acta suscrita el 28 de enero de
2010 con la responsable de estas funciones, siendo insuficiente para cumplir la función
administrativa encomendada.
Así mismo, 6080 comparendos que ascienden a $1.809’902.622 fueron exonerados, pese a
que la audiencia se solicitó en fecha posterior a la establecida en el artículo 135 de la Ley 769
de 2002, evidenciándose ausencia de autocontrol en las labores desarrolladas y generando
presunta pérdida de recursos que afectan las finanzas del Municipio de Neiva.
Se evidenció que en las audiencias no se soportan adecuadamente los hechos referidos como
prueba para exonerar a los infractores del pago de las sanciones o multas.
Durante las vigencias 2007, 2008 y 2009 prescribieron órdenes de comparendo por
$612’863.326 reflejándose la falta de gestión administrativa para la recuperación oportuna de la
cartera de la entidad.
En la Secretaría de Tránsito y Transporte de Neiva, los criterios difieren y son contradictorios
dependiendo el área en donde se analiza la aplicación del artículo 161 de la Ley 769 de 2002,
observándose que no se han implementado los procedimientos ni la logística necesaria que
evite que se configure la caducidad de la acción o contravención de las normas de tránsito,
conllevando a que los amonestados con la orden de comparendo puedan, pasados los 6
meses, solicitar la caducidad del comparendo
No son concordantes los ingresos reportados en la ejecución presupuestal de ingresos y
recursos de capital del Municipio de Neiva vigencia 2008 y los informes de la Secretaría de
Tránsito y Transporte por el mismo periodo, demostrándose falta de revisión y control entre las
dependencias de la administración municipal, que conllevan a la revelación de información no
confiable que no permite la toma decisiones acorde a la realidad financiera del Ente Territorial.
Se observaron debilidades o fallas en el sistema de información al momento de asignar los
consecutivos de los procesos de audiencias solicitadas por los infractores, generando
incertidumbre en el número de procesos adelantados por la Secretaría de Tránsito y Transporte
de Neiva por medio de los cuales se resuelven las diferentes infracciones de tránsito que
pueden llegar a afectar las finanzas del ente territorial.
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Igualmente, en los parámetros del sistema de información un código“40” que corresponde a los
comparendos que se encuentran en “proceso de inspección” pendientes por resolver,
encontrándose a la fecha de auditoría $125’452.198 pendientes desde la vigencia 2007 al 2008.
El sistema de información esta subutilizado teniendo en cuenta que no se diligencia la
información requerida en los formatos de audiencias.
En las oficinas de la Secretaría de Tránsito y Transporte de Neiva se observó:
Inexistencia de políticas de orientación a los usuarios en la utilización de los diferentes servicios
que presta esta dependencia, conllevando a que los usuarios sean atendidos por personal
ajeno al Municipio de Neiva, que inducen a la cultura del no pago haciendo más onerosos y
complejos los tramites a la ciudadanía.
El personal adscrito a esta Secretaría es insuficiente para la demanda de los servicios de
Tránsito y Transporte en la ciudad de Neiva, como lo manifiestan los mismos funcionarios y se
evidencia en que solo existen: dos inspectores para atender en audiencia a los infractores, una
funcionaria de planta y dos contratistas para adelantar el trámite del cobro coactivo de las
multas o infracciones, tres personas para la expedición de licencias de Tránsito, entre otros,
demostrando desprotección de la dependencia municipal generadora de recursos propios que
afectan la prestación del servicio público de tránsito y transporte.
Los recursos como el digiturno y el televisor que se encuentran ubicados en las ventanillas de:
“Matriculas, liquidación y radicación” colocados para mejorar la prestación del servicio público,
no se encuentran en uso.
Debido a la inexistencia de organización eficiente en la prestación del servicio se presentan
continuas aglomeraciones en las ventanillas generando inconformidad en la comunidad,
quienes en repetidas ocasiones manifiestan que no se respetan las filas y los turnos,
conllevando a la generación constante de agresiones al personal que presta el servicio y entre
los mismos usuarios.
Las oficinas de la Secretaría de Tránsito y Transporte carecen de la vigilancia necesaria,
cuentan con un vigilante en la puerta y otro en la oficina de recaudo del banco de Occidente,
generándose alto riesgo teniendo en cuenta el recaudo de efectivo, la cantidad de usuarios que
diariamente asisten a esta dependencia y la ubicación geográfica de las instalaciones de la
Secretaría de Tránsito y Transporte.
Por lo anterior, se concluye que aunque las instalaciones son confortables para la prestación
del servicio público, este no es suministrado con la calidad y eficiencia requerida por la
ciudadanía, por la falta de herramientas y recursos, generando menores recaudos para el
Municipio de Neiva.
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Ahora bien, llama la atención el proceso financiero del ente territorial al cierre de la vigencia
2009, porque al adelantar diligencia fiscal servidores públicos de la territorial en la Secretaría de
Hacienda - Oficina de contabilidad el día 7 de abril de 2010, para verificar la existencia de los
estados contables a 31 de diciembre de 2009, el Profesional Universitario encargado del
registro de la contabilidad, manifestó que los estados contables que reportaron en el Sistema
Integral de Auditoria - SIA, módulo rendición de cuenta de la gestión fiscal vigencia 2009, no
están ajustados a diciembre 31 de 2009, no obstante, constituirse en la principal herramienta
administrativa para la toma de decisiones en el desarrollo de la gestión fiscal, en decadencia de
las finanzas territoriales al no disponer de cifras ajustadas a la realidad financiera para la
adopción de políticas efectivas de cobro como es el caso de las rentas por cobrar y los
deudores por concepto de tributos municipales, afectando substancialmente la prestación
eficiente del servicio público del Municipio de Neiva, encomendado por la Constitución y la Ley,
aspectos que no guardan relación con la adecuada administración del manejo contable y en
consecuencia de los recursos económicos que financian el Presupuesto General del Municipio
de Neiva.
Como se manifestó anteriormente, igualmente las notas a los estados contables reportadas en
la cuenta fiscal de la vigencia 2009 no revelan información necesaria para conocer la
antigüedad de las rentas por cobrar, ni permiten determinar la rotación de la cartera.
Es así, como se ve menguado el esfuerzo fiscal en el recaudo de los recursos por cartera de
rentas por cobrar y deudores ante la inexistencia de reportes razonables y confiables, por parte
de los responsables de la fiscalización y recaudo de los tributos municipales, como de
información contable en la prestación del servicio público, fundamentada esta territorial en la
comunicación oficial del 19 de febrero de 2009 de la Secretaría de Hacienda Municipal, donde
según información suministrada en medio magnético, las rentas por cobrar y deudores a 31 de
diciembre de 2009 (aclarando que no contiene la referente a deudores) en el Municipio de
Neiva, reflejan los siguientes saldos:
No.
1
2
3
4
5
6
7
Concepto
Industria y Comercio Varios
Industria y Comercio Varios
Predial Unificado vigencias anteriores
Predial Unificado vigencias anteriores
Industria y Comercio
Avisos tableros y vallas
Avisos tableros y vallas
Valor
9,978,512.06
206,248,552.34
7,099,432,576.90
-7,411,130,023.64CR
9,978,512.06
69,912,423.28
82,307.55
Total
7.395.632.884
Según la información suministrada, a 31 de diciembre de 2009 la cartera de rentas por cobrar
cerró en $7.395.632.884, valores inciertos teniendo en cuenta lo expuesto anteriormente por el
Profesional Universitario encargado del registro de la contabilidad del ente territorial, toda vez,
que conforme el balance general a 31 de diciembre de 2008 la cartera de rentas por cobrar
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alcanzó $39.191.527.000, pasando a $7.395.632.884 a diciembre 31 de 2009, comportamiento
que al parecer no se ajusta a la realidad financiera del Municipio, ante lo expuesto por
servidores públicos de la Secretaría de Hacienda al manifestar que en el reporte no se
encuentra registrada la totalidad de información de la vigencia 2009, por el cambio de
plataforma tecnológica.
Es preocupante para este organismo de control, que el panorama financiero del ente territorial
no genera confianza para los pronunciamientos sobre la gestión financiera desplegada en la
gestión fiscal de la vigencia 2009, constituyéndose en traumatismo para el desarrollo de la
función pública de control fiscal, al no disponer de la información financiera oportuna, razonable,
cierta y verificable, entre otros.
Conforme lo descrito anteriormente, la cartera por concepto de los diferentes tributos
municipales descrito anteriormente, demuestra que la cartera de rentas por cobrar y deudores,
presenta un comportamiento incierto tras vigencia, no obstante, existir a partir de la expedición
de la Ley 1066 de 2006 sobre normalización de cartera y del Reglamento Interno de Cartera en
el Municipio de Neiva, mecanismos legales para que los servidores públicos encargados del
manejo y recaudo de créditos a favor del Tesoro Municipal, puedan gestionarlos eficientemente,
dada la importancia que se destaca en el campo financiero de definir acertadas políticas de
cobro, ligadas de forma inseparable a los objetivos de la organización, planteados en su
estrategia corporativa, como su misión y visión.
Es evidente, el incumplimiento del Decreto No.1060 de 2008 por el cual se define la estructura
orgánica de la Administración Municipal y se dictan otras disposiciones, que determina a la
Secretaría de Hacienda Municipal como objetivo general, garantizar la óptima gestión de los
recursos y el registro ordenado, sistemático y claro de las operaciones del gasto y en su artículo
63 de las funciones generales asignadas establece, entre otras:
Planificar y determinar las políticas de liquidación y fiscalización de las rentas municipales.
Liderar los procesos de recaudo y administración de los recursos financieros como dirigir y
controlar la aplicación de las normas y procedimientos contables, fiscales, presupuestales y de
tesorería.
Establecer mecanismos de cobro coactivo a los contribuyentes de acuerdo a la normatividad
legal determinada para ello.
Dirigir la elaboración oportuna de los estados financieros del Municipio de Neiva.
Trazar las directrices para la adecuada conservación y protección de los bienes monetarios de
propiedad del municipio.
Garantizar la elaboración y entrega de la facturación de los impuestos y velar por el recaudo
oportuno evitando la prescripción de la obligación.
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Garantizar el registro oportuno de las operaciones financieras que se generen en la
dependencia, tales como: ingresos, egresos, cuentas por pagar, cuentas por cobrar, notas
créditos y débitos y demás registros que se requieran.
Adoptar políticas necesarias para contrarrestar la evasión, elusión, el fraude y cualquier hecho
que afecte las rentas municipales.
Desarrollar los estudios sobre los impuestos, tasas, contribuciones y gravámenes a favor del
municipio, con miras a optimizar el recaudo.
Funciones que se deben observar en el manejo y recaudo de créditos a favor del Tesoro
Municipal, que por no utilizar el ente territorial eficientes políticas de recaudo de los diferentes
tributos en la fiscalización de las rentas municipales, se constituyen en hechos generadores de
afectación a las finanzas públicas en el Municipio de Neiva.
Es importante verificar la existencia y estado de los siguientes procesos:
Sistemas de recaudo (facturación, convenios con bancos)
Determinación (fiscalización y liquidación)
Discusión (recursos)
Cobro (persuasivo y coactivo)
Administración del Sistema tributario (existencia y estado de expedientes, sistema de archivo,
formatos para el cumplimiento de obligaciones, existencia de una adecuada base de
contribuyentes, mecanismos de cruce de información y otros).
En este sentido, el mejoramiento de los ingresos propios (impuestos, tasas y contribuciones),
resulta ser la medida más efectiva. La poca gestión tributaria del ente territorial, ante el monto
de la cartera de rentas por cobrar y los deudores al cierre de la cada una de las vigencias,
significa un mayor campo de acción y de resultados.
Lo anterior, se encuentra enmarcado en la falta de una estructura organizacional del área de
rentas, desconocimiento de funciones por parte de los responsables del proceso de recaudo,
falta de compromiso, no claridad de competencias, bajo nivel de conocimiento tributario, en
ocasiones se contrató la gestión a altos costos en recursos económicos e institucionales, entre
ellos la adquisición de tecnología para este proceso.
No sobra advertir, que el procedimiento del Estatuto Tributario regula las siguientes funciones:
a)
b)
c)
d)
Función de fiscalización;
Función de liquidación;
Función de discusión (Recursos); y,
Función de Cobro Administrativo Coactivo
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Las anteriores funciones para ser adecuadamente desarrolladas, deberán estar asignadas en
forma clara a las respectivas dependencias de la administración tributaria Municipal, mediante
el respectivo acto administrativo.
En conclusión:
1. El Municipio está obligado a aplicar los procedimientos del Estatuto Tributario para todo lo
relacionado con las declaraciones tributarias y los procesos de fiscalización, liquidación oficial,
discusión,
y
cobro
de
los
impuestos
de
su
competencia.
2. Es conveniente para una mejor administración y claridad frente a los administrados, que el
Municipio, aplique los procedimientos del Estatuto Tributario.
3. Es indispensable que el Municipio fije mediante acto administrativo las dependencias
competentes para desarrollar las funciones de fiscalización, liquidación oficial, discusión, y
cobro administrativo coactivo, en consideración a la estructura administrativa que tiene
establecida. El ente territorial deberá realizar el análisis para definir o si lo considera pertinente
y necesario, modificarla para responder con mayor eficiencia y eficacia al cumplimiento de
dichas funciones, como de normatividad y reglas fiscales para la administración de las mismas.
En el campo Administrativo, bosqueja la importancia de una adecuada definición de la
estructura organizacional de la entidad, que permita definir objetivamente las funciones de cada
uno de los integrantes de la organización y delinear las responsabilidades acorde a su cargo.
Estas aportaciones resaltan relevancia de los Sistemas de Cartera en todas las áreas
constitutivas de una organización.
En el campo de la Auditoría y Control, se resalta la inexistencia de los controles y seguridades
de los sistemas de procesamiento de información actuales.
Ahora bien, el aporte de las Rentas por Cobrar en el grupo del Activo Corriente tiene su
incidencia en el capital de trabajo de las entidades. Es así, como la cartera representa en
muchas actividades, el principal ítem de importancia financiera en los activos corrientes de una
entidad. De ahí, que se debe enfatizar y relevar la significación de la Administración de las
Rentas por Cobrar y Deudores, por la trascendencia en los controles y seguridades que
ameritan ser implementados, porque si los controles y seguridades fueran errados, los planes
financieros y en consecuencia la misión y visión institucional y cumplimiento de planes,
objetivos y estrategias se verán seriamente afectados en el Municipio de Neiva.
Se hace necesario revisar, evaluar y actualizar aspectos relacionados tendientes a un control
efectivo de las políticas de cobro para buscar el equilibrio deseado en las apropiaciones de
recursos para la ampliación de cobertura del servicio público encomendado por la Constitución
y la Ley a los entes territoriales.
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Es necesario, que el objetivo en la Administración de Rentas por Cobrar, sea aquel equilibrio
que adaptado a las circunstancias del Municipio, proporcione el máximo índice de rotación,
acompañado de un porcentaje razonable de utilidades máximas.
Bajo las anteriores consideraciones y con fundamento en las pruebas de auditoría y demás
técnicas utilizadas, se determina que con el fin de garantizar el cumplimiento del desarrollo del
proceso administrativo y de prevenir posible detrimento patrimonial en la administración de las
Finanzas del Municipio de Neiva, es substancial que el ente territorial adopte mecanismos y
acciones inmediatas para establecer políticas de cobro de la cartera de Rentas por Cobrar y
Deudores, metas primordiales para orientar sobre los aspectos importantes que deben plantear
lineamientos básicos en los principales controles y seguridad del Sistema de Cartera por los
diferentes tributos y conceptos municipales.
Por lo expuesto anteriormente, la administración municipal debe enmarcarse entre los
principales justificativos o motivos:
Aumento considerable e injustificado del presupuesto del área de procesamiento de datos.
Desconocimiento en el nivel directivo de la situación informática de la entidad.
Falta total o parcial de seguridades lógicas y físicas que garanticen la integridad del personal,
equipos e información.
Descubrimientos de fraudes efectuados con el uso del computador.
Falta de una planificación informática.
Organización que no funciona correctamente, debido a falta de políticas, objetivos, normas,
metodología, estándares, delegación de autoridad, asignación de tareas y adecuada
administración del recurso humano.
Descontento general de los usuarios, motivado generalmente, por mala calidad de resultados.
Falta de documentación o documentación incompleta de sistemas, que revela las dificultades o
la imposibilidad de efectuar el mantenimiento de los sistemas en el ente territorial.
Esta gama de justificativos que son de especial análisis, deben ser considerados para su
estudio, porque afectan al ente territorial en la administración y manejo de la cartera de Rentas
por Cobrar y Deudores, de tal manera que no se constituyan en potenciales motivos de análisis
de observación y seguimiento, y que garanticen el fortalecimiento del sistema de control interno
al interior de la organización en la administración y manejo adecuado de los recursos por el
concepto de cartera, fundamentales para la toma de decisiones y planeación en el desarrollo
del proceso administrativo, en la prestación de los servicios públicos encomendados a los
municipios, enmarcado en los fundamentos de derecho contenidos en la Constitución Nacional:
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Por su parte el artículo 2 señala entre los fines del Estado: “Servir a la comunidad, promover la
prosperidad general y garantizar la efectividad de los principios, derechos y deberes
consagrados en la constitución nacional”
El artículo 6 lo siguiente: “Los particulares sólo son responsables ante las autoridades por
infringir la Constitución y las leyes. Los servidores públicos lo son por la misma causa y por
omisión o extralimitación en el ejercicio de sus funciones”.
El artículo 209 de la Constitución Nacional donde establece que: “La función administrativa está
al servicio de los intereses generales y se desarrolla con fundamento en los principios de
igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad...
...Las autoridades administrativas deben coordinar las actuaciones para el adecuado
cumplimiento de los fines del Estado”.
En consecuencia y en espera de una decidida gestión para la defensa de los intereses de los
neivanos, le formulo el presente Control de Advertencia, a efectos de que con urgencia, se
apliquen las medidas necesarias para prevenir el riesgo advertido, porque estas situaciones
amenazan la adecuada gestión, y podría si no se corrige oportunamente, ocasionar un daño
económico al Sujeto de Control. Es de anotar que el presente memorando se realiza sin
perjuicio del control posterior que se ejercerá sobre el cumplimiento de las citadas obligaciones,
solicitándole que en el término de diez (10) días hábiles, remita a este despacho un informe
con las acciones correctivas que implementará la Administración, del asunto anteriormente
expuesto.
Atentamente,
EDGAR LEONEL CONTA
Contralor Municipal.
C.C. Jhon Jairo Trujillo, Presidente Concejo de Neiva
Proyectó: María Genny Gutiérrez Dussán
Directora Técnica de Fiscalización
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M.A. 003 - 2010
PARA
: DORYS YANETH GONZALEZ CLAVIJO
Gerente Empresa Social del Estado “Carmen Emilia
Ospina”
DE
: EDGAR LEONEL CONTA
Contralor Municipal
ASUNTO
:
Recuperación de Cartera
FECHA
:
20 de abril de 2010
Con fundamento en el Acuerdo No. 012 de 2006 “Por medio del cual se ajusta la planta de
cargos de la Contraloría Municipal de Neiva, se adecua su estructura organizacional, se adopta
el manual de funciones y se dictan otras disposiciones”, que establece en el artículo 12 las
funciones y competencias laborales del Contralor, señalando dentro de ellas la de “Realizar el
control de advertencia en las Entidades Vigiladas cuando después de realizado el análisis
respectivo considere que determinada actividad puede menoscabar el patrimonio Estatal” y de
acuerdo con el inciso sexto del artículo 272 de la Constitución Política de Colombia, me permito
mediante la aplicación de la función de advertencia, prevenirle sobre el deber legal que le
asiste en su calidad de representante Legal de la Empresa Social del Estado “Carmen Emilia
Ospina”, de la administración, manejo y recaudo de créditos a favor de la empresa, para
gestionarla eficientemente, a fin de evitar riesgos que comprometan o amenacen en forma
inminente el patrimonio público de la misma, tomando los correctivos necesarios.
El objetivo principal de la Ley de Normalización de Cartera Pública es el de brindar un marco
legal para que los servidores públicos encargados del manejo y recaudo de créditos a favor del
Tesoro, puedan gestionarlos eficientemente, definir los principios y reglas básicas, y establecer
los mecanismos para flexibilizar, facilitar y mejorar esta función, dar más transparencia en el
manejo de los recursos públicos para instituir cuáles son los créditos a favor de la Nación y
recaudar las sumas que le deben.
El Artículo 1º define la Gestión del recaudo de cartera pública. Conforme a los principios que
regulan la Administración Pública contenidos en el artículo 209 de la Constitución Política, los
servidores públicos que tengan a su cargo el recaudo de obligaciones a favor del Tesoro
Público deberán realizar su gestión de manera ágil, eficaz, eficiente y oportuna, con el fin de
obtener liquidez para el Tesoro Público.
El Artículo 2° define las Obligaciones de las entidades públicas que tengan cartera a su favor.
Cada una de las entidades públicas que de manera permanente tengan a su cargo el ejercicio
de las actividades y funciones administrativas o la prestación de servicios del Estado y que
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dentro de estas tengan que recaudar rentas o caudales públicos del nivel nacional o territorial
deberán:
1. Establecer mediante normatividad de carácter general, por parte de la máxima autoridad o
representante legal de la entidad pública, el Reglamento Interno del Recaudo de Cartera, con
sujeción a lo dispuesto en la presente ley, el cual deberá incluir las condiciones relativas a la
celebración de acuerdos de pago.
2. Incluir en sus respectivos presupuestos de ingresos el monto total del recaudo sin deducción
alguna.
3. Exigir para la realización de acuerdos de pago garantías idóneas y a satisfacción de la
entidad.
4. Contar con el respectivo certificado de disponibilidad presupuestal y con la autorización de
vigencias futuras, si es del caso, de conformidad con el Estatuto Orgánico de Presupuesto, para
la realización de acuerdos de pago con otras entidades del sector público.
5. Reportar a la Contaduría General de la Nación, en las mismas condiciones establecidas en la
Ley 901 de 2004, aquellos deudores que hayan incumplido los acuerdos de pagos con ellas
realizadas, con el fin de que dicha entidad los identifique por esa causal en el Boletín de
Deudores Morosos del Estado.
6. Abstenerse de celebrar acuerdos de pago con deudores que aparezcan reportados e n el
boletín de deudores morosos por el incumplimiento de acuerdos de pago, salvo que se subsane
el incumplimiento y la Contaduría General de la Nación expida la correspondiente certificación.
7. Regularizar mediante el pago o la celebración de un acuerdo de pago las obligaciones
pendientes con otras entidades públicas a más tardar dentro de los seis (6) meses siguientes a
la promulgación de la presente ley.
La Ley, en 21 artículos, unifica el procedimiento de cobro que deben seguir las entidades, ya
que antes cada una aplicaba procedimientos diferentes contemplados en el Código de
Procedimiento Civil.
Cada entidad pública deberá establecer un reglamento interno de recaudo de cartera,
atendiendo lo dispuesto en la Ley sancionada y estableciendo acuerdos de pago.
Resultado del proceso auditor practicado a la empresa a la gestión fiscal de la vigencia 2007, la
territorial encontró:
En la auditoria del balance a 31 de diciembre de 2007 la cuenta DEUDORES registra cuentas
de difícil cobro, cuyo vencimiento supera los 360 días, a nombre de Administradoras del SOAT
por $16.937.402, otros Municipios por $23.020.858 y Otras Entidades por $10.849.361 a las
cuales no se les ha realizado la gestión de cobro PRE jurídico, encontrando que no aplicaron la
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normatividad vigente establecida en la administración de la cartera para controlar el crecimiento
de este saldo a futuras vigencias.
El proceso contable no está interrelacionado con los movimientos de las glosas que se
adelantan en cartera, la información reflejada en el Balance General (Nota Contable 3 -17,
Cuenta 8333 por $244.456.207), difiere al momento de requerirse estado de movimientos y
saldos en el área de cartera en la misma fecha de corte del Balance, la cual reporta
$111.421.452, generando incertidumbre por valor de $133.034.755 en cuanto a su valor real.
Se evidencian debilidades en el área de cartera en cuanto al registro histórico de las principales
causas de glosas y su correspondiente interrelación con el área de contabilidad, por la inexistencia
de un mecanismo que controle la eficiencia de los responsables de su gestión.
La porción corriente de los activos de la empresa a diciembre 31 de 2007, registra un saldo de
$9.900.449.000 esto es un 56% del total de los activos, observándose un incremento de
$1.605.566.000 al compararse con la vigencia 2006, lo cual representa el 19.36%. Lo anterior,
se resume en la disminución registrada en el efectivo al cierre de la vigencia 2007 en
$821.225.000 mientras que los deudores aumentaron en $2.473.903.000 según valores del
balance a 31 de diciembre de 2007, con respecto a las cifras del mismo cierre contable, de la
vigencia 2006.
La cuenta deudores comparativos para las vigencias 2006-2007, arrojó:
Concepto
2007
Servicios de Salud
7.149.313.000
Avances y Anticipos
225.746.000
Depósitos Entregados
86.000
Otros Deudores
8.048.000
Provisión Cartera.
( 1.426.877.000)
Total
5.956.316.000
Fuente: Estados Contables 2007- 2006.
2006
4.665.892.000
504.772.000
86.000
8.206.000
( 1.696.543.000)
3.482.413.000
Variación
%
53.22
- 55.28
0
-1.93
15.90
71.04
La cuenta deudores presenta un incremento del 71.04 %, pasando de $3.482.413.000, en el
2006 a $ 5.956.316.000, en el 2007, incremento generado principalmente por la cartera por
prestación de servicios de salud que pasó de $4.665.892.000, en el 2006 a $7.149.313.000 en
el 2007, hecho generado por la contratación nuevamente de las EPSS CAPRECOM y
ASMETSALUD a partir del mes de Agosto de 2007, cartera que se había recuperado
parcialmente al cierre contable de la vigencia y que configuró la base para los reconocimientos
de ingresos debido al incremento de la facturación en los últimos tres meses del año anterior.
La cartera por edades en la empresa para la vigencia 2007, presentaba el siguiente
comportamiento:
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Empresa Social del Estado “Carmen Emilia Ospina”
Cartera por Edades vigencia 2007
Valor
Participación
Edad
según informe de
%
cartera
Sin vencer
4.070.422.580
49.06
De 31 A 60 Días
1,607.552.939
19.38
De 61 A 90 Días
683.696.751
8.24
De 91 A 180 Días
508.448.622
6.13
De 181 A 360 Días
279.032.425
3.37
Mayor A 360 Días
1.147.844.574
13.84
Total
8.296.997.891
100.00
Fuente: Reporte Cartera
El cuadro anterior, evidencia el volumen de la facturación registrada durante el último mes de la
vigencia 2007, representado en las cuentas sin vencer menores a 30 días por $4.070.422.580,
seguido de las cuentas por cobrar con 31 y 60 días por valor $1.607.552.939; siendo las más
representativas.
En un tercer lugar, están las cuentas de difícil cobro con un valor de $1.147.844.574, este
monto muestra una deficiente gestión en el cobro y la apremiante necesidad de implementar
mecanismos más enérgicos, con el inminente riesgo de que al persistir esta situación se vean
obligados a castigar estos valores contra los resultados del ejercicio, situación que evidencia la
falta de gestión de cobro activo y factor comprometedor a futuras vigencias respecto a la
rentabilidad de la empresa, amenazando la continuidad de la misma.
Cartera de difícil cobro.
La evolución de la cartera de difícil cobro en las últimas tres vigencias presenta el siguiente
comportamiento:
Entidad
2007
2006
2005
HARZ.
981.836.000
971.266.000
809.012.000
Municipio Neiva
11.020.000
37.570.000
35.910.000
FISALUD
75.314.000
63.084.000
49.435.000
Otras Entidades
62.577.000
54.728.000
29.960.000
SOAT
16.937.000
12.835.000
11.443.000
Total
1.147.684.000 1.139.483.000
935.760.000
Fuente Balance General a 31 de diciembre de 2006 y 2007
.
La cartera de difícil cobro implica especial cuidado para su recaudo; la empresa no ha dado
aplicación a la normatividad vigente para la adecuada administración y manejo. Según visita
realizada a la Empresa Social del Estado “Carmen Emilia Ospina”, se tiene cartera superior a
360 días, sin haber iniciado cobro pre jurídico, demostrando que las directivas no aplicaron
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mecanismos reconocidos para ejecutar a los morosos ni el diseño de un programa serio que
permita que las cuentas por cobrar provenientes de la prestación de servicios sean recuperadas
oportunamente.
Aspecto neurálgico para la empresa, especialmente a partir del año 2006, se nota que para la
vigencia 2007, su incremento fue de $8.201.000, que para el movimiento de la entidad no es
significativo, solo que interpretado frente a una gestión de recuperación, cobra importancia el
hecho de permitir saldos tan altos en cuentas de difícil cobro.
Los servicios de salud presentan un alto porcentaje de deudas de difícil cobro, con vencimiento
superior a 360 días equivalente al 13.84% de total de la cartera por valor de $5.956.316.000; la
territorial ha repetido en las últimas vigencias, la necesidad de implementar políticas de cobro
estrictas o establecer mecanismos idóneos con los deudores para la recuperación.
A 31 de diciembre de 2008, conforme las notas a los estados contables a 31 de diciembre de
2008, la cuenta Deudores cerró en $5.935.973.561, donde la vencidas a más de 360 días
corresponden a $1.231.624.418 que representa el 21% del total de la cartera de la empresa al
cierre de la vigencia 2008, colocando en riesgo su recaudo con afectación de los resultados del
ejercicio económico al ubicarse en cartera de difícil recaudo, asumiendo erogaciones por gastos
de provisión y/o el castigo de la misma. De acuerdo a la clasificación por edades, la clasificación
la ubica en:
No vencidas
Vencidas entre 1 – 180 días
Vencidas entre 181-360 días
Vencidas a más de 360 días
$4.132.772.388
680.081.552
1.123.119.621
1.231.624.418
La cuenta Deudores que corresponde a la cartera por servicios de salud, cerró a 31 de
diciembre de 2009, conforme lo descrito en las Notas a los Estados Contables y el anexo de la
comunicación oficial ESE CEO - CF 02927 del 12 de febrero de 2010, en $7.013.363.294, valor
certificado por la empresa que difiere con el rubro del balance general a 31de diciembre de
2009, reportado en la cuenta de la gestión fiscal vigencia 2009, que refleja $5.001.679.000,
donde la vencida a más de 360 días totaliza $2.167.163.095, con participación del 31% del total
de la cartera, presentó la siguiente clasificación:
No Vencidas
$2.739.012.146
Vencidas entre 31 - 60 días $ 410.024.271
Vencidas entre 61 - 90 días $ 376.357.778
Vencidas entre 91 - 180 días $ 763.721.086
Vencidas entre 181 - 360 días
$ 557.084.917
Vencidas a más de 360 días $2.167.163.095
Ahora bien, llama la atención el comportamiento financiero de la empresa al cierre del ejercicio
económico de 2009, al pasar de una utilidad a 31 de diciembre de 2006 de $3.264.150.000, a
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31 de diciembre de 2007 de $2.487.707.000, a 31 de diciembre de 2008 de $1.887.130.000 y
pérdida del ejercicio de $1.742.960.000 a 31 de diciembre de 2009, en decadencia de las
finanzas de la misma y disminución de la prestación eficiente del servicio público de salud en el
primer nivel del Municipio de Neiva, reflejado en los altos costos de ventas y operación como de
gastos de administración que asume, que no guardan relación con el esfuerzo fiscal en el
recaudo de los recursos por la prestación de los servicios de salud.
Demuestra lo anterior, que la cartera de difícil cobro, presenta un comportamiento creciente
vigencia tras vigencia, no obstante, existir a partir de la expedición de la Ley 1066 de 2006
sobre normalización de cartera y la expedición del Reglamento de Cartera por la empresa,
mecanismos legales para que los servidores públicos encargados del manejo y recaudo de
créditos a favor del Tesoro Municipal, puedan gestionarlos eficientemente, dada la importancia
que se destaca en el campo financiero de definir acertadas políticas de cobro, ligadas de forma
inseparable a los objetivos de la organización, planteados en su estrategia empresarial, su
misión y visión de la empresa.
En el campo de la Auditoría y Control, se resalta la importancia de los controles y seguridades
de los sistemas de procesamiento de información actuales.
En el campo Administrativo, bosqueja la importancia de una adecuada definición de la
estructura organizacional de la empresa que permita definir objetivamente las funciones de
cada uno de los integrantes de la organización y delinear las responsabilidades acorde a su
cargo. Estas aportaciones resaltan relevancia de los Sistemas de Cartera en todas las áreas
constitutivas de una organización.
Ahora bien, el aporte de las Cuentas por Cobrar en el grupo del Activo Corriente tiene su
incidencia en el Capital de trabajo de las empresas. Es así, como la cartera representa en
muchas actividades, el principal ítem de importancia financiera en los activos corrientes de una
empresa. De ahí, que se debe enfatizar y relevar la significación de la Administración de las
Cuentas por Cobrar, por la trascendencia en los controles y seguridades que ameritan ser
implementados, porque si los controles y seguridades fueran errados, los planes financieros y
en consecuencia el objeto social se verán seriamente afectados en la empresa.
Se hace necesario revisar, evaluar y actualizar aspectos relacionados tendientes a un control
efectivo de las políticas de cobro para buscar el equilibrio deseado en las apropiaciones de
recursos, ampliación de cobertura del servicio de salud en el primer nivel del ente territorial y
garantizar el cumplimiento de los postulados del artículo 14 de la Ley 617 de 2000 que
determina: Artículo 14.- Prohibición de transferencias y liquidación de empresas ineficientes.
Prohíbese al sector central departamental, distrital o municipal efectuar transferencias a las
empresas de licores, a las loterías, a las empresas prestadoras de servicios de salud y a las
instituciones de naturaleza financiera de propiedad de las entidades territoriales o con
participación mayoritaria de ellas, distintas de las ordenadas por la ley o de las necesarias para
la constitución de ellas y efectuar aportes o créditos, directos o indirectos bajo cualquier
modalidad.
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Cuando una empresa industrial y comercial del Estado o sociedad de economía mixta, de
aquellas a que se refiere el presente Artículo genere pérdidas durante tres (3) años seguidos,
se presume de pleno derecho que no es viable y deberá liquidarse o enajenarse la participación
estatal en ella, en ese caso sólo procederán las transferencias, aportes o créditos necesarios
para la liquidación.
Es necesario, que el objetivo en la Administración de Cuentas por Cobrar, sea aquel equilibrio
que adaptado a las circunstancias de la empresa proporcione el máximo índice de rotación,
acompañado de un porcentaje razonable de utilidades máximas.
Bajo las anteriores consideraciones y con fundamento en las pruebas de auditoría y demás
técnicas utilizadas, se determina que con el fin de garantizar el cumplimiento del desarrollo del
proceso administrativo y de prevenir posible detrimento patrimonial en la administración de las
Finanzas de la empresa, es substancial que la entidad adopte mecanismos y acciones
inmediatas para establecer políticas de cobro de la cartera, metas primordiales para orientar
sobre los aspectos importantes que deben plantear lineamientos básicos en los principales
controles y seguridad del Sistema de Cartera de la empresa.
Por lo expuesto anteriormente, la empresa debe enmarcarse entre los principales justificativos o
motivos:
Aumento considerable e injustificado del presupuesto del área de procesamiento de datos.
Desconocimiento en el nivel directivo de la situación informática de la empresa.
Falta total o parcial de seguridades lógicas y físicas que garanticen la integridad del personal,
equipos e información.
Descubrimientos de fraudes efectuados con el uso del computador.
Falta de una planificación informática.
Organización que no funciona correctamente, debido a falta de políticas, objetivos, normas,
metodología, estándares, delegación de autoridad, asignación de tareas y adecuada
administración del recurso humano.
Descontento general de los usuarios, motivado generalmente, por mala calidad de resultados.
Falta de documentación o documentación incompleta de sistemas, que revela las dificultades o
la imposibilidad de efectuar el mantenimiento de los sistemas en la empresa.
Esta gama de justificativos que son de especial análisis, deben ser considerados para su
estudio, porque afectan a la empresa en la administración y manejo de la cartera, de tal manera
que no se constituyan en potenciales motivos de análisis de observación y seguimiento, y que
garanticen el fortalecimiento del sistema de control interno al interior de la organización en la
administración y manejo adecuado de los recursos por el concepto de cartera, fundamentales
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para la toma de decisiones y planeación en el desarrollo del proceso administrativo, en la
prestación de los servicios públicos de salud encomendados a la empresa, enmarcado en los
fundamentos de derecho contenidos en la Constitución Nacional:
Por su parte el artículo 2 señala entre los fines del Estado: “Servir a la comunidad, promover la
prosperidad general y garantizar la efectividad de los principios, derechos y deberes
consagrados en la constitución nacional”
El artículo 6 lo siguiente: “Los particulares sólo son responsables ante las autoridades por
infringir la Constitución y las leyes. Los servidores públicos lo son por la misma causa y por
omisión o extralimitación en el ejercicio de sus funciones”.
El artículo 209 de la Constitución Nacional donde establece que: “La función administrativa está
al servicio de los intereses generales y se desarrolla con fundamento en los principios de
igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad...
...Las autoridades administrativas deben coordinar las actuaciones para el adecuado
cumplimiento de los fines del Estado”.
En consecuencia y en espera de una decidida gestión para la defensa de los intereses de los
neivanos, le formulo el presente Control de Advertencia, a efectos de que con urgencia, se
apliquen las medidas necesarias para prevenir el riesgo advertido, porque estas situaciones
amenazan la adecuada gestión, y podría si no se corrige oportunamente, ocasionar un daño
económico al Sujeto de Control. Es de anotar que el presente memorando se realiza sin
perjuicio del control posterior que se ejercerá sobre el cumplimiento de las citadas obligaciones,
solicitándole que en el término de diez (10) días hábiles, remita a este despacho un informe
con las acciones correctivas que implementará la Empresa Social del Estado “Carmen Emilia
Ospina”, del asunto anteriormente expuesto.
Atentamente,
EDGAR LEONEL CONTA
Contralor Municipal.
C.C. Jhon Jairo Trujillo, Presidente Concejo de Neiva
Proyectó: María Genny Gutiérrez Dussán
Directora Técnica de Fiscalización
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MEMORANDO DE ADVERTENCIA
M.A. 002 - 2010
PARA
: JUAN CARLOS HERRERA GUTÌERREZ
Gerente Empresas Públicas de Neiva E.S.P
DE
: EDGAR LEONEL CONTA
Contralor Municipal
ASUNTO
:
Recuperación de Cartera
FECHA
:
16 de abril de 2010
Con fundamento en el Acuerdo No. 012 de 2006 “Por medio del cual se ajusta la planta de
cargos de la Contraloría Municipal de Neiva, se adecua su estructura organizacional, se adopta
el manual de funciones y se dictan otras disposiciones”, que establece en el artículo 12 las
funciones y competencias laborales del Contralor, señalando dentro de ellas la de “Realizar el
control de advertencia en las Entidades Vigiladas cuando después de realizado el análisis
respectivo considere que determinada actividad puede menoscabar el patrimonio Estatal” y de
acuerdo con el inciso sexto del artículo 272 de la Constitución Política de Colombia, me permito
mediante la aplicación de la función de advertencia, prevenirle sobre el deber legal que le
asiste en su calidad de Representante Legal de las Empresas Públicas de Neiva E.S.P., de la
administración, manejo y recaudo de créditos a favor de la empresa, para gestionarla
eficientemente, a fin de evitar riesgos que comprometan o amenacen en forma inminente el
patrimonio público de la misma, tomando los correctivos necesarios.
El objetivo principal de la Ley de Normalización de Cartera Pública es el de brindar un marco
legal para que los servidores públicos encargados del manejo y recaudo de créditos a favor del
Tesoro, puedan gestionarlos eficientemente, definir los principios y reglas básicas, y establecer
los mecanismos para flexibilizar, facilitar y mejorar esta función, dar más transparencia en el
manejo de los recursos públicos para instituir cuáles son los créditos a favor de la Nación y
recaudar las sumas que le deben.
El Artículo 1º define la Gestión del recaudo de cartera pública. Conforme a los principios que
regulan la Administración Pública contenidos en el artículo 209 de la Constitución Política, los
servidores públicos que tengan a su cargo el recaudo de obligaciones a favor del Tesoro
Público deberán realizar su gestión de manera ágil, eficaz, eficiente y oportuna, con el fin de
obtener liquidez para el Tesoro Público.
El Artículo 2° define las Obligaciones de las entidades públicas que tengan cartera a su favor.
Cada una de las entidades públicas que de manera permanente tengan a su cargo el ejercicio
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dentro de estas tengan que recaudar rentas o caudales públicos del nivel nacional o territorial
deberán:
1. Establecer mediante normatividad de carácter general, por parte de la máxima autoridad o
representante legal de la entidad pública, el Reglamento Interno del Recaudo de Cartera, con
sujeción a lo dispuesto en la presente ley, el cual deberá incluir las condiciones relativas a la
celebración de acuerdos de pago.
2. Incluir en sus respectivos presupuestos de ingresos el monto total del recaudo sin deducción
alguna.
3. Exigir para la realización de acuerdos de pago garantías idóneas y a satisfacción de la
entidad.
4. Contar con el respectivo certificado de disponibilidad presupuestal y con la autorización de
vigencias futuras, si es del caso, de conformidad con el Estatuto Orgánico de Presupuesto, para
la realización de acuerdos de pago con otras entidades del sector público.
5. Reportar a la Contaduría General de la Nación, en las mismas condiciones establecidas en la
Ley 901 de 2004, aquellos deudores que hayan incumplido los acuerdos de pagos con ellas
realizadas, con el fin de que dicha entidad los identifique por esa causal en el Boletín de
Deudores Morosos del Estado.
6. Abstenerse de celebrar acuerdos de pago con deudores que aparezcan reportados en el
boletín de deudores morosos por el incumplimiento de acuerdos de pago, salvo que se subsane
el incumplimiento y la Contaduría General de la Nación expida la correspondiente certificación.
7. Regularizar mediante el pago o la celebración de un acuerdo de pago las obligaciones
pendientes con otras entidades públicas a más tardar dentro de los seis (6) meses siguientes a
la promulgación de la presente ley.
La Ley, en 21 artículos, unifica el procedimiento de cobro que deben seguir las entidades, ya
que antes cada una aplicaba procedimientos diferentes contemplados en el Código de
Procedimiento Civil.
Cada entidad pública deberá establecer un reglamento interno de recaudo de cartera,
atendiendo lo dispuesto en la Ley sancionada y estableciendo acuerdos de pago.
Resultado del proceso auditor practicado a la empresa a la gestión fiscal de la vigencia 2008, la
territorial encontró:
En la revisión de los estados contables a 31 de diciembre de 2008, se generaron incertidumbres
en las cifras registradas en el Disponible, Deudores Corrientes, Otros Activos Deudas de difícil
cobro, Pasivos Estimados, y procedimientos inadecuados en el manejo y conservación del
Archivo de la Cartera.
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MEMORANDO DE ADVERTENCIA
Los Otros Activos presentaron un crecimiento elevado en las Deudas de Difícil Cobro mayores a
doce (12) meses que pasaron de $7.655’500.088 en el 2007 a $12.711’289.795 al cierre de la
vigencia 2008. La existencia de cartera vencida no solo implica para la empresa la acumulación
de dineros no percibidos en el pasado, sino que continúan acumulándose en los consumos de
agua presente y futuro.
El proceso contable no está interrelacionado con los movimientos que se registran en cartera,
la información reflejada en el Balance General al corte de 31 de diciembre de 2008 y descrita
en la Nota Contable No. 8 (Deudas de difícil recaudo servicios públicos > 12 meses por
$12.711’289.795) genera incertidumbre, la empresa no posee software de su propiedad para los
registros de la cartera y su manejo lo ha contratado con un tercero, quien utiliza su sistema
propio; al momento de requerirse estado de movimientos y saldos en la cartera de usuarios a
una fecha determinada, la empresa no dispone de la información consolidada confiable y
oportuna para tomar decisiones para realizar depuración contable y conciliación de saldos.
Con el Municipio de Algeciras, de la vigencia 2007 existe un saldo de $39’373.816, por
concepto de convenio para el depósito de residuos sólidos en el relleno sanitario los Ángeles,
que no se ha recuperado hasta la fecha, demostrando
ausencia de gestión en la
implementación de estrategias de cobro de las deudas a favor de la entidad.
Cartera
El manejo de la gestión comercial en las Empresas Públicas de Neiva E.S.P., es uno de los
mayores problemas que ha enfrentado desde vigencias anteriores y persisten en la actualidad,
entre otros, debido a los cambios de carácter administrativo que se han dado en los últimos
años y a la falta de planeación para tomar decisiones definitivas, que han venido agravando la
situación en el manejo de información económica de gran importancia como es el caso de
administración de la cartera.
Respecto a este renglón del Balance, la administración de las Empresas Públicas de Neiva
E.S.P. en la vigencia 2008 aplicó acciones para enfrentar el incremento desmesurado en los
Deudores, sin que hayan sido efectivas, ni contribuido a frenar tal situación, con el agravante
que es la cuenta de mayor crecimiento que cerró en $5.055’789.707 en el año 2008.
De acuerdo a la clasificación que utiliza la empresa, para los diferentes sectores de la ciudad, a
los que les vende los servicios de acueducto, alcantarillado y aseo, se encuentran la residencial
por estratos socioeconómicos, la especial, la industrial, la oficial y la comercial, a diciembre 31
de 2008 la cartera vencida mayor de cinco años, describe el siguiente comportamiento:
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MEMORANDO DE ADVERTENCIA
No.
1
a)
b)
c)
d)
2
3
4
Nombre
Cartera
Residencial
Estrato 1
Estrato 2
Estrato 3
Estrato 4
Cartera
Especial
Cartera
Industrial
Cartera oficial
Cartera
Comercial
Empresas Públicas de Neiva E.S.P. de E.S.P.
Cartera vencida mayor de cinco años
31 de diciembre de 2008.
Acueducto
Alcantarillado
Aseo
2’738’085.721
2.361’527.714
33’620.126
266’555.411
76’382.470
528’143.769
413’851.426
9’505.224
80’900.111
23’887.008
942’128.987
783’815.158
9’114.060
114’833.571
34’366.198
%
Total
4.208’358.477
3.559’194.298
52’239.410
462’289.093
134’635.676
56.27
47.59
0.7
6.18
1.8
3’949.452
578.260
-1.055
4’526.657
0.06
88’115.726
33’588.772
30’913.099
8’836.102
71’559.241
11’294.936
190’588.066
53’719.810
2.55
0.72
5
1.293’098.322
468’566.392
1.260’528.502
3.022’193.216
40.40
Total
4.156’837.993
1.037’037.622
2.285’510.611
7.479’386.226
100
Fuente: Informe de Cartera por Estratos, periodo 96 de Operadores de Agua y Energía, a 31 de
Diciembre de 2008.
Del cuadro anterior, se desprende que el total de la cartera vencida mayor a cinco años de la
empresa a 31 de diciembre de 2008 asciende a $7.479’386.226, colocando de manifiesto que
las Empresas Públicas de Neiva E.S.P. en vigencias anteriores, no ha implementado política
pública eficaz y eficiente para la recuperación de la cartera, lo cual se evidencia en la existencia
de cartera morosa hasta con 170 meses, hecho que genera un incremento continúo de la
misma debido a los intereses de mora que se causan periodo a periodo en cada una de las
cuentas; adicionalmente, el monto de la cartera, genera entre otras cosas, que la empresa
asuma un gasto injustificado por el pago de impuestos a la Dirección de Impuestos Nacionales
DIAN, que se causan por el monto del activo.
De igual forma se establece que la empresa no está revelando la real situación financiera al
demostrarse que el 74.74%, del activo, representado en la cartera está catalogado como de
difícil cobro, afectando sustancialmente la situación financiera y razonabilidad de los estados
contables.
Al respecto, la Ley 716 de 2001 señala “la obligatoriedad de los entes del sector público de
adelantar las gestiones administrativas necesarias para depurar la información contable, de
manera que en los estados financieros se revele en forma fidedigna la realidad económica,
financiera y patrimonial de las entidades públicas”.
La vigencia de ésta ley fue prorrogada, hasta el 31 de diciembre de 2006, por el artículo 1 de la
Ley 901 de 2004, por tal razón a ésta fecha Empresas Públicas de Neiva E.S.P., debió haber
realizado en su totalidad el saneamiento contable.
Este Organismo de Control, mediante Memorando de Encargo No.005 de fecha 11 de
septiembre de 2009, realizó Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial
a la ejecución del Contrato de Gestión Comercial suscrito con Operadores de Agua y Energía
S.A., donde se estableció que:
Las Empresas Públicas de Neiva E.S.P. y el Gestor Comercial Operadores de Aguas y Energía
S.A., no lograron determinar el alcance para el manejo de la cartera; diferencias que se
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evidenciaron en diversas comunicaciones oficiales, actas de reunión entre funcionarios del
gestor y funcionarios de la empresa, en las cuales no se logró concluir la responsabilidad de las
partes.
Los hechos anteriores, provocaron que pasara el tiempo, sin que se resolvieran planes de
financiación y políticas claras para incentivar el recaudo y pago de deudas por concepto de
cartera a la empresa, conllevando al crecimiento desmesurado de la misma, desde el inicio del
Contrato de Gestión Comercial hasta la declaratoria de nulidad del mismo; no obstante, la Ley
1066 del 29 de junio de 2006, en su artículo 1 establecer: “Gestión del recaudo de la cartera
pública: Conforme a los principios que regulan la Administración Pública contenido en el artículo
209 de la Constitución Política, los servidores públicos que tengan a su cargo el recaudo de
obligaciones a favor del tesoro público deberán realizar su gestión de manera ágil, eficaz,
eficiente y oportuna con el fin de obtener liquidez para el Tesoro Público”, actividades que no
adelantó el Gerente de la época, para regular su comportamiento.
De igual forma, se determinó que la información manejada por la empresa refleja cifras que no
obedecen a la realidad del comportamiento de la misma, se evidencia en algunos casos
incrementos y decrementos en periodos sin justificación, todo esto ocasionado por la
inadecuada y mala calidad de la información consolidada, tanto del Gestor como de las
Empresas Públicas de Neiva E.SP., que impiden determinar con certeza el comportamiento de
la cartera; sin embargo y dejando la salvedad de las inconsistencias en la información, se
determinan los siguientes consolidados evaluados por periodos de facturación, que cierran a 31
de diciembre de 2009, con una cartera de $17.941.205.205.
La información consolidada de la cartera demuestra que desde el año 2007 a la fecha refleja
una tendencia de crecimiento, en el 2007 frente al año 2006 del 36.16%, en el 2008 de 33.97%,
su pico máximo corresponde a lo reportado en la información suministrada por la Oficina de
Sistemas de la empresa a agosto de 2009 alcanzando un monto total de $15.730.153.053,59,
para un total de cartera a diciembre 31 de 2009 de $17.941.205.205, de acuerdo a la
información suministrada a la territorial, según lo informado por la empresa en oficio 0173 del 17
de febrero de 2010 el total de cartera a 31 de diciembre de 2009 es de $18.200.327.543,24;
resultado que muestra las ineficaces políticas implementadas para el cobro persuasivo, planes
de financiación y recaudos de la misma.
Estos hechos, dejan ver el traumatismo generado por la ausencia de planeación en las
actuaciones realizadas respecto a la Gestión Comercial de la misma; de igual forma, el elevado
monto de la cartera genera que la empresa asuma un gasto injustificado por el pago de
impuestos a la Dirección de Impuestos Nacionales DIAN por el monto del activo.
Adicionalmente, no se está revelando la real situación financiera de la empresa al demostrarse
que $11.756.383.247 el 74.74%, del activo representado en cartera está catalogado como de
difícil cobro, afectando sustancialmente la situación financiera y razonabilidad de los estados
contables, así:
Cartera por edades periodo 105 de 2009
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%
Participación
6,57
2,91
2,67
3,73
3,32
2,95
3,13
74,74
Edades
Valor
DE 01 A 30
1.033.163.282,21
DE 31 A 60
457.362.778,26
DE 61 A 90
419.663.990,89
DE 91 A 120
586.239.256,46
DE 121 A 150
521.819.477,04
DE 151 A 180
463.698.290,69
DE 181 A 360
491.822.730,83
MAYOR 360
11.756.383.247,21
Total
15.730.153.053,59
Fuente: Información suministrada la oficina de
sistemas de EPN
El crecimiento de la cartera en el mes de diciembre de 2009 frente al mismo mes del 2008
reflejó un incremento del 23%, alcanzando su pico máximo en el periodo 109 con
$17.941´205.205.
En el periodo 110 la cartera de Empresas Públicas disminuyó $1.085´816.680, pasando de
$17.941´205.204 a $16.855´388.525 que corresponde a un 6%; indagando en el área de
Cartera de Empresas Públicas de Neiva E.S.P. , informa que esta baja se debió a una
depuración de cartera que se vio reflejada en este periodo.
No es razonable, que del total de la cartera, el 27.98% corresponda al estrato comercial, donde
se presume existe solvencia económica para cancelar el costo del servicio público domiciliario,
reflejando debilidades en el proceso de financiación de deudas; ahora bien, si este monto
elevado en la cartera obedece a la ausencia de una depuración eficiente y efectiva, se
demuestra que la empresa no aplica los postulados de la Ley 1066 de 2006 y Decreto
reglamentario No.4473 de de diciembre 15 de 2006, instrucciones impartidas por la Contaduría
General de la Nación y el reglamento de cartera expedido por la entidad, en materia de
saneamiento contable y revelación de la situación financiera de la empresa, porque el
mejoramiento en el proceso de recaudo de cartera morosa y el control de su crecimiento, está
ligado a la efectividad de la información reportada en el proceso de facturación que incluye la
adecuada medición de consumos reales a los usuarios de los estratos socioeconómicos de la
ciudad.
Se presume que el operador - Operadores de Aguas y Energía S.A. no realizó una adecuada
Gestión en el manejo de la cartera que entregó la empresa, al inicio del Contrato de Gestión
Comercial y en el transcurso del mismo, permitiendo su comportamiento ascendente; no
obstante, esta obligación se define compartida por ser de responsabilidad de las partes, por
ende, se evidencia que Empresas Públicas de Neiva E.S.P. no estableció estrategias eficaces
que permitieran controlar y recaudar oportunamente la cartera morosa de la entidad en posible
detrimento de las finanzas del ente territorial.
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Bajo las anteriores consideraciones y con fundamento en las pruebas de auditoría y demás
técnicas utilizadas, se determina que con el fin de garantizar el cumplimiento del desarrollo del
proceso administrativo y de prevenir posible detrimento patrimonial en la administración de las
finanzas de la empresa, es substancial que la entidad adopte mecanismos y acciones
inmediatas para establecer políticas de cobro de la cartera, metas primordiales para orientar
sobre los aspectos importantes que deben plantear lineamientos básicos en los principales
controles y seguridad del Sistema de Cartera de la empresa, dada la importancia que se
destaca en el campo financiero de definir acertadas políticas de cobro, ligadas de forma
inseparable a los objetivos de la organización, planteados en su estrategia empresarial, su
misión y visión de la empresa.
En el campo de la Auditoría y Control, se resalta la importancia de los controles y seguridades
de los sistemas de procesamiento de información actuales.
En el campo Administrativo, bosqueja la importancia de una adecuada definición de la
estructura organizacional de la empresa que permita definir objetivamente las funciones de
cada uno de los integrantes de la organización y delinear las responsabilidades acorde a su
cargo. Estas aportaciones resaltan relevancia de los Sistemas de Cartera en todas las áreas
constitutivas de una organización.
Ahora bien, el aporte de las Cuentas por Cobrar en el grupo del Activo Corriente tiene su
incidencia en el Capital de trabajo de las empresas. Es así, como la cartera representa en
muchas actividades, el principal ítem de importancia financiera en los activos corrientes de una
empresa. De ahí, que se debe enfatizar y relevar la significación de la Administración de las
Cuentas por Cobrar, por la trascendencia en los controles y seguridades que ameritan ser
implementados, porque si los controles y seguridades fueran errados, los planes financieros y
en consecuencia el objeto social se verán seriamente afectados en la empresa.
Se hace necesario revisar, evaluar y actualizar aspectos relacionados tendientes a un control
efectivo de las políticas de cobro para buscar el equilibrio deseado en las apropiaciones de
recursos, para la ampliación de coberturas en la prestación de los servicios públicos
domiciliarios.
Es necesario que el objetivo en la Administración de Cuentas por Cobrar, sea aquel equilibrio
que adaptado a las circunstancias de la empresa proporcione el máximo índice de rotación,
acompañado de un porcentaje razonable de utilidades máximas.
Por lo expuesto anteriormente, la empresa debe enmarcarse entre los principales justificativos o
motivos:
Aumento considerable e injustificado del presupuesto del área de procesamiento de datos.
Desconocimiento en el nivel directivo de la situación informática de la empresa.
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Falta total o parcial de seguridades lógicas y físicas que garanticen la integridad del personal,
equipos e información.
Descubrimientos de fraudes efectuados con el uso del computador.
Falta de una planificación informática.
Organización que no funciona correctamente, debido a falta de políticas, objetivos, normas,
metodología, estándares, delegación de autoridad, asignación de tareas y adecuada
administración del recurso humano.
Descontento general de los usuarios, motivado generalmente, por mala calidad de resultados.
Falta de documentación o documentación incompleta de sistemas, que revela las dificultades o
la imposibilidad de efectuar el mantenimiento de los sistemas en la empresa.
Esta gama de justificativos que son de especial análisis, deben ser considerados para su
estudio, porque afectan a la empresa en la administración y manejo de la cartera, de tal manera
que no se constituyan en potenciales motivos de análisis de observación y seguimiento, y que
garanticen el fortalecimiento del sistema de control interno al interior de la organización en la
administración y manejo adecuado de los recursos de la cartera, fundamentales para la toma de
decisiones y planeación en el desarrollo del proceso administrativo, en la prestación de los
servicios públicos domiciliarios previsto en las Empresas Públicas de Neiva E.S.P., enmarcado
en los fundamentos de derecho contenidos en la Constitución Nacional:
Por su parte el artículo 2 señala entre los fines del Estado: “Servir a la comunidad, promover la
prosperidad general y garantizar la efectividad de los principios, derechos y deberes
consagrados en la constitución nacional”
El artículo 6 lo siguiente: “Los particulares sólo son responsables ante las autoridades por
infringir la Constitución y las leyes. Los servidores públicos lo son por la misma causa y por
omisión o extralimitación en el ejercicio de sus funciones”.
El artículo 209 de la Constitución Nacional donde establece que: “La función administrativa está
al servicio de los intereses generales y se desarrolla con fundamento en los principios de
igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad...
...Las autoridades administrativas deben coordinar las actuaciones para el adecuado
cumplimiento de los fines del Estado”.
En consecuencia y en espera de una decidida gestión para la defensa de los intereses de los
neivanos, le formulo el presente Control de Advertencia, a efectos de que con urgencia, se
apliquen las medidas necesarias para prevenir el riesgo advertido, porque estas situaciones
amenazan la adecuada gestión, y podría si no se corrige oportunamente, ocasionar un daño
económico al Sujeto de Control. Es de anotar que el presente memorando se realiza sin
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perjuicio del control posterior que se ejercerá sobre el cumplimiento de las citadas obligaciones,
solicitándole que en el término de diez (10) días hábiles, remita a este despacho un informe
con las acciones correctivas que implementará las Empresas Públicas de Neiva E.S.P. del
asunto anteriormente expuesto.
Atentamente,
EDGAR LEONEL CONTA
Contralor Municipal.
C.C. Jhon Jairo Trujillo, Presidente Concejo de Neiva
Proyectó: María Genny Gutiérrez Dussán
Directora Técnica de Fiscalización
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M.A. 001 - 2010
PARA
: JUAN CARLOS HERRERA GUTÌERREZ
Gerente Empresas Públicas de Neiva E.S.P
DE
: EDGAR LEONEL CONTA
Contralor Municipal
ASUNTO
:
FECHA
: 21 de enero de 2010
Acción de repetición.
Con fundamento en el Acuerdo No. 012 de 2006 “Por medio del cual se ajusta la planta de
cargos de la Contraloría Municipal de Neiva, se adecua su estructura organizacional, se adopta
el manual de funciones y se dictan otras disposiciones”, establece en el artículo 12 las
funciones y competencias laborales del Contralor, señalando dentro de ellas la de “Realizar el
control de advertencia en las Entidades Vigiladas cuando después de realizado el análisis
respectivo considere que determinada actividad puede menoscabar el patrimonio Estatal” y de
acuerdo con el inciso sexto del artículo 272 de la Constitución Política de Colombia, me permito
mediante control de advertencia, prevenirle sobre el deber legal que le asiste en su calidad de
Representante Legal de las Empresas Públicas de Neiva ESP., de impetrar ante la jurisdicción
competente, las demandas de Acción de Repetición, de conformidad con lo dispuesto en la Ley
678 de 2001, a fin de evitar riesgos que comprometan o amenacen en forma inminente el
patrimonio público de la empresa que usted dirige, tomando los correctivos necesarios frente a
los hechos que a continuación se relacionan:
1. Dentro del proceso judicial iniciado por Julio Cesar Escobar Berméo ante lo contencioso
administrativo mediante Acción de Controversia Contractual, se condenó a las Empresas
Públicas de Neiva ESP al pago de las pretensiones del demandante.
Los hechos que originaron la demanda hacen referencia a que entre Julio Cesar Berméo y
Empresas Públicas de Neiva E.S.P. se suscribió el contrato de compraventa No. 047 del
30 de enero de 2001, para la provisión de 100 aros de uso de pozos de alcantarillado por
$8’650.000, razón por la cual ese mismo día se efectuó el registro presupuestal No. 084.
Posteriormente mediante Resolución No. 079 del 07 de febrero de 2001, Empresas Públicas
de Neiva E.S.P. anuló el registro presupuestal del contrato de manera unilateral, evitando
con esto que se suscribiera el contrato.
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Las consideraciones de la mencionada resolución fueron desestimadas por el juez
administrativo, considerando tal hecho como incumplimiento del contrato por parte de la
entidad y por ende la condenó al pago de perjuicios materiales. Cabe mencionar que la
condena fue en abstracto, es decir que no se concretó la cuantía de los perjuicios, por tanto
solo será posible conocerla hasta que se lleve a término el incidente que para tal efecto
debe adelantar el demandante, de ahí que se pueda apreciar esta condena como un
presunto daño patrimonial a futuro.
Por las razones mencionadas, se considera pertinente que la empresa inicie las acciones
tendientes a lograr que una vez cancelado el monto de los perjuicios a los cuales fue
condenada, adelante las gestiones pertinente para iniciar la respectiva acción de repetición
contra el Exgerente de Empresas Públicas, quien fue el funcionario que suscribió la
Resolución No. 079 que anuló el registro presupuestal No. 084 a nombre de Julio Cesar
Escobar Berméo, y que generó que se instaurara la demanda y se condenara a la empresa
al pago de los daños causados al señor Escobar Berméo o en su defecto, contra el
funcionario o ex funcionario que condujo a la producción del daño; logrando con ello
recuperar los dineros cancelados por la empresa como consecuencia de la condena
impuesta y evitando de igual forma que se cause un presunto detrimento patrimonial a la
empresa y que se generen las acciones disciplinarias del caso.
2. Dentro del proceso judicial iniciado por la Ferretería Duran & CIA. S. EN. C. ante el
Juzgado Octavo Civil Municipal mediante demanda ejecutiva, se condenó a las Empresas
Públicas de Neiva ESP al pago de las pretensiones del demandante.
Los hechos que originaron la demanda hacen referencia a que la Ferretería Duran & CIA. S.
EN. C. suministró a la empresa materiales para la ejecución del proyecto de la construcción
del alcantarillado sanitario realizado en la calle 77 A entre 1 C y quebrada mampuesto de la
ciudad de Neiva, quedando las Empresas Públicas de Neiva como garante del pago.
En razón a lo anterior, la ferretería expidió las facturas cambiarias de compraventa No. A1225 por $6’547.984 de julio 17 de 2002 y la A -1298 sin fecha por $6’547.980 para un
total de $13’095.964; el pago de las anteriores facturas no se realizó oportunamente,
motivo por el cual se condenó a Empresas Públicas de Neiva E.S.P., dentro del respectivo
proceso ejecutivo al pago no solo del capital, sino también de $14’000.608,27 por concepto
de intereses moratorios, lo cual representa un daño patrimonial.
Al solicitar en la tesorería de la entidad los comprobantes de los pagos realizados por la
empresa a favor de Ferretería Duran & Cía. S. en C., se encontraron los comprobantes de
pago Nos. 342 del 30 de abril de 2009 por $13’095.968 y No. 665 del 14 de julio de 2008 por
$17’155.308, así las cosas se desprende que la empresa canceló la totalidad de la condena
impuesta dentro del proceso instaurado por la ferretería Duran & Cía. S. en C., por lo tanto,
debe iniciar la respectiva acción de repetición contra el funcionario responsable de la
omisión que generó la demanda y el pago de intereses moratorios.
“Por un Control Fiscal Técnico y Oportuno”
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MEMORANDO DE ADVERTENCIA
3. Dentro del proceso judicial iniciado por Martha Rico Ortiz, en condición de propietaria del
establecimiento de comercio LA FERRETERIA ante Juzgado Cuarto Civil Municipal
mediante demanda ejecutiva, se condenó a las Empresas Públicas de Neiva ESP. al pago
de las pretensiones del demandante.
Los hechos que originaron la demanda hacen referencia a que LA FERRETERIA suministró
a la entidad unos materiales por la suma de $13’917.029 representada en la factura
cambiaria No. 0141 del 5 de septiembre de 2003.
Empresas Públicas de Neiva E.S.P., se comprometió a cancelar la obligación treinta (30)
días después de entregada la mercancía, sin embargo nunca fue cancelada, incumpliendo
lo pactado. Motivo por el cual se condenó mediante sentencia del 29 de octubre de 2008
dentro del respectivo proceso ejecutivo a la mencionada entidad, al pago no solo de lo
adeudado, sino también al pago de $19’601.885 por concepto de intereses moratorios, lo
cual representa daño patrimonial.
En cuanto a la acción de repetición el artículo 90 de la Constitución Política de Colombia
establece que:
“(..) En el evento de ser condenado el Estado a la reparación patrimonial de uno de tales daños,
que haya sido consecuencia de la conducta dolosa o gravemente culposa de un agente suyo,
aquél deberá repetir contra éste”. (Subrayas fuera del texto original). La Ley 678 de 2001 señala
en su artículo segundo que la acción de repetición es una acción civil de carácter patrimonial
que deberá ejercerse en contra del servidor o ex servidor público que como consecuencia de su
conducta dolosa o gravemente culposa haya dado reconocimiento indemnizatorio por parte del
Estado, proveniente de una condena, conciliación u otra forma de terminación de un conflicto.
(…)”. (Subrayas fuera del texto original).
Por su parte la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado en concepto No. 1716
del 6 de abril de 2006 señala que “Como se advierte, el artículo 90 de la Constitución Política,
dirigido a darle rango constitucional al tema de la responsabilidad patrimonial del Estado y de
los servidores públicos, contiene un mandato imperativo, coercitivo, de carácter explícito e
indefectible, al ordenar el inicio de la acción de repetición, siempre que una entidad pública
haya efectuado un reconocimiento indemnizatorio, proveniente de una condena, conciliación u
otra forma de terminación de un conflicto, como consecuencia de los daños antijurídicos
causados a un tercero por la conducta dolosa o gravemente culposa de un servidor o ex
servidor público - ó de un particular que desempeñe funciones públicas” (Subrayado fuera del
texto original)
De otra parte se resalta que la Ley 734 de 2002 establece como una falta gravísima “No
instaurarse en forma oportuna por parte del Representante Legal de la entidad, en el evento de
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proceder, la acción de repetición contra el funcionario, ex funcionario o particular en ejercicio de
funciones públicas cuya conducta haya generado conciliación o condena de responsabilidad
contra el Estado”.
Bajo las anteriores consideraciones y con fundamento en las pruebas de auditoría y demás
técnicas utilizadas, se determina que con el fin de garantizar el cumplimiento del desarrollo del
proceso administrativo y de prevenir posible detrimento patrimonial en la administración de las
Finanzas, es substancial que la entidad adopte mecanismos y acciones inmediatas que
garanticen el fortalecimiento del sistema de control interno al interior de la organización, de tal
manera que se ejecute la adecuada administración de los recursos, fundamental para la toma
de decisiones y planeación en el desarrollo del proceso de ordenación del gasto, esenciales
para el desempeño dispuestos para la prestación de los servicios públicos domiciliarios previsto
en las Empresas Públicas de Neiva E.S.P.
En consecuencia y en espera de una decidida gestión para la defensa de los intereses de los
neivanos, le formulo el presente Control de Advertencia, solicitándole que en el término de diez
(10) días hábiles, remita a este despacho un informe con las acciones
correctivas que implementará las Empresas Públicas de Neiva sobre los asuntos anteriormente
expuestos.
Atentamente,
EDGAR LEONEL CONTA
Contralor Municipal.
Proyectó: Luz Fany Peña González
Profesional Especializada II
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