CURSOGRAMAS DE PROCESO IMPUESTOS INTERNOS Roberto Sixto Fernández Buenos Aires, Septiembre de 2004 SUJETOS OBJETO IMPUESTOS INTERNOS HECHO IMPONIBLE FINES CONCEPTO BASE IMPONIBLE DEDUCCIONES ADMITIDAS ESTRUCTURA TECNICA ESTRUCTURA DE LA LEY TITULO I Disposiciones Generales Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández TITULO II Rubros 2 IMPOSICION A LOS CONSUMOS ERA CRISTIANA EDAD MEDIA REVOLUCION FRANCESA DEL NORTE AMERICA CULTURA PROTESTANTE COLONIAS ESPAÑOLAS GOBIERNO NACIONAL CREACIÓN Ley N° 2774 26/01/1891 PRIMER TEXTO ORDENADO Ley N° 3764 18/01/1899 UNIFICACIÓN Ley N° 12.139 24/12/1934 SUSTITUCIÓN Ley N° 24.674 16/08/96 Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 3 IMPUESTOS A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS IMPUESTOS AL CONSUMO GENERALIZADO IMPUESTOS INTERNOS I.V.A. FINES ECONOMICOS ECONOMICOS SOCIALES REGRESIVOS Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 4 AMBITO DE APLICACION TERRITORIO NACIONAL IMPORTACIONES EXENCION RANCHO ZONA FRANCA Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández EXPORTACIONES 5 OBJETO DEFINICION LEGAL DE BIEN CONSUMO EXPENDIO TRANSFERENCIA TITULO ONEROSO TITULO GRATUITO CONSUMO INTERNO HECHO IMPONIBLE Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández DESAPARICION AL CONTROL FISCAL 6 SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA RESPONSABLES CONTRIBUYENTES DE DERECHO DDJJ INFORMATIVAS DDJJ DETERMINATIVAS SOLAMENTE EN CASO DE DIFERENCIAS INGRESO DEL TRIBUTO Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 7 SUJETO OBJETO HECHO IMPONIBLE BASE IMPONIBLE MONTO BRUTO DE TRANSFERENCIAS CONSUMO INTERNO MENOS DEDUCCIONES PERMITIDAS DESAPARICION AL CONTROL FISCAL Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 8 DETERMINACION MONTO BRUTO DE TRANSFERENCIAS (-) DEDUCCIONES PERMITIDAS (=) BASE IMPONIBLE LIQUIDACION BASE IMPONIBLE DETERMINADA (X) TASA LEGAL O NOMINAL (=) IMPUESTO DETERMINADO FORMA DE INGRESO IMPUESTO DETERMINADO (-) PAGOS A CUENTA (-) CREDITO FISCAL (-) SALDOS A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE (=) IMPUESTO A INGRESAR SOPORTE DDJJ Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 9 RECAUDACION IMPUESTOS INTERNOS EXCLUSIVAMENTE DDJJ FISCALIZACION IMPUESTOS INTERNOS LEY IMPUESTOS INTERNOS LEY N° 11.683 FACULTADES INSTRUMENTOS FISCALES LIBROS OFICIALES VALORIZADOS CIGARRILLOS REGIMEN SUSPENDI DO POR LA DESMONETIZ ACION ELIMINADO DE CONTROL CIRCULACION LIMITADA LIBRE CIRCULACION SOLAMENTE ENTRE INSCRIPTOS CONSUMIDOR FINAL A GRANEL EN CONDICIONES DE EXPENDIO Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 10 OBJETO SUJETO HECHO IMPONIBLE NACIONAL IMPORTADO BASE IMPONIBLE DEDUCCIONES PERMITIDAS DEDUCCIONES PROHIBIDAS DDJJ Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 11 ESTUDIO SISTEMICO DE IMPUESTOS INTERNOS LEY N° 24.674 LEY DISPOSICIONES GENERALES RUBROS RUBROS 2 3 4 DECRETO REGLAMENTARIO TITULO I DISPOSICIONES GENERALES 2 3 1 TITULO II 1 CORRELACION SECUENCIA: 1. OBJETO 2. SUJETO 3. HECHO IMPONIBLE 4. BASE IMPONIBLE Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 12 CURSOGRAMA PROCESO DE ANALISIS LEY N° 24.674 CASO OBJETO SI SI SI ES SUJETO? HECHO IMPONIBLE? BASE IMPONIBLE SI ES CORRECTA? ESTA GRAVADO? NO NO NO ESPERA NO AJUSTE Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 13 TASA EFECTIVA Es la consecuencia de aplicar la fórmula que establece el Artículo 20 del Decreto Reglamentario de la Ley. Dicha fórmula es: Tasa Efectiva = (100 x tasa) dividido (100 - tasa) Donde “tasa” es la tasa nominal o legal, o sea la alícuota que grava el rubro que se está liquidando. FACTURA Precio neto de venta VALOR MERCADERIAS más IMPUESTO INTERNO FACTURADO DDJJ Monto Imponible FACTURA Se aplica TASA EFECTIVA PARA DETERMINAR EL IMPUESTO INTERNO DDJJ Se aplica TASA NOMINAL Cursogramas de Proceso Impuestos Internos/Roberto Sixto Fernández 14