Caso Como Antes S.A

“COMOANTES” S.A.
“Como Antes S.A.” inició sus actividades en el año 1990, en Tandil. La mayoría de los
empleados contratados son habitantes de esta localidad.
La empresa se caracteriza por la elaboración de alfajores, caramelos, bombones y dulce
de leche (familiar, repostero, heladero). Los depósitos de los productos se encuentran en
la ciudad de Buenos Aires.
Debido a la condición económica argentina, la empresa tiene como meta exportar a
Chile, Paraguay, Uruguay y Brasil, para lo cual ya tienen concedida la habilitación para
tal fin.
A los efectos de realizar el presente trabajo, se considera que los únicos productos
elaborados son los siguientes:
* Dulce de Leche Familiar: se usa para hacer postres y torta, está compuesto por leche
fluida, azúcar, glucosa, esencia de vainilla en polvo y sorbato. El proceso de producción
es el que se detalla más adelante.
Este producto se encuentra en envases de cartón de 500g, 1Kg., 5Kg.
* Dulce de leche Repostero: está compuesto por leche fluida, azúcar, glucosa,
bicarbonato, agar agar, esencia de vainilla en polvo y sorbato. El proceso de producción
es el que se detalla mas adelante con la diferencia del anterior que éste se cocina por
mayor tiempo para lograr una forma más consistente.
Este producto se encuentra en envases de plástico de 1kg, 5kg, 10kg, 12kg, y 25kg.
¿Cómo se elabora?
Una de las formas que se usan para hacer dulce de leche es el llamado proceso
discontinuo.
1. En primer lugar, se mezclan en un tanque los ingredientes: leche fluida, azúcares
(sacarosa) y otros aditivos, como por ejemplo vainilla, para darle rico aroma.
2. Luego esa mezcla se vierte poco a poco en pailas. Las pailas son recipientes que
en la antigüedad se hacían de cobre, pero las que se usan ahora en la industria
son de acero inoxidable. La parte de abajo de las pailas es semiesférica y en la
mitad inferior tienen doble pared. Entre cada una de esas paredes pasa vapor
para calentar el fondo del recipiente y que la mezcla se cocine. En su parte
superior, se cierran herméticamente con una tapa. Para que la mezcla no se
pegue a las paredes las pailas tienen un sistema de agitación o batido con
raspadores.
3. Al cocinar en la paila se evapora el agua de la mezcla, que empieza a ponerse
más espesa y más oscura.
4. Cuando la mezcla está a punto, el dulce de leche está listo. Entonces, debe ser
enfriado inmediatamente hasta llegar a la temperatura justa para ser envasado. El
dulce de leche se puede enfriar en la misma paila, haciendo circular agua fría en
lugar de vapor por su parte inferior.
5. Finalmente, el producto se fracciona en envases de diferentes tamaños y de
diversos materiales (plástico, vidrio, cartón).
Consideraciones al elaborar los presupuestos
Precio de venta a presupuestar:

Dulce de Leche Familiar por 1Kg. $ 15,00

Dulce de Leche Repostero por 1Kg. $ 17,00
Cálculo de la demanda: la demanda de ambos productos es calculada en función de las
ventas del mismo mes del año anterior y de las ventas del mes anterior.
Teniendo en cuenta lo mencionado, el Departamento de Comercialización considera que
las ventas de un mes serán iguales al 70 % de las ventas del mismo mes del año anterior
más el 30 % de lo vendido el mes anterior.
La política de stock de productos terminados establece que se debe mantener en
existencias la cantidad suficiente de ellos para cubrir el 50 % de la demanda prevista
del mes siguiente.
Ventas año anterior
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Ventas (unidades)
DL Fliar
20500
21900
22100
24400
26800
29700
30100
31200
30500
28500
26100
21850
DL Repostero
20400
21300
23700
24100
25600
26900
26400
25900
24350
22140
20500
18100
Materia Prima utilizada: para obtener un kilo de dulce de leche familiar se requiere 2
litros de leche, 1kg. de azúcar y 1 envase de cartón.
Para obtener un kilo de dulce de leche repostero se requiere 2 litros de leche, 1kg. de
azúcar y 1 envase de plástico.
Los precios por kilo de dichos materiales son los siguientes:

leche:1 L $ 2,10.-

Azúcar 1Kg $2,90.-

Caja de cartón con etiqueta por 1kg.: $ 1,69

Balde de plástico con etiqueta por 1kg.: $ 1,86
La política de stock de Materia Prima consiste en mantener los materiales suficientes
para cubrir el 50 % de las necesidades previstas de producción del mes siguiente.
Departamento de producción: este sector cuenta con una dotación de 16 empleados, 8
destinados para la elaboración del dulce de leche familiar y el resto para la elaboración
de dulce de leche repostero, que desempeñan sus tareas en un turno. Para ambos
productos la Mano de Obra Directa se encuentra remunerada por hora, siendo el valor
de ésta de $ 77.50. En una hora se logran producir 70 unidades de dulce de leche
familiar y 65 de dulce de leche repostero. Además, dicha área cuenta con un encargado
general cuyo sueldo mensual es de $ 9000 más Cargas Sociales y un personal de
mantenimiento cuyo sueldo mensual es de $ 7000 más Cargas Sociales.
Las maquinarias y las instalaciones de este sector se encuentran totalmente amortizadas.
El Inmueble tiene 15 años de Amortizaciones. En este presupuesto se amortizará el año
16.
Costo indirecto de producción: dentro de los componentes indirectos de los productos
terminados se encuentran las especias que se agregan a la materia prima (sorbato, agar
agar, esencia de vainilla) en el proceso de producción y la fuerza motriz.
Para la valuación de estos consumos se encuentra establecida una cuota de gasto de
producción de $ 0,055 por cada hora de Mano de Obra requerida. Dicha cuota está
integrada por los siguientes valores:
Especias: $ 0,005
Fuerza motriz: $ 0,05
Departamento de Comercialización: en este sector trabajan 2 empleados que perciben
una remuneración mensual de $ 4500 cada uno más Cargas Sociales.
Departamento de Administración: la empresa cuenta con 2 empleados administrativos
cuya remuneración mensual es de $ 4500 cada uno más Cargas Sociales.
Características salariales:

Las Cargas Sociales representan el 40 % de cada
remuneración.

El Sueldo Anual Complementario, es del 8,33% sobre
el monto de los Sueldos y Jornales, se devengan
mensualmente y se abonan en 2 cuotas, una a principio
de Julio y la otra a principios de Enero.

Los Sueldos y Jornales, junto con las Cargas Sociales,
se abonan dentro de los 10 primeros días del mes
siguiente al de su devengamiento.
Gastos adicionales discriminados por sector:
Concepto
Energía eléctrica
Tasas varias
Servicios de gas
Teléfono
Seguros
Mantenimiento
Elementos de seguridad
Gasoil y aceite
Limpieza
Varios
Honorarios profesionales
Utiles oficina
Producción
1900
200
565
2500
600
180
180
300
100
Comercialización
200
40
1500
200
100
Administración
400
45
50
1000
200
150
1800
200
Política de inversión: para el año en curso se planificó invertir en un nuevo camión de
flete ya que los que posee se encuentran totalmente amortizados.
Su costo se estima en $ 95000, pagaderos en 10 cuotas iguales de $ 9500 y se adquirirá
en el mes de octubre.
Consideraciones impositivas: Las ventas se encuentran gravadas por el impuesto a los
Ingresos Brutos, con una alícuota del 3,5 %, y por el Derecho de Registro e Inspección
(D.R.E.I.) 6.5 por 1000.
Además, la empresa es Responsable Inscripto en el IVA y la alícuota aplicable a todas
las operaciones es del 21 %, excepto los servicios que están gravados al 27 %.
Todos los tributos son abonados al mes siguiente de su devengamiento.
La empresa anticipa un monto mensual de $ 2.000 de impuesto a las Ganancias,
teniendo al inicio una suma de $ 16.000 que se constituye por los meses que van desde
Mayo del 2007 a Diciembre del mismo año.
Política de financiación: las ventas se cobran el 50 % en el mes que se originan y el
resto a los 30 días.
Las compras de Materia Prima se realizan al contado, excepto las compras de envases
que se cancelan a los 30 días.
Los gastos indirectos de fabricación, de administración y de comercialización se abonan
en el mes siguiente al de su devengamiento.
Las condiciones enunciadas en los párrafos anteriores coinciden con la Política de
Financiación de los años precedentes.