ESTADO DE MEXICO - Estrategia Fiscal

ESTADO DE MEXICO
DISPOSICIONES LEGALES QUE REGULAN EL IMPUESTO
SOBRE NÓMINAS
CODIGO FINANCIERO DEL ESTADO DE MEXICO
Título Tercero De los Ingresos del Estado
CAPITULO PRIMERO
DE LOS IMPUESTOS
SECCION PRIMERA
DEL IMPUESTO SOBRE EROGACIONES POR REMUNERACIONES AL
TRABAJO PERSONAL
Sujetos y objeto del impuesto
Artículo 56.- Están obligadas al pago de este impuesto, las personas físicas y
jurídicas colectivas, incluidas las asociaciones en participación, que realicen
pagos en efectivo o especie por concepto de remuneraciones al trabajo
personal, prestado dentro del territorio del Estado, independientemente de la
denominación que se les otorgue. Están obligadas a retener y enterar este
impuesto, las personas físicas y jurídico colectivas que contraten la prestación
de servicios de contribuyentes domiciliados en otro Estado o entidad federativa,
cuya realización genere la prestación de trabajo personal dentro del territorio
del Estado. La retención del impuesto se efectuará al contribuyente que preste
los servicios contratados, debiendo entregarle la constancia de retención
correspondiente durante los quince días siguientes al periodo respectivo.
Cuando para la determinación de la retención del impuesto se desconozca el
monto de las remuneraciones al trabajo personal realizadas por el
contribuyente de que se trate, la retención deberá determinarse aplicando la
tasa del 2.5% al valor total de las contraprestaciones efectivamente pagadas
por los servicios contratados en el mes que corresponda, sin incluir el Impuesto
al Valor Agregado e independientemente de la denominación con que se
designen.
Para efectos de este impuesto se consideran remuneraciones al trabajo
personal, las siguientes:
I. Pagos de sueldos y salarios.
II. Pagos de tiempo extraordinario de trabajo.
III. Pagos de premios, bonos, estímulos, incentivos y ayudas.
IV. Pagos de compensaciones.
V. Pagos de gratificaciones y aguinaldos.
VI. Pagos de participación patronal al fondo de ahorros.
VII. Pagos de primas de antigüedad.
VIII. Pagos de participación de los trabajadores en las utilidades.
IX. Pagos en bienes y servicios, incluyendo la casa habitación, inclusive con la
reserva del derecho de su dominio.
X. Pagos de comisiones.
XI. Pagos realizados a administradores, comisarios, accionistas, socios o
asociados de personas jurídico colectivas, que provengan de una relaión de
trabajo personal.
XII. Pagos en efectivo o en especie, directa o indirectamente otorgados por los
servicios de comedor y comida proporcionados a los trabajadores.
XIII. Pagos de despensa en efectivo, en especie o vales.
XIV. Pagos en efectivo o en especie directa o indirectamente otorgados por los
servicios de transporte proporcionados a los trabajadores.
XV. Pagos de primas de seguros para gastos médicos o de vida.
XVI. Pagos que se asimilen a los ingresos por salarios en los términos de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
XVII. Cualquier otra de naturaleza análoga a las señaladas en esta disposición
que se entregue a cambio del trabajo personal, independientemente de la
denominación que se le otorgue.
Cuando se desconozca el valor de los bienes o servicios, el monto de los
mismos se considerará a valor de mercado.
Trabajadores de la industria de la construcción
Artículo 56 Bis.- Quienes realicen pagos a trabajadores por concepto de
edificación de obra, acabados, modificaciones y/o remodelaciones e incumplan
con la obligación puntual del pago de este impuesto, deberán proporcionar a la
oficina rentística correspondiente, la base para determinar correctamente la
cantidad a pagar y los accesorios legales generados.
En caso de que el contribuyente después de ser requerido por la autoridad
fiscal competente, no aporte dentro del término de 20 días, los datos y
documentos necesarios y suficientes para la determinación del impuesto o
cuando no sea posible establecer la base, se calculará considerando el número
de metros cuadrados de construcción que declare el propio contribuyente o
determine la autoridad fiscal.
Los propietarios que realicen la edificación de una sola vivienda social
progresiva para su habitación personal, cuyo monto global no exceda de
236,752 pesos no causarán este impuesto. Tampoco causarán este impuesto,
los propietarios que realicen modificaciones y/o remodelaciones a una vivienda
social progresiva, cuando la obra no exceda un monto de 47,349 pesos. El
documento con el que se acreditarán los supuestos anteriores lo constituirá la
licencia de construcción que expida la autoridad municipal correspondiente.
Al importe que resulte de multiplicar el número de metros cuadrados de
construcción por el costo de mano de obra por metro cuadrado, de acuerdo a la
siguiente tabla, se le aplicará la tasa vigente a que se refiere el artículo 57 de
este código.
Tipo de obra Costo por m2
Bardas
$273
Bodegas
$362
Canchas de tenis
$151
Casa habitación de interés social
$607
Casa habitación tipo medio
$720
Casa habitación residencial de lujo
$942
Cines
$702
Edificios habitacionales de interés social
$586
Edificios habitacionales tipo medio
$682
Edificios habitacionales de lujo
$1,004
Edificios de oficinas
$586
Edificios de oficinas y locales comerciales
$774
Escuelas de estructura de concreto
$529
Escuelas de estructura metálica
$635
Estacionamientos
$342
Gasolineras
$404
Gimnasios
$607
Hospitales
$1,043
Hoteles
$1,050
Hoteles de lujo
$1,414
Locales comerciales
$630
Naves industriales
$538
Naves para fábricas, bodegas y/o talleres
$377
Piscinas
$480
Remodelaciones
$618
Templos
$578
Urbanizaciones
$209
Vías de comunicación subterráneas y conexas $1,070
Tasa del impuesto
Artículo 57.- El impuesto se determinará aplicando la tasa del 2.5% sobre el
monto total de los pagos efectuados por concepto de remuneraciones al trabajo
personal a que se refiere el artículo 56 de este Código.
Pago del impuesto
Artículo 58.- Este impuesto se causará o retendrá en el momento en que se
realicen las erogaciones por remuneraciones al trabajo personal a que se
refiere el artículo 56 de este Código, y se pagará o enterará mediante
declaración en la forma oficial aprobada, que deberá presentarse a más tardar
el día diez del mes siguiente a aquél en que se causó o retuvo el impuesto.
Obligaciones
Artículo 58 Bis.- Están obligados a presentar declaración anual informativa
dentro de los dos primeros meses del año, las personas físicas o jurídico
colectivas que realicen los siguientes actos:
I. Presten servicios mediante los cuales proporcionen trabajadores a terceros
cuyo domicilio se encuentre dentro o fuera del territorio del Estado.
II. Contraten en territorio del Estado, servicios mediante los cuales se le
proporcione trabajadores.
La presentación de declaraciones informativas a que refiere este artículo se
harán conforme a las reglas de carácter general que emitirá la autoridad fiscal
competente, mismas que habrán de publicarse en el Periódico Oficial.
Exención del impuesto
Artículo 59.- No se pagará este impuesto, por las erogaciones que se realicen
por concepto de las siguientes remuneraciones otorgadas de manera general:
I. Derogada.
II. Derogada.
III. Becas educacionales y deportivas para los trabajadores.
IV. Derogada.
V. Indemnizaciones por despido o terminación de la relación laboral, riesgos o
enfermedades profesionales.
VI. Pensiones, jubilaciones y gastos funerarios.
VII. Derogada
VIII. Pagos a personas con capacidades diferentes.
IX. Derogada.
X. Contraprestaciones pagadas por:
A). Derogado.
B). Derogado.
C). Derogado
D). Las instituciones de beneficencia reconocidas por el Estado.
E). Derogado
F). Derogado.
G). Derogado.
H). Derogado
I). Derogado
XI. Pagos realizados a personas físicas por la prestación de su trabajao
personal independiente, por el cual se deba pagar y en su caso retener el
Impuesto al Valor Agregado
LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE MEXICO
Artículo 30.- La falta de pago de un crédito fiscal en la fecha o dentro del plazo
fijado por este Código, dará lugar a que sea exigible mediante el procedimiento
administrativo de ejecución.
Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o
dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará
por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios aplicando
la tasa que resulte de sumar el porcentaje mensual de actualización que fije la
correspondiente Ley de Ingresos, por cada mes o fracción que transcurra
desde el día siguiente al vencimiento del plazo para pagar la contribución o
aprovechamiento, hasta que el mismo se efectúe.
Además deberán pagarse recargos en concepto de indemnización al fisco por
la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularán aplicando a la
contribución o aprovechamiento actualizado, la tasa que resulte de sumar la
tasa mensual que fije la correspondiente Ley de Ingresos para cada uno de los
meses en cada uno de los años que transcurran en el periodo referido en el
presente artículo, excluyendo los propi os recargos, la indemnización a que se
refiere el cuarto párrafo del artículo 26 de este Código, los gastos de ejecución
y las multas por infracciones a las disposiciones fiscales.
La causación de la actualización y los recargos inicia a partir del día si guiente
al del vencimiento del plazo para realizar el pago de la contribución o
aprovechamiento de que se trate.
Los recargos se causarán hasta por cinco años por cada mes o fracción que
transcurra a partir del día siguiente a la fecha del vencimiento del periodo de
pago del plazo para pagar y hasta que el mismo se efectúe, salvo en los casos
a que se refiere el artículo 53 de este Código; supuestos en los cuales los
recargos se causarán hasta en tanto no se extingan las facultades de la
autoridad para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y
sus accesorios, y se calcularán sobre el total del crédito fiscal.
Cuando el contribuyente pague en forma espontánea las contribuciones o
aprovechamientos omitidos, dichos recargos no excederán del 50% del monto
de las contribuciones o aprovechamientos omitidos actualizados. Cuando se
hayan ejercido las facultades de revisión o comprobación fiscal que se
establecen en este Código o se instrumente el procedimiento administrativo de
ejecución, los recargos no podrán exceder del 100% del monto de las
contribuciones o aprovechamientos omitidos actualizados.
El monto actualizado de la contribución o el aprovechamiento conserva la
naturaleza jurídica que tenía antes de su actualización.
No causarán recargos las multas impuestas por autoridades no fiscales, ni las
responsabilidades administrativas.
Las responsabilidades administrativas y las multas impuestas por autoridades
no fiscales en su caso, se actualizarán de acuerdo con las disposiciones de
este Código.
LEY DE INGRESOS DEL ESTADO DE MEXICO 2011
Artículo 13.- Los contribuyentes podrán realizar en una sola exhibición, en los
meses de enero y febrero, el pago correspondiente al monto anual del
Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal que no
se hubiere causado aún. Quienes ejerzan esta opción deberán realizar el
respectivo ajuste anual conforme a las reglas que para tal efecto publique la
Secretaría de Finanzas, en el Periódi co Oficial “Gaceta del Gobierno”, dentro
de los primeros veinte días contados a partir del inicio de la vigencia de la
presente ley.
Artículo 14.- Los contribuyentes del Impuesto sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal que creen empleos nuevos en el Estado
de México para trabajadores de 60 años de edad o mayores, o para personas
que hubieren concluido una carrera terminal, técnica, tecnológica o profesional,
en los años 2009, 2010 ó 2011, gozarán de un subsidio del 100% en el pago de
este impuesto, por los 36 meses posteriores a su creación.
El subsidio se considerará tomando en cuenta la plantilla de trabajadores que
tuvieran al 31 de diciembre de 2010, y aplicará únicamente a los empleos
generados durante el ejercicio fiscal 2011, por arriba de la plantilla mencionada,
ocupados por personas de 60 años de edad o mayores o por las que hubieren
concluido una carrera terminal, técnica, tecnológica o profesional, en los años
2009, 2010 ó 2011, por el período señalado en el párrafo que antecede.
Las empresas que durante el ejercicio fiscal 2011 inicien operaciones con su
fuente de empleo y domicilio fiscal en el Estado de México, gozarán de un
subsidio del 100% en el pago del Impuesto sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal, por los 36 meses siguientes al mes de su
inicio de operaciones.
Para acceder a los beneficios que señala este artículo, se deberá cumplir con
los requisitos que al efecto publique la Secretaría de Finanzas, dentro de los
veinte primeros días de vigencia de la presente ley, en el Periódico Oficial
“Gaceta del Gobierno”.
Artículo 8.- El pago extemporáneo de créditos fiscales dará lugar al cobro de
recargos a la tasa del 1.85% mensual sobre el monto total de los mismos, por
cada mes que transcurra sin hacerse el pago.
Artículo 9.- Cuando se concedan prórrogas para el pago de créditos fiscales
conforme a lo dispuesto en el Código Financiero del Estado de México y
Municipios, se causarán recargos sobre saldos insolutos a la tasa del 1.0%
mensual.