FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO RED NACIONAL UNIVERSITARIA FACULTAD DE ARQITECTURA HÁBITAT Y DISEÑO Turismo TERCER SEMESTRE SYLLABUS DE LA ASIGNATURA DE CONTABILIDAD II Elaborado por: Lic. Guillermo Jiménez Languidey Gestión académica I - 2008 U N I V E R S I D A D D E A Q 1 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO UDABOL UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA Acreditada como PLENA Mediante R.M. 288/01 VISIÓN DE LA UNIVERSIDAD: Ser la Universidad líder en calidad educativa. MISIÓN DE LA UNIVERSIDAD Desarrollar la Educación Superior Universitaria con Calidad y competitividad al servicio de la sociedad. Estimado(a) estudiante: El Syllabus que ponemos en tus manos es el fruto del trabajo intelectual de tus docentes, quienes han puesto sus mejores empeños en la planificación de los procesos de enseñanza para brindarte una educación de la más alta calidad. Este documento te servirá de guía para que organices mejor tus procesos de aprendizaje y los hagas mucho más productivos. Esperamos que sepas apreciarlo y cuidarlo. Aprobado por: U N I V E R S Fecha: Febrero de 2008 I D A D D E A Q 2 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO SYLLABUS Asignatura: Contabilidad II Código: CNB 315 Requisito: CNT 215 Carga Horaria: Créditos: 80 horas Teórico Prácticas 4 I. OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA. Conocer el uso, aplicación y análisis dentro del contexto del turismo como una herramienta de uso múltiple en la realización de las actividades diarias. Conocer procedimientos para elaborar Hoja de trabajo, arqueos de caja, conciliaciones bancarias, valuación de inventarios de organizaciones hoteleras, depreciaciones de activos fijos, previsiones por incobrables y actualizaciones, entre otros. Desarrollar un pensamiento de análisis y práctica de contabilidad como un instrumento de control. II. PROGRAMA ANALÍTICO DE LA ASIGNATURA. Unidad 1: Proceso Contables 1.1. Plan de cuentas para una empresa comercial 1.2. Contabilidad a base de efectivo y devengado 1.3. Ciclo de operación y cierre de gestión 1.4. Importancia de los Estados Financieros 1.5. Marco normativo 1.6. Característica y cualidades de los Estados Financieros 1.7. Clasificación de Estados Financieros. Unidad 2: Disponibilidades 2.1. Caja moneda nacional 2.2. Caja chica o fondo fijo 2.3. Caja moneda extranjera 2.4. Arqueo de caja 2.5. Cuenta Bancos 2.6. Conciliación bancaria 2.7. Pasos y formatos a seguir en la conciliación bancaria 2.8. Hoja de trabajo para la formulación de la conciliación bancaria 2.9. Caja de ahorro en monedad nacional y extranjera 2.10. Depósito a plazo fijo en moneda nacional sin mantenimiento de valor 2.11. Renovación a la fecha de vencimiento mas un deposito adicional. 2.12. Práctica Unidad 3: Créditos o Exigible 3.1. Cuentas a Cobrar comerciales 3.2. Devolución y bonificación sobre ventas 3.3. Previsión de cuentas incobrables U N I V E R S I D A D D E A Q 3 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO 3.4. Porcentajes sobre ventas a crédito 3.5. Cuentas a cobrar no comerciales 3.6. Crédito fiscal 3.7. Cuenta personal socios 3.8. Documentos a cobrar 3.9. Letra de Cambio, el pagaré 3.10. Práctica Unidad 4: Bienes de cambio 4.1. Conceptos 4.2. Sistema de control de inventarios 4.3. Método periódico 4.4. Técnicas de valuación aplicable en el método periódico 4.5. Promedio simple 4.6. Promedio ponderado 4.7. Precio de la última factura 4.8. Primero en entrar, primeros en salir 4.9. Últimos en entrar, primero en salir 4.10. Control perpetuo 4.11. Control de mercaderías en almacén 4.12. Control de mercaderas en el departamento contable 4.13. Contabilización de las compras. 4.14. Técnicas de valuación aplicable en el método perpetuo 4.15. Método PEPS 4.16. Método UEPS 4.17. Práctico Unidad 5: Bienes de Uso (Activo Fijo) 5.1. Concepto 5.2. Métodos de depreciación 5.3. Método de línea recta 5.4. Método de rendimiento 5.5. Métodos de horas de trabajo 5.6. Legislación Boliviana 5.7. Método del saldo decreciente 5.8. Revalorización de activos fijos o bienes de uso 5.9. Ventas, retiros y permutas de los bienes de uso 5.10. Métodos americanos de depreciación 5.11. Activos fijos intangibles 5.12. Prácticas III. ACTIVIDADES A REALIZAR DIRECTAMENTE EN LA COMUNIDAD. i. Tipo de asignatura para el trabajo social. Tipo B: Asignatura de Apoyo. U N I V E R S I D A D D E A Q 4 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO ii. Acciones de práctica profesional y de trabajo social Trabajo a realizar por los estudiantes Localidad, aula o laboratorio Incidencia social Fecha. Contiene la introducción a manera de repaso de los conocimientos del proceso contable, Plan de cuentas para empresas, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). . Biblioteca – aula empresa Mejorar las competencias de los estudiantes de turismo mediante el conocimiento y la aplicación del plan de cuentas. 3 al 8 de marzo de 2008 Tratamiento contable de disponibilidades tales como: caja chica, cuentas corrientes bancarias, cajas de ahorro y depósito a plazo fijo, arqueo de efectivo, etc. Visita dirigida a un Hotel del medio para identificar el control interno contable. Hotel cinco estrellas Generación de vínculos entre la Universidad – Carrera de Turismo y diferentes hoteles del medio directamente involucrados en la producción y suministro de información con interés turístico 7 al 12 de abril de 2008 Desarrollo de simulación de un ciclo contable de un Hotel implementando además medidas sencillas de control interno. Defensa del trabajo expuesto en el punto anterior y defensa de arqueo y conciliaciones Hotel cinco estrellas Conocer e informar a los estudiantes de todas las carreras y al público en general sobre el turismo y su importancia dentro de la hotelería 5 al 10 de mayo de 2008 Últimos temas Aula Junio IV. EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA. ● PROCESUAL O FORMATIVA. A lo largo del semestre se realizarán 2 tipos de actividades formativas: Las primeras serán de aula, que consistirán en clases teóricas y prácticas: exposiciones, repasos cortos, trabajos grupales, (resolución de casos y Dif´s). Las segundas serán actividades de “aula abierta” que consistirán en la participación del alumnado en actividades teórico - prácticas propias de la asignatura a realizarse fuera del recinto universitario, de trabajo social. De esta U N I V E R S I D A D D E A Q 5 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO manera se vincularán los contenidos de la asignatura de forma directa e indirecta mediante las actividades propuestas. El trabajo, la participación y el seguimiento realizado a estos dos tipos de actividades se tomarán como evaluación procesual calificándola entre 0 y 50 puntos independientemente de la cantidad de actividades realizadas por cada alumno. Bajo la siguiente ponderación Participación: 20% Calidad del trabajo y/o contenido: 30% ● DE RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE APRENDIZAJE O SUMATIVA (examen parcial o final) Se realizarán 2 evaluaciones parciales con contenido teórico y práctico en base a lo avanzado sobre 50 puntos cada una. El examen final consistirá en un examen práctico con un valor del 90% de la nota y la asistencia final del semestre con el restante 10%. V. BIBLIOGRAFÍA BÁSICA. Funes Orellana, Juan, “Contabilidad Intermedia”, Editorial Sabiduría, Cochabamba – Bolivia, 2003, 657.01F96 Rivera Michel, Henry. Contabilidad Básica. Imprenta Creativa, Primera Edición. La Paz, Bolivia, 2002,657 R52. Montaño Oscar, “Contabilidad Intermedia”, Editorial, Cochabamba – Bolivia, 657.01 M52. Torrez ReynaldO, “Contabilidad Hotelera y de Transporte”, Editorial, La Paz – Bolivia, 657.837 T63. BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA. Serrano Torrico Servando, Código de Comercio, Ed Serrano, Cbba. Bolivia, Año 1997. Terán Gandarillas GONZALO, Temas de Contabilidad Intermedia, Ed. Educación y Cultura, La Paz, 2000. Alvarez López J. Introducción a la Contabilidad, Editorial Donostiarra, San Sebastián, 1991. Cañibano Calvo, L. Análisis contable de la realidad económica, Editorial Pirámide. Madrid, 1999. Cañibano Calvo, L. Prácticas de contabilidad, Editorial Pirámide, Madrid, 1991. Carlos Santos, J. Contabilidad General, P.G.C., Editorial Editex, Madrid, 1991. VII. PLAN CALENDARIO. SEMANA ACTIVIDADES ACADÉMICAS OBSERVACIONES 1ra. Avance de materia UNIDAD I 2da. Avance de materia Actividades del proyecto 3ra. Avance de materia UNIDAD I y II 4ta. Avance de materia UNIDAD III 5ta. Avance de materia Actividades del proyecto 2da. Incursión 6ta. Avance de materia UNIDAD IV 7ma. Avance de materia UNIDAD IV U N I V E R S I D A D D E A Q 6 1ra. incursión Primera Evaluación U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO 8va. Avance de materia UNIDAD IV Primera Evaluación 9na. Avance de materia Actividades de Brigadas 3ra. incursión 10ma. Avance de materia UNIDAD V 11ra. Avance de materia Actividades de Brigadas 12da. Avance de materia UNIDAD V 13ra. Avance de materia UNIDAD V Segunda Evaluación 14ta. Avance de materia UNIDAD V Segunda Evaluación 15ta. Avance de materia UNIDAD V 16ta. Avance de materia Actividades de Brigadas 17ma. Avance de materia UNIDAD V 18va. Avance de materia UNIDAD V 19na. Evaluación final 20va 2da. instancia 21ra. Informe Final y Cierre de Gestión U N I V E R S I D A D D E 5ta. incursión Presentación del proyecto Presentación de Notas A Q 7 4ta. incursión U I N O Presentación de Notas y Informe final B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO VII. WORK PAEPR´S: PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 1 UNIDAD I TÍTULO: PROCESO CONTABLE FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACIÓN : PROCESO CONTABLE Es donde se estudia paso a paso todo el proceso Contable hasta la formulación de los estados financieros. Para cumplir con el proceso contable se deben seguir los siguientes pasos: Asiento de apertura o reapertura. Cuando se trata de una empresa nueva o para empresa que están marcha. Registro de las operaciones.- Los datos contenidos en el libro diario. Libros mayores y auxiliares.- Del libro diario se pasan los importes al libro mayor. Balance de comprobación de sumas y saldos.- Se efectúa una comprobación aritmética del manejo de debitos y créditos. Ajustes de operación.- Se realizan al final del periodo a objeto de obtener saldos reales de las cuentas de resultado y de balance. Hoja de trabajo.- Es una hoja que permite al contar, preparar en forma correcta los estados financieros. Estados financieros.- Toda empresa debe presentar los siguientes documentos: 1. 2. 3. 4. 5. Balance general. Estado de Resultado. Estado de Resultado Acumulado Estado de Cambio de la Situación Financiera. Notas de los estados financieros. Asientos de cierre.- Se registran para saldar las cuentas de resultados o diferenciales al final de cada periodo fiscal. 1.1 Plan de cuentas.- Para que el estudiante tenga una mejor guía en la apropiación contable de las transacciones comerciales (practico en grupos plan de cuentas de una empresa hotelera). 1.2 Contabilidad a base de efectivo y devengado.- Las operaciones son registradas únicamente cuando se produce el ingreso, gastos y otros. Y devengado constituye el fundamento de la contabilidad a base de U N I V E R S I D A D D E A Q 8 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO acumulado, ya que los ingresos y gastos de una empresa deben ser considerados y registrados dentro el periodo contable. 1.3 Ciclo de Operación y cierre de gestión.- Es el tiempo que transcurre entre la adquisición de mercaderías y su conversión en dinero en efectivo mediante la venta. ¿Cuáles son la sucesión de transacciones involucradas en el ciclo de operación?. 1.4 Cierre de gestión.- De acuerdo al D.S. No 24051 del 29 de junio de 1.995 para efecto del pago del impuesto sobre las utilidades de las empresas; ¿Qué fecha se establece para el cierre de gestión según el tipo de actividades? Marco normativo.- La formulación de los estados financieros, se sujetarán a ciertas reglas contables fundamentales, cuyo objetivo es garantizar la información contenida en dichos estados. ¿Cuáles son las normas de contabilidad (NC) vigentes en nuestro país? Principios de Contabilidad generalmente Aceptados (PCGA) Los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados se establecen con carácter obligatorio y su cumplimiento garantiza que las operaciones económicas registradas y los saldos de las cuentas mostradas en la información contable representen la situación financiera y e! resultado de la empresa así como que las informaciones sean homogéneas y comparables. Principio Fundamental o Postulado Básico.Equidad, ¿Qué entiende por equidad? Principio Generales: a) Ente, b) Bienes Económicos, c) Moneda de Cuenta, d) Empresa en Marcha e) Valuación al Costo, f) Ejercicio, g) Devengado, 1.6 Características cualitativas de los estados financieros.- La información contable ofrecida forma parte del sistema de Inteligencia Empresarial, por lo cual debe cumplir con un conjunto de requisitos que garanticen su eficacia para la toma de decisiones gerenciales. Estas son: Utilidad: Debe aportar información relevante acerca del estado financiero y las operaciones realizadas. Identificación: Los Estados Financieros se referirán a personas jurídicas debidamente acreditadas, períodos concretos y transacciones económicas y financieras específicas Oportunidad: Se entregará con la periodicidad establecida, para garantizar la evaluación oportuna de los resultados y facilitar la adopción de decisiones por el primer nivel de dirección. Representatividad: Debe recoger adecuadamente todos los hechos económico-financieros ocurridos. Credibilidad: Las informaciones derivadas de la contabilidad serán fidedignas y sin ambigüedades. Confiabilidad: La información contable será creíble y válida, basándose para ello en la captación de datos primarios clasificados, evaluados y registrados correctamente. Verificabilidad: La información contable debe registrarse de manera que pueda ser controlada y verificada por terceros, ajenos a su procesamiento. U N I V E R S I D A D D E A Q 9 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO Homogeneidad: Los resultados correspondientes a diferentes periodos se obtendrán empleando los mismos criterios. Seguridad. Su protección y discreción. 1.7 Clasificación de los estados financieros. Entre los principales informes contables que deben formularse están: Balance General, Estado de Resultado, Estado de costo de producción, Estado de resultados acumulados y Estado de cambios en la situación financiera. Ecuación fundamental de la Contabilidad Toda empresa para funcionar necesita poseer y disponer para el inicio de actividades diferentes elementos o recursos como ser: dinero en efectivo, dinero en cuentas corrientes, mercadería existentes, inmuebles del negocio, vehículos, etc. A todos estos elementos se denomina bienes o derechos. No solo se debe iniciar con bienes , sino también con obligaciones, a todas las deudas que asuma la empresa se denominan deudas, y por considerarse el negocio una entidad distinta a las personas de propietario, responde a este por la diferencia en forma de capital liquido o Patrimonio. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Patrimonio.- Está formado por sus Bienes, Derechos y Obligaciones. Vamos a explicar qué significa cada uno. Bienes: cosas que le pertenecen. Edificios, Mobiliario, Bancos... Derechos: cosas con derecho a cobrar: Clientes, Efectos a cobrar... Obligaciones: cantidades pendientes de pago: Proveedores, Letras... U N I V E R S I D A D D E A Q 10 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 1 UNIDAD II: TÍTULO: DISPONIBILIDADES FECHA DE ENTREGA: 2.1 Caja moneda nacional Se utiliza para agregar el movimiento de fondos que se realiza con el papel moneda o moneda en circulación o cheques corrientes. El uso de esta cuenta depende del nivel de la empresa observando el siguiente tratamiento: a) Pequeñas empresas: efectúan pagos en efectivo y depositan en bancos b) Mediana y gran empresa: el efectivo se deposita en los banco y mediante el libramiento de cheques se realizan los pagos. Los pagos menores se efectúan por medio de un fondo fijo o caja chica. 2.2 Caja Chica o Fondo fijo El fondo fijo es un sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo, dado que la emisión de cheques para los egresos que no sean significativos ocasiona ineficiencia administrativa. El sistema de fondo fijo funciona de la siguiente forma: a) Se constituye una suma de dinero determinada (fija) para realizar pagos de menor cuantía. Para ello se debe establecer cuales son estos pagos menores y que, entre otros pueden ser: Gastos en fotocopias Gastos en taxis Envío de correspondencia Gastos en servicio de limpieza Gastos en artículos de limpieza etc. b) Se efectúa el pago de éste tipo de gastos menores en efectivo. c) Periódicamente (semanal, quincenal o mensual) se reponen los fondos utilizados; para ello es conveniente confeccionar una plantilla que se utiliza para solicitar la reposición de los fondos. Componentes: Las cuentas que integran el rubro caja son las siguientes: a) Caja en moneda nacional b) Fondo fijo c) Recaudaciones a depositar d) Caja en moneda extranjera e) Valores a depositar U N I V E R S I D A D D E A Q 11 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO 2.3 Caja moneda extranjera.Cuentas del grupo disponible del activo que sirve para registrar el movimiento de billetes y cheques en moneda extranjera que posee la empresa. El Cheque.Cuando hay un contrato de cuenta corriente entre el banco y un cliente (persona natural o judicial), el banco le proporciona al cliente un talonario de cheques, que son formularios numerados en serie especial para cada usuario. El cheque es una orden escrita y girada contra un banco, para que éste pague, a su presentación, el todo o parte de los fondos que el librador pueda disponer en su cuenta corriente. Todo cheque debe expresar el nombre del librado (que es el banco en donde el librador abrió su cuenta corriente), el lugar y fecha de la expedición, la cantidad girada en letras y números y la firma del librador. Si se tachare cualquier mención impresa en el cheque que no sean las cláusulas “la orden de” o “al portador”, dicha tacha no producirá efecto alguno. Si el cheque no indica lugar de giro se le presume extendido en la plaza en que funciona la oficina del banco sobre la cual fue girado (plaza es el lugar geográfico donde se gira el cheque). Las personas que intervienen en el cheque son: El beneficiario o tenedor, Es la persona a cuyo nombre se gira el cheque. Mandatario, Es la persona a quien se le ha encomendado la misión de realizar algún trámite a nombre de otra. Endoso de cheques.Es la firma puesta al dorso del cheque, mediante la cual se transfiere el dominio del documento o se entrega en cobro. Todo cheque que se deposita debe ser endosado. Con respecto al endoso se puede hacer las siguientes consideraciones: Endoso falsificado La autenticidad de las firmas colocadas en los endosos de los cheques es imposible que pueda controlarse. Por esto el banco no se hace responsable en caso de endoso falsificado. Reendoso Es un nuevo endoso del documento por parte de tenedor a favor de su anterior endosante u otra persona. Hay diferentes formas de endoso: Endoso general: Si se endosa un cheque a un tercero, bastara con que se estampe al dorso la firma y el timbre de la razón social si es persona jurídica. En estos casos, todo cheque que se deposite debe ser endosado y debe ser agregado el número de cuenta corriente a donde va el endoso. Endoso cheque nominativo: Un cheque nominativo puede ser cobrado o depositado solo por la persona a quien se extiende. Cancelación: Es la firma puesta por el tenedor en forma cruzada en el anverso del documento, mediante el cual se da por recibida la suma que representa. Tipos de Cheque. Al portador. A la orden. Cruzado. Para abono de la cuenta. Certificado. De caja. De viajero. De ventanilla. Posfechados. ¿Describir cada uno de los tipos de cheque, y de un ejemplo de tipo de cheque? U N I V E R S I D A D D E A Q 12 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO 2.4 Arqueo de caja.Al igual que la cuenta “Caja Moneda Nacional” es necesario efectuar el arqueo correspondiente a objeto de comprobar el manejo correcto por parte del custodio y el cumplimiento de las normas de control interno establecidas por la empresa. 2.5 Cuenta Banco.- Esta registra el movimiento resultante de depósitos y pagos efectuados en el Banco por la empresa. En el DEBE se registran los depósitos efectuados por la empresa, en el HABER se registran por giro de cheques contra la cuenta corriente. Causas de las diferencias entre el saldo de los libros propios y del Banco.Cada mes el Banco está obligado a enviar, a la persona o institución que tiene una cuenta corriente abierta en su entidad, una relación detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del mismo. Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la cuenta "Banco" reflejada en los libros propios, por lo que se requiere hacer una conciliación bancaria cada mes para determinar las causas de las diferencias existentes y conseguir el saldo correcto. Las causas de estas diferencias son las siguientes. - Cheques pendientes o en tránsito: cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco por el beneficiario del mismo. Por lo que están abonados en libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco. - Depósitos en tránsito: generalmente corresponden con depósitos enviados por correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco. Por lo que aparecen cargados en nuestros libros y no abonados por el Banco. - Notas de Débito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses, comisiones, giros descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la nota de débito respectiva (generalmente por correos) no se ha abonado en nuestros libros. - Notas de Crédito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros, pignoraciones, pagarés) que por no haberse recibido la nota de crédito no se han cargado en nuestros libros. - Errores: puede suceder tanto en nuestros registros como en los del Banco ya que al registrarse cualquier operación puede colocarse una cantidad distinta. - Cargos o abonos incorrectos: puede originarse por depósitos o cheques de bancos con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen o abonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta, operaciones que corresponden a otro cliente del Banco. - Otras diferencias: Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menor frecuencia. 2.6 Conciliación Bancaria Conciliación bancaria es concordar cifras registradas en los controles o libros de la empresa y del Banco sobre el manejo de una cuenta corriente bancaria. Se realiza en forma mensual. Para realizar esta labor es necesario contar con la libreta bancaria (manejado por la empresa) y el extracto bancario (manejado por el banco). 2.7 Paso a seguir en la conciliación bancaria: Comparar los debitos realizados por la empresa con los créditos registrados por el Banco. Comparar los créditos realizados por la empresa con los debitos efectuados por el Banco. Una vez determinado los dos pasos anteriores se debe determinar las cifras no consideradas en ambos controles, colocando una marca (tilde, etc.). Se deben sumar los debitos y los créditos y, obtener la diferencia para comprobar la exactitud del saldo. 2.8 Hoja de trabajo para la formulación de la conciliación bancaria Una vez realizado los pasos para la conciliación bancaria, es decir, comparado los valores de la libreta bancaria con el extracto, las diferencias detectadas en ambos registros son transferidos a una hoja de trabajo U N I V E R S I D A D D E A Q 13 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO para facilitar la conciliación bancaria consiste en cuatro columnas, dos son distintas para los debitos y créditos realizados por la empresa y no consideradas por el banco y, las dos restante para los créditos y debitos efectuados por el banco no considerados por la empresa. 2.9 Caja de ahorro en moneda nacional y extranjera. Es una cuenta del activo corriente que se puede clasificar dentro del grupo disponible o en el grupo de inversiones; sirve para registrar las operaciones efectuadas ya sean en moneda nacional o en moneda extranjera a través de caja de ahorro en las diferentes instituciones financieras autorizadas para el efecto. 2.10 Deposito a plazo fijo.Es una cuenta del activo corriente que puede clasificarse dentro del grupo disponible o en el grupo de inversiones; sirve para registrar las operaciones efectuadas ya sean en moneda nacional o moneda extranjera a través de los depósitos a plazo fijo en las diferentes instituciones financieras autorizadas para el efecto, quienes reconocen una tasa de interés que varían en función de la época y el tiempo de permanencia, o sea, a menor tiempo menor tasa de interés y a mayor tiempo mayor tasa de interés. Los plazos varían de 30 a 360 días, en la actualidad las entidades financieras dan mayor preferencia los depósitos a 360 días con el fin de colocar los capitales captados a los demandantes de capitales. U N I V E R S I D A D D E A Q 14 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 2 UNIDAD III: TÍTULO: CRÉDITOS O EXIGIBLES FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACIÓN : Cuentas a cobrar Es una cuenta personal colectiva del ACTIVO o DERECHO, que registra en el debe las cantidades a cargo de los deudores de una empresa ya sea por venta a crédito y/o servicios prestados y otras cuentas a cobrar que no son por venta de mercaderías, pueden estar representadas por: Cuentas a Cobrar comerciales o clientes Cuentas a cobrar no comerciales 3.1 Cuentas a cobrar comerciales o clientes.Es una cuenta del activo corriente (circulante) del grupo de créditos o exigible que registra en el lado de los DEBITOS los derechos del comerciante por la venta de mercaderías o de servicios vendidos a créditos en el curso normal de operaciones sin garantía documentado como ser: Pagaré, o letra de cambio sino, solamente con compromiso verbal de pago, asimismo, se debita por notas de débitos, por actualizaciones en caso de ventas cláusulas mantenimiento de valor o en dólares y en el lado de los CREDITOS los importes cobrados o pagados en forma parcial o total por el cliente, por notas de créditos ya sea por descuentos por pronto pago y bonificaciones concedidos. El saldo de ésta cuenta debe tener la probabilidad de convertirse en efectivo durante el ciclo contable de operaciones y representa los importes a cobrar a clientes a una determinada fecha. 3.3 Devolución y bonificación sobre ventas. Devolución sobre ventas.- El cliente devuelve físicamente la mercadería vendida por no ajustarse a especificaciones del pedido o por encontrarse dañado. Bonificación sobre ventas.- Es una reducción del precio de venta por daño u otras causas, pero, pero el cliente se queda con la mercadería. 3.3 Previsión de cuentas incobrables. Es una cuenta complementaria del activo, su saldo por la naturaleza de la misma es acreedor y representa el riesgo de incobrabilidad existente por las deudas a cobrar a clientes ya sean respaldados o no con documentos. Su movimiento es el siguiente. Se acredita cuando se calcula el respectivo importe del quebranto de acuerdo a disposiciones en vigencia, y se debita por los valores declarados totalmente perdidas. U N I V E R S I D A D D E A Q 15 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO 3.4 Porcentajes sobre ventas a crédito.Consiste en calcular la previsión de cuentas incobrables aplicando un cierto porcentaje de acuerdo a las experiencias pasadas o datos estadísticos de la empresa sobre las ventas a crédito. Por tanto, consiste en distribuir las eventualidades de pérdidas en forma racional en función de las ventas a crédito de cada periodo, acumulando de esta manera periodo tras periodo luego, se castiga aquellas totalmente perdidas. 3.5 Cuentas a cobrar no comerciales.Son aquellas cuentas a cobrar no provenientes de las operaciones de compra-venta, sino, se derivan de diversas transacciones especiales con compromiso verbal de pago, entre otra tenemos las siguientes: Sucursal cuenta corriente, Crédito fiscal, Préstamo al persona, Cuenta personal socio, Deudores con cargo de cuenta y Otros deudores (Comisiones por cobrar, Intereses por Cobrar, Reclamos a las CIAS. Aseguradoras, etc.). 3.6 Crédito fiscal Los importes consignados en las facturas, notas fiscales o su equivalente por COMPRA de bienes, contratación de servicios , contienen Crédito fiscal del 13% ( saldo deudor y representa un derecho a favor del comprador, al exigir su factura); también generan crédito fiscal las devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas. Debito fiscal.Los importes consignados en las facturas, notas fiscales o su equivalente por VENTAS de bienes, servicios, contienen un Débito fiscal del 13% (deuda a favor del fisco); también generan débito fiscal las devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre compras. Impuesto a las transacciones.Se calcula con una alícuota del 3% directamente sobre el valor facturado, cada vez que se realiza una VENTA. Este impuesto siempre se cancela en efectivo, sin considerar el I.V.A. 3.7 Cuenta personal Socios.Se debita por todo retiro de efectivo efectuado por el socio y se acredita por los importes asignados a cada socio a través de la distribución de utilidades o por pagos directos efectuados por los mismos 3.8 Documentos a cobrar.Cuenta del ACTIVO del grupo de “Créditos” o “Exigibles” que registra en el lado de los DEBITOS los valores que adeudan los clientes y otros a la empresa, respaldados con letras de cambio, pagarés y otros documentos que tengan carácter exigibles y por actualizaciones en caso de los documentos con mantenimiento de valor o en dólares y, en los CREDITOS se registran los pagos parciales (amortizaciones) y/o totales. 3.9 Letra de cambio, el pagaré.Constituyen documentos de crédito que pasan a formar parte en el balance general de los Efectos a cobrar ó a pagar, dependiendo de la transacción realizada. Personas que intervienen en una letra de cambio.1.El Librado o girado: 2.El Beneficiario o Tomador. 3.El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago de la letra. U N I V E R S I D A D D E A Q 16 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO El pagaré. Es una promesa escrita e incondicional de pagar una suma fija o determinante (cuando reconoce interés) de dinero en un momento determinado y firmada por las personas o las personas que acuerdan efectuar el pago. U N I V E R S I D A D D E A Q 17 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 2 UNIDAD IV: TÍTULO: BIENES DE CAMBIO FECHA DE ENTREGA: 4.1 Concepto.Son bienes de cambio adquiridos o producidos para su posterior comercialización, los bienes y servicios en proceso de producción y los elementos a ser consumidos en futuros procesos, en tanto correspondan a las actividades comerciales habituales de la empresa. Estos bienes de acuerdo a su naturaleza pueden ser: Inventario de mercaderías. Productos terminados. Productos defectuosos susceptibles a ser vendidos. Productos defectuosos susceptibles a ser corregidos (producción averiada). Parte semielaborados. Producción en proceso. Material directo y/o materia prima. Otros materiales a ser consumidos en el proceso productivo. 4.2 Sistema de control de inventario.Toda organización, de acuerdo a la naturaleza de productos de compraventa y de operaciones debe establecer algún sistema para controlar y valuar sus existencia de mercancías. En la práctica contable existen dos sistemas de control de inventarios: Sistema periódico (Método de costos incompletos Sistema perpetuo (Método de costos completos) 4.3 Método periódico.En este método no existe el control permanente de existencia, de modo que, para conocer el costo de las mercaderías vendidas se debe obtener previamente el costo del inventario final de mercaderías, para este efecto se debe efectuar o tomar inventariación de las existencias físicas al final de cada periodo: mensual, bimestral, trimestral, semestral o anual, luego valorizar de acuerdo a las técnicas de valuación aplicado por la empresa. Bajo este método se ubica varia cuentas de control, como ser: Inventario inicial de mercaderías U N I V E R S I D A D D E A Q 18 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO Compras Recargo sobre compras Devolución en compras Descuento en compras Bonificación sobre compras Inventario final de mercaderías 4.4 Técnicas de valuación aplicable en el método periódico.Las técnicas mas conocidas para la valoración del inventario final por el método de inventarios periódicos son: Identificación especifica Precio de la última factura Promedio simple Promedio ponderado Primero en entrar, primeros en salir (PEPS) Últimos en entrar, primeros en salir (UEPS) Utilidad bruta Costo o mercado el más bajo 4.5 Promedio Simple.Bajo esta técnica, los diferentes precios unitarios y del inventario inicial se suman y esta suma se divide por el número de compras más uno (1) por el inventario inicial, obteniéndose de esta manera el costo promedio por unidad. El inventario final se valúa de la siguiente manera: Cantidad del inventario x costo unitario promedio 4.6 Promedio ponderado.El costo de las compras del periodo más el costo del inventario inicial se divide entre el total de las unidades disponibles (unidades compradas más las unidades del inventario inicial), obteniéndose así el costo unitario ponderado 4.7 Primeros en entrar, Primeros en salir (PEPS) Los artículos (perecederos) comprados primero son los que se venden primero. Utilizando esta técnica, el inventario final estará compuesto por las últimas adquisiciones y serán valuados aproxidamente a costes corrientes. Para determinar el costo del inventario de mercaderías, se inicia con los datos de la última compra y se retrocede hasta alcanzar el número de unidades de las existencias finales. 4.8 Últimos en entrar, primeros en salir (UEPS) Las mercaderías recibidas últimamente son los primeros que se venden. El costo de la mercadería recibida últimamente son los primeros que se vende. El costo de la mercadería vendida son valuados con aproximación a costos corrientes y el inventario final estará valuado a costos más antiguos. Para determinar el costo del inventario final se procede en forma opuesta a la técnica PEPS, es decir, se calcula a partir del inventario inicial o de las primeras compras hasta alcanzar al número de unidades de las existencias finales. U N I V E R S I D A D D E A Q 19 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO 4.9 Control perpetuo.Existe un registro continuo de entradas, salidas y saldos de cada uno de los rubros de las existencias en mercaderías, es decir, contablemente se tiene un control permanente de: ingreso, salidas y saldos de las mercaderías tanto en cantidad física como valorado; para conocer las existencias finales se debe verificar las tarjetas de control de existencia físico valorado. Entre los controles más importantes tenemos: Registro continuo de entradas y salidas de mercaderías tanto física como en costo Mantener información continua de las existencias de mercaderías incluyendo precio unitarios y cantidades físicas Determinar las ventas normales de acuerdo a las experiencias de periodos pasados. De acuerdo a los datos, tabular la información estadísticas para determinar las cantidades mínimas, máximas y punto de pedido de compra de mercadería. Determinar la rotación del inventario a fin de evitar la inmovilización de mercaderías que a su vez significan inversión de capital improductivo. Coordinar la acción de control físico o inspección de las mercaderías almacenados, por este método se debe efectuar por lo menos una vez por año. 4.11 Control de mercaderías en almacén.El control de existencias en unidades físicas se puede llevar en la propia bodega o almacén por medio de tarjetas o fichas de control, junto a los productos y en determinados casos no es aconsejable, pudiendo manejarse en tarjetas sueltas en almacenes. 4.12 Control de mercaderías en el departamento contable El departamento de contabilidad manejará el control físico y valorado de las mercaderías en forma independiente del control físico que se mantiene en almacenes y pondrá al día constantemente de acuerdo al movimiento de entradas y salidas. 4.13 Contabilización de las compras.Las compras pueden efectuarse del mercado: Local, Interior y Exterior. 4.14 Técnicas de valuación aplicable en el método perpetuo.Las técnicas más conocidas son las siguientes: Costo promedio Primero en entrar, primeros en salir (PEPS) Últimos en entrar, primeros en salir (UEPS) Precio fijo o estándar Costo de reposición 4.15 Primero en entrar, primeros en salir (PEPS) Se supone que las existencias finales corresponden a las últimas adquisiciones, por tanto para valuar iniciaremos por la última compra (Ejercicio en clase) 4.16 Últimos en entrar, primeros en salir (UEPS) Se supone que las existencias finales corresponden al inventario inicial y las primeras compras. Niveles altos de inventario no necesariamente resultan en un mejor servicio al cliente, pero seguramente tendrán impacto en las utilidades. Por otra parte, niveles bajos de inventario, particularmente si no se tiene un control eficiente del mismo, pueden resultar en faltantes de producto, con fuertes repercusiones en el servicio al cliente. ¿Cuál es el nivel de inventario adecuado y cuál es su impacto en el servicio al cliente? ¿Qué medidas de desempeño reflejan este impacto? U N I V E R S I D A D D E A Q 20 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO Con frecuencia confundimos “nivel de servicio” con “servicio al cliente”. El nivel de servicio es una medida del desempeño en el manejo del inventario de producto, que involucra al cliente a través de la demanda que éste genera. El servicio al cliente, elemento esencial en la estrategia de mercadotecnia de la empresa, es un concepto más amplio, relacionado con la satisfacción total de sus expectativas. Los factores dominantes en la mente del cliente son la disponibilidad del producto: órdenes completas y precisas, y el tiempo de ciclo: desde que se acepta la orden hasta que ésta es surtida y recibida con entera satisfacción. Es por ello que el servicio al cliente se analiza con frecuencia a través de medidas de desempeño del proceso de surtido de la orden: entregas a tiempo, completas y sin errores, en gran parte relacionadas con el manejo del inventario. Veamos algunos de estos indicadores más detenidamente Rotación de Inventarios El indicador más conocido y usado para medir el desempeño en el manejo de los inventarios es, sin lugar a duda, la “rotación”, el número de veces que el inventario se renueva al año. El método más frecuente para calcularlo consiste en dividir el costo anual de los bienes vendidos (no las ventas anuales) por el valor del inventario promedio. U N I V E R S I D A D D E A Q 21 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 3 UNIDAD V: TÍTULO: BIENES DE USOS (ACTIVO FIJO) FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACIÓN : 5.1 Conceptos.Son todos aquellos bienes tangibles que se utilizan en la actividad de la empresa, que tengan una vida útil superior a un año y que no estén destinados a la venta, tales como: Terrenos, edificios, muebles y enseres, vehículos, maquinaria y equipo, herramienta y equipos de comunicación. Los bienes de uso (activos fijos) a diferencia de los activos corrientes, no entran en la rotación comercial o industrial del negocio y por su naturaleza constituyen inversiones de carácter permanente que se encuentran al servicio de la empresa. 5.2 Método de depreciación.Existen varios métodos para el cálculo estimado de la depreciación entre ellas tenemos: Legislación boliviana según D.S. No 24051 Línea recta Por rendimiento o Por volumen de producción o Por horas de trabajo Números dígitos o suma de los dígitos o Creciente o Decreciente Saldo decreciente 5.3 Método de línea recta.Permite hacer la distribución total de la depreciación por partes iguales a través de todos los periodos de su vida útil de un bien de uso en particular; su formula es: D = C – VR n D = Depreciación anual U N I V E R S I D A D D E A Q 22 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO C = Costo VR = Valor residual o desecho n = Años útil del activo 5.4 Método de rendimiento.Mediante éste método la depreciación se realiza en función al rendimiento del bien de uso que puede medirse a través del volumen de producción durante la vida útil o en función de la cantidad de horas probables de trabajo, por tanto, se puede aplicar en función de: a) b) Volumen de producción Horas de trabajo 5.5 Método de horas trabajo.Es necesario conocer la cuota de depreciación por cada hora de trabajo y la información técnica relacionado con las horas de trabajo estimado durante la vida útil del bien de uso; por lo que es aplicable en forma preferencial a las maquinarias y equipo industriales por su relación con los costos de producción. Su formula es: Cuh = C - VR Nh nh = Número estimado de horas de trabajo Cuh = Cuotas de depreciaciones por horas de trabajo 5.6 Legislación boliviana Los bienes muebles e inmuebles del activo fijo o bienes de uso serán ajustados al cierre de cada gestión fiscal en función de la variación de la cotización del dólar con relación a la moneda nacional. Para este efecto se utilizaran las cuentas del activo fijo y como contra cuenta “Ajuste por inflación y tenencia de bienes; asimismo, deberán ajustarse las depreciaciones acumuladas de periodos anteriores”. 5.7 Método de saldo decreciente.Con este método se hace gravitar el peso de la depreciación en los primeros años de vida útil del activo, es decir, cuando estos pueden soportar mejor los recargos en su producción; las cuotas de depreciación van en forma decreciente a medida que transcurre el tiempo 5.8 Revalorización de activos fijos o bienes de uso.Las empresas pueden verse obligados a revalorizar sus activos fijos debidos en unos casos a disposiciones legales para el efecto y en otros como una necesidad de actualizar sus costos de producción, por lo tanto, podemos indicar que la revalorización de bienes de uso se refiere al aumento de valores motivados por circunstancias especiales. Las revalorizaciones se clasifican en técnicas y contables. 5.9 Ventas, retiros y permutas de los bienes de uso.Con el fin de renovar los bienes de uso permanentes se suele vender las ya existentes, en las cuales pueden presentarse tres casos: a) b) c) Venta sin ganancia ni pérdida Venta con ganancia Venta con pérdida 5.10 Agotamiento de recursos naturales.- U N I V E R S I D A D D E A Q 23 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO Algunos bienes tales como árboles madereros, depósitos minerales, pozos petrolíferos, etc. Merma su valor a causa del agotamiento, o sea, por la explotación de los recursos naturales. Se denomina agotamiento a la merma del valor del activo fijo causada por el desgaste o extracción del contenido de los recursos. Debido a que la extracción no es uniforme en los diferentes periodos se calcula un gasto estimado de agotamiento por unidad de producción (volumen) o extracción de recursos. 5.11 Activos fijos intangibles.Un activo es intangible cuando carece de la sustancia corpórea y su valor esta representado por privilegios obtenidos de particulares o del Estado y que constituyen medios necesarios en la ejecución de las operaciones comerciales de la empresa. Se clasifican en: a) Sujetos a amortización Patentes Derechos de autor Concesiones y franquicias b) No sujeto a amortizaciones Marca de fabrica Crédito mercantil U N I V E R S I D A D D E A Q 24 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 3 UNIDAD V TÍTULO: EJEMPLO FECHA DE ENTREGA: En fecha 01 de marzo del 2.004, la empresa “CAMILA” S.R.L. luego de cumplir con las disposiciones legales pertinentes, inicia sus actividades comerciales en el rubro de artefactos electrónicos, con los siguientes aportes de capital: Dinero de uso corriente Bs. 30.000.-; Edificios Bs.87.000.-; Una cuenta corriente (Cta. Bancaria) en el Banco Santa Cruz Bs. 26.000.- y terrenos valuados en Bs. 35.000.- Todas las operaciones con facturas. Marzo 05: El negocio recibe una partida de televisores valuados en Bs. 30.000.-, aceptando una L/C a 25 días vistas y con mantenimiento de valor, tipo de cambio (T/C = 8). Marzo 07: Se venden televisores al contado en Bs. 20.000.Marzo 10: Se venden televisores a crédito en Bs. 10.000.Marzo 12: Se venden televisores a crédito con mantenimiento de valor, el importe asciende a Bs. 15.400.- con (T/C = Bs.8.04). Marzo 15: El negocio determina el pago total de la letra aceptada el 05-Mar-04 y hace el 50% con cheque y el saldo en efectivo, el (T/C = Bs. 8.09). Marzo 16: Se venden televisores por un importe de Bs. 15.000.Marzo 20: La empresa recibe el pago por la operación del día 10-Mar-04. Marzo 25: El negocio adquiere tres escritorios a razón de Bs. 1.800.- cada uno, De los cuales, uno se paga con dinero de uso corriente, aceptándose por el resto una letra de cambio. Marzo 31: La empresa paga por concepto de alquiler en Bs. 1500, por un mes. Abril 01: Se cancelan sueldos al personal de la empresa por Bs. 8.000.- por banco Santa Cruz. Abril 05: Se paga la deuda contraída el 25-Mar-04. Abril 06: La empresa paga las facturas vencidas de servicios públicos CRE Bs. 520.-; COTAS Bs. 1.200.-; SAGUAPAC Bs. 600.- y por gastos varios no facturados Bs. 500.Abril 10: El negocio recibe Bs. 8.500.- de la empresa “ELECTRICA” por comisión ganada en la venta de mercaderías en consignación. Abril 13: El negocio solicita prestado del Banco Santa Cruz Bs. 10.000.- que le son abonados en Cta. Cte. Menos los intereses y cargos bancarios por trámites que fueron comunicados mediante nota de debito por Bs. 600.Abril 15: Se adquiere un vehículo para la empresa en $us. 8.500.- aceptando una L/C por dicha suma. El T/C = Bs. 8.0. U N I V E R S I D A D D E A Q 25 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO Abril 19: Se venden tres televisores a razón de Bs. 2.000.- c/u del monto total: el 25% nos pagan en efectivo, el 35% con una L/C y el saldo restante a crédito simple. Abril 20: Se deposita en el Banco, Cta. Cte., el dinero existente en caja a la fecha. Abril 25: La empresa cancela mediante cheque el 15% de la obligación contraída el 15-Abr-04, por el saldo acepta otra L/C, a un tipo de cambio de Bs. 8.04. Abril 28: La empresa recibe una factura por arreglos básicos del edificio cuyo monto asciende a Bs. 1.100.Abril 30: Regularice el Debito Fiscal y el Crédito Fiscal. AJUSTES: Tomando en Cuenta la información contable de Comercial “Camila” se deben efectuar los siguientes ajustes: a) Se estima que el 2% de Cuentas por Cobrar resultan incobrables. b) Al cierre de la gestión se adeuda sueldos a vendedores por Bs.3.000.00 según planilla. c) Otros ajustes de acuerdo a la Ley 843. d) Efectuado el inventario de mercaderías al cierre de gestión , se determino que este tiene valor de costo de Bs. 27.500.00 y un valor actualizado en base al costo de reposición o precio de mercado, el mas bajo , de Bs. 32.600.00 SE PIDE: Realizar LIBRO DIARIO incluyendo glosa, efectuar los pases al LIBRO MAYOR y confeccionar, la Hoja de Trabajo de 12 columnas con sus respectivos Ajustes al 30/04/04. U N I V E R S I D A D D E A Q 26 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 4 UNIDAD V TÍTULO: BALANCE DE SUMAS Y SALDOS FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACIÓN : PRÁCTICO No. 2 En fecha de Marzo se inicia como comerciante el Sr. Pedro Cuba quien cuenta para el efecto con la suma de Bs. 300.000.- en dinero efectivo y varios muebles para uso del negocio valuado en Bs. 12000.- Declara no tener obligaciones a la fecha. MARZO 01: Deposita En Cuenta Corriente del Banco Mercantil la suma de Bs. 180.000.- Compra mercaderías a comercial “ EL CONDOR ” según factura No 0056 por la suma de Bs. 130.000.- y paga en efectivo el 80% y por el saldo le entrega un cheque a cargo del Banco Mercantil. MARZO 03: Compra a Librería ABC según factura No 0073, útiles de escritorio por valor de Bs. 1.980.- y paga con cheque. MARZO 05: Vende Mercaderías según factura No001, al contado la suma de Bs. 34.895.MARZO 06: Paga la suma de Bs. 2.500.- al Sr. Jaime Blanco por concepto de alquiler por el presente mes, de una casa donde funcionará el negocio. Se paga con cheque. MARZO 07: Compra Mercaderías de “CASA KOREA” Según factura No 106. Por la suma de Bs. 302.000.- y se paga de acuerdo al siguiente detalle: en efectivo Bs. 52.000.-, en cheque Bs. 50.000.-, al crédito sin documento, a diez días plazo la suma de Bs.45.000.- y por el resto, le conceden un crédito con respaldo de 5 letras de cambio. MARZO 08: En la fecha se entrega la suma de Bs. 1.200.- al cajero como fondo fijo para Caja Chica, en efectivo. MARZO 10: Se venden mercaderías según factura No 002 por Bs. 53.200.- el contado y el dinero es depositado inmediatamente en Cta Cte del Banco Mercantil. MARZO 12: Se compra un lote de terreno , donde se Construirá el Edificio para uso del negocio por la suma de Bs. 50.000.- del Sr. Luis Ramos, se paga en efectivo Bs. 30.000,.- en cheque Bs. 5.000.- y por el saldo se le firma un pagaré a 60 días. MARZO 15: Se vende mercaderías según factura No 003 por la suma de Bs. 275.000.- al Sr. Alejandro Cortez, el mismo que cancela de la siguiente manera: En efectivo Bs. 12.000.- ; en cheque; Bs. 12.000.- ; se le concede un crédito a 15 días plazo sin intereses por Bs. 12.000.-; por el saldo se le hace firmar 2 tipos de documentos, un pagaré por Bs.57.000.- a 60 días plazo y por el resto acepta una letra de cambio con vencimiento a 30 días plazo. U N I V E R S I D A D D E A Q 27 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO MARZO 20: Se paga a “CASA KOREA” la deuda sin documento de fecha 07/03 mediante cheque. MARZO 25: El cajero, rinde cuenta de los gastos efectuados en estos días y que son por concepto de Gastos Misceláneos (varios gastos de los cuales Bs. 450.- cuentas con facturas), se efectúa la devolución correspondiente por Bs. 1.000.- mediante cheque. MARZO 28: El Sr. Alejandro Cortez cancela el valor de su deuda sin documento de fecha 15/ 03/04 en efectivo. MARZO 30: Se deposita en Cta Cte del banco Mercantil la suma de Bs. 32.000.- se paga la suma de Bs. 1.500.- a la Cta de “ SEGUROS LA ORIENTAL “ S.A. por cubrir riesgos contra robos e incendios, solamente por el mes de Marzo, mediante cheque. Regularice el Crédito y Debito Fiscal. SE PIDE: Efectuar todo el proceso desde la iniciación hasta el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos con fecha 30/ 03/2004 U N I V E R S I D A D D E A Q 28 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 4 UNIDAD V TÍTULO: PRÁCTICOS EN GRUPOS FECHA DE ENTREGA: PRÁCTICO No 3 Los saldos que se detallan a continuación fueron extraídos de los libros mayores correspondientes a la empresa “ NUEVO HORIZONTE” LTDA. Y que al 31/ 12/ 2004 eran como sigue: CUENTAS Bs. CUENTAS Caja Chica Debito Fiscal I.T Bancos Caja Edificios Terrenos Alquileres Pagados Material escritorio Capital Energía Cuentas x cobrar Inventario inicial Gastos generales Compras 1.800.2.500.500.15.845.1.230.27.435.6.899.2.520.320.?? 922.1.325.4.746.887.9.100.- Bs. Ventas Seguros Muebles y Enseres Utilidad retenida Cuentas por pagar Descuentos s/ compras Doctos. por pagar Comisiones Préstamo Bancario Hipoteca Doctos. por pagar Recargo s/ compra Fletes sobre ventas Rebajas s/ ventas Intereses ganados I.T. por pagar Crédito Fiscal Ajuste por I.T.B. 12.100.3.750.5.231.1.830.1.430.247.928.1.185.2.500.1.345.2.000.230.270.200.700.500.200.1.000.- Con los saldos anteriores, elabore un balance de Comprobación de Sumas y Saldos, para luego registrar los siguiente ajustes en la hoja de trabajo de 10 columnas, preparando finalmente estado de Pérdidas y Ganancias, Balance General y los asientos de cierre respectivos. U N I V E R S I D A D D E A Q 29 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO DATOS PARA AJUSTES: 1.- La vigencias del seguro es desde el 1/ 06/ 2.004 al 31/ 08/ 2.005. 2.- Otros ajustes de acuerdo a la Ley 843. 3.- Los alquileres pagados, corresponden a seis meses, a partir 1/ 11/ 2.004, el tenedor de libros cargo directamente a una cuenta de gastos el monto total. 4.- Regularice I.V.A. 5.- El inventario según recuento alcanza a Bs. 5.660.- U N I V E R S I D A D D E A Q 30 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 5 UNIDAD V TÍTULO: PRÁCTICO 4 Balance de sumas y saldos FECHA DE ENTREGA: PRÁCTICO No 4 La empresa comercial “LA VENDEDORA” LTDA. Inicio sus operaciones mercantiles en fecha 01/ 03/ 2.005, presentando los siguientes saldos en sus cuentas: CUENTAS Caja Banco Cuentas x cobrar Inventario Mercad. Material escritorio Alquileres Pagados Seguros Pagados Terrenos Edificios Muebles y Enseres Gastos Generales Ventas Sueldos y Salarios BS. 20.000.40.000.15.000.50.000.4.000.7.000.2.000.12.000.90.000.8.800.4.100.10.000.10.200.- CUENTAS Cuentas por pagar Doctos. por pagar I.T. x pagar I.T. IVA por pagar Ventas Mercaderías Fletes en Ventas Devol. sobre Venta Compras Desctos. s/ compra Debito Fiscal Crédito Fiscal Capital BS. 25.000.45.000.2.900.2.900.480.140.000.350.1.600.69.000.1.000.4.000.3.800.? DATOS COMPLEMENTARIOS PARA LOS AJUSTES: 1.- Los Alquileres se pagaron a partir de la fecha 16/ 07 /2.005 por el termino de diez meses. 2.- Realizar la depreciación de los activos fijos: Edificios al 2.5% anual, adquirido en fecha 01/ 03 / 2.005 Muebles y Enseres al 10%, adquirido en fecha 20/ 06 / 2.005 3.- La Póliza de Seguros se la contrató el 28 / 03 / 2.005 por el termino de 18 meses. 4.- De las ventas cobradas por anticipado, al 31/ 12 / 2.005, ya se entrego mercaderías por el importe de Bs. 8000.7.- Ajustar las cuentas Crédito y Debito Fiscal. 8.- Nos cancelan Bs.4.000.- del crédito otorgado sin documento en meses anteriores. 9.- El inventario Final de Mercaderías, según conteo físico, es de Bs. 26.000.- U N I V E R S I D A D D E A Q 31 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO SE PIDE: a) Clasificación de las cuentas en Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. c) Asiento contables en Libro Diario, pases a las cuentas T de Mayor , Asientos de Ajustes, hoja de trabajo de 10 columnas. U N I V E R S I D A D D E A Q 32 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 6 UNIDAD O TEMA: DOS TÍTULO: ARQUEO CAJA FECHA DE ENTREGA: PRÁCTICO No 5 ARQUEO DE CAJA Al 31 de Diciembre de 2004, previo a la elaboración de los Estados Financieros, se procede con el arqueo del efectivo respectivo de la Caja Moneda Nacional, donde el Contador en base a los valores recibidos y en presencia de la Cajera, procede a efectuar el arqueo, tomando en cuenta la siguiente información: 1.- El mayor de Caja M/N a la misma fecha muestra un saldo de Bs. 30.730.2.- El cheque según disposiciones legales tiene vigencia de 30 días calendario, luego debe contablemente revertirse. 3.- Los valores recibidos constan de : 100 billetes de Bs. 100; 200 billetes de Bs. 20; 140 billetes de Bs. 5; 800 monedas de Bs. 1; 400 monedas de Bs. 0.50; 360 monedas de Bs.0.20; cheque No 3467 empresa del 27 /12/ 2.004 por Bs. 6.000; cheque No 445 del cliente Sr. Perico Pérez devuelto por (falta de fondos) el 30 /12/ 2.004 (sin protesto) por Bs. 2.000; cheque No 654 del cliente N. Vargas del 20 /11/ 2.004 por Bs. 1000; factura No 3456 por compra de aceite para el vehículo por Bs. 640 ( con sello de recepción de almacenes ) factura No 785 por compra de mercaderías de Bs. 4.000; recibo No 340 de Bs 700 por préstamo al personal ( Sr. Toledo ) autorizado por el gerente; vale por préstamo por Bs. 400 (sin autorización); factura de COTAS consumo telefónico por el mes de noviembre, ya provisionado , Bs. 210. SE PIDE: Arqueo de Caja y correr los asientos de ajuste correspondiente, si los hubiera. U N I V E R S I D A D D E A Q 33 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 7 UNIDAD III TÍTULO: CONCILIACIONES BANCARIAS FECHA DE ENTREGA: PRÁCTICO No 6 CONCILIACIONES BANCARIAS La cuenta en efectivo en banco de la empresa “ MONO LISO ”, tiene un saldo de Bs. 140.350.- al final del mes en curso. El extracto bancario en esa fecha arroja un saldo de Bs. 137.200.- Hay cheques pendientes de cobro por Bs. 42.000.- y los depósitos en transito suman Bs. 71.000.- Si estos son los únicos datos pertinentes que usted tiene a la mano, ¿ Cuál es el saldo real de dinero sobre el que la empresa puede girar cheques? U N I V E R S I D A D D E A Q 34 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 8 UNIDAD III TÍTULO: CONCILIACIÓN BANCARIA FECHA DE ENTREGA: PRÁCTICO No 7 CONCILIACIONES BANCARIAS Con base en los siguientes datos prepare una conciliación de banco y determine el saldo real de efectivo disponible para la empresa “ ANDALUZ ”, al 31 de octubre de 2.004. Saldo al 31 /10/ 2.004, según extracto bancario Bs. 2.329.Saldo al 31 /10/ 2.004, según libros de la empresa Bs. 1838.Documento cobrado por el Banco y no registrado en libros Bs. 500.Cargos bancarios no registrados en libros por la empresa Bs. 3.“ANDALUZ” Depósito en transito Bs. 280.Cheques pendientes de pago: No 551 Bs. 64.No 553 Bs. 48.No 557 Bs. 120.No 559 Bs. 42.- U N I V E R S I D A D D E A Q 35 U I N O B O L I V I A FACULTAD DE ARQUITECTURA, HÁBITAT Y DISEÑO PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 8 UNIDAD III TÍTULO: CONCILIACIÓN BANCARIA FECHA DE ENTREGA: PRACTICO No 8 En base a la siguiente información de la empresa “CONFIABLE” SRL: a) Preparar una conciliación de banco y determinar el saldo real disponible en efectivo el 30 de septiembre de 2.004. b) Presentar el asiento o asientos necesarios para corregir las Saldo según extracto bancario al 30 / 09 / 2.004. Saldo según libros a la misma fecha Documento cobrado por el banco Cargos bancario Depósitos en transito Cheque depositado el 3 /09/ 04, devuelto por (sin fondos) Cheque de otra empresa cargado por error del banco Cheques pendientes: No 423 No 452 No 466 U N I V E R S I D A D D E A Q 36 cuentas. Bs. 8.150.Bs. 7.325.Bs. 500.Bs. 5.Bs. 462.Bs. 42.Bs. 25.Bs. 212.Bs. 450.Bs. 197.- U I N O B O L I V I A