modificaciones en materia fiscal, reglamentos de las leyes del isr

MODIFICACIONES EN MATERIA FISCAL, REGLAMENTOS DE LAS
LEYES DEL ISR, IVA, IEPS Y DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES
Estimados clientes y amigos,
A través de este comunicado les damos a conocer diversas modificaciones en
materia fiscal que repercuten a las operaciones de comercio exterior.
El pasado miércoles 29 de noviembre, se publicó el DECRETO por el que se
otorgan beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y al valor
agregado, mismo que en el ARTICULO SEGUNDO releva del requisito de contar
con el registro de PROVEEDORES NACIONALES a las empresas de la Industria
Manufacturera , Maquiladora y de Servicios de Exportación IMMEX que adquieran
bienes nacionales o nacionalizados por los cuales se habrá de retener el IVA en
términos del artículo 1-A de la ley en la materia.
Así mismo, el pasado lunes 04 de diciembre, se efectuaron modificaciones a los
reglamentos de las leyes del Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado
e Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
El reglamento de la ISR se modifico para redefinir algunos conceptos contenidos
en la ley en la materia, dentro de los cuales se destaca la siguiente modificación:
1. La adición del artículo 4-A del reglamento, el cual indica que únicamente
será aplicable los dispuesto en el artículo 2 penúltimo párrafo de la LISR
(no considerarse como establecimiento permanente en México) cuando se
trate de contratos de maquila de residentes en el extranjero de países con
los cuales las disposiciones del tratado para evitar la doble imposición en
el impuesto sobre la renta establezcan que los residentes en el extranjero
no tienen un establecimiento permanente en el país por las actividades de
maquila que hagan residentes en México.
REGLAMENTO de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
Se publica un nuevo Reglamento contiene los siguientes puntos relevantes, en
materia de comercio exterior
1. El artículo 5 del reglamento define quienes se considera como residentes
en franja o región fronteriza para efectos de la aplicación de la tasa del
10% a que se refiere el artículo 2 de la ley en la materia.
2. Artículo 15 del reglamento, indica que el IVA pagado por concepto de la
importación de bienes será acreditable aun cuando no se hubiera pagado
el precio de los bienes, este es un artículo aplicable a las empresas que
reciben mercancías en consignación.
3. Artículo 31 del reglamento, se considera que la enajenación de bienes se
realiza en territorio nacional, aun cuando la mercancía se entregue puesta
en depósito ante la aduana en algún recinto fiscal o fiscalizado.
4. El artículo 46 del reglamento precisa que el retorno de exportaciones
definitivas, se considera como una importación para efectos del artículo
24 de la Ley del IVA, y adiciona el supuesto de reincorporación al
mercando nacional de bienes extraídos de Depósito Fiscal o Recinto
Fiscalizado estratégico para considerarse también como una importación.
5. El artículo 47, señala que los desperdicios generados por empresas PITEX y
Maquila (IMMEX) que se cambien de régimen de importación temporal a
definitiva causaran el IVA como si de una importación se tratará.
6. El artículo 51 del reglamento, establece que las importaciones de bienes
de consumo para los habitantes de franja o región fronteriza están exentos
de IVA en términos del artículo 25 de la Ley del IVA.
7. El artículo 52 precisa que para efectos de determinar la base gravable del
IVA, se debe considerar a las cuotas compensatorias como gravámenes y
por lo tanto forman parte de la base.
8. El artículo 53 del reglamento, precisa que en los casos en que se
interpongan medios de defensa por omisión de contribuciones causadas
por concepto de una importación, el IVA que resulte de la diferencia entre
lo declarado por el contribuyente y el determinado por la autoridad, será
el único exigible y por lo tanto el único monto que deberá ser actualizado
y recargado en caso de una resolución desfavorable para el particular.
9. Artículo 54 del reglamento, indica que en los casos de retornos a territorio
nacional de mercancía que fue elaborada, reparada o transformada en el
extranjero se causará el IVA solo por el valor agregado por concepto del
servicios recibido en el extranjero.
10. El artículo 55, señala que el pago del IVA en la aduana, se realizará
utilizando la forma utilizada para el pago del Impuesto al comercio
exterior, aún cuando éste no se deba pagar por ser exento.
11. Artículo 56, el impuesto al valor agregado pagado a través de cuentas
aduaneras en términos del artículo 86 de la Ley Aduanera , será
acreditable hasta el momento en que la institución bancaria o casa de
bolsa haya transferido a la TESOFE.
12. El artículo 57, señala que la exportación se considera consumada hasta
que se cumplan todas las formalidades establecidas en la Ley Aduanera.
13. El artículo 58, señala que se considera que un servicio es aprovechado en
el extranjero cuando sea contrato y pagado por un residente en el
extranjero sin establecimiento permanente en México incluso cuando el
servicio sea prestado en México y se trate de servicios de asistencia
técnica, operaciones de maquila y submaquila, publicidad, seguros y
reaseguros, operaciones de financiamiento, filmación o grabación y call
centers.
14. El artículo 59 precisa que los servicios de publicidad solo se consideran
exportador en la proporción en que estos sean aprovechados en el
extranjero.
15. El artículo 60 redefine lo que se considera como transportación
internacional, indicando que se debe entender como tal a la efectuada vía
marítima, férrea, por carretera y aérea, cuando ésta se inicie en el
territorio nacional y concluya en el extranjero.
REGLAMENTO de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
Se publicó también un nuevo reglamento de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios, contempla los siguientes puntos relevantes en materia de
comercio exterior:
1. El artículo 7 del reglamento, contempla el supuesto de enajenación en
territorio nacional a la entrega de la mercancía en recintos fiscales o
fiscalizados y por lo tanto es sujeta de este impuesto.
2. El artículo 8, considera que para efectos de IEPS el retorno a territorio
nacional de una exportación definitiva, se considerará como una
importación.
3. El artículo 9 del reglamento al igual que el artículo 53 del reglamento de
IVA, precisa que en los casos en que se interpongan medios de defensa por
omisión de contribuciones causadas por concepto de una importación, el
IEPS que resulte de la diferencia entre lo declarado por el contribuyente y
el determinado por la autoridad, será el único exigible, y por lo tanto el
único monto que deberá ser actualizado y recargado en caso de una
resolución desfavorable para el particular.
4. El artículo 10 del reglamento establece que el pago de este impuesto se
realizará en la forma en que se realiza el pago del impuesto al comercio
exterior (pedimento).