Imposición fiscal de los productos ... electricidad: la Comisión propone el establecimiento

IP/04/121
Bruselas, 28 de enero de 2004
Imposición fiscal de los productos energéticos y la
electricidad: la Comisión propone el establecimiento
de periodos transitorios en favor de los países
adherentes
La Comisión Europea ha presentado una propuesta destinada a modificar la
Directiva sobre el régimen fiscal aplicable a los productos energéticos y la
electricidad (véase IP/03/1456) a fin de que los países adherentes a la UE
puedan aplicar con carácter temporal exenciones al impuesto especial o
niveles impositivos inferiores a los tipos mínimos aplicados normalmente en
la UE a todos los productos energéticos (hidrocarburos, carbón y gas
natural) y la electricidad. Las diversas disposiciones transitorias propuestas
se aplican a todos los países adherentes salvo Chipre, que no ha reclamado
la posibilidad de acogerse a medida alguna al margen de aquellas a las que
está sujeto en virtud del Tratado de Adhesión. En principio, estas
disposiciones deberían coincidir con las aplicadas a los actuales Estados
miembros. En particular, deberían tener una duración estrictamente limitada
y, por lo general, no extenderse más allá de 2012; deberían guardar
proporción con los problemas concretos a cuya resolución han sido
destinadas y, cuando resulte oportuno, deberían llevar aparejada una
aproximación progresiva a los tipos mínimos aplicables en la UE. El
incremento de precios que se produciría probablemente en los países
adherentes si hubiera que elevar el nivel del impuesto especial el 1 de mayo
de 2004 podría afectar de forma negativa a sus economías y constituir, en
particular, una carga muy onerosa para las pequeñas empresas y las familias
con menores recursos. La propuesta, que deberá adoptarse por unanimidad
por el Consejo de Ministros de la UE, entraría en vigor el 1 de mayo de 2004,
fecha en la que se exigirá a los Estados adherentes que empiecen a aplicar la
Directiva sobre el régimen fiscal aplicable a los productos energéticos y la
electricidad.
"En caso de adoptarse, la presente propuesta ofrecerá a los países adherentes
oportunidades equivalentes a las que se brindan a los actuales Estados miembros
por lo que respecta a la aplicación de disposiciones transitorias previas a la plena
aplicación de la Directiva sobre el régimen fiscal aplicable a los productos
energéticos y la electricidad” ha declarado Frits Bolkestein, Comisario Europeo de
Fiscalidad. “Aunque algunas de las exenciones propuestas se mantendrán por un
periodo bastante prolongado, todas tendrán una duración limitada, y la extensión de
la Directiva a los diez nuevos Estados miembros constituirá un jalón importante con
vistas al funcionamiento del mercado interior y al cumplimiento de los objetivos
ambientales".
La propuesta garantiza la aplicación a los países adherentes de los mismos
principios que han regido la concesión de periodos transitorios a los actuales
Estados miembros. Las medidas propuestas reunirán las siguientes características
(para obtener información detallada véase el anexo):
– estarán estrictamente limitadas en el tiempo y, en general, no se aplicarán más
allá de 2012.
– guardarán proporción con los problemas concretos que deben resolver
– llevarán aparejada, cuando resulte oportuno, una aproximación progresiva a los
tipos mínimos aplicables en la UE.
El principal motivo aducido por los países adherentes- y aceptado por la Comisiónpara aplicar las disposiciones transitorias, es el hecho de que el incremento de
precios que se produciría probablemente si existiese la obligación de aumentar el
nivel del impuesto especial el 1 de mayo de 2004 afectaría de forma negativa a las
economías de dichos países y, en particular, podría constituir una carga muy
onerosa para las PYME y las familias con menores recursos.
La propuesta de la Comisión se ha elaborado tomando como base las solicitudes
presentadas por los países adherentes en su conjunto, con excepción de Chipre. El
Tratado de Adhesión de 16 de abril de 2003 establece que, en relación con la
legislación de la UE adoptada después del 16 de abril de 2003, como la Directiva
sobre el régimen fiscal aplicables a los productos energéticos y la electricidad, los
países adherentes deberán tener la oportunidad de presentar las solicitudes de
exención que consideren necesarias. La Comisión deberá examinar toda solicitud
realizada y efectuar una propuesta al Consejo cuando lo considere oportuno. En el
caso de la Directiva sobre la imposición de la energía, la Comisión ha considerado
aceptables la mayoría de las solicitudes efectuadas por los países adherentes en
relación con la autorización a aplicar exenciones o a fijar tipos inferiores a los tipos
mínimos de la UE. La Comisión ha propuesto que se establezcan plazos más
proporcionados en relación con una serie de exenciones solicitadas por un periodo
ilimitado o excesivamente largo y ha rechazado una solicitud relacionada con la
exención fiscal de los aceites usados, argumentando que sería incompatible con la
política ambiental de la UE.
El Tratado de Adhesión permite a los países adherentes aplicar muy pocas
exenciones en relación con los impuestos especiales que gravan los productos
energéticos. Dicho Tratado autoriza a Chipre a aplicar, hasta el 1 de mayo de 2005,
una exención del impuesto especial sobre los hidrocarburos utilizados para la
producción de cemento y una exención del impuesto especial adicional sobre todos
los tipos de combustible utilizados para el transporte local de pasajeros. Asimismo,
autoriza a Polonia mantener, hasta el 1 de mayo de 2005, un tipo reducido de
impuesto especial aplicable a determinados combustibles biológicos.
Si bien algunos de los países adherentes respetan ya los tipos mínimos del
impuesto especial sobre los productos energéticos en la UE, al menos en ciertos
ámbitos, otros aún no han procedido al ajuste de sus tipos.
Directiva por la que se reestructura el régimen comunitario de
imposición de los productos energéticos y de la electricidad
El 27 de octubre de 2003, el Consejo de Ministros de la Unión Europea adoptó una
Directiva por la que se ampliaba el ámbito de aplicación del régimen de tipos
mínimos, previamente restringido a los hidrocarburos, a todos los productos
energéticos, como por ejemplo, el carbón, el gas natural y la electricidad.
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La Directiva se proponía, en particular, reducir el falseamiento de la competencia
entre Estados miembros derivado de la disparidad de tipos del impuesto y el
falseamiento de la competencia entre los hidrocarburos y los demás productos
energéticos que previamente no estaban sujetos a ninguna legislación de la UE en
materia fiscal; incentivar un uso más eficiente de la energía ( a fin de reducir la
dependencia de las importaciones de energía y disminuir las emisiones de dióxido
de carbono); permitir a los Estados miembros conceder incentivos fiscales a las
empresas a cambio de la adopción por parte de estas últimas de medidas
específicas para reducir las emisiones. La Directiva entró en vigor el 1 de enero de
2004.
El texto completo de la propuesta de la Comisión por la que se autoriza a ciertos
Estados miembros a aplicar a los productos energéticos y la electricidad exenciones
o reducciones temporales del nivel impositivo se encuentra disponible en el sitio de
internet Europa:
http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/whatsnew.htm
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Anexo
Disposiciones transitorias propuestas en favor de los países
adherentes en relación con la imposición de los productos
energéticos y la electricidad
Gasóleo y queroseno utilizados como carburantes (tipo mínimo
aplicable en la UE: 302 EUR / 1000 litros a partir del 1/1/2004 y 330 EUR
a partir del 1/1/2010):
– Estonia (sólo gasóleo), Malta (gasóleo y queroseno): ajuste gradual hasta
alcanzar 330 EUR a 1/1/2010. No obstante, a partir del 1/5/2004, el nivel del
impuesto no deberá ser inferior a 245 EUR.
– Letonia y Lituania (gasóleo y queroseno): ajuste gradual hasta alcanzar 302
EUR a 1/1/ 2011 y 330 EUR a 1/1/2013. No obstante, el nivel del impuesto no
deberá ser inferior a 245 EUR desde el 1/5/2004, ni inferior a 274 EUR desde el
1/1/2008.
– Polonia (gasóleo): ajuste gradual hasta alcanzar 302 EUR a 1/1/2011 y 330
EUR a 1/1/ 2013. No obstante, el nivel del impuesto no deberá ser inferior a 245
EUR a partir del 1/5/2004, ni inferior a 274 EUR a partir del 1/1/2008.
Gasolina con plomo (tipo mínimo aplicable en la UE: 421 EUR / 1000
litros a partir del 1/1/ 2004)
– Malta: ajuste gradual hasta el 1/1/2010. Sin embargo, a partir del 1/5/2004, el
nivel del impuesto no deberá ser inferior a 337 EUR
Gasolina sin plomo (tipo mínimo aplicable en la UE: 359 EUR/1000
litros a partir del 1/1/ 2004)
– Estonia, Malta: ajuste gradual hasta el 1/1/2010. No obstante, a partir del
1/5/2004, el nivel del impuesto no deberá ser inferior a 287 EUR
– Letonia, Lituania: ajuste gradual hasta el 1/1/2011. Sin embargo, el nivel del
impuesto no deberá ser inferior a 287 EUR a partir del 1/5/2004, ni inferior a
323 EUR a partir del 1/1/2008
– Polonia: Ajuste gradual hasta el 1/1/2009. Sin embargo, a partir del 1/5/2004, el
nivel del impuesto no deberá ser inferior a 287 EUR
Gasóleo para calefacción (Tipo mínimo aplicable en la UE: 21 EUR
/1000 litros a partir del 1/1/2004)
– Polonia (en relación con el gasóleo para calefacción destinado a las escuelas,
guarderías y otros servicios públicos): exenciones totales o parciales o
reducciones hasta el 1/1/2008
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Fuelóleo pesado para calefacción (tipo mínimo en la UE: 15 EUR /1000
kg a partir del 1/1/2004)
– Letonia (fuelóleo pesado para calefacción urbana): ajuste gradual hasta el 1/1/
2010 si bien los tipos no podrán ser inferiores al 50% del tipo mínimo de la UE a
partir del 1/1/2007
– Malta: ajuste gradual hasta el 1/1/2009 si bien, a partir del 1/1/ 2007, el tipo no
podrá ser inferior al tipo mínimo de la UE
– Polonia: ajuste gradual hasta el 1/1/2008. Si embargo, a partir del 1/1/2004 el
nivel impositivo no podrá ser inferior a 13 EUR
Electricidad (tipo mínimo aplicable en la EU: 0,5 EUR /MWh para las
empresas y 1,0 EUR /MWh para los hogares a partir del 1/1/2004)
– República Checa: exenciones totales o parciales o reducciones hasta el
1/1/2008
– Estonia: hasta el 1/1/2010 a fin de convertir el actual sistema de tributación por
los insumos utilizados para la producción de la electricidad en un sistema de
imposición de la producción
– Hungría (para calefacción urbana), Letonia, Malta, Eslovaquia: ajuste gradual
hasta el 1/1/2010 aunque el tipo no podrá ser inferior al 50% del tipo mínimo
comunitario aplicable a partir del 1/1/2007
– Lituania: exención total hasta el 1/1/2010
– Polonia: ajuste gradual hasta el 1/1/2006
Gas natural (tipo mínimo aplicable en la UE: 0,15 EUR /gigajulio para
las empresas y 0,3 EUR /gigajulio para los hogares) a partir del
1/1/2004)
– República Checa (calefacción urbana): exención total o parcial o reducciones
de los niveles impositivos hasta el 1/1/2008
– Hungría (calefacción urbana), Malta, Eslovaquia: ajuste gradual hasta el
1/1/2010 aunque el tipo no podrá ser inferior al 50% del tipo mínimo aplicable a
partir del 1/1/2007
– Letonia, Polonia y Eslovenia: exención ya permitida en virtud de lo dispuesto en
la Directiva sobre imposición de los productos energéticos y la electricidad, por
la que se autoriza una exención en relación con el gas natural en aquellos
Estados miembros en que el porcentaje de gas natural en el consumo final de
energía haya sido inferior al 15% en 2000. La exención se concede por un
periodo máximo de 10 años a partir de la entrada en vigor de la presente
Directiva, o hasta que el porcentaje nacional de gas natural en el consumo final
de energía se sitúe en el 25%, si este hecho se produjera antes de cumplirse el
periodo de 10 años
Carbón y coque (tipo mínimo aplicable en la UE: 0,15 EUR /gigajulio
para las empresas y 0,3 EUR /gigajulio para los hogares) a partir del
1/1/2004)
– República Checa: exención total o parcial o reducciones hasta el 1/1/2008
– Hungría, Polonia (carbón utilizado para calefacción urbana): ajuste gradual
hasta el 1/1/2010. No obstante, el tipo efectivo no podrá ser inferior al 50% del
tipo mínimo de la UE a partir del 1/1/2007.
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– Letonia (carbón y coque), Malta (combustible sólido), Hungría y Polonia (carbón
utilizado con fines distintos del de calefacción urbana), Eslovaquia
(combustibles sólidos): ajuste gradual hasta el 1/1/2009. No obstante, el tipo
efectivo no podrá ser inferior al 50% del tipo mínimo en la UE a partir del
1/1/2007
– Hungría (carbón y coque): exención hasta el 1/1/2009
– Lituania (carbón, coque y lignito): exención total hasta el 1/1/2007
Pizarra bituminosa (tipo mínimo aplicable en la UE: el mismo del
carbón –véase más arriba)
– Estonia: exención total o parcial hasta el 1/1/2009, reducción de hasta el 50%
del tipo de la UE hasta el 1/1/2013
Aceite de pizarra (tipo mínimo aplicable en la UE: 15 EUR por 1000 kg)
– Estonia: exclusivamente para la calefacción urbana, ajuste gradual hasta el
1/1/2010. Sin embargo, el tipo efectivo no podrá ser inferior al 50% del tipo
mínimo comunitario a partir del 1/1/2007
Orimulsión (tipo mínimo aplicable en la UE: el mismo del carbón–
véase más arriba)
– Lituania: Exención cuando se use para fines distintos del de producción de
electricidad o calefacción hasta el 1 /1/2010
Otras exenciones (el tipo mínimo aplicable en la UE depende del
combustible utilizado)
– Malta: reducción del impuesto hasta el 31/12/2006 en relación con el
combustible utilizado para las embarcaciones de recreo privadas o aeronaves
de recreo privadas
– Letonia: tipo impositivo reducido o exención hasta el 31/12/2006 para los
productos energéticos o la electricidad utilizados en los vehículos de transporte
público local de pasajeros
– Polonia: tipo reducido del impuesto o exención en relación con algunos
combustibles (utilizados para las aeronaves, naves y máquinas navales) hasta
el 31/12/2006.
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