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ASUNTOS TRIBUTARIOS, LEGALES,
ECONÓMICO-FINANCIEROS
CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS
CONSULTORIO TRIBUTARIO
IRP: Intereses de CDA en bancos, financieras y
cooperativas están liberados
Pregunta:
A lo mejor mis preguntas vienen a destiempo. Pero mis clientes ya empiezan a averiguar.
¿Entra o no en vigencia el impuesto a la renta personal en enero de 2009? ¿Pagan los
intereses de los depósitos en certificados de ahorro dicho impuesto? ¿Y los depósitos? En
realidad, no sé si las preguntas están bien formuladas. Pero eso es lo que nos preocupa.
Respuesta:
El impuesto a la renta personal IRP, su nombre completo es Impuesto a la Renta del
Servicio de Carácter Personal, ha sido pospuesto por el viejo Congreso dos veces. No
sabemos cuál será la posición del nuevo Congreso, es decir de las Cámaras de Diputados
y Senadores que acaban de hacer el juramento y tomar posesión de cargos.
Supongo que hay varias posibilidades. 1. El IRP se pospone nuevamente. 2. Entra en
vigencia así como está en enero de 2009. 3. Entra en vigencia, con modificaciones, en
enero de 2009. 4. Entra en vigencia con modificaciones en un futuro no determinado.
Si el escenario fuese el 1, no vale la pena responder ahora a la pregunta. Pongamos que
sea el escenario 2 el que vaya a ocurrir. Si entra en vigencia así como está, o sea así como
quedó la reglamentación la segunda vez en que pospusieron su entrada en vigor, hay que
saber que esa normativa legisla sobre los depósitos en las entidades financieras regidas
por la Ley 861 de "Bancos, Financieras y Otras Entidades de Crédito" del año 1996 así
como en Cooperativas de Ahorro y Crédito.
Con esa normativa vigente (Ley y sus reglamentaciones) hay variantes: a) los intereses no
estarán gravados por el IRP. b) Los depósitos realizados en entidades financieras regidas
por la Ley de Bancos y Financieras o por la Ley de Cooperativas serán deducibles
atendiendo ciertas condiciones, especificadas en el impuesto por la Ley 2.421/04. c) Si el
contribuyente se documenta bien, guardando sus comprobantes de compras e inversiones,
por un lado, así como los de ventas, por otro lado, probablemente pague relativamente
poco o nada.
Si los escenarios fuesen el 3 o el 4, mejor esperar a que se conozcan las modificaciones.
En general, les diría a sus clientes que lo prudente es esperar unas semanas más para
saber exactamente qué puede pasar.
No obstante, para los interesados de siempre, le reproduzco aquí parte de dicha
normativa, seleccionada e interpretada aquí por la Lic. Carmen de Torres. Vale la pena
leerla. Se la entiende. La Ley 2.421/04 establece lo siguiente:
"ARTÍCULO 15. Exoneraciones y Renta Temporalmente Exceptuada.
1) Se exoneran las siguientes rentas:
e) Los intereses, comisiones o rendimientos por las inversiones, depósitos o colocaciones
de capitales en entidades bancarias y financieras en el país, regidas por la Ley Nº 861/96,
así como en Cooperativas que realicen actividades de Ahorro y Crédito, incluyendo las
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devengadas a favor de sus accionistas, socios, empleados y directivos y los rendimientos
provenientes de los títulos de deuda emitidos por Sociedades Emisoras, autorizadas por la
Comisión Nacional de Valores.
En el caso del depósito realizado en cajas de ahorros o plazo fijo, la deducibilidad tiene
que cumplir con varias condiciones:
"Artículo 13 º Numeral 3) Renta Neta. Para la determinación de la renta neta se deducirán
de la renta bruta:
e) Para las personas que no son aportantes de un seguro social obligatorio, hasta un 15%
(quince por ciento) de los ingresos brutos de cada ejercicio fiscal colocados sea en
e.a) depósitos de ahorro en Entidades Bancarias o Financieras regidas por la Ley Nº
861/96;
e.b) en Cooperativas que realicen actividades de Ahorro y Crédito;
e.c) en inversiones en acciones nominativas en Sociedades Emisoras de Capital Abierto
del país; y,
e.d) en fondos privados de jubilación del país, que tengan por lo menos 500 (quinientos)
aportantes activos. (...)".
Podríamos seguir transcribiendo más partes de la ley y otras también de la
reglamentación así como haciendo más resúmenes y comentarios ad hoc. Pero, como le
escribía arriba, por el momento, es mejor esperar hasta ver qué decisión toma el nuevo
Poder Legislativo.
Dr. Ricardo Rodríguez Silvero
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