728 - Fabetti, Bertani & Asoc.

FABETTI - BERTANI & ASOC.
CIRCULAR IMPOSITIVA NRO. 728
Resolución General Nro. 3668 (AFIP)
Fecha de Norma 08/09/2014
Boletín Oficial 09/09/2014
Bares, restaurantes, hoteles, gimnasios, playas de estacionamiento y otros; venta de
indumentaria. Limitación al cómputo de crédito fiscal.
A través de la Resolución General Nº 3.668, la Administración Federal de Ingresos
Públicos implementa un nuevo régimen especial de emisión de comprobantes
electrónicos originales, respecto de las operaciones gravadas por el Impuesto al Valor
Agregado, que no dan lugar al cómputo del crédito fiscal por parte del adquirente de los
bienes y/o servicios.
Por otro lado se establece la posibilidad de continuar con la emisión de comprobantes,
como lo hacen actualmente, en cuyo caso deberán cumplir con un Régimen de
Información.
 Sujetos obligados
El régimen deberá ser cumplido por los responsables inscriptos en el Impuesto al Valor
Agregado emisores de facturas "A".
El alcance del régimen se hace extensivo a los sujetos que actúen en carácter de
intermediarios de las operaciones alcanzadas.
 Operaciones alcanzadas
A. Las locaciones y prestaciones de servicios efectuadas por:
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Bares, restaurantes, cantinas, salones de té, confiterías y en general por
quienes presten servicios de refrigerios, comidas o bebidas;
Hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, aparthoteles y similares;
Posadas, hoteles o alojamientos por hora;
Casas de baños, masajes y similares:
Piscinas de natación y gimnasios;
Peluquerías, salones de belleza y similares;
Playas de estacionamiento o garajes y similares;
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B. Las compras e importaciones definitivas de indumentaria que no sea ropa de
trabajo y cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento
del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo.
 Declaración Jurada
El adquirente de los citados bienes y servicios mencionados, al momento de solicitar la
factura "A" deberá completar y firmar el formulario de declaración jurada 8001, en el
cual consignará todos sus datos como así también el motivo de la excepción que le
permita obtener dicha factura.
Los supuestos de excepción que permita la emisión de comprobantes clase “A”, son los
que se mencionan a continuación:
1. Los previstos en el art. 52 del Decreto Reglamentario de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado:
Locación o prestación de servicios
-
Locadores o prestadores de los mismos servicios;
Realización de conferencias, congresos, convenciones o eventos similares
directamente relacionados con la actividad específica del contratante.
Indumentaria y accesorios:
-
Con destino a Bienes de Cambio;
Indumentaria y accesorios de utilización exclusiva en los lugares de trabajo.
2. Operaciones contempladas en la Resolución General 74:
El contratante es una empresa de transporte internacional de pasajeros o cargas y el
servicio corresponde a alojamiento o alimentación de la tripulación
3. Intermediario
El emisor del comprobante clase “A” deberá conservar las declaraciones juradas
archivadas correlativamente por fecha de emisión del comprobante.
Cuando se trate de operaciones habituales y bajo la modalidad de cuenta corriente, se
podrá suscribir el Formulario 8001 con anterioridad a la prestación del servicio o venta.
En este caso no será requisito completar los datos de Nro.de Factura, debiendo indicarse
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en el formulario, el período por el cual se extiende, el que no podrá exceder el término
del trimestre calendario por el cual se extiende.
El formulario de declaración jurada 8001 podrá ser confeccionado y consultado por
Internet, ingresando al servicio “F.8001 WEB” utilizando la Clave Fiscal.
Una vez confeccionado e ingresado el formulario por el responsable que solicitara el
comprobante clase “A”, el emisor del comprobante (quien vaya a prestar el servicio o
proveer los bienes) deberá aceptar dicho formulario para que se genere el
correspondiente F.8001 WEB, que tendrá el carácter de declaración jurada y que estará a
disposición en el servicio tanto para el solicitante como para el aceptante. Los datos de
los comprobantes clase “A” que se emitan podrán completarse en línea, previo a la
aceptación del F.8001 WEB o bien en forma manual, con posterioridad a su impresión.
 Incorporación al Régimen
Los sujetos obligados deberán optar por emitir el comprobante clase “A”:
a. Electrónicamente, conforme a lo previsto en esta Resolución General, o
b. Mediante el sistema de facturación utilizado habitualmente (controlador fiscal,
emisión manual, emisión de comprobantes electrónicos originales por un
régimen distinto al presente, etc.) y cumplimentar el régimen de información.
Los sujetos que opten por la emisión de comprobantes electrónicos originales, con
arreglo a lo previsto en esta norma, deberán comunicar a este Organismo el período
mensual a partir del cual comenzarán a emitir los comprobantes electrónicos originales
respaldatorios de las operaciones realizadas.
Dicha comunicación se realizará mediante transferencia electrónica de datos, utilizando
la Clave Fiscal, ingresando al servicio “Regímenes de Facturación y Registración
(REAR/RECE/RFI)”
 Emisión de comprobantes electrónicos originales
Para confeccionar los comprobantes electrónicos originales (Facturas/Notas de
Crédito/Notas de Débito), los sujetos obligados deberán solicitar a la AFIP la
autorización de emisión vía internet.
La solicitud podrá efectuarse mediante alguna de estas opciones:
a) Intercambio de información del Servicio web (web service), cuyas especificaciones
técnicas se encuentran publicadas en el sitio web de la AFIP, bajo las siguientes
denominaciones:
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1. RG 2485 Diseño de Registro XML V.2
2. RG 2485 Manual para el Desarrollador V.2
b) El Servicio denominado Comprobantes en Línea
 Requisitos de los comprobantes electrónicos originales
Los sujetos que opten por la emisión de comprobantes electrónicos originales conforme
a esta norma, deberán consignar en los campos que se identifican como "Adicionales por
R.G." los datos referidos al adquirente del bien o servicio y la excepción que habilita la
confección de una Factura Clase “A”.
En caso de inoperatividad del Sistema, deberá confeccionar la Factura por otro medio
alternativo de facturación; en cuyo caso, estará obligado a cumplir con el Régimen de
Información.
Los contribuyentes y/o responsables comprendidos en esta resolución, no están
obligados a cumplir con el régimen establecido en la Resolución General 1361, excepto
cuando se encuentren obligados por aplicación del Título II de esa norma.
 Régimen de Información
Se establece un Régimen Informativo de Comprobante clase “A” para los sujetos que
opten seguir emitiendo sus comprobantes mediante el sistema de facturación utilizado
habitualmente (controlador fiscal, emisión manual, emisión de comprobantes
electrónicos originales por un régimen distinto al presente, etc.).
A tal fin utilizarán el servicio denominado “Regímenes de Información”, opción
"Régimen Informativo de Comprobantes clase “A”", accediendo con Calve Fiscal.
La información deberá suministrarse por trimestre calendario, hasta el día 15,
inclusive, del mes inmediato siguiente al trimestre de que se trate.
 Vigencia
Las disposiciones de la presente norma resultarán de aplicación a partir del 01 de
Noviembre de 2014.
Buenos Aires, 22 de Septiembre de 2014.