NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS USTANTIVAS [Ciclo de Compras y Cuentas por pagar] (Cifras expresadas en miles de pesos) Período terminado el: Diciembre 31, 2009 Referencia Propósito El propósito de este papel de trabajo es documentar los procedimientos sustantivos de auditoría que debe ejecutar el auditor con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir acerca de la integridad, existencia, exactitud, valuación, presentación, propiedad y revelación de las cuentas del ciclo. Inicialmente, para cada ciclo indicaremos los objetivos de auditoría que cubriremos en cada programa. Posteriormente, las cuentas y revelaciones contables significativas relacionadas. Esto abarca tanto las cuentas contables del balance como las del estado de resultados y las revelaciones que apliquen. Seguidamente, determinaremos los procedimientos sustantivos (analíticos y de detalle) en los que se deben identificar cada una de las aseveraciones a probar. En concordancia con nuestro enfoque de trabajo, el auditor deberá definir el alcance de los procedimientos sustantivos teniendo en cuenta los resultados de las pruebas a los controles. Es decir, a mayor confianza en los controles, menor debe el alcance de los procedimientos sustantivos y a menor confianza o ausencia de procedimientos a los controles mayor debe ser el alcance de los procedimientos sustantivos. Aplicabilidad Este papel de trabajo deberá ser completado y revisado en su totalidad para la prestación del servicio de Auditoria Externa y/o Revisoría Fiscal. Responsabilidad Este modelo no pretende abarcar la totalidad de las situaciones que se generan de acuerdo con las características particulares de cada cliente y por lo tanto debe ser ajustado por el auditor de acuerdo con las necesidades del cliente y el juicio profesional del auditor. PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS USTANTIVAS [Ciclo de Compras y Cuentas por pagar] (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Período terminado el: Diciembre 31, 2009 Referencia Evidencia de Revisión Como evidencia de revisión, este papel de trabajo debe ser firmado por quien lo realizó y revisó. Cargo Realizado por: Revisado por: Revisado por: Revisado por: Encargado: Auditor Financiero y Auditor TI Encargado: Auditor encargado Gerente: Gerente encargado Socio: Socio encargado Contenido 1. 2. 3. 4. Objetivo de auditoría Cuentas relacionadas Revelaciones a tener en cuenta Procedimientos sustantivos analíticos y de detalle Fecha (dd/mm/aaaa): 17/febrero/10 18/febrero/10 19/febrero/10 19/febrero/10 Firma PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS USTANTIVAS [Ciclo de Compras y Cuentas por pagar] (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Período terminado el: Diciembre 31, 2009 Referencia Objetivo de auditoría Integridad, existencia y exactitud de las compras (gastos e inventarios), cuentas por pagar y disponible. Cuentas relacionadas y evaluación preliminar del riesgo inherente y de control Riesgos preliminares Aseveraciones Cuenta Anterior Avances y anticipos entregados Proveedores Cuentas por pagar Gastos de administraciòn Gastos de ventas Actual I E E X X X V P R P / O F R I R C R E I S X A B M Participación de otros Saldos Evaluación controles Sustantivo D & E EO PA P D C O T X X X X X Enfoque S U S Proceso Compras 23.456.789 25.897.765 Revelaciones para tener en cuenta 1. Política de pasivos estimados y provisiones 2. Cuentas por pagar 3. Propiedad Planta y equipo 4. Valorizaciones 5. adquisiciones de bienes y servicios 6. Otras contempladas en el Decreto 2649. X PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS USTANTIVAS [Ciclo de Compras y Cuentas por pagar] (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Período terminado el: Diciembre 31, 2009 Referencia Procedimientos sustantivos analíticos y de detalle Procedimiento Indicar claramente el procedimiento a realizar Fecha de corte Indique el mes de corte en el cual se realizará el procedimiento 1) Prepare una cédula para la revisión de las facturas no Cierre a pagadas al cierre y los pagos 31/12/xx posteriores mayores de $ ________, que contenga la siguiente información: a. Comprobante b. Fecha de pago c. No. de cheque d. Banco e. Proveedor o beneficiario. f. Concepto del pago g. Monto del pago. h. Si la factura corresponde al ejercicio bajo revisión i. Si estaba registrada a la fecha de cierre Cuenta Aseveración Indique la cuenta afectada (Integridad, existencia, exactitud, valuación, presentación o revelación) Proveedores y cuentas por pagar Integridad Existencia Exactitud presentación Hecho por / Fecha: Iniciales de quien desarrolló el procedimiento / Día, mes y año en el cual se terminó el procedimiento xx Referencia Indique la referencia del papel de trabajo PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS USTANTIVAS [Ciclo de Compras y Cuentas por pagar] (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Procedimiento Período terminado el: Diciembre 31, 2009 Fecha de corte Cierre a 31/12/xx 2) Evalúe el trabajo indicado en el punto anterior con el fin de determinar pasivos no registrados o pasivos registrados incorrectamente. 3) Para los saldos importantes que Cierre a existan al cierre y que no hayan 31/12/xx sido cubiertos en los puntos anteriores, determine mediante el examen de los documentos de soporte su autenticidad e investigue las causas que han originado la tardanza en su cancelación Referencia Cuenta Aseveración Hecho por / Fecha: Proveedores y cuentas por pagar Integridad Existencia Exactitud presentación xx Proveedores y cuentas por pagar Integridad Existencia Exactitud presentación xx Referencia PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS USTANTIVAS [Ciclo de Compras y Cuentas por pagar] (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Procedimiento 4) Revise la conciliación entre el modulo de cuentas por pagar y el libro mayor y verifique: Período terminado el: Diciembre 31, 2009 Fecha de corte Cierre a 31/12/xx a. Sumas b. Crúcela contra el saldo según libros. c. Crúcela con el saldo según modulo d. Verifique la naturaleza y valides de las partidas conciliatorias y sus implicaciones en los estados financieros. e. Proponga ajustes de ser necesario. 5) ENVIO DE CONFIRMACIONES Con base en una muestra a criterio del auditor realice confirmaciones de proveedores, cuentas por pagar y compañías vinculadas para validar su integridad, existencia y exactitud: Cierre a 31/12/xx Referencia Cuenta Aseveración Hecho por / Fecha: Proveedores y cuentas por pagar Integridad Exactitud presentación xx Proveedores y cuentas por pagar Integridad Existencia Exactitud presentación xx Referencia PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS USTANTIVAS [Ciclo de Compras y Cuentas por pagar] (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Procedimiento a) Elaborar las confirmaciones de de acuerdo con el modelo estándar (las respuestas deben estar dirigidas a la dirección del auditor y no al cliente) (El cliente nos puede apoyar en esta tarea) Ver doc Ref# D6 b) Solicitar que una persona de nivel adecuado de la compañía las firme (Tesorero, Gerente Financiero, Gerente General etc.) c) Envío de la confirmación por parte del auditor (se le solicita a la compañía que compre las estampillas o nos contacte con su transportador de confianza para el envío de la confirmación) Período terminado el: Diciembre 31, 2009 Fecha de corte Cuenta Aseveración Referencia Hecho por / Fecha: Referencia PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS USTANTIVAS [Ciclo de Compras y Cuentas por pagar] (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Período terminado el: Diciembre 31, 2009 Procedimiento Fecha de corte Referencia Cuenta Aseveración Hecho por / Fecha: Proveedores y cuentas por pagar Integridad Existencia Exactitud presentación xx d) Elaborar un cuadro de control de las confirmaciones enviadas. Ver modelo Ref# D8 6) RECEPCIÓN DE CONFIRMACIONES LAS Cierre a a) Recibo de las confirmaciones en las oficinas del auditor en original. b) Para las confirmaciones no recibidas podemos realizar un segundo envío y/o contactar al tercero para solicitarle la respuesta. c) Confirmación telefónica del envío de la confirmación por parte del tercero (Esto se hace para evitar que nos lleguen confirmaciones falsas) 31/12/xx Referencia PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS USTANTIVAS [Ciclo de Compras y Cuentas por pagar] (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Procedimiento d) Determinación por parte del auditor de las diferencias entre la confirmación recibida y la información de los registros contables del cliente. e) Comunicar al cliente los resultados del proceso de confirmación y para los casos en donde se presentan diferencias se solicita al cliente investigar las partidas conciliatorias y determinar si son necesarios ajustes (El cliente es el responsable de determinar las causas de las diferencias y sus |implicaciones en los estados financieros, el auditor evalúa y determina la validez de las decisiones que tome el cliente sugiriendo ajustes) f) Cuando no obtenemos la confirmación del proveedor es necesario realizar pasos alternos. (Ej. Revisión de facturas) Período terminado el: Diciembre 31, 2009 Fecha de corte Cuenta Aseveración Referencia Hecho por / Fecha: Referencia PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS USTANTIVAS [Ciclo de Compras y Cuentas por pagar] (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Período terminado el: Diciembre 31, 2009 Procedimiento Fecha de corte 7) Determine que los saldos en Cierre a moneda extranjera hayan sido 31/12/xx convertidos al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre. Cierre a 8) Solicite un auxiliar de la cuenta 31/12/xx avances y anticipos, indague y realice inspección documental sobre los anticipos que presentan mayor antigüedad y materialidad y concluya acerca de la razonabilidad de los saldos. Cuenta Aseveración Integridad Existencia Exactitud xx Anticipos y avances Existencia Valuación xx a) Examinar la documentación (por ejemplo, facturas, autorizaciones, contratos y acuerdos) b) Cuando sea necesario, considerar confirmar con terceros los anticipos. Cierre a 31/12/xx Hecho por / Fecha: Proveedores y cuentas por pagar Analizar si requieren provisión y verificar si son recuperables y su adecuada contabilización. 9. Con base en los contratos vigentes para el 2009, realice cálculos globales de los gastos fijos (arrendamientos, honorarios, servicios, seguros, etc) Referencia Gastos de Integridad, administración Existencia y y ventas Exactitud Referencia PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS USTANTIVAS [Ciclo de Compras y Cuentas por pagar] (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Procedimiento 10. Realice un análisis de tendencias de entre los gastos de administración y ventas más significativos del 2009 con los mismos gastos en el 2007 (de enero a diciembre). Determine las causas de las variaciones importantes mediante la revisión de documentación soporte. Período terminado el: Diciembre 31, 2009 Fecha de corte Cierre a 31/12/xx Cuenta Aseveración Gastos de Integridad, administración Existencia y y ventas Exactitud Referencia Hecho por / Fecha: xx Nota: Para el análisis de tendencias podemos montar un cuadro en Excel y montamos los gastos mensuales de enero a diciembre de 2009 y 2007. Con base en este cuadro elaboramos una grafica lineal del comportamiento de los gastos del 2009 vs 2007. 11. Para gastos de administración y ventas en donde el auditor considere que no ha obtenido evidencia suficiente y adecuada en los puntos 9 y 10 revisar el registro del gasto contra documentación soporte (factura original a nombre de la compañía, orden de compra aprobada, etc.), seleccione una muestra a criterio Cierre a 31/12/xx Gastos de administración Integridad y ventas Existencia Exactitud xx Referencia PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS USTANTIVAS [Ciclo de Compras y Cuentas por pagar] (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Procedimiento Período terminado el: Diciembre 31, 2009 Fecha de corte Cuenta Aseveración Referencia Hecho por / Fecha: del auditor y verifique contra documentación soporte su valides. 12. Para ___ documentos realice corte de egresos y causaciones Cierre a 31/12/xx Gastos de Integridad, administración y ventas Proveedores Cuentas por pagar xx Referencia