2006-03-16-RESUMEN-IIC

EL NUEVO IRPF: PROYECTO DE LEY
El pasado viernes 11 de marzo de 2006, el Gobierno aprobó, para su envío al
Parlamento, el Proyecto de la nueva Ley del IRPF. De dicho Proyecto y con relación a
IIC y Fondos de Pensiones, se destacan las siguientes cuestiones:
I. RENDIMIENTOS DEL AHORRO
1) Tributación:
Desaparece la diferenciación en rentas de capital, entre rendimientos de
capital e incrementos de patrimonio. Todos ellos tributarán al tipo del 18%
en una base especial, diferenciada de la base general, y con independencia
del período de tiempo de su generación.
Se establece un mínimo anual exento de 1000 euros para dividendos y
participaciones en beneficios.
Se mantiene la no tributación por el sistema de traspasos en IIC.
2) Normas transitorias:
El régimen fiscal de las ganancias patrimoniales correspondiente a acciones
o participaciones de IIC, adquiridas antes de 31 de diciembre de 1994, será:
a) Si el valor de transmisión es igual o superior al que corresponda a
efectos del Impuesto sobre el Patrimonio a 31 de diciembre de 2005, la
parte de ganancia generada con anterioridad al 20 de enero de 2006, se
reducirá a razón de un 14,28% anual, por cada año, que exceda de dos,
y medie, redondeado en exceso, entre la fecha de adquisición y el 31 de
diciembre de 1996. Es decir, que si a 31 de diciembre de 1996 la
antigüedad fuera superior a 8 años, no se tributa.
Por la parte de ganancia que no esté exenta y por la que se haya
generado con posterioridad al 20 de enero de 2006 se tributará conforme
al principio de “linealidad” de la regla 1ª de la Disposición Transitoria
Novena.
b) Si el valor de transmisión fuera inferior al que debe figurar a 31 de
diciembre de 2005 en el Impuesto sobre el Patrimonio, se entenderá que
toda la ganancia patrimonial se ha producido antes del 20 de enero de
2006 y se aplicará la linealidad anteriormente señalada.
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II. PLANES DE PENSIONES
1. Aportaciones:
a. Tendrán la consideración de deducibles de la base general la menor de
las siguientes cantidades:
-
El 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de
actividades económicas percibidas individualmente en el ejercicio.
Este porcentaje se eleva al 50% para contribuyentes mayores de
50 años.
-
8.000 euros anuales. En el caso de contribuyentes mayores de 50
años se eleva a 10.000 euros (novedad introducida en el
Proyecto).
En consecuencia:
-
Se vuelve al doble límite de porcentaje y cantidad máxima para
fijar las aportaciones, vigente hasta hace unos años.
-
El porcentaje se vuelve a calcular sobre rendimientos netos del
trabajo y de actividades económicas, sin incluir rentas del capital.
-
Se mantienen las aportaciones adicionales para los mayores de
determinada edad (50 años frente a los 52 años anteriores), si
bien se reduce significativamente el límite de aportación por
reducción de la cantidad adicional y la fijación de un porcentaje
(50% de los rendimientos del trabajo).
-
Desaparece la dualidad o compatibilidad, con límites
diferenciados, de aportaciones a Planes de Empleo y a cualquier
otro Sistema. Las cifras máximas señaladas son por partícipe e
independientes del sistema del Plan y de si las aportaciones las
realiza el partícipe o su empresa.
-
Dentro de dichos límites, se incluyen no sólo las aportaciones a
Planes de Pensiones sino también las que se hagan a
Mutualidades, a planes de previsión asegurados, a planes de
previsión social empresarial y a la cobertura de la gran
dependencia.
-
La deducibilidad no se condiciona a que la percepción se haga en
forma de renta vitalicia, como estaba incluida en el Anteproyecto.
b. Se podrán realizar aportaciones a planes de previsión social (todos los
descritos en el penúltimo guión de la letra a) anterior, y no sólo a Planes
de Pensiones), en consideración a aquellos cónyuges cuyos ingresos
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del trabajo personal y/o de actividades económicas sea inferior a 8.000
euros. El límite de esta aportación será de 2.000 euros.
c. Los límites señalados en la letra a. anterior, no se aplicarán a las
cantidades aportadas antes del 1 de enero de 2007 y que se encuentren
pendientes de reducción en la base imponible por insuficiencia de la
misma.
d. A partir del 1 de enero de 2011, las empresas pierden la deducción del
10% en la cuota del Impuesto sobre Sociedades, que tienen por
aportaciones a Planes del Sistema de Empleo de los que sean
promotores.
e. Se permite que las empresas realicen mayores prestaciones a un Plan
de Pensiones del que sea promotor, cuando sea preciso para garantizar
las prestaciones en curso o los de derechos de los partícipes en el
supuesto de prestación definida para la jubilación y exista un déficit
constatado actuarialmente.
2. Prestaciones:
Las prestaciones se podrán recibir tanto en forma de capital como de renta,
y ésta podrá ser de carácter financiero o vitalicia.
Desaparece la reducción del 40% para la percepción en forma de capital,
salvo para las percepciones que deriven de contingencias anteriores al 1 de
enero de 2007, en la parte que corresponda a aportaciones anteriores para
las derivadas de contingencias posteriores a dicha fecha. En estos dos
casos excepcionales, la aplicación de la reducción es optativa, no
obligatoria.
3. Contingencias:
Se incluye como tal la gran dependencia.
III. PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMATICO (PIAS)
Se configuran sólo como contratos de seguros individuales de vida. Por lo tanto,
ha desaparecido la posibilidad, que existía en el Anteproyecto, de
instrumentarlos a través de Fondos de Inversión. Deberán percibirse en forma de
renta vitalicia asegurada.
El contratante, asegurado y beneficiario, será el propio contribuyente, aunque
podrán establecerse mecanismos de reversión o períodos ciertos de prestación o
fórmulas de contraseguro en caso de fallecimiento, una vez constituida la renta
vitalicia.
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El límite máximo de aportación anual (prima aportada) será de 8.000 euros, no
pudiendo superar los 240.000 euros el importe total de primas acumuladas.
La disposición, total o parcial, de los derechos económicos antes de constituirse
la renta vitalicia, obliga a tributar.
Entre la primera aportación y la constitución de la renta vitalicia deberán haber
transcurrido diez años.
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