Instructivos y ejemplos de Ganancias - jubilacion

IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
Régimen de retenciones, rentas obtenidas del trabajo personal – Cuarta
categoría.
El presente trabajo pretende ilustrar en forma generalizada –dado su complejidad– sobre la
normativa que se aplica para liquidar el impuesto del título, para cuya realización tuvimos
en cuenta las inquietudes manifestadas por los afiliados.
La ley del Impuesto a las Ganancias en el Capítulo IV - Ganancias de la cuarta categoría
Renta del trabajo personal, el artículo 79 establece:
Constituyen ganancias de la cuarta categoría las provenientes de:
c) de las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier especie en cuanto tengan
su origen en el trabajo personal y de los consejeros de las sociedades cooperativas.
A continuación detallaremos los conceptos y códigos que inciden en el cálculo mensual de
la retención de impuesto a las Ganancias, estos son:
1. Remuneraciones y otros beneficios:
Se consideran ganancias imponible para el impuesto:
a. Prestación previsional
b. Reajuste incremento de haberes
c. Sueldo anual complementario
d. Retribución especial semestral
2. Deducciones que aplica la Caja de jubilaciones sobre el recibo de haber
previsional:
Se deducen directamente de la Ganancias imponible los siguientes conceptos: (sin
necesidad de incluirlos en la DJ F.572 Web)
a. Código 016 Descuento 1er.mes Caja
b. Código 431 Aporte Cargo Beneficiario
c. Código 450 Servicios Sociales
d. Código 741 AMEBPBA – Recuperos asistenciales
e. Código 742 AMEBPBA – Órdenes con cargos
f. Código 800 Provincia Seguros – Seguro Colectivo
g. Código 820 La Reciproca - Cuotas
h. Otras individuales
3. Ganancia Neta
Se considera ganancia neta a la que surge de restar a la remuneración bruta las deducciones
generales; aquellas que se descuentan del recibo de sueldo (especificadas en el Ítem
anterior) y aquellas exteriorizadas por el afiliado en el formulario de AFFIP N°572 Web, el
mismo se deberá confeccionar a través de la página de la AFIP (www.afip.gob.ar), acceso
con Clave Fiscal – Servicio SIDARIG – TRABAJADOR.Una vez obtenida la ganancia neta, para llegar a la ganancia neta sujeta a impuesto se
deberán restar las deducciones personales - mínimo no imponible, deducción especial y
cargas de familia-.
4. Oportunidad de la presentación de deducciones para su computo
Las novedades informadas a través del F 572 Web, deberán ser presentadas hasta el día 20,
inclusive de cada mes, para ser deducidas de los haberes del mes a abonarse dentro de los
tres días hábiles del mes siguiente.
5. Deducciones Personales
Las personas físicas por el período fiscal 2014, podrán deducir de sus rentas netas, en
concepto de mínimo no imponible, deducción especial y cargas de familia de acuerdo a lo
establecido en el Decreto 1242/13 (vigente a partir del 01/09/2013) los montos expresados
en el siguiente cuadro:
ingresos
brutos periodo
Enero/13 –
Agosto/13
Menor
15.000.-
$ EXENTO
Mayor
$15.000 y
menos a
$25.000
(*) Mayor
$15.000 y
menos a
$25.000
(Zona
Desfavorable)
Mayor a $
25.000.-
Ganancia no
imponible
periodo fiscal
2014
Deducción
Especial
periodo
fiscal 2014
Deducción
Deducción por
por Conyugue hijo periodo
periodo fiscal fiscal 2014
2014
EXENTO
EXENTO
EXENTO
Deducción
por Otras
Cargas de
Flia. Periodo
fiscal 2014
EXENTO
$ 18.662,40
$89.579,52
$20.736,00
$10.368,00
$7.776,00
$ 20.217,60
$97.044,48
$22.464,00
$11.232,00
$8.424,00
$74.649,60
$17.280,00
$ 8.640,00
$ 6.480,00
$ 15.552,00
(*) Zonas desfavorables: Provincias de La Pampa, Rio negro, Chubut, Neuquén, Santa
Cruz, Tierra del Fuego y el Partido de Patagones en la Pcia. de Buenos Aires.5.1. Cargas de familia
5.1.1. Condiciones
Para ser consideradas cargas de familia y se proceda a la deducción de los montos que
establece el inciso b) del artículo 23 de la ley del gravamen, se deben dar tres (3)
condiciones:
5.1.1.1. Que sean residentes en el país.
5.1.1.2. Que estén efectivamente a cargo del contribuyente.
5.1.1.3. Que no perciban en el año ingresos superiores a la Ganancia No Imponible - rentas
exentas, gravadas y no gravadas-.
5.1.2 Si se verifican estas tres condiciones se podrán deducir las siguientes cargas de
familia
5.1.2.1 Cónyuge
5.1.2.2 Hijo/a, hijastro/a menor de 24 años o incapacitado para el trabajo
5.1.2.3 Otras Cargas, descendiente en línea recta (nieto/a, bisnieto/a) menor de 24 años o
incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo/a, bisabuelo/a,
padrastro y madrastra); por cada hermano/a menor de 24 o incapacitados para el trabajo;
por suegro/a, por cada yerno o nuera menor de 24 años o incapacitados para el trabajo.6. Deducciones Generales
La ley del Impuesto a las Ganancias permite deducir de las rentas obtenidas los siguientes
conceptos, debiendo exteriorizarlos en el F.572 web de AFIP a través de la página de la
AFIP, como citamos precedentemente.6.1. Intereses de créditos hipotecarios, otorgados con posterioridad al 01/01/01 afectados a
la compra de vivienda permanente – teniendo como tope $20.000.- anuales.
6.2. Donaciones
6.3. Donaciones a partidos políticos
6.4. Seguros en caso de muerte. Seguros mixtos
6.5. Cuotas o abonos a instituciones que brinden cobertura médico asistencial
6.6. Honorarios por los servicios de asistencia médica y paramédica – Se descontarán de la
liquidación jurada anual
o final en caso de corresponder.
6.7. Servicio Doméstico.
6.8. Otras deducciones
7. Alcance del Impuesto – Ejemplos
Los siguientes ejemplos se tratan de un afiliado con ingresos en el periodo Enero/13 –
Agosto/13, mayores a $ 15.000 y menores a $ 25.000, de acuerdo a lo expresado en el
cuadro del punto 5. EJEMPLO 1: Jubilado o Pensionado SIN CARGAS DE FAMILA
$ 18.662.40.- (Mínimo no imponible anual) / 12 (meses del año) = $ 1.555,20.$ 89.579,52.- (Deducción especial anual) / 12 (meses del año) = $ 7.464,96.Total = $ 9.020,16.Todo jubilado o pensionado soltero sin cargas de familia que tenga una ganancia neta sujeta
a impuesto mensual superior a los $ 9.020,16.- se encuentra alcanzado por el impuesto a las
ganancias.
 EJEMPLO 2: Casado cuya esposa/o -no percibe suma superior a los $
18.662,40-, sin hijos)
$ 18.662,40.- (Mínimo no imponible anual) / 12 (meses del año) = $ 1.555,20.$ 89.579,52.- (Deducción especial anual) / 12 (meses del año) = $ 7.464,96.$ 20.736,00.- (Cónyuge anual) / 12 (meses del año) = $ 1.728,00.Total = $ 10.748,16
Todo jubilado o pensionado casado cuyo cónyuge no perciba suma superior al mínimo no
imponible anual, y no tenga hijo/a menor de 24 años o incapacitado para el trabajo y tenga
una ganancia neta sujeta a impuesto mensual superior a $ 10.748,16 se encuentra alcanzado
por el impuesto a las ganancias
 EJEMPLO 3: Casado cuya esposa/o -no percibe suma superior a los $
18.662,40-, con 1 hijo/hija que cumpla con los requisitos establecidos en 5.3.1)
$ 18.662,40.- (Mínimo no imponible anual) / 12 (meses del año) = $ 1.555,20.$ 89.579,52.- (Deducción especial anual) / 12 (meses del año) = $ 7.464,96.-
$ 20.736.00.- (Cónyuge anual) / 12 (meses del año) = $ 1.728,00.$ 10.368,00 – (Hijo menor de 24 o incapacitado)/ 12 Meses del año) = $ 864,00.Total = $ 11.612,16
Todo jubilado o pensionado casado cuyo cónyuge no perciba suma superior al mínimo no
imponible anual, y tenga un hijo/a menor de 24 años o incapacitado para el trabajo y tenga
una ganancia neta sujeta a impuesto mensual superior a $ 11.612,16- se encuentra
alcanzado por el impuesto a las ganancias
Cabe aclarar que para dichos ejemplo cada afiliado deberá consignar como mínimo no
imponible, deducción especial y cargas de familia (esposa, hijo/a y otros), los importes que
le correspondan de acuerdo al cuadro del punto 5.Los siguientes ejemplos se tratan de un afiliado con ingresos en el periodo Enero/13 –
Agosto/13, mayores a $ 25.000, de acuerdo a lo expresado en el cuadro del punto 5. EJEMPLO 4: Jubilado o Pensionado SIN CARGAS DE FAMILA
$ 15.552.- (Mínimo no imponible anual) / 12 (meses del año) = $ 1.296.$ 74.649.60.- (Deducción especial anual) / 12 (meses del año) = $ 6.220.80.Total = $ 7.516,80.Todo jubilado o pensionado soltero sin cargas de familia que tenga una ganancia neta sujeta
a impuesto mensual superior a los $ 7.516,80 .- se encuentra alcanzado por el impuesto a
las ganancias.
 EJEMPLO 5: Casado cuya esposa/o -no percibe suma superior a los $ 15.552-,
sin hijos)
$ 15.552.- (Mínimo no imponible anual) / 12 (meses del año) = $ 1.296.$ 74.649.60.- (Deducción especial anual) / 12 (meses del año) = $ 6.220,80.$ 17.280.- (Cónyuge anual) / 12 (meses del año) = $ 1.440Total = $ 8.956.80.Todo jubilado o pensionado casado cuyo cónyuge no perciba suma superior al mínimo no
imponible anual, y no tenga hijo/a menor de 24 años o incapacitado para el trabajo y tenga
una ganancia neta sujeta a impuesto mensual superior a $ 8.956.80- se encuentra alcanzado
por el impuesto a las ganancias
 EJEMPLO 6: Casado cuya esposa/o -no percibe suma superior a los $ 15.552-,
con 1 hijo/hija que cumpla con
los requisitos establecidos en 5.3.1)
$ 15.552.- (Mínimo no imponible anual) / 12 (meses del año) = $ 1.296.$ 74.649.60.- (Deducción especial anual) / 12 (meses del año) = $ 6.220.80.$ 17.280.- (Cónyuge anual) / 12 (meses del año) = $ 1.440.$ 8.640 – (Hijo menor de 24 o incapacitado)/ 12 Meses del año) = $ 720.Total = $ 9.676.80.Todo jubilado o pensionado casado cuyo cónyuge no perciba suma superior al mínimo no
imponible anual, y tenga un hijo/a menor de 24 años o incapacitado para el trabajo y tenga
una ganancia neta sujeta a impuesto mensual superior a $ 9.676.80- se encuentra alcanzado
por el impuesto a las ganancias
Cabe aclarar que para dichos ejemplo cada afiliado deberá consignar como mínimo no
imponible, deducción especial y cargas de familia (esposa, hijo/a y otros), los importes que
le correspondan de acuerdo al cuadro del punto 5.8. Alícuota del Impuesto:
La alícuota a aplicar para cada Afiliado dependerá de la Ganancia Neta Imponible
acumulada a cada mes. Pudiendo ir desde un 9% a un 35%.IMPUESTO A LAS
GANANCIAS.