0030100024IMPU1 - IMPUESTOS 1 - P08 - A13

Facultad de
Ciencias Económicas
Guía de Trabajo Práctico
Asignatura: Impuestos I
Trabajo práctico Nº 1
Título: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Objetivos:
En este cuatrimestre se analiza el impuesto a las ganancias hasta la tercera categoría de
renta inclusive. El objetivo de los trabajos prácticos es que luego del desarrollo de los temas
técnicos, el alumno pueda aplicar la ley al desarrollo de los casos que se le formulan, y que
pueda realizar una autoevaluación de si comprende las normas referidas a que conceptos
están gravados y cuales no verifican el hecho imponible, fuente argentina, las distintas
disposiciones relativas a los sujetos del impuesto, imputación de la renta al año fiscal.
Exenciones, rentas de la primera, segunda y cuarta categoría y sus deducciones, etc. En
suma cómo se realiza la determinación del impuesto para una persona física.
Ejercicio Nº 1
OBJETO DEL IMPUESTO
A) Indicar en cada caso, si el resultado obtenido se halla alcanzado por el impuesto en los siguientes
casos:
1- Para una persona física.
2- Para una SRL.
a.
b.
c.
d.
e.
f.
Intereses de un depósito a plazo fijo.
Utilidad derivada de la venta de acciones de Banco Francés S.A (sociedad que cotiza en bolsa)
Venta de una marca siendo la única operación realizada en el año.
Utilidad derivada de la venta de Boden 2012.
Venta de un inmueble que se hallaba alquilado.
Venta de un inmueble afectado al régimen de la ley 13.512 (Propiedad horizontal) que había
adquirido como inversión a la empresa que lo construyó.
g. Venta de una unidad de tierra que fue fraccionada en 40 lotes.
h. Utilidad derivada de la venta de acciones del Boton S.A, empresa que no cotiza en bolsa.
B) Juan Pérez es abogado, inversionista y tenista profesional. Obtuvo durante el 2011 los siguientes
beneficios:
1234-
Honorarios profesionales.
Sueldos por su trabajo en relación de dependencia.
Un premio por su intervención en un torneo de tenis, siendo el primero obtenido desde que compite.
Utilidad derivada de la venta de una computadora de su estudio profesional
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56789101112-
Utilidad por la venta de bienes de su casa habitación.
Un premio por su participación en una carrera de autos.
Dinero en efectivo proveniente de un legado que le dejó su tío.
Un premio de lotería.
La venta de un inmueble rural que tenía arrendado.
Utilidad derivada de la venta de su participación en una SRL
Cobró cupones de renta de Boden 2013.
Utilidad derivada de la venta de un inmueble que utiliza como oficina.
C) Venta de acciones realizada por un comisionista.
Ejercicio Nº 2
FUENTE ARGENTINA
Indicar en cada caso si la renta obtenida es de fuente argentina, y en segundo lugar se halla gravada por el
impuesto a las ganancias, debido al criterio de vinculación que adopta la ley, según se trate de residentes en el
país o residentes en el exterior.
a) Un médico residente en la argentina obtiene ingresos en el exterior:
1. Por una única intervención realizada en el Paraguay.
2. De su consultorio ubicado en Uruguay, en el que atiende a sus pacientes dos veces por semana.
¿Existe diferencia en cuanto al tratamiento de las dos situaciones planteadas?
En el caso 2, calcular el impuesto a pagar en la Argentina, asumiendo que el sujeto no tiene deducciones
personales, con los siguientes datos:
. Ganancia neta imponible en la Argentina: $ 120.000.. Ganancia neta en Uruguay: $ 20.000
. Impuesto pagado en Uruguay: opción I: $ 2.000; opción II $ 8.000.
b) Maurice Candor, residente francés, obtiene alquileres provenientes de la locación de un inmueble ubicado en
Buenos Aires.
c) Intereses provenientes de un crédito con garantía hipotecaria sobre:
1- un departamento en Buenos Aires.
2 -un departamento en Francia
d) Ingresos por fletes obtenidos por una empresa de navegación constituida en el extranjero por los siguientes
transportes de mercaderías realizados :
1- Desde la Argentina hacia el exterior.
2- Entre los puertos de Buenos Aires y Rosario.
3- Desde el exterior hacia la Argentina.
4- Entre puertos situados en el exterior.
e) Ingresos obtenidos por Le Fígaro de Paris por proporcionar información a Diarios de nuestro país.
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f) Una Sociedad Anónima constituida en la República Argentina efectúa un pago al exterior por la cesión del
derecho a exhibir en Argentina un comercial del producto que vende.
g) Un sujeto del exterior cede el derecho a utilizar una marca a SRL argentina en u$s 30.000.
h) Idem anterior, pero la sociedad local pagará a cambio de la cesión de la marca una regalía del 2 % sobre la
venta de los productos con los cuales se venderá la marca.
h) Comisiones abonadas por una sociedad anónima argentina a una persona física del exterior quien se dedica
a la venta fuera del país de los productos que exporta la compañía local.
i) Ingresos percibidos por el Director de una sociedad anónima argentina , por su actuación en el exterior.
Ejercicio Nº 3
RESIDENCIA.
1. Un residente argentino que trabaja en relación de dependencia, es trasladado al exterior con fecha
10/8/10. En EEUU trabajará para la casa matriz de la compañía en la que trabajaba en la Argentina,
habiendo obtenido una visa de trabajo. Sus ingresos son los siguientes:
 Sueldos.
 Alquiler de su casa habitación. El contrato tiene vigencia a partir del 1/9/10 y hasta el 31/8/12.
 Intereses de un depósito a plazo fijo en el Banco Boston en Nueva York.
Se pide determinar el tratamiento de sus rentas para los períodos fiscales 2010 y 2011 y 2012
2. James Barnstone es una persona física de nacionalidad canadiense y con residencia en los EEUU. Con
fecha 1/7/11 viene a trabajar en la Argentina, habiendo firmado un contrato con una compañía local en
el que se establece que permanecerá en este país por dos años. Obtiene las siguientes rentas:
 Sueldos (hasta el 30/6 trabajo en EEUU).
 Alquiler de su casa habitación en Canadá.
 Intereses de un time deposit en Canadá.
Se pide determinar el tratamiento de sus rentas para los períodos fiscales 20101y 2012.
3. Persona física de nacionalidad argentina, trabaja en Colombia, país en el cual obtiene sueldos y
honorarios. También cobra dividendos en su carácter de accionista de una SA en Venezuela. Durante el
2011 era residente en Colombia. Regresa a la Argentina en octubre de dicho año para trabajar en la
sucursal de una compañía constituida en Venezuela.
Se pide determinar el tratamiento de sus rentas para los períodos fiscales 2011 y 2012.
Ejercicio Nº 4
OBJETO Y FUENTE
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Indicar que conceptos se encuentran gravados por la Ley del Impuesto a las Ganancias, fundamentando la
respuesta (artículo de la ley y/o decreto reglamentario).
1) Resultado de la venta de un local afectado a la actividad comercial. La venta fue efectuada durante el año
en curso y el local había sido desafectado de la actividad el 31/5 del año anterior. Utilidad obtenida por:
a) Una S.A. (cierre de ejercicio 31/12).
b) Una persona física que utilizaba el local para su negocio de venta de repuestos.
c) El socio de una S.R.L. a quien se le adjudicó el 30/09 del año anterior. La sociedad cerraba ejercicio el
31/12. El socio no es habitualista en la venta de inmuebles.
2) Resultado de la venta de una obra de arte adquirida en 1993 siendo la única operación de este tipo
realizada. Suponga que la operación fue realizada por:
a) Una S.A.
b) Una persona física no habitualista en la venta de obras de arte.
3) Utilidad obtenida por la venta de un inmueble recibido el 03/07 del año anterior en cancelación de un
crédito originado por la actividad principal del sujeto. La venta fue efectuada el 15/06 del corriente año por:
a) Una S.A.
b) Un contador no habitualista en la venta de inmuebles.
4) Un médico de nacionalidad italiana, pero residente en nuestro país, realiza excepcionalmente una
intervención quirúrgica en Nigeria, por lo que percibe en el acto el equivalente a $ 30.000 y se le retiene
en concepto de impuesto a la renta de ese país el equivalente a $ 1.000.
5) Suponga que el médico
Argentina.
del caso anterior reside en Italia y realiza ocasionalmente la operación en
6) El Colegio de Graduados en Ciencias Económicas de la Capital Federal, invita a cuatro graduados a
participar de un torneo de tenis en Uruguay. Los participantes obtuvieron un premio equivalente $ 5.000
cada uno.
7) Suponga que uno de los profesionales del caso anterior además de participar en el torneo aprovecho y
visitó un cliente percibiendo por su tarea el equivalente a $ 10.000.
8) Una persona residente en nuestro país viaja a EE.UU. en donde compra un inmueble. Lo arrienda
percibiendo por giro bancario durante 6 meses el alquiler pactado. Transcurrido ese período el locatario
adquiere el inmueble, operación por la que el vendedor obtiene una ganancia considerable.
9) Un S.A. constituida en nuestro país abona $ 6.000 a una persona física de nacionalidad argentina residente
en Francia, por servicios de asesoramiento financieros prestados a una sucursal radicada en Chile, la que lo
reintegra a su casa matriz argentina una año después de la fecha de pago.
10) Un gerente de Banco de la Nación Argentina, sucursal Madrid, residente en España, antigüedad en el
cargo 4 meses, quien obtuvo sueldo por $ 10.000.
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11) Señale si el Impuesto a las Ganancias alcanza los siguientes conceptos por el año en curso, teniendo en
cuenta que se trata de una persona física no habitualista en la realización de los hechos que se detallan a
continuación:
a) Ganancia por la venta de un inmueble que fue adquirido al sujeto que lo construyó bajo el régimen de la
ley 13.512.
b) Beneficio obtenido por la venta de un automóvil afectado a su actividad profesional.
c) Resultado de la venta de una colección filatélica.
d) Contraprestación obtenida por la constitución de una servidumbre real sobre un inmueble de su propiedad.
e) Sueldos percibidos por su trabajo personal.
f) Premio obtenido por su participación en un concurso vinculado con su profesión.
g) Resultado de la venta de un lote correspondiente a una fracción de su propiedad, de la que han obtenido
70 lotes de un solo fraccionamiento.
h) Intereses ganados por la colocación de un capital a préstamo.
i) Regalías por la cesión de una marca.
j) Jubilación percibida de la Caja Nacional de Previsión de Trabajadores Autónomos.
k) Resultado de la venta de Bonos Externos de la República Argentina.
l) Resultado de la venta de Bonos en pesos del Gobierno Nacional.
m) Resultado de la venta de acciones de una S.A., que no cotiza en Bolsa.
En los siguientes casos además de determinar si la ganancia encuadra o no dentro del objeto del impuesto a
las ganancias, indicar su fuente.
1. Un médico de nacionalidad suiza, residente en nuestro país, realiza excepcionalmente una intervención
quirúrgica en Italia, por lo que percibe honorarios por $ 30.000 reteniéndosele en concepto de impuesto a
la renta de ese país.
2. Suponga el mismo caso anterior, pero el médico es residente en Suiza y realiza la operación quirúrgica en
forma ocasional en nuestro país.
3. Una persona física de nacionalidad argentina residente en Grecia, fue invitada a Holanda a dictar una
conferencia sobre “Presión Tributaria en los Países Latinoamericanos”, percibiendo U$S 5.000 en concepto
de honorarios.
4. Una sucesión indivisa radicada en Perú obtiene alquileres por un inmueble ubicado en nuestro país.
5. Honorarios cobrados por un ingeniero francés residente en Argentina por asesoramiento técnico prestado
en Alemania para un proyecto de un puente a construir en ese país.
6. Ingresos obtenidos por una empresa brasileña, domiciliada en ese país, por el arrendamiento de campos de
su propiedad ubicados en la provincia de Buenos Aires.
7. Explotación de derechos de autor recibidos por un residente en Argentina, originados en un libro editado
en España y escrito en Argentina.
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8. Ingresos obtenidos por una sucesión indivisa radicada en el país por la explotación de un campo ubicado en
la ciudad de Paraná (Entre Ríos).
9. Por honorarios facturados en Argentina durante el año en curso, una persona física residente en nuestro
país, percibe como pago un departamento ubicado en Punta del Este, Uruguay, cuyo valor era de $
500.000. El mismo fue alquilado a un tercero en forma inmediata percibiendo durante el mismo año el
equivalente a $ 60.000, en concepto de alquileres.
10. Toyota Argentina S.A., exporta camionetas a España por valor de U$S 1.400.000 CIF, siendo el costo de las
mismas de $ 800.000. Los gastos de transporte y seguro ascienden a $ 200.000.
11. Una sociedad constituida y radicada en Francia exporta a nuestro país perfumes por valor de U$S 900.000
FOB que serán comercializados por una distribuidora local. Posteriormente se determina que el precio
mayorista vigente en Francia más los gastos de transporte y seguro, hasta la República Argentina para
esas mercaderías es de U$S 800.000. Dichos precios se ajustan a los precios de normales de mercados.
Ejercicio Nº 5
SUJETO.
A. Indicar en los siguientes casos quien es el sujeto del impuesto a las ganancias:
1) el negocio “El Farolito”, propiedad del señor Hector Perez tiene como actividad la comercialización de
productos eléctricos.
2) la actividad del señor José Garcia es la de mecánico dental. Durante el primer cuatrimestre del año 2011
realizo 6 trabajos, los cuales son facturados al dr. Fabián Gómez, abonándole 4 de ellos al 30 de abril del 2011
El día 5 de mayo del 2011 fallece el señor José garcia. En julio del 2011, el Dr. Gómez abona a la Sra. Garcia
la deuda que mantenía con su extinto esposo. El día 7 de agosto del mismo año se inicia el juicio sucesorio,
declarándose el 27 de diciembre del 2011 universales y únicos herederos a su esposa y su hijo.
3) en la ciudad de Córdoba se encuentra radicada la empresa “La Calerita Sociedad Colectiva”, dedicada a la
producción de cal y cemento.
4) “El Lobo S.A.” es una sociedad reconocida en el país, ya que es la única que fabrica trenes de juguete.
5) En la avenida Caseros 5600 se encuentra las oficinas de una sucursal perteneciente a una sociedad anónima
domiciliada en la República de Sudáfrica, y se dedica a la venta de joyas.
6) Alejandro Sandoval, menor de edad, posee el usufructo de un departamento recibido de su abuelo. El
alquiler devengado durante el año 2011 asciende a la suma de $ 24.000.
B. El señor Atilio Boero se casó en septiembre de 1998 con la señorita Gladys Cruz.
Durante el año 2011 el matrimonio obtiene las siguientes rentas:
El Sr. Boero:
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
$ 40.000 en concepto de honorarios por su actividad de ingeniero; y $ 48.000 por la explotación de un
campo adquirido en el año 1999.
La Sra. Cruz de Boero

$ 58.000 en concepto de sueldos por su trabajo en relación de dependencia; y $ 30.000 por la
explotación de un campo adquirido en 1995.
Determinar a quién corresponde atribuir la ganancia.
C. El sr. Víctor Merlo realizaba actividades como arquitecto.
Fallece el día 31 de mayo del 2011, declarándose el día 31 de julio del 2011 universales y únicos herederos a
su esposa y a sus dos hijos, uno de ellos es menor de edad. Al 31/12/2007 no existe partición de bienes.
En el año 2011 las rentas obtenidas son las siguientes:
A) honorarios percibidos hasta el 31/05/2011
$ 32.500
B) honorarios devengados al 31/05/2011 percibidos el 30/09/2011 $ 20.000
C) alquiler de un inmueble propio del causante $ 14.400 d) alquiler de un inmueble, bien ganancial $
28.800.
Determinar quiénes son los sujetos del impuesto a las ganancias y la renta atribuible a cada uno de ell0s
Ejercicio Nº 5
SUJETO
Conteste brevemente las siguientes preguntas:
1) ¿Qué artículo de la Ley de Impuesto a las Ganancias define a los sujetos pasivos de dicho gravamen?
¿Cuáles son?. Mencionar además los casos especiales.
2) ¿Cómo se distribuyen los beneficios entre los distintos sujetos en la Ley del Impuesto a las Ganancias?:
a) Resultado obtenido en el ejercicio fiscal en curso por una sociedad colectiva formada por los socios A y B,
que participan cada uno con el 50% de los resultados.
b) Beneficio obtenido por una S.A. del último ejercicio cerrado.
c) Beneficio obtenido por una S.R.L. formada por dos cónyuges. La esposa, al constituirse la sociedad, aporta
un inmueble que habría recibido por herencia y el esposo aporta mercaderías y dinero en efectivo.
d) Ganancia obtenida por un menor de 17 años por su actividad de futbolista profesional.
e) Alquiler obtenido por una mujer casada proveniente de un inmueble adquirido por ella después de casarse,
con la constancia expresa manifestada en escritura publica de que el dinero invertido en la compra provino
del ejercicio de su profesión de odontóloga.
f) Arrendamientos provenientes de un inmueble rural recibido por herencia por un menor de edad cuyos
padres viven.
g) Remuneraciones percibidas por una mujer casada, provenientes de su empleo.
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h) Beneficio obtenido por una sociedad en Comandita por acciones, siendo A socio comanditario; B y C, socios
comanditados.
i) Ganancias obtenidas por un demente mayor de edad declarado incapaz judicialmente.
Indicar en cada situación los sujetos del impuesto a las ganancias.
Nro. 1 Contribuyente: Individual
Actividad: Agropecuaria.
Ha obtenido en el año en curso, en carácter de socio de una sociedad civil agrícola-ganadera, con cierre de
ejercicio al 30/06, la suma de $ 115.000 de ganancia, correspondiente al 1/3 del beneficio total que comparte
con otras dos personas físicas. El beneficio impositivo total fue de $ 845.000 y no fue distribuido en efectivo ni
se acredito a las cuentas individuales de los socios sino que se resolvió mantenerlo en cuenta denominada
“Reserva para aumentos de Capital”.
Indicar, en su caso, alternativas que corresponderían a la imposición del referido beneficio si se tratara de una
sociedad anónima.
Nro. 2. Contribuyente: Individual.
Actividad: Abogado e Industrial.
Fallece el 30 de Abril del año 2011, declarándose al 31/07 de ese mismo año universales y únicos herederos a
su esposa y dos hijos menores de edad. Los bienes son administrados en condominio entre el cónyuge y los
dos hijos.
En ese año, las rentas obtenidas han sido las siguientes:
 Honorarios, hasta el 30/04:
 Honorarios cobrados, a partir de esta fecha
y hasta finalizar el año:
 Resultado de balance de la empresa industrial
Colectiva cerrado el 30/06; parte correspondiente
al causante:
 Renta de inmuebles correspondientes al año fiscal:
$ 86.750.
$ 123.500 (1)
$ 3.310.000
$ 397.200 (2).
Los bienes son gananciales.
(1) Estos honorarios fueron cobrados por mitades antes y después de la declaratoria de herederos.
(2) Las rentas de inmuebles fueron devengadas por partes mensuales iguales durante todo el período fiscal.
Ejercicio Nº 6
EXENCIONES
Indicar si las rentas mencionadas a continuación se encuentran exentas o gravadas en el Impuesto a las
Ganancias:
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1) El Señor Alberto Gómez trabajó en la empresa Sierra S.A. hasta el 31/03/11, fecha en la cual fue
despedido. Le abonaron los siguientes conceptos:
CONCEPTOS
SUELDO
SAC
VACACIONES
PREAVISO
INDEMNIZACIÓN POR ANTIGÜEDAD LEY 20744
BONIFICACIÓN ESPECIAL POR CESE
INDEMNIZACIÓN POR ANTIGÜEDA CONFORME
FALLO CORTE SUPREMA “VIZZIOTTI”
IMPORTE
20.000
5.000
2.400
40.000
40.800
60.000
$ 55.832
2) La empresa “Sierra S.A. elabora insecticidas y cierra su ejercicio comercial en el mes de abril. En diciembre
de 2010 efectúo una exportación a Brasil, percibiendo en marzo de 2011 $ 20.000 en concepto de reembolsos.
3) El Señor Alberto Gómez, con el dinero recibido en 1) hace una colocación a plazo fijo en el Banco Río,
obteniendo a su finalización $ 7.528 en concepto de intereses.
4) La empresa Sierra S.A. deposita las cobranzas efectuadas en su cuenta corriente, en el Banco Nación. Con
los excedentes a fin de cada mes, constituye plazos fijos. En el balance cerrado el 30-4-2011, los intereses
devengados ascendieron a $ 50.278
5) Debido a que no le pareció rentable la inversión a plazo fijo, el Sr Alberto Gómez compró Boden 2012. En
febrero y agosto del 2011 cobró u$s 2.520 en concepto de intereses. Estos montos convertidos a moneda
argentina, al tipo de cambio de la fecha del cobro, ascendieron a $ 10.710
6) El Señor Jorge Pena efectuó un préstamo, de u$s 40.000 en junio 2010 (TC BNA vendedor 4,12) De
acuerdo con el contrato de mutuo, el préstamo puede cancelarse en dólares, o bien en su equivalente en $. Al
vencimiento del préstamo, el 9-1-2011 el deudor optó por cancelarlo en $, entregando en concepto de capital
173.200 (TC BNA vendedor 4,33) y $ 4.773 concepto de intereses.
7) Una entidad religiosa obtiene en mayo de 2011 los siguientes ingresos:
 $ 18.000 por la venta de entradas de un festival; y
 $ 25.000 por el alquiler de un inmueble que recibió a título gratuito.
8) La fundación Vida Sana obtuvo en el mes de octubre de 2011, $ 25.000 como producto de haber
organizado cursos de difusión de los problemas que origina el tabaco. Al 31-12- no se había solicitado la
exención ante la AFIP.
9) El compositor Antonio Altobelli percibió durante agosto 2011 $ 9.000, en concepto de derechos de autor, por
obras compuestas cuando era adolescente.
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10) La Empresa "Max S.A", es una empresa colombiana. Obtiene en el mes de febrero de 2011 $ 50.000 en
concepto de renta de BODEN 2012, emitidos por el BCRA. Asimismo realizó una venta de parte de los mismos
títulos obteniendo una utilidad de $ 35.000.
11) Entidad Deportiva, “El Botín SRL” obtiene durante el 2011 ingresos por la explotación de espectáculos
deportivos en los que interviene su equipo de fútbol de primera C. Quiere solicitar la exención del impuesto a
las ganancias. ¿Qué le aconsejaría?.
12) El Banco Galicia, sucursal Belgrano, debe abonar intereses de un plazo fijo, cuyo titular es el Sr. John
Ribeiro, persona física residente en Puerto Rico. Los intereses son de $ 15.000. Dado lo inusual de la
transacción para esta sucursal, se debe consultar a la gerencia de impuestos de casa central, cual debe ser el
tratamiento. ¿ Cuál será la respuesta?
13) La asamblea de accionistas de “La Redonda S.A” asignó a su único director por su desempeño como tal,
honorarios correspondiente al ejercicio cerrado el 31-12-10, u$s 10.000. A la fecha de cierre del ejercicio, el
tipo de cambio era 1 u$s = $ 3.936. A la fecha de la asignación individual la cotización era de $ 4,01. Indique el
tratamiento que corresponde asignar a la diferencia de cambio operada entre el 31-12-10 y la fecha de la
asignación individual
Ejercicio Nº 7
EXENCIONES Y EXCLUSIONES
DATOS GENERALES: En todos los casos a tratar los beneficios que serán percibidos por personas físicas o
sucesiones indivisas.
CASOS PRÁCTICOS: En los siguientes casos, se solicita determinar si el resultado está gravado, no gravado o
exento en el impuesto a las ganancias marcando con una cruz (x) la respuesta correcta y, de corresponder,
calcular la ganancia bruta resultante.
CASO 1: REMUNERACIONES DE DIPLOMÁTICOS
* Contribuyente: persona física de nacionalidad japonesa que ejerce funciones de Cónsul en la Argentina. No
revestía condición de residente argentino al momento de su designación.
* Beneficio: remuneración percibida por el desarrollo de su actividad consular que le es girada mensualmente
desde su país. Suponer:
Opción a): reciprocidad entre ambos países:
1. Gravado
2. Exento
3. Excluido
Opción b): ausencia de reciprocidad:
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1. Gravado
2. Exento
3. Excluido
Opción c): ídem opciones a) y b), pero la persona es argentina y actúa como Agregado Cultural en la Embajada
Argentina en Roma:
1. Gravado
2. Exento
3. Excluido
CASO 2: REMUNERACIONES Y OTROS INGRESOS DE DIPLOMÁTICOS
* Contribuyente: ídem caso anterior.
* Beneficio: $ 18.000 devengados por la locación de un inmueble en Argentina, propiedad del Cónsul
extranjero. Se devengaron $ 6.000 en concepto de gastos necesarios para obtener aquella ganancia en el
mismo período fiscal.
1. Gravado
2. Exento
3. Excluido
CASO 3: REMUNERACIONES Y OTROS INGRESOS DE DIPLOMÁTICOS
* Contribuyente: ídem casos anteriores.
* Beneficios: valor locativo de la casa-habitación del diplomático extranjero. Suponer:
Reciprocidad entre ambos países.
1. Gravado
2. Exento
3. Excluido
CASO 4: INTERESES DE COOPERATIVAS
* Contribuyente: persona física residente en Argentina.
* Beneficio: interés accionario percibido en efectivo de "Cooperativa de Crédito Villa Lugano Ltda." constituida
en el país:
1. Gravado
2. Exento
3. Excluido
CASO 5: INTERESES BANCARIOS
* Contribuyente: sucesión indivisa, cuyo causante era residente en Argentina a la fecha de fallecimiento.
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* Beneficio: intereses percibidos por depósitos en Banco Francés - Casa Central (Bs. As.). Cuenta: Caja de
Ahorro.
1. Gravado
2. Exento
3. Excluido
CASO 6: INTERESES BANCARIOS
* Contribuyente: sucesión indivisa cuyo causante, argentino nativo, no era residente en Argentina a la fecha de
fallecimiento, pues vivía en Chile desde el año 1992.

Beneficio: intereses percibidos por depósitos en Banco Río (Sucursal Prov. Tucumán). Cuenta: Caja de
Ahorro.
1. Gravado
2. Exento
3. Excluido
CASO 7: INTERESES BANCARIOS. DIFERENCIA DE CAMBIO
* Contribuyente: persona física residente en Argentina
* Beneficio: intereses percibidos por depósitos en cuenta caja de ahorros en el Banco Francés en la República
Oriental del Uruguay.
1. Gravado
2. Exento
3. Excluido
Suponer que se produce una diferencia de cambio originada en la valuación de la tenencia de dichas cuentas
entre la fecha de imposición o apertura (28/10 del año en curso) y el día de vencimiento o acreditación de
intereses (28/12 del mismo año).
1. Gravado
2. Exento
3. Excluido
CASO 8: ACTUALIZACIONES
* Contribuyente: persona física residente en Argentina
* Beneficio: 26/9/2011 - Persona física uruguaya acredita en la cuenta corriente de un banco de ese país pesos
uruguayos 1.750 en concepto de actualización pactada contractualmente por un préstamo realizado
oportunamente en esa moneda.
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18/11/2011 - El Banco, en cuestión, gira e ingresa a la Argentina los pesos uruguayos 1.750 que son percibidos
por el contribuyente.
* Cotizaciones: al cierre del día, según Banco Nación Argentina, por cada $ 100 argentinos:
Tipos de cambio (supuestos)
Comprador Vendedor
Pesos uruguayos
26/09/2004
15,35 15,64
18/11/2004
16,20 16,75
CASO 9: TÍTULOS Y BONOS
* Contribuyente: persona física residente en Argentina
* Beneficio: beneficio percibido por la venta de Boden 2012 efectuado en el Banco Galicia.
1. Gravado
2. Exento
3. Excluido
CASO 10: OBLIGACIONES NEGOCIABLES
* Contribuyente: persona física residente en Argentina.
* Actividad única: empleado en relación de dependencia.
* Beneficio: intereses percibidos por su tenencia de obligaciones negociables de una sociedad anónima
argentina que cumplió requisitos exigidos por las disposiciones legales vigentes, pero y hubo oferta bursátil.
1. Gravado
2. Exento
3. Excluido
CASO 11: FONDO COMÚN DE INVERSIÓN
* Contribuyente: sucesión indivisa cuyo causante era residente en Argentina a la fecha de fallecimiento.
* Beneficio: utilidades percibidas de un Fondo Común de Inversiones constituido en la República Oriental del
Uruguay.
1. Gravado
2. Exento
3. Excluido
CASO 12: INDEMNIZACIONES
* Contribuyente: persona física residente en Argentina.
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* Actividad: empleado en relación de dependencia.
* Beneficio: como consecuencia del despido
(rubro antigüedad)
Corresponde legalmente $ 12.000
. Percibe
de
su
empleo
percibe:
Opción
a):
indemnización
$ 14.000
Opción b): sueldos por el período de preaviso.
G
E
Opción c): indemnización por falta de preaviso.
G
E
Opción d): indemnización por embarazo (art. 178, LCT).
G
E
Opción e): indemnización por vacaciones no gozadas.
G
E
CASO 13: INDEMNIZACIONES
* Contribuyente: persona física residente en Argentina.
* Actividad: empleado en relación de dependencia.
* Beneficio: intereses percibidos que se derivan de una indemnización por accidente deducible tramitada en
sede judicial.
G
E
CASO 14: DERECHOS DE AUTOR
* Contribuyente: persona física residente en Argentina.
* Beneficio: percibido $ 18.000 en concepto de derechos de autor por la publicación de un libro científico,
inscripta en la Dirección Nacional del Derecho de Autor y que no responde a una locación de ningún tipo.
Opción a): cobrado por el autor
G
E
CASO 15: BONOS EXTERNOS
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* Contribuyente: persona física radicada en Irlanda.
* Beneficio: ganancia obtenida por la venta de Bonos Externos de la República Argentina 2006, en la Bolsa de
Buenos Aires.
G
E
CASO 16: VALOR LOCATIVO
* Contribuyente: persona física residente en Argentina.
* Beneficio: valor locativo de un inmueble ubicado en el país.
Opción a): ocupado como casa habitación por el contribuyente y su familia.
G
E
Opción b): ocupado como casa habitación por un sobrino del contribuyente.
G
E
Opción c): ocupado como casa de veraneo por el contribuyente.
G
E
Opción d): desocupado.
G
E
CASO 17: HERENCIA. BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS
* Contribuyente: persona física residente en Argentina.
* Beneficio: percibe durante el período fiscal $ 30.000 por los siguientes conceptos:
Opción a): participación hereditaria.
G
E
Opción b): participación en un legado.
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G
E
Opción c): premio en la jugada de "quiniela" oficial.
G
E
Opción d): premio obtenido en un concurso de programa televisivo en donde fue elegida su carta entre las
enviadas a esas emisoras.
G
E
Opción e): beca asignada por un laboratorio en su carácter de médico, para asistir a un Congreso Profesional
en EE.UU.
G
E
CASO 18: DIVISIÓN JUDICIAL DE BIENES
* Contribuyente: persona física residente en Argentina.
* Beneficio: como consecuencia de una separación judicial y por división de bienes recibió del esposo un
inmueble que la familia utilizaba como casa habitación (escrituración). El bien era ganancial.
G
E
CASO 19: SUCESIÓN INDIVISA
* Contribuyente: sucesión indivisa, cuyo causante era residente en Argentina a la fecha de fallecimiento.
* Beneficio: percibe en el transcurso del ejercicio fiscal por los siguientes conceptos:
Opción a): ganancia por la venta de acciones de una sociedad anónima argentina que:
a.1) cotiza en Bolsas o mercados de valores.
G
E
a.2) no cotiza en Bolsas o mercados de valores.
G
E
CASO 20: DIVIDENDOS
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* Contribuyente: persona física residente en Argentina.
* Beneficio: percibe en concepto de:
Opción a): dividendos de una sociedad anónima argentina que cotiza en bolsas o mercados.
a.1) en efectivo
G
E
a.2) en especies
G
E
a.3) en acciones liberadas
G
E
Opción b): dividendos de una sociedad anónima constituida en el Japón que cotiza en la bolsa de Tokio.
b.1) en efectivo
G
E
b.2) en especie
G
E
b.3) en acciones liberadas
G
E
CASO 21: BENEFICIOS SOCIALES
* Contribuyente: persona física residente en Argentina.
* Actividad única: empleado en relación de dependencia.
* Beneficio: el empleador se hace cargo del pago de:
Opción a): un curso de capacitación indispensable para su desempeño en la empresa.
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G
E
Opción b): los gastos para la educación secundaria en Instituto privado de los dos hijos del empleado, que se
encuentran a su cargo.
G
E
Opción c): los gastos de la tarjeta de crédito del empleado, que incluye erogaciones de supermercado y compra
de muebles del hogar.
G
E
CASO 22: RENTA OBTENIDA EN TIERRA DEL FUEGO
* Contribuyente: sucesión indivisa cuyo causante era residente en Argentina a la fecha de fallecimiento.
* Actividad exclusiva: se desempeñaba como abogado independiente y estaba radicado en la Provincia de
Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sud (ciudad de Ushuaia).
* Beneficios: percibió honorarios profesionales por tareas realizadas por el causante de $ 40.800. Se ha podido
probar fehacientemente que el 60% de la actividad la realizó en su provincia y el resto en el Territorio
Continental.
CASO 23: GRATIFICACIÓN (L. 22091)
* Contribuyente: persona física residente en Argentina.
* Beneficio: percibe de la Dirección General de Aduanas una gratificación por haber actuado como:
Opción a): aprehensor de un delito aduanero:
a.1) el beneficiario forma parte del personal de la Dirección General de Aduanas;
G
E
a.2) el beneficiario es miembro de Fuerzas de Seguridad.
G
E
Opción b): denunciante de un delito aduanero: el beneficiario no pertenece a ninguno de los organismos antes
señalados y es la primera vez que recibe una gratificación de este tipo.
G
E
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Ejercicio Nº 8
IMPUTACION DE GANANCIAS Y GASTOS AL AÑO FISCAL
A) Indique en cada caso cuáles son las rentas y/o gastos que el contribuyente Juan Honesto debe imputar al
período fiscal 2011, indicando el motivo.
1- Alquiler de un inmueble de su propiedad por $ 4.000,00.- mensuales, de los cuales cobró en el ejercicio $
40.000,00.-, además del correspondiente depósito de garantía. El contrato tiene vigencia a partir del 1-12010.
2- El directorio de la “La Burbuja S.A.” le asignó con fecha 10-05-2011 $ 100.000 en concepto de honorarios
de director, los cuales habían sido votados globalmente por la Asamblea que consideró el balance cerrado
el 31-12-10. La asamblea ordinaria de accionistas que los aprobó en forma global, se celebró el 30-042011, y los honorarios fueron finalmente pagados en enero de 2012.
3- Cobró el 2-01-2011 $ 6.000,00.- en concepto de intereses de un plazo fijo que había sido colocado el 1-122010. En esa fecha colocó un depósito cuyo vencimiento opera el 02-01-2012. Los intereses devengados
al 31-12-11 ascendieron a $ 7.000,00.4- Los dividendos en efectivo votados por la Asamblea de XX S.A. el 30-04-2011, fueron puestos a disposición
en diciembre de dicho año y cobrados por el contribuyente el 05-02-2012.
5- El resultado impositivo de El Ciclón SC (sociedad colectiva) correspondiente al ejercicio finalizado el 31-82011, de la cual posee el 50 % del capital, ascendió a $ 40.000,00.- La sociedad no efectuó distribución
de utilidades.
6- El total de sueldos netos por su trabajo en relación de dependencia por el período enero/ diciembre 2011
fue de $ 200.000, los correspondientes a diciembre del 2011 ($ 16.000) fueron depositados en su caja de
ahorro el 02-01-2012.
7- Impuesto inmobiliario anual correspondiente a la propiedad que tenía alquilada fue de $ 6.000.- y
permanece impago a fin de año.
8- Aportes al sistema integrado de Jubilaciones y pensiones autónomos – enero a diciembre/2011 $ 3.959,44.; el correspondiente a diciembre ($ 338,24) se abonó el 28-12-2009. El 05-01-2010 se abonaron $ 306,91
correspondientes a diciembre de 2009.
9- Intereses devengados correspondientes a un préstamo efectuado a la Sociedad colectiva por $ 16.000,00.-,
de acuerdo con el contrato firmado, le fueron acreditados en su cuenta particular $ 1.600- el 01-07-2011 y
$ 1.600.- el 02-01-2012.
B) Una sociedad anónima cuyo ejercicio cierra el 31-12-2011 debe imputar las siguientes ganancias y gastos:
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1. Préstamo otorgado a otra sociedad el 01-01-2011 por $ 400.000, tasa de interés anual 10%, intereses
cobrados en el año $ 24.000.
2. Ventas de mercaderías realizadas en $1.440.000 el 30-06-20101 en 18 cuotas mensuales, costo de venta $
720.000; las cuotas son mensuales e iguales en cuanto al capital y la primera se abonó al concertarse la
operación y entregarse la mercadería. Los intereses son sobre saldos, a la tasa del 1% mensual y se
abonan con las cuotas de capital. El contribuyente optó por aplicar el criterio devengado exigible.
3. El 12-01-2011 tomó un préstamo con su casa matriz que está domiciliada en el exterior, en condiciones
similares a las que pudieran pactarse entre partes independientes. Los intereses devengados al 31-122011 ascendieron a $45.000, de los cuales el 50% fueron abonados el 15-06-2012.
4. El 30/5/2011 abonó $ 10.000,00.- al presentar una declaración jurada rectificativa por una diferencia no
ingresada correspondiente al IVA del período 11/2010. Los intereses abonados ascendieron a $ 7.260-, de
los cuales $ 1.580,00.- estaban devengados al 31-12-10
Ejercicio Nº 9
IMPUTACIÓN AL AÑO FISCAL
Indique en los casos que se indican a continuación las rentas y los gastos que deben imputarse al período fiscal
2011
Caso I:
Contribuyente Individual. Actividad: médico e inversionista.
1. Honorarios facturados por su profesión de médico: $ 120.000, de los cuales al 31/12/2011, permanecen
impagos $ 15.000 facturados a Obras Sociales.
2. El 18-12-10 firmó un boleto por la venta de un inmueble que tenía alquilado por $ 500.000, abonándose en
ese momento el 30 % del precio pactado. El inmueble fue adquirido en 2008 en $ 180.000, y la posesión se
otorgará en el momento de la escrituración, a celebrarse el 28/1/11.
3. El 15-12-10 cobró $ 96.000, correspondiente al importe total del contrato de locación de un inmueble
destinado a vivienda. El contrato tiene vigencia por 24 meses a partir el 1-1-2011 y está destinado a
vivienda.
4. El 1-8-2011 vendió un rodado en $ 150.000, que fue recibido en el 2010 como parte de pago de una
intervención quirúrgica. El monto oportunamente facturado por sus servicios ascendió a $ 80.000. El
comprador abonó el 50 % el 31/12/11, junto con los intereses del 1 % mensual sobre saldos. Su abogado,
le facturó honorarios por $ 3.000, correspondientes a la confección del contrato de compraventa. El pago
de los mismos se efectuó en enero 2012.
5. Es socio de una sociedad colectiva que se dedica a la comercialización de instrumental médico. La sociedad
cierra su ejercicio el 30/6 de cada año. El resultado impositivo del balance cerrado el 30-6-2011 es de $
800.000, siendo su participación del 50 %. Asimismo en dicho resultado no se incluyen $ 24.000,
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correspondiente a una pérdida derivada de la enajenación de acciones. El resultado contable es de $
940.000 y no fue distribuido.
6. Es socio gerente de una SRL, y la reunión de socios celebrada el 30/11/2011 resolvió asignar a los dos
socios gerentes $ 100.000. En enero 2012, se asignaron individualmente, y cobró $ 56.000 por dicho
concepto.
7. Dividendos en acciones en otra sociedad de la cual es director, puestos a disposición el 1/12/11, $ 50.000.
8. Durante el 2010, finalizó un juicio que le había iniciado a una clínica en la que trabajó desde 1-9-2008
hasta el año 2010 inclusive, por diferencia en los montos de salarios oportunamente cobrados. En octubre
del 2011, cobró $ 50.000 en concepto de diferencia de salarios, vacaciones y aguinaldo correspondiente a
dichos períodos. Además cobró intereses por $ 10.000.
9. Vendió acciones de una sociedad que no cotiza en bolsa en $ 45.000. Sin embargo el precio será abonado
recién en el año 2012, cuando finalice la auditoria que los compradores efectúan sobre la sociedad, para
detectar contingencias legales o impositivas.
10. Pagó por adelantado el impuesto inmobiliario correspondiente a la propiedad alquilada en diciembre de
2011 $ 3.200. La cuota venció en enero 2012
11. En diciembre de 2011, se asoció a una empresa de medicina prepaga, abonando las cuotas
correspondientes a diciembre2011/febrero 2012, que asciende a $ 2.000 mensuales.
12. En junio 2011 abonó el impuesto sobre los bienes personales correspondiente al período 2010. El mismo se
calcula tanto sobre los bienes que producen renta gravada como rentas no gravadas o exentas.
Caso II.
Sociedad anónima, laboratorio de especialidades medicinales, fecha de cierre 31-3-2011:
1. Provisión de regalías que retribuyen el uso de marcas, cuya titularidad corresponde a una compañía
vinculada, $ 300.000. Durante el trimestre abril/junio se abonaron $ 260.000.
Ídem anterior pero el beneficiario es una empresa no vinculada.
2. Provisión por intereses por un préstamo con un banco del exterior. Los intereses vencen con fecha
setiembre.
3. Diferencias de impuestos determinadas por una inspección de la AFIP, que concluyó en febrero
11:
 Impuesto al Valor Agregado (abril 09 a enero 10
 Retenciones omitidas correspondiente al impuesto a las ganancias sobre los sueldos al
personal en relación de dependencia( 2/2010)
$ 100.000
$ 12.000
Ambas diferencias fueron incluidas por el contribuyente, en un régimen de facilidades de pago. Los intereses
resarcitorios correspondiente a tales conceptos ascendieron a $ 15.000. La presentación fue efectuada el 15-311
4. Ha contabilizado como devengados los ingresos incluidos en pagares que corresponden a una operación de
venta y a su financiación. El pagaré fue emitido el 31-1-2011 y vence el 31-1-2012. Saldo de Precio $
400.000, intereses 10 % anual $ 40.000
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5. Venta de un inmueble que había adquirido como inversión en 2009. Precio de venta, $ 800.000, costo
computable del inmueble: $ 400.000. La escritura traslativa de dominio se celebró el 1-9-2011, abonándose
el 50 % al contado, y el saldo que se garantizó mediante hipoteca a un año de plazo, junto el 18 %
mensual de intereses pagaderos a su vencimiento.
6. Es accionista con el 50% de participación en otra sociedad anónima que cierra ejercicio el 31-8. La
asamblea de accionistas de esta última celebrada el 31-1- 11 aprobó dividendos en efectivo por $ 150.000,
que fueron puestos a disposición el 15-4-11
7. Vendió acciones de una sociedad anónima que cotiza en bolsa. El resultado ascendió a $ 80.000, pero el
precio será abonado el 1-4-2012.
Ejercicio Nº 10
RENTAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA:
Determinar la renta neta de la primera categoría para el período fiscal 2011 para los siguientes contribuyentes:
a) El señor Eduardo González firmó con Carlos Peña un contrato de locación, cediendo en alquiler un
departamento de su propiedad ubicado en la Provincia de Buenos Aires. El contrato tiene una vigencia de 24
meses contados a partir del 1-1-2011. El alquiler fijado asciende a $ 4.000 mensuales; el correspondiente al
mes de diciembre de 2011, fue abonado el 2-1-2012.
En agosto de 2011 el inquilino efectuó y habilitó de común acuerdo con el Señor González, una mejora que
aumenta el valor de la propiedad, por valor de 40.000. El locador reintegrará al Señor Peña solamente $
16.000, corriendo el resto de la erogación por cuenta de este último.
El inmueble fue adquirido en $ 200.000 en enero de 1991. De la respectiva escritura traslativa de dominio,
surge que la valuación fiscal del año de compra fue de: edificio $ 27.000, terreno $ 5.000, en tanto que la que
corresponde al año 2011, atribuye al edificio el 80 %.
El impuesto inmobiliario esta a cargo del propietario, quien lo abonó recién en el año 2012 mediante al
acogimiento a un régimen de presentación espontánea, siendo su importe de $ 8.000, y los intereses
resarcitorios de $ 720, de los cuales $ 120 fueron devengados en el 2011
El ABL está a cargo del locatario, y ascendió a $ 200 mensuales, con vencimiento el 5 de cada mes. El
correspondiente a diciembre 10 fue abonado en enero de 11.
Las expensas están a cargo del inquilino, con excepción de las extraordinarias. Según el administrador del
edificio, en informe solicitado por el Sr. González para su declaración jurada, las primeras fueron de $ 400
mensuales, y no existieron extraordinarias.
b) La señora Susana Tedesco ha cedido en alquiler dos fracciones de campo ubicadas en Tandil, provincia de
Buenos Aires.
1. La primera es arrendada por una sociedad anónima por la cosecha 2010/2011, abonando la totalidad del
alquiler en junio de 2011 al levantar la cosecha. El total abonado por el período 1-7-2010 al 30-6-2011 fue
de $ 240.000.
2. La segunda fracción la alquiló una persona física en $ 12.000 mensuales, a partir del 1-11-2010 Al
31/12/2011, están impagos los alquileres correspondientes al segundo semestre, habiendo iniciado la Sra.
Tedesco juicio de desalojo. El mismo fue ordenado por el juez interviniente en enero 2012
Las fracciones de campo no están edificadas.
También es propietaria de una casa ubicada en la Capital Federal, que estuvo alquilado sólo durante enero y
febrero 2011, siendo el alquiler de $ 4.000 por mes. Al irse el inquilino debió realizar gastos de mantenimiento
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por $ 10.000. En 2007 había optado por la deducción de gastos de mantenimiento presuntos. La amortización
anual correspondiente al edificio es de $ 3.200. El ABL, a cargo del inquilino fue de $ 300 mensuales. Asimismo
debió abonar teléfono, gas y luz correspondiente a los meses en que el inmueble estuvo desocupado por un
total de $ 800.
Ejercicio Nº 11
RENTAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA:
1) Determinar la ganancia neta de Juan Sur, quien obtuvo durante el ejercicio fiscal 2011 las siguientes rentas:
. Alquiler de un inmueble que adquirió en $ 0.0018 el 23-05-1981 (valuación fiscal 1980: Edificio $0.009,
terreno $ 0.0001; valuación fiscal 2011: edificio $ 48.800, terreno $ 50.200).
El contrato de locación tiene vigencia por dos años a partir del 1-11-2010. El monto mensual del alquiler es de
$ 8.000.- En enero del 2012 se cobraron los alquileres de diciembre de 2011. El resto de los alquileres se
abonaron por adelantado del 1 al 5 de cada mes.
El inmueble tiene un gravamen hipotecario de $ 40.000 que devenga un interés mensual del 10 % anual sobre
saldos. Las cuotas de interés vencen el 3O/6 y el 31/12 de cada año, quedando pendiente el pago de la cuota
del segundo semestre. Junto con éste se abonó el 50 % de la deuda. Los gastos del inmueble según
comprobantes fueron los siguientes:
a) El impuesto inmobiliario del año 2011 es de $ 6.000 de los cuales abonó sólo la primera cuota equivalente al
40 % del total.
b) Gastos de mantenimiento del inmueble:
$
. Reparaciones
3.200
. Pintura
4.000
. Primas de seguro
2.800
En 2005 el contribuyente había optado por la deducción de gastos de mantenimiento presuntos. El inquilino ha
introducido una mejora en el inmueble por la cual el locador no está obligado a indemnizarlo, cuya fecha de
habilitación fue 1-04-2011. La mejora constituye un beneficio para el propietario y ascendió a $ 20.000.El contrato prevé la locación de bienes muebles por un valor mensual de $ 2000. Los bienes muebles fueron
adquiridos por el locador por $ 16.000 el 7-02-2004. Vida útil 10 años.
2) El Sr AA, médico arrienda un campo adquirido con fondos provenientes del ejercicio de su profesión. El
precio del arrendamiento fue fijado en 100 cabezas de vacas de rodeo general por año. El precio de plaza de
cada una de ellas al 31-12-10 y al 31-12-2011 fue de $ 8000 y $ 9000- Las recibidas en pago por el 10 se
vendieron el 15-01-2011 en $ 8.400 cada uno. Determinar la ganancia bruta a imputar en los ejercicios 2010 y
2011
Ejercicio Nº 12
SEGUNDA CATEGORÍA
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Determine la ganancia neta de la segunda categoría obtenida en el año 2010 por el Sr. Marcos Fineses,
residente en el país, sabiendo que:
a) Percibió la suma de $ 20.400 en concepto de dividendos de una sociedad anónima, aprobados por la
asamblea celebrada el 31-10-2011, la cual considero los estados contables correspondientes al ejercicio
finalizado el 30-06-2010
b) Obtuvo intereses por colocaciones a plazo fijo en entidades financieras sujetas al control del Banco Central
de la República Argentina, por un total de $ 10.000.
c) Cobro la suma de $ 7.200 en concepto de interés accionario de la Cooperativa de Vivienda El Fratacho.
d) el 30-06-2010 vendió un inmueble de su propiedad, cuyo destino era casa-habitación, en $ 600.000
(cuyo costo había ascendido a $ 250.000 en 2008) pagaderos de la siguiente manera:
 50% al contado;
 25%, con mas un interés del 12 % mensual sobre saldo, con vencimiento el 31/12/2011 (cobrados el
mismo día) y
 25%, con más interés del 12% sobre saldo, con vencimiento el 30-06-2012.
Las tasas de interés fijadas por el Banco de la Nación Argentina para operaciones de descuentos comerciales
fueron las siguientes:
 Al 30-06-2010: 19% mensual
 Al 31-12-2010 19,60 % mensual
 Al 30-06-2011: 20 % mensual
Indique en que diferiría la solución si el bien vendido fuese un automóvil.
e) Como pasatiempo, el Sr. Fineses se dedica a la electrónica.
Entre 2000 y 2001 desarrolló un medidor de intensidad de ciertas ondas, efectuando a tal efecto las
siguientes operaciones:
Septiembre 2000
Enero 2001
Febrero 2001 (finalización de la construcción)
$ 20.000.$ 18.000.$ 42.000.-
En febrero de 2011 vendió en forma definitiva su medidor a un laboratorio comercial de electrónica. El
precio total de la transferencia se convino en el 10 % de los ingresos que el laboratorio obtenga, por la
prestación de servicios mediante la utilización del equipo, durante los siguientes cinco años. Los periodos de
liquidación cierran los 30 de noviembre de cada año, debiendo abonarse las mismas dentro de los quince
días siguientes.
La facturación de servicios de medición del laboratorio, correspondiente al periodo 01/02/2011 al
30/11/2011, ascendió a $ 1.000.000
f) Alternativamente, determine el resultado suponiendo que la transferencia es temporaria, y que la vida útil
del bien se estima en diez años.
Ejercicio Nº 13
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RENTAS DE LA SEGUNDA Y CUARTA CATEGORÍA
Boy Cumpliendo, tenista profesional e inversionista residente en el país, obtuvo en el curso del período fiscal
2011, las siguientes rentas:
1. Un premio de $ 60.000 por su intervención en un torneo en el Buenos Aires Lawn Tenis Club.
2. Con fecha 8-1-2011 efectuó un préstamo de u$s 15.000, con garantía hipotecaría. El 8-7-2011 cobró $
10.800 (u$s 3.000) en concepto de amortización y $ 2.700 (u$s 750) en concepto de intereses con fecha
8-7-2010. El préstamo se amortiza semestralmente, y el interés pactado fue del 10 % anual.
3. Intereses por la colocación de un plazo fijo $ 10.900.
4. Sueldos en relación de dependencia como profesor de educación física en una universidad privada, enero a
diciembre 2011:
BRUTOS
DESCUENTOS
LEGALES
96.173,49
14.390,49
RETENCION
IMP A LAS
GANANCIAS
1.964,91
Cobró además salario familiar por $ 2.400
5. Distribución de utilidades de una SRL en la que participa: $ 2.500.
6. Asimismo realizó las siguientes operaciones de venta de acciones:

20.000 acciones de Molinos Río de la Plata, empresa que cotiza en bolsa, y que fueron adquiridas en enero
2001 en $ 15.000. La venta se realizó por $ 25.000, ascendiendo la retribución del comisionista a $ 2.500.
El contribuyente es casado, y tiene dos hijos menores, ninguno de los cuales ha obtenido rentas en el
transcurso del período fiscal. Tiene contratado un seguro de vida, habiendo abonado en el año $ 1.500 en
concepto de prima. Abonó gastos médicos no cubiertos por su obra social por $ 4.000 y posee las facturas por
dichos honorarios.
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Facultad de
Ciencias Económicas
Guía de Trabajo Práctico
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