1. INTRODUCCION El fondo Municipal de Vivienda de Interés

1. INTRODUCCION
El fondo Municipal de Vivienda de Interés Social Y Reforma Urbana de Armenia, es una entidad
descentralizada del orden municipal, con autonomía presupuestal y administrativa, creada
mediante acuerdo 021 del 9 de Diciembre de 1991 y modificado mediante acuerdo 01 de agosto
10 de 1995, encargada de desarrollar programas de vivienda de interés social de orden municipal.
En el desarrollo del proceso auditor se evaluó el Presupuesto de ingresos y gastos, Situación
presupuestal, Evaluación a los estados financieros, Control interno Contable, presentación de la
Rendición de La Cuenta con el fin de emitir una opinión para determinar la razonabilidad de los
mismos. De igual forma se vigilo el grado de cumplimiento del Plan de mejoramiento.
La selección de las líneas de auditoria se efectuó con base en el audite 3.0 y de este seguimiento
se establecieron unos hallazgos como resultado del proceso auditor.
La contraloría Municipal de Armenia espera que este informe contribuya al mejoramiento
continuo de la entidad y con ello a una eficiente administración de los recursos públicos.
2. HECHOS RELEVANTES
La Contraloría Municipal de Armenia, con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo
267 de la Constitución Política y en cumplimiento de su plan general de Auditorias, para la
vigencia Fiscal 2007, practico auditoria especial al Área financiera de Fomuvisora de Armenia, del
trabajo realizado por el equipo auditor se pudo evidenciar lo siguiente:
Se encontraron deficiencias en la adopción plena de los principios y el manual de procedimientos
contemplados en las Resoluciones 222 de julio 05 de 2006 y la 555 de diciembre 01 del mismo
año.
Se evidencio implementación del MECI modelo estándar de control interno 1000:2005.
Respecto a la observación hecha por la entidad en el derecho de contradicción con relación a la
prorroga que esta solicito a la contraloría ponemos de manifiesto estar de acuerdo con el hecho
de que a la entidad se le concedió una prorroga pero en ningún momento esta acción a
constituido un hallazgo u observación para la entidad, solo se relaciono como nota aclaratoria en
cuanto a la modificación en la fecha de entrega de la rendición de la cuenta.
Se analizaron las respuestas enviadas por la entidad y se modificaron algunas de las tipificaciones
hechas por la Contraloría Municipal de Armenia en el informe preliminar, las cuales se
manifestaran en el desarrollo de este informe.
La Contraloría Municipal de Armenia, espera que este informe contribuya al mejoramiento
continuo de la entidad y con ello a una eficiente administración de los recursos Públicos.
3. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
3.1 ANALISIS A LA EJECUCION PRESUPUESTAL:
3.1.1ANALISIS DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE INGRESOS A DICIEMBRE 31 DE 2007:(Ver
Anexo1)
Mediante Acuerdo Municipal No. 020 de Noviembre 30 de 2006, expedido por el Honorable
concejo Municipal de Armenia y publicado en la Gaceta municipal No. 969 de diciembre 18 de
2006, se aprobó el presupuesto del Fondo Municipal de Vivienda Municipal en $4.971.973.168
para la vigencia 2007.
Mediante resolución No. 003 de Enero 2 de 2007 se incorpora en la vigencia fiscal 2007 el 70% de
las reservas presupuéstales de los compromisos adquiridos por el fondo municipal durante la
vigencia 2006 por un valor de $919.709.537 para un total de la proyección de ingresos de
$5.891.682.705.
De $5.891.682.705 del proyectado final de recaudo se percibieron $3.142.772.082 equivalente al
53.34% y el rubro que presento un menor recaudo corresponde a otros ingresos con $4.246.960
de $1.400.000.000 proyectados, equivalente al 0.30 % de recaudo frente al presupuestado, los
otros rubros superaron la meta de recaudo por encima del 60%.
Del presupuesto total proyectado a recaudar por $5.891.682.705, se observó un recaudo
equivalente al 53,34% donde se evidencio que sigue haciendo falta planeación para la
implementación de políticas necesarias para adquirir los recursos propios al igual que otros
ingresos indispensables para la operatividad de la entidad.
Se puede apreciar que la entidad aumento su gestión en el recaudo de la vigencia 2006 a la
vigencia 2007 en un 21,40%, teniendo en cuenta que para la vigencia 2006 su gestión fue frente al
recaudo deficiente ya que fue de un 31.94% y en el 2007 es de 53, 34%. A pesar de haber
aumentado en un 21,40% su gestión en este tema aun sigue siendo baja, demostrando así falta de
planeación y gestión para obtener sus recursos proyectados de ingresos para cumplir a cabalidad
con su misión.
Por lo anterior se puede apreciar la baja gestión en su recaudo del presupuesto por la entidad,
presentando un desfase frente a lo proyectado por recaudar del 46.66%.
3.1.2 ANALISIS DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE GASTOS E INVERSIÓN A 31 DE DICIEMBRE DE
2007 (Ver Anexo 2)
Al finalizar la vigencia fiscal 2007, el Fondo Municipal de Vivienda de Interés Social y reforma
Urbana, ejecuto $3.592.927.215, correspondiente a gastos de funcionamiento e inversión,
equivalente al 61% de $5.891.682.705 presupuestado. La entidad auditada, presentó para la
vigencia fiscal de 2007 una estructura presupuestal de gastos e inversión por $5.891.682.705
donde $469.777.366 equivalente a un 13.1% corresponde a gastos de funcionamiento y
$3.123.149.849 equivalente a un 87% es de inversión para la ejecución de sus proyectos.
Se pudo evidenciar que del presupuesto final ejecutado de gastos, el 87% fueron destinados para
inversión, demostrando así la entidad que prima por encima los gastos de inversión que los gastos
de funcionamiento, cumpliendo con la misión para la cual fue creada.
3.2 ANALISIS DE LA SITUACIÓN PRESUPUESTAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2007.
CONCEPTO VALOR TOTAL 1. INGRESOS 3.142.772.082 Transferencias Municipio
I.C.M 467.765.500 Transferencias Municipio I.C.N 241.683.532 Aportes de la
comunidad 1.509.366.552 Recursos Propios 0 Otros Ingresos 4.246.960 Ley 819 de
2003 919.709.537 2. PAGOS 3.578.783.239 Gastos de
Funcionamiento 455.633.390 Servicio a la deuda 0 INVERSIÓN 3.123.149.849 Vivienda de
Interés Social 3.087.637.051 Tratamiento de renovación Urbana 2.767.010.688 Palmares del
Recreo 242.759.437 Otros proyectos 77.866.926 Apoyo a Vivienda usada 35.512.798 3.
Situación Presupuestal (1-2) (-436.011.157)
La entidad presento un déficit fiscal de $436.011.157.
3.3. ANALISIS HORIZONTAL BALANCE GENERAL FOMUVISORA
VIGENCIA 2007-2006 (Ver Anexo 3)
ACTIVOS:
FOMUVISORA presenta a 31 diciembre de 2007 un total de activos de $3.659.047 (miles)
disminuyendo en un –17,71% con relación a los activos reportados en la vigencia 2006. La cuenta
de activo que sufrió mayor disminución fue Efectivo pasando de un valor de $14.820 (mil(s) a $
4.400 (miles) presentando una disminución del –70,31%. Las inversiones que en 2006 reflejaban
un saldo $414.449 (miles) disminuyeron en un –4.78% quedando el saldo en la vigencia 2007 de
$394.652, reflejando así una disminución de $19.797 (miles). La Cuenta Deudores fue la única del
grupo de activos que sufrió un incremento significativo ya que aumento de $253.339(miles) a
$890.282 (miles) representando una variación porcentual con relación a la vigencia anterior de un
251,42%. Los Inventarios disminuyeron en un –47,15%.
Inconsistencias del Activo:
La caja menor no maneja pólizas ya que el saldo de esta es muy reducido.
En Propiedad Planta y Equipo que tenia saldo de $744,486(miles) reflejo un aumento de $14.656
(miles) aumento porcentual de 1.97%.Los Intangibles reflejaron una disminución del -10.64%.
La disminución en la cuenta inversiones se debió a la liquidación de dos sociedades de Economía
mixta. El Plan de Mejoramiento que la entidad propuso como consecuencia de la auditoria hecha
en la vigencia 2006 planteo que se depurarían dichas inversiones por el comité de sostenibilidad
de la información contable para lo cual se inicio un proceso de liquidación de estas sociedades el
cual se lleva a cabo por medio de una liquidación en mutuo acuerdo con los representantes
legales de las sociedades de Economía Mixta, la entidad no ha podido llevar a cabo dicha acción ya
que se presento una ausencia de representantes legales y solo se liquidaron dos de las sociedades
como ya se expuso. En el desarrollo de la presente auditoria se comprobó que la entidad adelanta
procesos para cumplir con esta acción planteada en el Plan de Mejoramiento pero la falta de
cumplimiento total se debe a factores externos a la entidad.
La cuenta Inventarios muestra en sus saldos de Productos en proceso proyectos que ya han sido
ejecutados y entregados a la entidad y que aun no se trasladan a inventario, las notas a los estados
no permiten identificar este hecho.
La cuenta Propiedad Planta y Equipo presento un incremento del 1.97% debido al aumento en
terrenos por la adquisición de un lote en La Patria y un aumento en la cuenta de equipos de
Comunicación y Computación. Las Cuentas Construcciones y Edificaciones presentan saldos que se
encuentran en proceso de depuración desde la vigencia 2005 ya que se encuentran en zona de
alto riesgo, al igual que algunos saldos de la cuenta terrenos que también están en proceso de
depuración por ser considerados no aptos para construcción. Es de aclarar que en las notas a los
estados de la vigencia 2006 se exponía esta situación y se le había sugerido a la entidad agilizar el
proceso de depuración de dichos rubros y la entidad en el plan de mejoramiento expuso un lapso
de tiempo para depurar dichas cuentas lapso que ya culmino y aun las cuentas muestran las
mismas irregularidades.
A las cuentas Maquinaria y equipo, Muebles Enseres y equipos de Oficina, Equipo de transporte,
no se les aplico ningún método de depreciación y vienen con igual saldo desde la vigencia 2005. La
única cuenta que se deprecio fue el Equipo de Comunicación Y Computación.
PASIVO:
Los Pasivos FOMUVISORA presentan a diciembre 31 del 2007 un saldo de $373,862 (miles)
disminuyendo en un –67,80% con relación a la vigencia 2006. Las Obligaciones financieras
disminuyeron en un –73%. Las Cuentas por pagar disminuyeron en un –70,81%, con relación a la
vigencia 2006 debido a una reclasificación de cuentas. Las Obligaciones laborales presentaron un
aumento de 404,54% pasando de un saldo de $2.994 (miles) a un saldo de $15.106 (miles). Los
pasivos estimados no presentaron variación alguna. Los Otros Pasivos aumentaron en un 10.58%
presentando en la vigencia 2007 un saldo de $27.561(miles).
Inconsistencias del Pasivo:
Los pasivos que presento la entidad no reflejan la realidad de los hechos económicos ya que se
encontraron saldos sujetos a depuración de sumas considerables que no han reflejado ningún
avance e este proceso. Además de esto también se encontraron inconsistencias en los saldos de
algunos pasivos t como tales como: Las cuentas por pagar Contratistas: Convenios Acodal con
saldo debito $14.693.612, Proyecto Terranova con saldo debito de $14.372.256, Prestaciones
sociales con saldo debito de $103.173 de igual manera se presenta el saldo de Mitigación de
riesgos $3.796.581. Las cuentas de Proveedores: Recursos propios $128.100, Convenios Acodal
$21.500.515, Mitigación de Riesgos $8.360.198. La cuenta acreedores, y diferentes pasivos con
saldos debito violando la naturaleza de dichas cuentas, presentándose un Incumplimiento a la
Resolución 555 de 1 diciembre de 2006.
PATRIMONIO:
El Patrimonio de FOMUVISORA representa en el Balance a 31 de Diciembre de 2007 un saldo por
un valor de $3.285.185 (miles) presentando el mismo saldo que la vigencia anterior a la analizada
presentando así una variación del 0%, esto debido al hecho de que el resultado del ejercicio arrojo
un saldo cero.
Inconsistencias del Patrimonio:
Se encontraron inconsistencias en las utilidades acumuladas esto debido a que en la vigencia 2006
la entidad registra en su estado de Situación Financiera Económica y social una pérdida de
$170.252.363 y en el traslado de dicho valor a la cuenta Patrimonial Resultados del ejerció se
traslado como si la perdida fuera de $6.361.929.826.
3.4. ANALISIS VERTICAL BALANCE GENERAL FOMUVISORA
VIGENCIA 2007 (Ver Anexo 4)
El total de Activos representa un valor de $3.659.047.254, del cual la cuenta más representativa es
inventarios, representando el 43.03% del total del activo, compuesta por productos en procesos
correspondientes a dos proyectos de inversión a cargo de la entidad. La cuenta deudores tiene
una participación dentro del Activo del 24.33% donde la subcuenta más significativa es venta de
bienes. La cuenta Propiedad Planta y Equipo corresponde al 20.75% del total del Activo del cual la
subcuenta más representativa es terrenos. La cuenta efectivo solo representa el 0.12% del Activo
de la Entidad; la cuenta menos representativa dentro del Activo es otros Activos, la cuenta
representa el 0.99% del grupo de Activos (cuenta compuesta por los intangibles de la entidad).
El Pasivo total de la entidad está representado por un valor de $373.862.328, de los cuales la
cuenta más representativa es cuentas por pagar correspondiente al 88.46% del total del Pasivo,
donde la subcuenta mas representativa es adquisición de bienes y servicios; los otros pasivos
representan el 7.37% del total del grupo.
Las obligaciones laborales tienen una representación del 4.4% sobre el pasivo total; los pasivos
estimados (Provisiones para Prestaciones Sociales) son los de menor representación en el pasivo
total siendo la participación de este en un 0.7%.
El patrimonio de la entidad refleja en sus estados un valor de $3.285.184.926 de los cuales el
capital fiscal representa el 45.90%; la revalorización del patrimonio representa el 28.68% del total
del patrimonio y los resultados de ejercicios anteriores tienen participación dentro del grupo
patrimonial de 25.42%.
3.5. INDICADORES FINANCIEROS:
Indicador de Solidez: 9,77, lo que indica que la entidad por cada peso que tiene de pasivo tiene la
capacidad de financiarlo con $9,7 del valor del activo.
Indicador de Liquidez: 7,6 la entidad presenta un capital de trabajo de 7,6 lo que indica que por
cada peso $1 que debe a corto plazo la entidad tiene disponible $7,6 pesos.
Cualquier indicador financiero que se pueda aplicar arrojaría un resultado incierto ya que la
entidad Como ya se ha hecho explicito presento en la vigencia 2007 unos saldos no
correspondientes a la realidad de la situación financiera de la entidad. Lo que impide medir con la
certeza de un resultado razonable que indique la situación de Liquidez o solidez de la entidad.
4. CONCLUSIONES
4.1 PRESUPUESTO:
La ejecución presupuestal reflejo además un déficit que permite concluir que la entidad no realizo
la gestión pertinente para llevar a acabo lo proyectado para dicha vigencia o no se proyecto de
forma coherente con la realidad teniéndose en cuenta factores externos que pudieran impedir el
cumplimiento de lo proyectado.
4.2 EVALUACION FINANCIERA:
El Balance General consolidado a 31 de Diciembre del 2007 registra en sus cuentas de Activo,
Pasivo y Patrimonio inconsistencias al presentar saldos no correspondientes a la realidad
financiera de la entidad.
4.3 ESTADOS CONTABLES:
El seguimiento realizado a las cuentas de Activo y Pasivo y por ende el Patrimonio presenta
inconsistencias, debido a que los saldos de las cuentas reflejan saldos que no corresponden a
saldos confiables, y objetivos por tanto el Balance General no representa la realidad económica
de la entidad.
El Estado de Actividad Financiera económica Y Social presenta racionalmente los ingresos y
gastos correspondientes al desarrollo de la función que la entidad desarrolla.
4.4 CONTROL INTERNO CONTABLE:
Evaluando los requerimientos mínimos de control que se requieren para la realización del debido
proceso contable se verifico que existen controles deficientes para salvaguardar la información
financiera esto debido a que no se realizan copias de seguridad diferentes a las que guardan en los
equipos. Al Final de la vigencia evaluada se realizaron copias de seguridad que solo fueron
guardadas en el equipo que menor riesgo presenta (servidor) pero no existen medios magnéticos
que salvaguarde la información. Y por otras razones diferentes que se describirán en el desarrollo
de la presente auditoria. El equipo Auditor considero insuficiente el control en el manejo de la
información contable.
Fomuvisora adopto el MECI (Modelo Estándar de Control Interno) 1000:2005 mediante la
expedición de la resolución No 503 del 7 de Julio del 2006
Los riesgos que se determinaron en el estudio del control interno fueron:
mediante Acto Administrativo 0612 de noviembre del 2002 donde se determinaron los mapas de
riesgos no se incluyeron los riesgos inherentes del área de sistemas, elemento primordial para
proteger los sistemas de registro de la información Contable y Financiera.
Como tampoco existen mecanismos de control del área de sistemas. Lo que no genera confianza
en los sistemas de información aplicados.
La misma situación se presento con el área de Control Interno donde no se tuvieron en cuenta los
riesgos de esta para ser incluidos en dicho acto Administrativo.
No se hallaron planes de contingencia ni procedimientos en caso de que se presente ocurrencia
de alguno de los riesgos descritos en los mapas de riesgos.
Los desembolsos de la entidad no están amparados por comprobantes pre-numerados ya que no
existe un sistema integrado entre Presupuesto, Tesorería y Contabilidad.
Para la vigencia 2007 no existen libros de contabilidad en medios duros solo se encuentran en el
sistema y como ya se expuso este no es confiable.
El MECI en el elemento operación por procesos en la descripción de elaboración de conciliaciones
bancarias se expone que estas se realizaran mensualmente y el riesgo del procedimiento es que se
lleve a cabo por el tesorero de la entidad. En la vigencia analizada solo se encontró evidencia de
que las conciliaciones bancarias se efectuaron en el mes de Diciembre y el proceso lo realizo el
tesorero de la entidad. Lo que permite deducir que no se aplican ni son efectivos los
procedimientos de conciliación bancaria.
No existen ni son efectivos los procesos de valoración de las cuentas de propiedad planta y
equipo.
No son efectivos los procesos de depuración de rentas y cuentas por cobrar de vigencias
anteriores que permitan llegar a saldos reales.
DICTAMEN A LOS ESTADOS CONTABLES
(DICTAMEN CON SALVEDADES)
ACTIVO:
FOMUVISORA presenta en su Balance General Vigencia 2007 unos Activos los cuales no reflejan
veracidad de la situación económica de la entidad ya que los activos se encuentran
sobreestimados, debido a que reflejan saldos que no corresponden a la realidad y se encuentran
en proceso de depuración desde la vigencia 2005.
PASIVO:
Los pasivos que refleja la entidad se encuentran algunos en proceso de depuración desde
vigencias anteriores y además existen saldos que siendo de naturaleza crédito se reflejan en la
contabilidad con saldo debito lo que ocasiona unos estados que no garantizan la razonabilidad y
Veracidad de la Información contable.
PATRIMONIO:
El Patrimonio que la entidad en sus estados financieros reflejo inconsistencia en los traslados de
pérdida del ejercicio de la vigencia 2006 anterior donde se traslado un mayor valor al realmente
arrojado por el Estado de Situación Financiera Económica y Social.
INGRESOS:
Los ingresos que percibe Fomuvisora guardan plena relación con la prestación del servicio para la
cual fue creada la entidad, desarrollar programas de vivienda de interés social del concejo
municipal.
GASTOS:
Los gastos y demás erogaciones de dinero que la entidad refleja son razonables con la prestación
del servicio que presta