Enunciado - Federación de Colegios de Contadores Públicos de

FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DE VENEZUELA
SECRETARÍA DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES
ADOPCIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA EN VENEZUELA
JORNADA NACIONAL DE DIVULGACIÓN
TRANSICIÓN A VEN-NIF-PYME
CASO DE ESTUDIO: EMPRESA EJEMPLO
La empresa EJEMPLO, C.A. debe preparar sus estados financieros con base en VEN-NIFPYME para el ejercicio financiero que finaliza el 31 de diciembre de 2011, para tal fin identifica
como fecha de transición el 01 de enero de 2010, es decir el inicio del primer periodo
comparativo que va a presentar junto con el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2011.
Su estado de situación financiera de apertura serían los saldos iniciales al 01 de enero de
2010, para lo cual toma los saldos finales del 31 de diciembre de 2009.
Luego de analizar las políticas de contabilidad existentes, identificar las diferencias con las
políticas según VEN-NIF-PYME y procede a realizar los ajustes correspondientes a los saldos
del 31 de diciembre de 2009 y los ajustes correspondientes a los movimientos de las cuentas
del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010, es decir ajustar el estado de situación financiera
de apertura y los movimientos del periodo de transición.
Partiremos del supuesto que la empresa aplicó la DPC-10 y los saldos del 31 de diciembre de
2009 y del 31 de diciembre de 2010 se presentan a valores constantes del 31 de diciembre de
2010.
HOJA DE TRABAJO PARA LOS
AJUSTE AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
(31 de diciembre de 2009)
CÓDIGO
111-EFECTIVO Y EQUIVALENTES
113-CUENTAS POR COBRAR
115-INVENTARIOS
119-OTROS ACTIVOS NO FINANCIERO
122-OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
125-INVERSIONES EN RELACIONADAS
126-ACTIVO INTANGIBLE
128-PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS
129-OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS
211-OBLIGACIONES BANCARIAS
213-CUENTAS POR PAGAR
219-OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS
221-OBLIGACIONES BANCARIAS L/P
223-CUENTAS POR PAGAR
228-PROVISIONES
229-OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS
31-CAPITAL SOCIAL
32-RESERVAS
331-RESULTADOS ACUMULADOS
TOTAL
S/DPC
2009
257.332
5.974.093
6.756.561
970.901
12.545.906
24.755.599
85.081
14.031.266
13.957
(13.446.874)
(5.823.381)
(454.676)
(5.861.875)
(3.037.755)
(6.795)
(10.050.980)
(16.793.912)
(9.914.448)
0
AJUSTE
S/VEN-NIF
2009
2009
FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DE VENEZUELA
SECRETARÍA DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES
ADOPCIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA EN VENEZUELA
HOJA DE TRABAJO PARA LOS
AJUSTE A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PERIODO DE TRANSICIÓN
(31 de diciembre de 2010)
CÓDIGO
S/DPC
111-EFECTIVO Y EQUIVALENTES
113-CUENTAS POR COBRAR
115-INVENTARIOS
119-OTROS ACTIVOS NO FINANCIERO
122-OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
125-INVERSIONES EN RELACIONADAS
126-ACTIVO INTANGIBLE
128-PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS
129-OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS
211-OBLIGACIONES BANCARIAS
213-CUENTAS POR PAGAR
219-OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS
223-CUENTAS POR PAGAR
228-PROVISIONES
229-OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS
31-CAPITAL SOCIAL
32-RESERVAS
331-RESULTADOS ACUMULADOS
411-INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
421-OTROS INGRESOS
423-INGRESOS FINANCIEROS
511-COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA
512-GASTOS GENERALES
514-PROVISIONES
517-GASTOS DE PERSONAL
518-DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
521-OTROS GASTOS
523-GASTOS FINANCIEROS
531-GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
2010
3.225.042
8.856.692
8.792.178
699.272
15.978.446
17.705.893
122.052
16.232.819
2.715.129
(6.164.249)
(24.686.991)
(222.516)
(1.030.000)
(1.850.352)
(2.461.588)
(10.050.980)
(17.915.675)
(5.441.094)
(84.743.862)
(421.541)
(3.609.211)
64.009.693
6.586.615
(352.358)
3.987.539
1.872.404
30.404
6.370.406
1.765.833
AJUSTE
AJUSTE
S/VEN-NIF
2009
2010
2010
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ADOPCIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA EN VENEZUELA
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONCILIACIÓN DEL RESULTADO
(31 de diciembre de 2010)
411-INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS
421-OTROS INGRESOS
(84.743.862)
(421.541)
423-INGRESOS FINANCIEROS
(3.609.211)
511-COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA
64.009.693
512-GASTOS GENERALES
6.586.615
514-PROVISIONES
(352.358)
517-GASTOS DE PERSONAL
3.987.539
518-DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
1.872.404
521-OTROS GASTOS
30.404
523-GASTOS FINANCIEROS
6.370.406
531-GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1.765.833
RESULTADO DEL EJERCICIO
(4.504.078)
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONCILIACIÓN DEL PATRIMONIO
(31 de diciembre de 2010)
111-EFECTIVO Y EQUIVALENTES
3.225.042
113-CUENTAS POR COBRAR
8.856.692
115-INVENTARIOS
8.792.178
119-OTROS ACTIVOS NO FINANCIERO
699.272
122-OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
15.978.446
125-INVERSIONES EN RELACIONADAS
17.705.893
126-ACTIVO INTANGIBLE
122.052
128-PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS
16.232.819
129-OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS
2.715.129
211-OBLIGACIONES BANCARIAS
213-CUENTAS POR PAGAR
219-OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS
(6.164.249)
(24.686.991)
(222.516)
223-CUENTAS POR PAGAR
(1.030.000)
228-PROVISIONES
(1.850.352)
229-OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS
(2.461.588)
31-CAPITAL SOCIAL
(10.050.980)
32-RESERVAS
(17.915.675)
331-RESULTADOS ACUMULADOS
(5.441.094)
Utilidad del ejercicio
(4.504.078)
0
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Información para los ajuste
El movimiento de la cuenta 129: “Otros activos NO Financieros” es el siguiente:
SALDO
SALDO
2009
Gastos de organización
Terrenos no utilizados
Fábrica adquirida
Costos de construcción en Proceso
OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS
DEBE
5.000
8.957
13.957
HABER
2010
2.500
3.256
1.653.767
1.046.649
2.703.672
2.500
2.500
12.213
1.653.767
1.046.649
2.715.129
1.- Los gastos de organización se amortizan en cinco años, siendo 2010 y 2011 el cuarto y
quinto año.
2.- El terreno sin utilizar y el terreno y la fábrica adquirida corresponde a una nueva planta
cuya construcción inició en el año 2010 y se espera terminar para el año 2011.
3-
Los costos de construcción en proceso corresponden a un contrato donde la entidad se
compromete a construir un activo para un tercero. La contabilización de los resultados del
contrato de construcción se realiza mediante el método de contrato terminado, descrito en
la DPC-13. El Contrato se firmo a precio fijo en UM 9.000.000. Los datos relativos a los
costo del contrato de construcción son los siguientes:
Costos
31/12/2010 31/12/2011 31/12/2012 31/12/2013 31/12/2014
Incurridos
Para Terminar
Totales Esperados
1.046.649
4.582.695
5.629.344
2.456.869
3.256.894
5.713.763
3.862.574
1.969.521
5.832.095
4.582.362
1.287.926
5.870.288
5.652.894
0
5.652.894
4.- En la cuenta 126:“Activo intangible” se han registrado desembolsos por gastos de
investigación y desarrollo.
5.- En la cuenta 211: “Obligaciones bancarias (corto plazo) está incluido un préstamo
bancario por 2.000.000 UM, sobre la cual se pagó una comisión de 75.000 UM, cuya tabla
de amortización presentada por la entidad financiera es la siguiente, la cual se está
utilizando para su contabilización.
Intereses
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Pago
240.000 486.451
210.426 486.451
177.303 486.451
140.205 486.451
98.656 486.451
52.120 486.455
918.710 2.918.710
Amortización
246.451
276.025
309.148
346.246
387.795
434.335
Pendiente
2.000.000
1.753.549
1.477.524
1.168.376
822.130
434.334
(0)
2.000.000