DE CONTADORES PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS SUSTANTIVAS
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PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS SUSTANTIVAS Saldos Iniciales (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Período terminado el: Diciembre 31 - 2010 Referencia E-12 Propósito El propósito de este papel de trabajo es documentar los procedimientos sustantivos de auditoría que debe ejecutar el auditor con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir acerca de la integridad, existencia, exactitud, presentación, propiedad y revelación de los saldos iniciales. Aplicabilidad Este papel de trabajo deberá ser completado y revisado en su totalidad para la prestación del servicio de Auditoría Externa y/o Revisoría Fiscal. Responsabilidad Este modelo no pretende abarcar la totalidad de las situaciones que se generan de acuerdo con las características particulares de cada cliente y por lo tanto debe ser ajustado por el auditor de acuerdo con las necesidades del cliente y el juicio profesional del auditor. Evidencia de Revisión Como evidencia de revisión, este papel de trabajo debe ser firmado por quien lo realizó y revisó. Cargo Realizado por: Revisado por: Revisado por: Revisado por: Encargado: Auditor Financiero Encargado: Auditor encargado Gerente: Gerente encargado Socio: Socio encargado Fecha (dd/mm/aaaa): Firma PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS SUSTANTIVAS Saldos Iniciales (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Período terminado el: Diciembre 31 - 2010 Contenido 1. 2. 3. 4. Objetivo de auditoría Cuentas relacionadas Revelaciones a tener en cuenta Procedimientos sustantivos analíticos y de detalle Referencia E-12 PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS SUSTANTIVAS Saldos Iniciales (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Período terminado el: Diciembre 31 - 2010 Referencia E-12 Objetivo de auditoría (NIA 510) Obtener evidencia suficiente y apropiada sobre si: 1) Los saldos iniciales están libres de errores o irregularidades que afecten los estados financieros del periodo a auditar. 2) Las políticas contables que se reflejan en los saldos iniciales se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo auditado, o si los cambios realizados en las políticas contables se han contabilizado de forma adecuada y presentado y revelado de forma adecuada, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. Cuentas relacionadas y evaluación preliminar del riesgo inherente y de control (I/C) (Miles de pesos) Saldos Cuenta Anterior Aseveraciones Actual I I E E V P R / C (I) Integridad, (E) Existencia, (E) Exactitud, (V) Valuación, (P) Presentación y (R)Revelación Revelaciones para tener en cuenta PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS SUSTANTIVAS Saldos Iniciales (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Período terminado el: Diciembre 31 - 2010 Referencia E-12 Procedimientos sustantivos analíticos y de detalle Procedimiento Indicar claramente el procedimiento a realizar INICIO DE LA AUDITORÍA PROCEDIMIENTOS GENERALES 1) Verificar que los saldos del informe del año anterior, en donde el auditor anexó su opinión, coinciden con los saldos registrados en los libros oficiales. 2) Verificar que los saldos finales del año anterior registrados en los libros oficiales son los saldos iníciales del periodo corriente PROCEDIMIENTOS CLIENTES DE PRIMER AÑO 3) Solicitar los estados financieros del año anterior con el correspondiente dictamen del auditor predecesor con el fin de obtener información relevante de los saldos iniciales. 4) Determinar si las políticas contables utilizadas en los saldos iniciales son apropiadas de acuerdo con las con el marco de referencia de información financiera aplicable. Fecha de corte Aseveración Indique el mes de corte en el cual se realizará el procedimiento (Integridad, existencia, exactitud, valuación, presentación o revelación) Hecho por / Fecha: Iniciales de quien desarrolló el procedimiento / Día, mes y año en el cual se terminó el procedimiento Referencia Indique la referencia del papel de trabajo PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS SUSTANTIVAS Saldos Iniciales (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Período terminado el: Diciembre 31 - 2010 Procedimiento 5) El auditor debe obtener evidencia suficiente y adecuada sobre si los saldos iniciales están libres de errores o irregularidades significativas que afecten el ejercicio actual. Para lo anterior, deberá realizar alguno de los siguientes procedimientos: - - - Analizar si los procedimientos de auditoría que se van a realizar en el ejercicio actual pueden proporcionar evidencia suficiente y adecuada de los saldos iniciales. Ejemplo: Confirmaciones de saldos Para los casos en donde los procedimientos de auditoría que se van a realizar en el ejercicio actual no proporcionan evidencia suficiente y adecuada de los saldos iniciales se deberán efectuar procedimientos de auditoría específicos a las cuentas Cuando se facilite la obtención de los papeles de trabajo del auditor anterior, evaluar su competencia profesional e independencia y, si es apropiado, revisar sus papeles de trabajo para la auditoría el año anterior. 6) Si la opinión de los estados financieros del periodo anterior presenta algún tipo de salvedad o párrafo de énfasis, el auditor deberá evaluar el efecto del asunto que da origen a los párrafos al evaluar los riesgos de errores significativos en los estados financieros del ejercicios actual. Fecha de corte Aseveración Referencia E-12 Hecho por / Fecha: Referencia PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS SUSTANTIVAS Saldos Iniciales (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Período terminado el: Diciembre 31 - 2010 Procedimiento 7) En caso de que el auditor no pueda obtener evidencia suficiente y adecuada de los saldos iniciales, deberá expresar una opinión con salvedades o abstención de opinión sobre los estados financieros. 8) Si el auditor determina que los saldos iniciales contienen algún tipo de error o irregularidad significativa que afecta los estados financieros del periodo actual, y el error o irregularidad no es subsanado por la administración de la compañía, el auditor deberá expresar una opinión con salvedades o una opinión negativa, según sea el caso, de acuerdo con la NIA 705. FINAL DE LA AUDITORÍA 9) Efectuar una revisión de los procedimientos de auditoría ejecutados con el fin de identificar cambios en las políticas contables 10) Cuando se han identificado cambios en las políticas contables, verificar que dichos cambios se han revelado de forma adecuada de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. Fecha de corte Aseveración Referencia E-12 Hecho por / Fecha: Referencia PROGRAMA DE AUDITORÍA PRUEBAS SUSTANTIVAS Saldos Iniciales (Cifras expresadas en miles de pesos) NOMBRE DE LA FIRMA DE CONTADORES Cliente: Compañía Ejemplo Período terminado el: Diciembre 31 - 2010 Procedimiento 11) Evaluar la necesidad de emitir una opinión con salvedad, en caso de identificar que las políticas contables del periodo auditado no se han aplicado de forma uniforme con el periodo anterior y los cambios realizados en las políticas contables no se han contabilizado de forma adecuada y/o presentado y revelado de forma adecuada, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. Fecha de corte Aseveración Referencia E-12 Hecho por / Fecha: Referencia
