Circulantes

Universidad de Oriente
Núcleo de Monagas
E.C.S.A.
Contabilidad Avanzada II
Pasivos Circulantes
Prof.: Luís J. Rosas
Pasivos Circulantes: representa las fuentes financieras provenientes de entidades
distintas a la empresa.
En otras palabras, es el conjunto de obligaciones que la empresa ha contraído, como
consecuencia de transacciones a crédito realizadas con terceras personas y que deberán
ser pagadas con dinero, con bienes, o mediante la prestación de un servicio.
Según la Norma Internacional de Contabilidad Nº 1, párrafo 60, se consideran pasivos
corrientes (Pasivos Circulantes):
“Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes
criterios:
(a) se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad;
(b) se mantenga fundamentalmente para negociación;
(c) deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance; o
(d) la entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo
durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.
Todos los demás pasivos se clasificarán como no corrientes.”
1. San Ramón, C.A. Para el 31/12/08 nos da la siguiente información de sus
registros contables:
Cuentas Por Pagar
Bsf. 20.000
Efectos por Pagar
Bsf. 90.000
Información Adicional: la empresa cierra su ciclo económico los 31/12
de cada año. Las cuentas por pagar se originaron el 29/03/2008 para vencer en 4
meses y tasa de interés de Mora del 1,5% anual, la cuenta por pagar se cancelo el
29/09. El giro se origino el 15/06/2008 para vencer en 8 meses con tasa de
interés del 5%. Analice y contabilice a la fecha de cierre los asientos contables
pertinentes a: 1. Cancelación de las cuentas por pagar con sus respectivos
intereses generados. 2. Ajuste de los intereses que genera el giro a la fecha de
cierre. 3. Cierre de las cuentas nominales pertinentes.
2. La empresa SNC, el 10/10/2008, adquiere a crédito mercancía por Bs. 38.900,
más IVA con vencimiento para 2 meses e interés de mora de 2% mensual. La
deuda se cancela 2 meses después del vencimiento. Contabilice la operación.
3. La Negra, C.A. el 15/08/08 adquiere a crédito mercancía por Bsf. 60.000, con
vencimiento en 6 meses y amparada mediante un giro que genera interés del
10%. La deuda es cancelada 4 meses después del vencimiento, los intereses
moratorios serán calculados al 13%. Calcule y contabilice las operaciones que se
originan hasta la cancelación.
4.
CNPC, el 20/10/2008 recibe un préstamo bancario por Bsf. 120.000, con
vencimiento para 6 meses e intereses del 50%. El préstamo se cancelará al
vencimiento conjuntamente con sus intereses. Contabilice las situaciones que se
presentan al momento de adquirir el préstamo, a la fecha de cierre (31/12) y a la
fecha de pago.
5.
La empresa STOCA, obtiene el 01/04/04, un préstamo bancario de bsf.
1.500.000,00 pagaderos en 6 meses a una tasa de interés del 72% anual, que le
son rebajados del monto del préstamo la fecha de cierre es el 3/12/04. Se pide:
a. Registrar la Obtención del préstamo considerando los intereses como:
1. Una Cuenta de Activo.
2. Una Cuenta de gasto.
b. Registrar la cancelación del préstamo.
6.
Las Marías, C.A. recibe un préstamo bancario por Bsf. 60.000 con vencimiento
para 10 meses e interés del 75% anual, los intereses son descontados de forma
anticipada. La empresa utiliza la cuenta de Activo para el registro de los
intereses. La fecha de cierre es el 31/12 de cada año Contabilice la transacción
inicial y la cancelación del préstamo.
7. La Corporación, C.A. recibe el 20/08/08 un préstamo bancario por Bsf. 800.000
por 11 meses con tasa de interés del 50% anual. Contabilice las operaciones que
se originan al inicio de la transacción, al cierre económico (31/12) y al
vencimiento del préstamo. Considerando que la empresa puede registrar la
operación de las siguientes formas:
a. Con cuenta de Activo.
b. Con cuenta de Gastos.
8. Oil Venezuela, C.A., Recibió un Préstamo por bsf. 90.000,00, del Banco
Comercial, el 25/05/XX, al 25% anual a 180 días con intereses cancelables al
vencimiento del plazo registre la adquisición del préstamo, el registro y
cancelación de los intereses y del préstamo a la fecha de vencimiento. B)
suponga que a la fecha de vencimiento se renovó el préstamo. C) Registre las
operaciones anteriores considerando que los Intereses son pagados por
Anticipados.
9. La empresa comercial Rincón srl, cede en arrendamiento el 01-10-09 un local
comercial por un año a razón de bsf. 7.000 mensuales. El contrato de alquiler
exige el cobro por adelantado de los alquileres correspondientes al periodo en
referencia. La empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año.
10. Con fecha 01-11-09 la empresa Norte SA, alquilo un local de su propiedad
recibiendo por adelantado el alquiler de 12 meses a razón de bsf. 54.000
mensuales:
Se pide: Registrar el cobro de los alquileres el 01-11-09 considerando que la
empresa registra lo cobrado por anticipado como:
a. Una cuenta de pasivo.
b. Una cuenta Ingreso.
2. Ajustar los alquileres al 31-12-09, fecha de cierre del ejercicio de
acuerdo a la forma como se registraron anteriormente:
a. Registrar la reversión en el caso que lo amerite al 01-0110
b. Registrar el asiento necesario al vencimiento de los
alquileres al 31-01-95.
11. La empresa Marcano cierra sus ejercicios económicos los 30 de junio de cada
año. Durante el ejercicio económico 03-04, realizó entre otras, las siguientes
operaciones:
 El 01/05/04 la empresa alquilo un local de su propiedad a razón de bsf.
35.500 mensuales y cobró por adelantado los alquileres correspondientes a 5
meses. El importe se abono a una cuenta de pasivo.
12. La empresa R&A, c.a. que cierra sus ejercicios económicos el 31/12 de cada
año, tiene alquilado uno de sus locales a razón de bsf. 12.000,00, mensuales. El
contrato de alquiler exige el pago por adelantado cada 6 meses (72.000,00), el
último pago se registro el 1/9 (semestre 01/09 al 28/02). Se pide: registre las
transacciones que se ameriten.
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Contabilidad Avanzada II
Pasivos Circulantes
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo 1°. Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de
bienes muebles, a prestación de servicios y la importación de bienes, según se
especifica en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las
personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho,
los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que en su
condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores,
ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las
actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley.
Artículo 3°. Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes
actividades, negocios jurídicos u operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los
derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de bienes
muebles, realizado por los contribuyentes de este impuesto;
De la Temporalidad de los Hechos Imponibles
Artículo 13. Se entenderán ocurridos o perfeccionados los hechos imponibles y nacida,
en consecuencia, la obligación tributaria:
1. En la venta de bienes muebles corporales:
Artículo 20. La base imponible del impuesto en los casos de ventas de bienes
muebles, sea de contado o a crédito, es el precio facturado del bien, siempre que no
sea menor del precio corriente en el mercado, caso en el cual la base imponible será este
último precio.
Capítulo III
De la Determinación de la Cuota Tributaria
Artículo 29. El monto del débito fiscal deberá ser trasladado por los contribuyentes
ordinarios a quienes funjan como adquirentes de los bienes vendidos o receptores o
beneficiarios de los servicios prestados, quienes están obligados a soportarlos.
Artículo 31. Dada la naturaleza de impuesto indirecto del tributo establecido en esta
Ley, el denominado crédito fiscal sólo constituye un elemento técnico necesario
para la determinación del impuesto establecido en la Ley y sólo será aplicable a los
efectos de su deducción o sustracción de los débitos fiscales a que ella se refiere. En
consecuencia, dicho concepto no tiene la naturaleza jurídica de los créditos contra la
República por concepto de tributos o sus accesorios a que se refiere el Código Orgánico
Tributario, ni de crédito alguno contra la República por ningún otro concepto distinto
del previsto en esta Ley.
Del Período de Imposición
Artículo 32: El impuesto causado a favor de la República, en los términos de esta Ley,
será determinado por períodos de imposición de un mes calendario, de la siguiente
forma: al monto de los débitos fiscales, debidamente ajustados si fuere el caso, que
legalmente corresponda al contribuyente por las operaciones gravadas correspondientes
al respectivo período de imposición, se deducirá o restará el monto de los créditos
fiscales, a cuya deducibilidad o sustracción tenga derecho el mismo contribuyente,
según lo previsto en esta Ley. El resultado será la cuota del impuesto a pagar
correspondiente a ese período de imposición.
TITULO IV
DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTO REGLAMENTO DE IVA
Artículo 59: Los contribuyentes a que se refieren los artículos 5, 7 y 10 de la Ley y, en
su caso, los responsables del impuesto señalados en los artículos 9, 10, 11 y 12 de la
Ley, deberán presentar declaración jurada por las operaciones gravadas y exentas,
realizadas en cada período mensual de imposición. En dicha declaración dejarán
constancia de la suma de los débitos fiscales que consten en las facturas emitidas en
el período de imposición, así como de las sumas de los impuestos soportados y que
le han sido trasladados como créditos fiscales en las facturas recibidas en el mismo
período; con inclusión de las notas de débito y crédito correspondientes. Entre las
operaciones gravadas que generen crédito fiscal se incluirán las correspondientes a las
prestaciones de servicios provenientes del exterior. Asimismo, deberán declarar si
existieren excedentes de crédito fiscal del período de imposición anterior, y determinar
el impuesto por pagar o, si correspondiere, indicar en la misma el excedente del crédito
fiscal resultante. En la declaración también deberá dejarse constancia, en forma
separada, si fuere el caso, del monto de las exportaciones realizadas en el período de
imposición, sujetas a la alícuota del cero por ciento (0%). Igualmente, deberá constar
también por separado el monto del impuesto retenido o percibido en el período de
imposición como responsable a título de agente de retención o de percepción o en
otra calidad de responsable del impuesto.
Artículo 60: La determinación y pago del impuesto se deberá efectuar en el
formulario de declaración y pago, medios y sistemas autorizados por el Ministerio
de Hacienda, y presentarse dentro de los quince (15) días continuos siguientes al
período de imposición, ante las instituciones bancarias que hayan celebrado
convenios con la Administración Tributaria u otras oficinas autorizadas por ésta.
Artículo 61: La obligación de presentar declaración subsiste, aun cuando en ciertos
períodos de imposición no haya lugar a pago de impuesto, sea porque no se haya
generado débito fiscal, que el crédito fiscal sea superior a éste o también si el
contribuyente ordinario no hubiere realizado operaciones gravadas en uno o más
períodos tributarios, salvo que haya cesado en sus actividades y comunicado esto a la
Administración Tributaria.
1. La romana, SRL compra mercancía por BsF. 80.000 en el mes de junio 2008, en
ese mismo mes vende BsF. 34.500. Calcule y determine la situación del IVA
para este mes. Muestre los mayores respectivos.
2. La empresa Marina, S.A. en el mes de mayo 2008 realiza compras por Bsf.
50.000 y ventas por 129.000. Calcule y contabilice para este mes la situación del
IVA y su respectivo pago al fisco nacional.
3. La Arboleda, C.A. nos da información pertinente al mes de agosto 2008:
compras Bsf. 40.000 al contado y ventas Bsf. 120.000 de contado… se requiere
que Ud. Para este mes prepare la información necesaria para contabilizar la
Situación del IVA.
c. Para el mes de septiembre 2008: compras Bsf. 60.000 a crédito, ventas
Bsf. 30.000 de contado… se requiere que prepare para este mes la
información necesaria para contabilizar la situación del IVA.
d. Para el mes de octubre 2008: Compras de contado Bsf. 50.000, ventas
80.000 a crédito… se requiere que prepare la información necesaria para
contabilizar la situación del IVA.
e. Para el mes de Noviembre 2008: Compras de contado Bsf. 80.000 y
ventas de contado a bsf. 80.000… se requiere que prepare la información
necesaria para contabilizar el IVA.
RETENCIONES
Decreto 1808 del 12 de Mayo de 1997, mediante este decreto se dicta el reglamento
parcial de la ley de Impuesto sobre la Renta en materia de retenciones, enumera una
serie de actividades debidamente identificadas y sometidas a retención, es la fuente por
parte del pagador o deudor, las cuales al final del ejercicio fiscal se consideran créditos
fiscales al favor del contribuyente, siempre y cuando se cumpla previamente los
requisitos a los cuales se encuentren sujetos la deducibilidad de los gastos
4. El Berenjenal C.A. nos suministra la siguiente información, arrendo a la
empresa La Guarandinga, C.A. un local comercial por razón de bsf. 9.500
mensuales, cancelando por adelantado tres meses, a partir del 01/06/2011.
5. El cantante Chayanne, se presento el día 14/2/2012 en el estadio monumental de
Monagas, sus ingresos se contabilizaron en bsf. 65.000, registre la operación de
retención de islr.
6.
7. El Faro, C.A. nos da información pertinente al mes de Abril 2012: compras de
Mercancía de contado Bsf. 40.000, se le solicito a la empresa Compu Mat c.a. un
servicio por concepto de reparación mantenimiento fueron de Bsf. 10.000 a
crédito y ventas Bsf. 120.000 a contado. Para este mes prepare la información
necesaria para contabilizar la Situación del IVA y el pago de las Retenciones de
ISLR.
f. Para el mes de Mayo 2012: compras de Mercancía fueron de Bsf. 60.000,
de contado y alquiler de bienes Muebles a Sr. Juan Gómez Bsf. 15.000
de contado, ventas Bsf. 30.000 a crédito, se cancelaron las facturas de
Servicios que quedaron pendientes del mes anterior. Se requiere que
prepare para este mes la información necesaria para contabilizar la
situación del IVA y el pago de las Retenciones de ISLR.
g. Para el mes de Junio 2012: Compras de Mercancía fueron de Bsf. 40.000
a contado, la adquisición de servicios de vigilancia a la empresa el
Wachtman c.a. de Bsf. 20.000, al contado, ventas a contado de bsf.
80.00, se requiere que prepare la información necesaria para contabilizar
la situación del IVA y el pago de las Retenciones de ISLR.
h. Para el mes de Julio 2008: Compras de Mercancía por bsf. Bsf. 70.000 a
crédito, se solicito a la contadora Nebrasca Rojas realizar un estado de
corte, ella cobro bsf. 7.000 a contado, y ventas a contado de bsf. 80.000,
se requiere que prepare la información necesaria para contabilizar el IVA
y el pago de las Retenciones de ISLR.
8. Guardián, S.A. nos da información de sus operaciones en el mes de diciembre
para preparar la nómina mensual, y para su cancelación en una fecha posterior a
su preparación, (Retenciones IVSS 2%, SPF 1%, FAOV 1%, Aportes IVSS 4%,
SPF 2%, FAOV 2%) correspondiente:
Sueldos generales Bsf. 50.000
Sueldos administrativos Bsf 20.000.
Para el mes de diciembre se contaron 5 semanas.
9. INFO, C.A. para el mes de octubre 2008 nos suministra la siguiente
información:
Sueldos de venta
Bsf. 60.000
Sueldos de producción:
Bsf. 35.000
(Retenciones IVSS 2%, SPF 1%, FAOV 1%, Aportes IVSS 4%,
SPF 2%, FAOV 2%). Analice, calcule y contabilice la nómina con su respectivo
pago a los trabajadores en forma inmediata, el mes de octubre estaba compuesto
por 4 semanas.
10. San Carlos, C.A. para el mes de marzo 2008 nos da la siguiente información:
Sueldos Administrativos
Bsf. 80.000
Sueldos de Ventas
Bsf 150.000
La empresa está registrada en el estado Monagas en un nivel de riesgo 2…,
prepare el cálculo de los aportes patronales, las retenciones laborales y los
asientos necesarios, y contabilice la nómina de los trabajadores con su
respectivo pago de mes el cual estaba compuesto por 5 semanas
11. San miguel, CA. Nos da la siguiente información pertinente al cierre económico
que termina el 31/12/2008:
a. Ingresos Brutos
980.000
b. Gastos generales
50.000
c. Sueldos y salarios
20.000
d. Gastos de mantenimiento
15.000
e. Gastos de Venta
20.000
f. Costos operativos
30.000
Información Adicional: la empresa en el mes de septiembre 2008. Analice,
calcule y contabilice al cierre el gasto de ISLR con su respectivo pasivo si se
origina.
12. El Cántaro, C.A. nos da la siguiente información al cierre 31/12/2008
a. Gastos de Mantenimiento
50.000
b. Gastos Generales
25.000
c. Gastos de Ventas
30.000
d. Gastos Misceláneos
8.000
e. Sueldos y salarios
120.000
f. Ingresos Brutos
560.000
Información adicional: la empresa en el año 2007, analice, calcule y
contabilice al cierre el gasto de ISLR con su respectivo pasivo, cancele si
amerita.
13. El Mar, S.A. el 30/10/2008 nos suministra información contable al 31/12/2008
(cierre), calcule y determine el gastos de ISLR del ciclo con su respectivo pasivo
y cancelación (Tarifa 2):
1. Ingresos Brutos
Bsf. 400.000
2. Gastos Operativos
Bsf. 50.000
3. Costos del Servicio Prestado
Bsf. 60.000
4. Gastos de Nómina
Bsf. 68.000
5. Gastos Generales
Bsf. 25.000
6. ISLR Retenido por clientes
Bsf. 5.000