Directiva de Programaci n, Formulaci n y Aprobaci n del Plan Operativo y Presupuesto de las Empresas bajo el mbito de FONAFE

DIRECTIVA DE PROGRAMACIÓN, FORMULACION Y APROBACIÓNDEL PLAN
OPERATIVO Y PRESUPUESTO DE LAS EMPRESAS BAJO EL AMBITO DE
FONAFE
Acuerdo de Directorio Nº 001-2010/014-FONAFE
1. GENERALIDADES
1.1. Objetivo
Normar la Programación, Formulación y Aprobación del Plan Operativo y
Presupuesto de las Empresas del Estado bajo el ámbito del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE, con la
finalidad de lograr la integración y complementariedad necesarias para
contribuir al cumplimiento de los objetivos de las Empresas, en armonía con los
intereses del Estado y la ciudadanía.
1.2. Base Legal
 Ley N° 27170 - Ley del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado - FONAFE, su Reglamento, y modificatorias.
 Decreto Legislativo N° 1031 - Decreto Legislativo que Promueve la Eficiencia
de la Actividad Empresarial del Estado y su Reglamento.
 Ley N° 27245 - Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal, su
reglamento y normas modificatorias y complementarias.
 Ley N° 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
 Ley N° 27293 - Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública, su
Reglamento y normas modificatorias y complementarias.
 Decreto Legislativo N° 1017 - Ley de Contrataciones del Estado, su
Reglamento y normas modificatorias y complementarias.
 Ley N° 27319, que aprueba la transferencia de acciones de la empresa
ELECTROPERÚ S.A. al Fondo Nacional de Ahorro Público - FONAHPU y que
encarga a FONAFE la administración de las mismas.
 Decreto de Urgencia N° 007-2008, que modifica la Ley N° 29064, Ley de
relanzamiento del Banco Agropecuario - Agrobanco, incorporando la
disposición de que su presupuesto sea aprobado por FONAFE, en base a las
directivas que se aplican a las empresas bajo su ámbito.
 Directiva aplicable a los Directores de las Empresas en las que FONAFE
participa como accionista, aprobada por Acuerdo de Directorio Nº 0022004/008-FONAFE, y normas modificatorias.
 Código del Buen Gobierno Corporativo, aprobado por Acuerdo de Directorio
N° 001-2006/004-FONAFE, y modificatorias.
 Código Marco de Control Interno de las Empresas del Estado, aprobado por
Acuerdo de Directorio N° 001-2006/028-FONAFE y modificatorias.
1.3. Ámbito
La presente Directiva es aplicable a las empresas bajo el ámbito de FONAFE,
a aquellas empresas cuyos títulos representativos de capital social se
encuentren bajo la administración de FONAFE, y a las empresas en las que la
representación en las Juntas de Accionistas haya sido delegada a favor de
FONAFE.
Se encuentran exceptuadas de la aplicación de la presente Directiva, las
Empresas que se encuentran no operativas y las que se encuentren en
proceso de disolución y liquidación o concesión, así como las que se
1
encuentran sometidas a procedimiento concursal en trámite ante el INDECOPI.
(*)
(*) Numeral modificado mediante Resolución de Dirección Ejecutiva N°0472011/DE-FONAFE de fecha 31 de agosto de 2011, cuyo tenor es el siguiente:
“1.3. Ámbito
La presente Directiva es aplicable a las empresas bajo el ámbito de FONAFE,
a aquellas empresas cuyos títulos representativos de capital social se
encuentren bajo la administración de FONAFE, y a las empresas en las que la
representación en las Juntas de Accionistas haya sido delegada a favor de
FONAFE. Asimismo se encuentran comprendidas las entidades públicas que
por mandato de norma legal se incorporen al ámbito regulatorio de FONAFE.
Se encuentran exceptuadas de la aplicación de la presente Directiva,
Empresas que se encuentran no operativas y las que se encuentren
proceso de disolución y liquidación o concesión, así como las que
encuentran sometidas a procedimiento concursal en trámite ante
INDECOPI.”
las
en
se
el
1.4. Definiciones
Para efecto de la aplicación de la presente Directiva, debe entenderse por:
a) CAP: Cuadro de Asignación de Personal.
b) Devengado: Obligación de pago que se asume como consecuencia de un
compromiso contraído. Comprende la liquidación, identificación del
acreedor y la determinación del monto a través del documento oficial. En el
caso de bienes y servicios, se configura a partir de la verificación de
conformidad del bien recibido, del servicio prestado o por haberse
cumplido con los requisitos administrativos y legales para los gastos sin
contraprestación inmediata o directa.
Por excepción, tratándose de Gastos de Capital que prevean el
otorgamiento de adelantos, estos se deberán considerar en el periodo en
que corresponda efectivizar su desembolso.
c) Directorio: Directorio u órgano social equivalente en la Empresa.
d) Empresa(s): Todas aquellas a que se refiere el numeral 1.3 de la presente
Directiva.
e) FONAFE: Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial
del Estado.
f) GIP: Gasto Integrado de Personal, instrumento de gestión que permite
administrar los gastos de personal en aplicación de los principios de
racionalidad, eficiencia y flexibilidad, dentro del marco de austeridad del
Estado. Está conformado por el conjunto de partidas y rubros
presupuestarios relacionados con gastos de personal, derivados de los
servicios brindados exclusivamente por el personal, sea en forma directa o
indirecta.
g) Instrumentos de Gestión: Herramientas que miden resultados y que están
orientadas a contribuir de manera efectiva a una mejor gestión de las
Empresas, así como a la generación de beneficios para el Estado y la
ciudadanía. Entre las principales herramientas de gestión se encuentran el
Presupuesto, los Códigos de Buen Gobierno Corporativo, el GIP, el TIMA, y
el Código Marco de Control Interno.
h) OPI-FONAFE: Oficina de Programación e Inversiones de FONAFE.
2
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
s)
Pagado: Situación en la que se efectiviza el pago por la transacción de
bienes y/o servicios u otros conceptos.
Partida(s): Descripción genérica de los ingresos o egresos,
comprendiendo: Ingresos Operativos, Egresos Operativos, Compra de
Bienes, Gastos de Personal, Servicios Prestados por Terceros, Tributos,
Gastos Diversos de Gestión, Gastos Financieros, Egresos Extraordinarios,
Gastos de Capital, Ingresos de Capital, Transferencias, Resultado
Económico, Financiamiento Neto, Resultado de Ejercicios Anteriores, Saldo
Final, GIP y Participación de Trabajadores.
Percibido: Situación en la que se obtiene o capta ingresos por la
transacción de bienes y/o servicios u otros conceptos.
Presupuesto: Instrumento de gestión que determina, orienta y asigna los
recursos financieros para que las Empresas cumplan con los objetivos y
metas trazadas en sus planes operativos en el ejercicio presupuestario,
enmarcados en sus correspondientes Planes Estratégicos.
Resultado Económico: Superávit, déficit o equilibrio económico,
determinado sobre la base del presupuesto de ingresos y egresos.
Resultado Primario: Superávit, déficit o equilibrio primario, determinado
sobre la base del Flujo de Caja.
Rubro(s): Descripción específica del tipo de ingreso o egreso, los cuales
no comprenden a los señalados en las partidas.
SIED: Sistema de Intercambio Electrónico de Documentos.
SISFONAFE: Sistema de información financiera y presupuestal de
FONAFE.
TIMA: Tope de Ingreso Máximo Anual, que puede recibir un trabajador de
la empresa por todo concepto, con excepción de bonos por convenios de
gestión aprobados por FONAFE y participación de trabajadores.
Entidad(es): Instituciones, empresas y organismos públicos que por
mandato legal se encuentren bajo el ámbito regulatorio de FONAFE.(*)
(*) Literal incluido mediante Resolución de Dirección Ejecutiva N°047-2011/DEFONAFE de fecha 31 de agosto de 2011.
1.5. Principios Presupuestarios
a) Equilibrio Presupuestario
El presupuesto de las empresas debe presentar un equilibrio entre la
previsible evolución de la totalidad de ingresos y egresos, por toda fuente y
destino.
b) Especialidad Cuantitativa
Toda disposición o acto que implique la realización de egresos debe
cuantificar su efecto en el presupuesto.
c) Especialidad Cualitativa
Los recursos de las empresas se destinan a la finalidad para la que han
sido autorizados en su correspondiente presupuesto.
d) Integridad
Los ingresos y los egresos se registran en los presupuestos por su importe
integro.
e) Especificidad
El presupuesto y modificaciones deben contener información
suficientemente sustentada y adecuada para efectuar la evaluación y
seguimiento de los objetivos y metas que se propongan.
f) Anualidad
El presupuesto tiene vigencia anual y coincide con el año calendario.
g) Eficiencia en la ejecución de los recursos
3
Las políticas de egresos vinculadas a los fines de la actividad empresarial
del Estado deben establecerse teniendo en cuenta la situación económica y
financiera de las empresas y al cumplimiento de las metas fiscales
establecidas en el Marco Macroeconómico Multianual y la Ley de
Responsabilidad y Transparencia Fiscal, siendo ejecutadas mediante una
gestión orientada al uso eficiente y eficaz de los recursos.
h) Transparencia, legalidad y presunción de veracidad.
La transparencia, legalidad y presunción de veracidad, constituyen
principios que enmarcan la gestión presupuestaria de las empresas.
i) Flexibilidad.
La flexibilidad constituye un principio que contribuye a la administración del
presupuesto como un instrumento dinámico de gestión, en razón de que el
presupuesto es una previsión dinámica vinculada a el desempeño de la
gestión empresarial.(*)
(*) Literal incluido mediante Resolución de Dirección Ejecutiva N°047-2011/DEFONAFE de fecha 31 de agosto de 2011.
1.6. Lineamientos Generales
En la elaboración de sus presupuestos, las empresas deberán observar los
siguientes lineamientos:
 La programación y formulación de los presupuestos deben estar alineadas a
los objetivos y metas de los Planes Operativos y Estratégicos de las
empresas, y éstos a su vez deben observar los principios presupuestarios,
bajo un esquema de flexibilidad y en armonía con el Código del Buen
Gobierno Corporativo.
 La gestión de las empresas debe estar orientada a garantizar: el uso eficiente
de su capacidad productiva, la racionalización del gasto en personal, la
eficiencia en las contrataciones, el respeto a la legislación nacional vigente y
el logro de los objetivos trazados en sus Planes Operativos. Se debe
considerar que dicha gestión será realizada en condiciones de competencia,
sin privilegios ni restricciones.
 Se debe dar prioridad al gasto productivo respecto del administrativo.
 Se debe buscar la normalización de los procesos de la empresa, de manera
que el producto o servicio final sea de calidad.
1.7. Formatos de Plan Operativo y Presupuesto
La carga de la información de la formulación de los presupuestos y plan
operativo en el SISFONAFE, deberá realizarse en los formatos que se indican
a continuación:
Nro.
1P
2P
3P
4P
5P
6P
7P
8P
9P
FORMATO
Plan Operativo.
Balance General.
Estado de Ganancias y Pérdidas.
Presupuesto de Ingresos y Egresos.
Flujo de Caja.
Endeudamiento.
Gastos de Capital.
Presupuesto Analítico de Personal.
Ficha de Proyectos de Inversión.
4
Las empresas deberán realizar los cierres electrónicos de todos los formatos.
(*)
Numeral modificado por la Resolución de Dirección Ejecutiva No. 066-2012/DEFONAFE de fecha 28 de agosto de 2012, cuyo texto es el siguiente:
“1.7. Formatos de Plan Operativo y Presupuesto
La carga de la información de la formulación de los presupuestos y plan
operativo en el SISFONAFE, deberá realizarse en los formatos que se indican
a continuación:
Nro.
1P
2P
2P
3P
3P
4P
5P
6P
7P
8P
9P
FORMATO
Plan Operativo.
Balance General – Empresas Financieras
Estado de Situación Financiera – Empresas No Financieras
Estado de Ganancias y Pérdidas – Empresas Financieras
Estado de Resultados Integrales – Empresas No Financieras
Presupuesto de Ingresos y Egresos.
Flujo de Caja.
Endeudamiento.
Gastos de Capital.
Presupuesto Analítico de Personal.
Ficha de Proyectos de Inversión.
Las empresas deberán realizar los cierres electrónicos de todos los formatos.
2.
PROCESO PARA
PRESUPUESTO
LA
APROBACION
DEL
PLAN
OPERATIVO
Y
El proceso consta de las siguientes etapas:
2.1. PROGRAMACION Y FORMULACION
2.1.1 Consideraciones generales
El Proyecto del Plan Operativo y Presupuesto deberá ser formulado y
presentado de acuerdo a lo establecido en los Anexos 1, 2 y 3.
Para la elaboración de los Proyectos de Plan Operativo y de Presupuesto,
las Empresas deberán tener en cuenta lo siguiente:



Formularán su Plan Operativo y Presupuesto teniendo en
consideración los Formatos del numeral 1.7, y el Glosario de
Términos aplicables al Presupuesto de Ingresos y Egresos, y del Flujo
de Caja de la presente Directiva.
Los Formatos serán aprobados por Resolución de la Dirección
Ejecutiva de FONAFE y publicados en la página web de FONAFE a
los dos (2) días útiles de la publicación de la presente Directiva en el
boletín de normas legales del Diario El Peruano.
Participación de la meta de Resultado Primario establecido por el
Ministerio de Economía y Finanzas.
2.1.2 De la Programación y Formulación del Proyecto de Plan Operativo
5
El Plan Operativo por estar alineado al Plan Estratégico deberá contener
los mismos indicadores para el período que corresponda.
El Presupuesto por ser la expresión cuantitativa del Plan Operativo
deberá reflejar financieramente los indicadores y metas del mismo.
2.1.3 De la Programación y Formulación del Proyecto de Presupuesto
Para la elaboración del Proyecto de Presupuesto, las empresas deberán
tener en cuenta lo siguiente:





Participarán en el Resultado del Sector Público y cumplirán con
observar los supuestos contenidos en el Marco Macroeconómico
Multianual vigente, y que a consideración de la Dirección Ejecutiva de
FONAFE le serán aplicables, los que serán publicados en la página
web de FONAFE.
Programarán y Formularán el Presupuesto de Ingresos y Egresos
(Formato 4P del Numeral 1.7) en el Marco de la Ley de
Responsabilidad y Transparencia Fiscal, bajo los principios de
Percibido para los Ingresos, y Devengado para los Egresos.
Por el carácter financiero del Presupuesto, sólo se considerarán
recursos monetarios.
El Proyecto de presupuesto se elaborará en Nuevos Soles,
redondeando los decimales a la unidad más cercana.
Los rubros “Otros” del formato del “Presupuesto de Ingresos y
Egresos” (Formato 4P del numeral 1.7) consignará únicamente
aquello distinto de lo previsto en las demás partidas y rubros. El
contenido de los rubros “Otros” deberá ser detallado por la Empresa
en un anexo adicional, con el correspondiente sustento.
2.1.4 Lineamientos Específicos
Los lineamientos y políticas definidas por FONAFE para las empresas
bajo su ámbito se encuentran contenidos en el Anexo 1 de la presente
Directiva y adicionalmente lo consignado líneas abajo.
En el caso que algún rubro o partida exceda lo establecido en el Anexo 1,
se deberá sustentar de manera detallada en la parte que corresponda.
El Directorio de FONAFE podrá aprobar montos distintos a los definidos
en el Anexo 1.
A. Compra de Bienes
El presupuesto por consumo de combustible para vehículos asignados a
personal gerencial no vinculados al proceso productivo, no deberá
superar el equivalente a 40 galones al mes por vehículo. En este caso,
los Gerentes Generales o equivalentes se considerarán vinculados al
proceso productivo.
Compras Corporativas
6
FONAFE promueve la obtención de economías de escala en la
adquisición de bienes y contratación de servicios, a través de la
realización de compras consolidadas.
Las adquisiciones de vehículos, equipos de cómputo y materiales
eléctricos (interruptores, medidores, lámparas y luminarias, cables y
conductores, equipos de protección, puestas a tierra, transformadores,
aisladores y precintos de seguridad) se realizarán por compra corporativa.
FONAFE, a través de su Dirección Ejecutiva podrá ampliar la lista de
bienes y servicios que se adquirirán mediante compras corporativas, así
como autorizar, excepcionalmente, previo sustento la adquisición de
bienes y/o servicios fuera de los programas de compras corporativas.
B. Gastos de Personal
El Proyecto de presupuesto de personal se elaborará sobre i) la base de
las plazas del CAP aprobadas distinguiendo entre las ocupadas y las que
se encuentren por ocupar y, ii) aquellos contratos sujetos a modalidad
aprobados por el Directorio de FONAFE y sólo por la vigencia de dichos
contratos. Cualquier ampliación de plazo o cambio de modalidad deberá
ser aprobado expresamente por el Directorio de FONAFE bajo
responsabilidad.
Se podrán presupuestar horas extras únicamente para el personal que
realiza labores vinculadas estricta y directamente al proceso productivo
de la Empresa.
La empresa podrá formular gastos para eventos y celebraciones
institucionales, de acuerdo a políticas que apruebe su Directorio, en un
marco de racionalidad y austeridad.
El rubro Dietas del Directorio deberá considerar el número de Directores
según Estatuto, así como el monto de dietas vigente. De corresponder, se
registrará el pago variable al que hace referencia el artículo 18 del
Reglamento del Decreto Legislativo 1031, siempre y cuando se cumplan
los supuestos allí citados.
El Presupuesto Analítico de Personal – PAP deberá contener como
número máximo de trabajadores el mismo que considere el CAP.(*)
(*) Literal modificado mediante Resolución de Dirección Ejecutiva N°0472011/DE-FONAFE de fecha 31 de agosto de 2011, cuyo tenor es el
siguiente:
B. Gastos de Personal
El Proyecto de presupuesto de personal se elaborará sobre i) la base de
las plazas del CAP aprobadas distinguiendo entre las ocupadas y las que
se encuentren por ocupar y, ii) aquellos contratos sujetos a modalidad
aprobados por el Directorio de FONAFE y sólo por la vigencia de dichos
contratos.
Cualquier ampliación de plazo deberá ser aprobado expresamente por el
Gerente General de la empresa, o el que haga sus veces, bajo
responsabilidad, salvo aquellos contratos en los que el Directorio de
7
FONAFE haya aprobado la suscripción de los mismos estableciendo
límite de tiempo. En cuanto a los cambios de modalidad, éstos deberán
ser aprobados por el Directorio de FONAFE.
Se podrán presupuestar horas extras únicamente para el personal que
realiza labores vinculadas estricta y directamente al proceso productivo
de la Empresa.
La empresa podrá formular gastos para eventos y celebraciones
institucionales, de acuerdo a políticas que apruebe su Directorio, en un
marco de racionalidad y austeridad.
El rubro Dietas del Directorio deberá considerar el número de Directores
según Estatuto, así como el monto de dietas vigente. De corresponder, se
registrará el pago variable al que hace referencia el artículo 18 del
Reglamento del Decreto Legislativo 1031, siempre y cuando se cumplan
los supuestos allí citados.
El Presupuesto Analítico de Personal – PAP deberá contener como
número máximo de trabajadores el mismo que considere el CAP.
Numeral modificado por la Resolución de Dirección Ejecutiva No. 0662012/DE-FONAFE de fecha 28 de agosto de 2012, cuyo texto es el
siguiente:
“B. Gastos de Personal
El Proyecto de presupuesto de personal se elaborará sobre i) la base de
las plazas del CAP aprobadas distinguiendo entre las ocupadas y las que
se encuentren por ocupar y, ii) aquellos contratos sujetos a modalidad
aprobados por el Directorio de FONAFE y sólo por la vigencia de dichos
contratos.
Cualquier ampliación de plazo deberá ser aprobado expresamente por el
Gerente General de la empresa, o el que haga sus veces, bajo
responsabilidad, salvo aquellos contratos en los que el Directorio de
FONAFE haya aprobado la suscripción de los mismos estableciendo
límite de tiempo. En cuanto a los cambios de modalidad, éstos deberán
ser aprobados por el Directorio de FONAFE.
Se podrán presupuestar horas extras únicamente para el personal que
realiza labores vinculadas estricta y directamente al proceso productivo
de la Empresa.
La empresa podrá formular gastos para eventos y celebraciones
institucionales, de acuerdo a políticas que apruebe su Directorio, en un
marco de racionalidad y austeridad.
El rubro Dietas del Directorio deberá considerar el número de Directores
según Estatuto, así como el monto de dietas vigente. De corresponder, se
registrará el pago variable al que hace referencia el artículo 18 del
Reglamento del Decreto Legislativo 1031, siempre y cuando se cumplan
los supuestos allí citados.
8
El Presupuesto Analítico de Personal – PAP deberá contener como
número máximo de trabajadores el mismo que considere el CAP y a los
trabajadores con contratos sujetos a modalidad aprobados por FONAFE.”
C. Servicios de Terceros
c.1 Servicio de Telefonía
Los presupuestos para servicios de telefonía móvil asignados al
Presidente de Directorio y trabajadores de la Empresa, no
deberán exceder de los dos mil cuatrocientos y 00/100 nuevos
soles (S/. 2 400.00) anuales por equipo incluyendo el alquiler de
los mismos. No se podrá asignar más de un equipo por persona.
El Directorio de la Empresa dictará las políticas internas para el
uso de equipos móviles. (*)
(*) Literal modificado mediante Resolución de Dirección Ejecutiva N°0472011/DE-FONAFE de fecha 31 de agosto de 2011, cuyo tenor es el
siguiente:
“c.1 Servicio de Telefonía
Los presupuestos para servicios de telefonía móvil servicio de
comunicaciones personales (PCS) y servicio de canales
múltiples de selección automática (troncalizado) asignados a los
trabajadores de la Empresa, no deberán exceder de los dos mil
setecientos y 00/100 nuevos soles (S/. 2 700.00) anuales por
equipo incluyendo el alquiler de los mismos. No se podrá asignar
más de un equipo por persona. A los Presidentes de Directorio y
Gerentes Generales o equivalentes, no le es aplicable la
restricción de gasto señalada.
El Directorio de la Empresa dictará las políticas internas para el
uso de equipos móviles.”
c.2 Alquileres
No se podrá considerar presupuesto para el alquiler de nuevos
locales, de sedes administrativas o comerciales, salvo que éstos
sean para reemplazar el alquiler de un local ya existente o que
se cuente con autorización previa de la Dirección Ejecutiva de
FONAFE.
Literal modificado por la Resolución de Dirección Ejecutiva No. 0662012/DE-FONAFE de fecha 28 de agosto de 2012, cuyo texto es el
siguiente:
“c.2
Alquileres
No se podrá considerar presupuesto para el alquiler de nuevos
locales de sedes administrativas, salvo que éstos sean para
reemplazar el alquiler de un local ya existente o que se cuente con
autorización previa de la Dirección Ejecutiva de FONAFE.”
D. Gastos de Capital
Las Empresas presentarán el total de su portafolio de Proyectos de
Inversión observando lo dispuesto en la Ley N° 27293 y su Reglamento
en lo que sea aplicable.
9
Las Empresas priorizarán sus inversiones a nivel de Proyectos de
Inversión y Gastos de Capital no ligados a Proyectos de Inversión,
considerando los siguientes criterios:
1. Inversiones en ejecución que provengan de años anteriores.
2. Inversiones a iniciarse en el año para el cual se formula el
presupuesto y que cuenten con viabilidad otorgada por el Sistema
Nacional de Inversión Pública - SNIP.
El portafolio de inversiones deberá estar debidamente financiado y
deberá ser presentado a nivel de detalle, considerando para tal efecto el
cuadro N° 6 del Anexo 3 de la presente Directiva.
Los Gastos de Capital deberán detallarse en el Formato 7P, ordenados
de acuerdo a la priorización indicada en el segundo párrafo del presente
numeral.
Las inversiones registradas como Gastos de Capital No Ligados a
Proyectos de Inversión, deberán ser detalladas para su correspondiente
calificación por la OPI FONAFE conforme al cuadro N° 7 del Anexo 3 de
la presente Directiva.
En caso que el período de ejecución de un proyecto de inversión sea
mayor a un año, se deberán prever los recursos para los años siguientes
hasta su culminación.
Los importes considerados en Formatos 4P deberán ser iguales al nivel
de los totales considerados en cada uno de los rubros del Formato 7P.
E. Endeudamiento
Para el proceso presupuestario, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
a) Los nuevos financiamientos que se registren, deberán adjuntar un
informe que justifique la necesidad de dicho(s) préstamo(s), así como
la capacidad de pago de la empresa.
b) Para nuevos préstamos de corto plazo, se deberá contar con la
aprobación financiera que indique las condiciones del préstamo.
c) Para nuevos préstamos de largo plazo, se deberá sustentar las
gestiones realizadas ante las instituciones involucradas (MEF,
Contraloría de la República, Bancos, entre otros), las cuales deben
aprobar la operación.
F.
Recursos de Ejercicios Anteriores
En el caso de que la empresa requiera de recursos de ejercicios
anteriores, éstos no podrán ser mayores al saldo de libre disponibilidad
correspondiente al flujo de caja del año anterior.
G. Saldo Final
En concordancia al principio de equilibrio presupuestario, el Saldo Final,
siempre deberá ser igual o mayor a cero, en caso contrario se procederá
con el recorte de los Rubros Otros, de las Partidas necesarias, de manera
que se logre el mencionado equilibrio.
10
H. Programas Especiales
Las empresas podrán consignar en el presupuesto, recursos para los
siguientes casos:
Programa de Responsabilidad Social
Programa de Incentivos por retiro voluntario
Diagnóstico y/o implementación del Sistema de Control Interno
Diagnóstico y/o implementación del Código de Buen Gobierno
Corporativo
Implementación del nuevo Plan Contable
Cada programa deberá ser presentado a través de un informe que
contenga por lo menos los siguientes aspectos: objeto, descripción,
recursos necesarios, análisis costo beneficio, cobertura, beneficiarios y
otros que se consideren relevantes para la evaluación del mismo.
El referido informe deberá contener un desagregado de las Partidas que
serán afectadas, en periodos mensuales y de ser necesario anuales si se
trata de un programa de más de un año.
2.2. PRESENTACION
Los Proyectos de Plan Operativo y de Presupuesto serán presentados en los
plazos que apruebe la Dirección Ejecutiva de FONAFE, y deberán:
- Contar con la aprobación del Directorio de la Empresa1.
- Estar suscritos por el Gerente General y contar con el visto del
responsable de presupuesto en la empresa. (*)
(*) Numeral modificado mediante Resolución de Dirección Ejecutiva N°0472011/DE-FONAFE de fecha 31 de agosto de 2011, cuyo tenor es el siguiente:
“2.2. PRESENTACION
Los Proyectos de Plan Operativo y de Presupuesto serán presentados en los
plazos que apruebe la Dirección Ejecutiva de FONAFE, y deberán:
- Contar con la aprobación del Directorio de la Empresa.
En el caso de no contar con el quórum necesario en el Directorio, el
Gerente General podrá aprobarlos, con cargo a dar cuenta a su Directorio
en la siguiente sesión.
- Estar suscritos por el Gerente General y contar con el visto del
responsable de presupuesto en la empresa.”
2.3. SUSTENTACION
Las Empresas deberán sustentar sus proyectos de plan operativo y
presupuesto de acuerdo a lo siguiente:

1
Fecha de sustentación
De acuerdo a los plazos que apruebe la Dirección Ejecutiva de FONAFE.
En el caso de no contar con el quórum necesario en el Directorio, el Gerente General podrá aprobarlos, con cargo a
dar cuenta a su Directorio en la siguiente sesión.
11

Lugar de sustentación
La sede institucional de la empresa salvo que la Dirección Ejecutiva de
FONAFE disponga lo contrario.

Esquema y tiempos de sustentación
N°
1
2
3
4
5
Esquema de presentación
Información general de la Empresa
Proyecto de Plan Operativo
Proyecto de Presupuesto
Información Adicional
Rueda de consultas
Tiempo estimado
(Minutos)
20
30
50
20
90
2.4. APROBACIÓN
El proceso de aprobación de los Planes Operativos y Presupuestos de las
empresas bajo el ámbito de FONAFE contemplará las siguientes actividades:
N°
1
2
3
4
5
6
7
Actividad
Aprobación del Presupuesto Consolidado de las
Empresas.
Publicación del Presupuesto Consolidado y por
Empresas, en el Diario Oficial “El Peruano”
Ente encargado
Directorio de
FONAFE
Dirección Ejecutiva
de FONAFE
Junta General de
Accionistas
Ratificación de los Presupuestos de las empresas a
nivel de Junta General de Accionistas
Remisión del Presupuesto Consolidado y por
Dirección Ejecutiva
Empresas al Congreso de la República, La
de FONAFE
Contraloría y DNPP – MEF.
Aprobación del Plan Operativo y Presupuesto a nivel
Directorio de
desagregado de cada empresa, sobre la base de lo
aprobado por FONAFE y lo ratificado por la Junta
empresa
General de Accionistas.
Gerencia General o
Remisión a FONAFE de los Formatos del Plan
equivalente de la
Operativo y Presupuesto desagregado aprobados
de cada empresa a través del SISFONAFE.
empresa
Remisión a FONAFE del Informe de Plan Operativo Gerencia General o
equivalente de la
y el Presupuesto desagregado aprobados, a través
del SIED.
empresa
A los documentos descritos en el numeral 7 del cuadro precedente, se les
deberá adjuntar lo siguiente:
a) Oficio de remisión dirigido al Director Ejecutivo de FONAFE.
b) Copia del Acuerdo de Directorio, que aprueba el Plan Operativo y el
Presupuesto desagregado de la Empresa. (Anexo 4)
c) Informe del Plan Operativo y Presupuesto aprobado, alineado al
presupuesto aprobado por FONAFE. (Anexo 3)
d) Formatos generados a partir del SISFONAFE.
e) Otra información que la empresa considere relevante.
12
3. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
3.1. ANEXOS
Para el proceso de formulación presupuestaria las Empresas deberán tener en
cuenta los siguientes documentos que serán publicados en la página web de
FONAFE y comunicados anualmente mediante oficio a las empresas:
Anexo 1 : Lineamientos y Políticas aprobados por el Directorio de FONAFE
Anexo 2 : Glosario de Términos del proceso presupuestario
Anexo 3 : Estructura de Informe de Formulación del Plan Operativo y Presupuesto
Anexo 4 : Modelo de Acuerdo de Directorio para aprobación del Plan Operativo y
Presupuesto de las Empresas
Anexo 5 : Cronograma presentación, sustentación y aprobación del Plan Operativo y
Presupuesto
La Dirección Ejecutiva de FONAFE se encuentra facultada para realizar las
modificaciones de los Anexos 2, 3, 4 y 5 de la presente Directiva.
3.2. Para el caso de la empresa FONAFE, el proceso de remisión de información
será en las fechas que la Dirección Ejecutiva establezca anualmente a través
de la Resolución pertinente.
3.3. La Dirección Ejecutiva de FONAFE podrá solicitar adicionalmente a las
empresas la información que considere necesaria para la adecuada
evaluación y aprobación del presupuesto.
3.4. La Dirección Ejecutiva de FONAFE podrá observar los desagregados que
aprueben los Directorios de las empresas si es que estos contravienen las
políticas y lineamientos de FONAFE.
3.5. El incumplimiento de la presente directiva dará lugar a las responsabilidades
civiles y penales de los miembros del Directorio, Gerencia General y del
responsable de presupuesto y planeamiento o equivalentes de las empresas,
conforme a su grado de participación en el procedimiento de programación y
formulación regulado en esta directiva.
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