Cartagena de Indias D.T. y C., Marzo de 2015 Doctor DAVID DAGER LEQUERICA Presidente Concejo Distrital de Cartagena de Indias Ciudad REF: Proyecto de Acuerdo “POR EL CUAL SE ESTABLECE EN EL DISTRITO EL PROCEDIMIENTO PARA LA CONCILIACIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA, LA TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS Y LA CONDICIÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS CONTENIDOS EN LOS ARTÍCULOS 55, 56 Y 57 DE LA LEY 1739 DE 2014” Cordial saludo: Presento, a consideración de la Honorable Corporación, la presente iniciativa de conformidad con lo establecido en el Plan de Desarrollo – AHORA SI CARTAGENA - que tiene como un objetivo Mejorar la efectividad y credibilidad en las acciones del gobierno, buscando mayor transparencia, buen gobierno y lucha contra la corrupción, en un marco donde el interés general prime sobre el particular, con fundamento en la siguiente Exposición de Motivos Las finanzas sanas y el fortalecimiento de los ingresos corrientes de libre destinación, son una prioridad para la presente administración, siendo la recuperación y depuración de la cartera será una estrategia para tal logro. Dentro del presente proyecto, describimos los antecedentes del comportamiento del anterior acuerdo de incentivos aprobado por el Honorable Concejo; la descripción del escenario de los procesos de cobro persuasivo y coactivo; el análisis de la cartera de las dos fuentes más importantes de ingresos del Distrito y el costo beneficio de la propuesta. 1 Por último, se plantea el contenido de la propuesta de Incentivos tributarios para los contribuyentes que estén en mora de cancelar los diferentes tributos por las vigencias 2012 y anteriores. 1. ANTECEDENTES La administración distrital acatando las normas, que en materia tributaria expide el gobierno nacional con el fin de fortalecer las finanzas de los municipios de Colombia, propuso, en la pasada vigencia 2013, ante el Honorable Concejo de la ciudad unos incentivos de descuentos por los intereses y sanciones de la vigencia 2010 y anteriores, condicionados a unos parámetros específicos descritos en la Ley 1607 del 26 de Diciembre de 2012,que buscaban captar recursos que conllevaran a una mejor inversión social y, de hecho depurar la alta cartera que afecta las variables financieras del Distrito. Para ello la administración entregó una información en donde mostraba la situación de los principales tributos y como esta medida de incentivos beneficia a la ciudad con la incorporación de unos recursos adicionales para ser invertidos en la ciudad de Cartagena. La ciudad de Cartagena presentaba, a 1 de Enero de 2013, un total de 148.022 predios que adquirían la condición de morosos por la vigencia 2010 y anteriores y, de este total solo 10.776 predios se acogieron a este beneficio con corte 26 de Septiembre de 2013, fecha en la cual vencía el plazo de los beneficios otorgados en la Ley 1607 y que adoptamos en el Acuerdo 001 del 04 de Marzo de 2013, dándose un recaudo por valor de 29.854 Millones. Estos 10.776 predios que se acogieron a los beneficios del Acuerdo 001 del 04 de Marzo de 2013 que reglamenta el artículo 149 de la ley 1607 de 2012, representan el 7% del total de predios que debían vigencia 2010 y anteriores, a los cuales estaba enfocado estos incentivos. Al realizar un análisis por destino, observamos que el destino habitacional es el que mayor participación tiene entre el total de predios que se acogieron al Acuerdo 001 del 04 de Marzo de 2013, con un 83% que en términos absolutos estos representan 8.914 predios. En cuanto al valor recaudado, que se ubicó en $20.175 millones, el sector Habitacional 2 participo con el 54,2% representados en $10.925 millones, sin embargo, dentro de este sector los predios que se acogieron al incentivo, representan el 8%. Si tenemos en cuenta el número de predios que se acogieron a la medida y se analizan dentro de su destino, observamos que el destino hotelero presenta un comportamiento aceptable ya que de los 330 predios que podían acceder a este incentivo el 53% de estos lo hizo, pero en el nivel de recaudo solo participo con el 3.9%. ANALISIS POR DESTINO DE PREDIOS QUE SE ACOGIERON A LOS INCENTIVOS Acuerdo 001 del 04 de Marzo de 2013 (LEY 1607 – 2012) Destino N° de predios 2010 y anteriores N° de predios acogidos a la ley 1607 Part. (%) de predios acogidos a ley Deuda Total de 2010 y anteriores Valor recaudado % Participación del Valor recaudado Comercial 3.108 603 19% 90.755.898.980 3.689.006.039 18,28% Entidades educativas 387 40 10% 16.293.573.672 100.925.337 0,50% Habitacional 108.504 8.914 8% 344.048.333.472 10.925.480.310 54,15% Hotelera 330 176 53% 9.801.801.599 784.453.626 3,89% Industrial 61 12 20% 4.898.582.540 282.288.600 1,40% Institucional 1.892 20 1% 58.996.102.478 51.568.868 0,26% Lotes 26.312 466 2% 358.698.509.474 2.108.642.206 10,45% Mixto 1.791 315 18% 25.786.195.945 1.318.974.322 6,54% Predios rurales con explotación agropecuaria 2.062 63 3% 29.980.607.444 210.577.995 1,04% Protección ambiental 39 3 8% 727.697.584 1.212.733 0,01% Suburbanos dedicados a la recreación y turismo 466 45 10% 6.808.029.094 161.704.491 0,80% 3 Suburbanos no edificados y sin destinación econ. 3.065 118 4% 86.414.292.417 538.165.914 2,67% Urbanizados no edif. Con suspensión de la const. 1 1 100% 4.803.674 2.901.684 0,01% Entidades de beneficencias sin ánimo de lucro 4 - 0% 1.803.581.241 0 0,00% Total 148.022 10.776 7% 1.035.018.009.614 20.175.902.125 100% 1.1 ANALISIS DE LOS PREDIOS DE DESTINO HABITACIONAL QUE SE ACOGIERON A LOS INCENTIVOS ACUERDO 001 DEL 04 DE MARZO DE 2013 (LEY 1607/2012) De los 10.776 predios que se acogieron a los incentivos, el 83% de estos, pertenecen al destino Habitacional, es decir, 8.914 predios y, estos a su vez representan el 8% del total de los predios Habitacionales con cartera morosa por la Vigencia 2010 y anteriores. El comportamiento del destino, se observa que los estratos 2 y 3 representan el 72% del total de predios que accedieron a estos beneficios, con un 42% y 30% respectivamente y con una participación dentro de lo recaudado con un 21% y 31%. ANALISIS POR ESTRATO DE PREDIOS HABITACIONALES QUE SE ACOGIERON A LOS INCENTIVOS 1 Predios vigencia 2010 y anteriore s 15.605 19.416.688.442 No. Predios acogieron al Incentivo 564 179.036.030 % Participación de predios acogieron al incentivo 6% % participación de recaudo sobre el total adeudado 2% 2 63.109 127.978.393.539 3.740 2.265.976.557 42% 21% 3 18.140 99.155.859.058 2.712 3.377.869.525 30% 31% 4 4.655 44.758.469.279 811 1.884.325.461 9% 17% 5 2.261 23.730.745.245 529 1.464.760.124 6% 13% 6 4.734 29.008.177.909 558 1.753.512.613 6% 16% Estratos Deuda 2010 y anteriores Valor recaudado 4 TOTAL 108.504 344.048.333.472 8.914 10.925.480.310 100% 100% RECAUDO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO POR RUBRO 2012-2014 FUENTE: Predis-Cálculos UDE. En la vigencia 2013, donde existieron beneficios otorgados por la Ley 1607 en que se descontaban intereses moratorios hasta un 80% de vigencias anteriores al 2010, unidos a pagos de la deuda en capital y colocándose al día hasta la vigencia 2013, se puede evidenciar como el Impuesto Predial Unificado en el rubro de vigencias anteriores aumenta en un 130,35% en comparación a la vigencia 2012, y superando en $13.630 millones, es decir un 44%, el valor presupuestado para esta vigencia el cual era de $30.559 millones, igualmente el rubro de intereses y sanciones aumentó en un 48,15%. En la vigencia 2014, en donde no se realizó ningún beneficio de descuento, aunque el recaudo de vigencias anteriores tuvo su comportamiento inercial, en comparación al recaudo de la vigencia 2013, disminuyó en 46,17%. 2. SOBRE LAS MEDIDAS ADOPTADAS DESDE EL PUNTO DE VISTA PERSUASIVO Y COACTIVO Es importante manifestar que la Administración no ha dejado en un solo momento de ejercer la acción coactiva para la generación de ingresos. Para el cobro de vigencias anteriores, se han realizado importantes esfuerzos de cobros persuasivo y coactivo. En 2014, se realizaron en total 2.078 convenios de pago por un valor de $15.111 millones y fueron embargados un total de 4.591 predios y expedidos 85.681 mandamientos de pagos del 2009 hasta la fecha. 5 Por otro lado, las gestiones no solo se limitan a mejorar la situación fiscal del Distrito, con generación de caja, sino también a interrumpir las prescripciones de las obligaciones tributarias, mediante la suscripción de los acuerdos de pagos, tal como lo dispone el artículo 818 del Estatuto Tributario. A pesar de los avances realizados en cobranzas y notificaciones en mandamientos de pago, persiste una cartera histórica de Impuesto Predial Unificado e Industria y Comercio que supera el billón de pesos, lo que implica una reducción de los recursos disponibles para financiar la inversión en Cartagena, obligando a idear estrategias que estimulen la entrada de mayores ingresos en las arcas distritales. No obstante los esfuerzos coactivos en materia de generación de ingresos, el distrito de Cartagena realiza esfuerzos de persuasión tendientes al cumplimiento de las obligaciones por parte de los cartageneros, lo cual ha impulsado a la población distrital, y principalmente a las personas con menos recursos, a solicitar a la Administración un alivio en el pago de sus deudas para estar al día con sus obligaciones tributarias. El desarrollo de estas estrategias de dinamización de los ingresos del Distrito parte de un análisis de las carteras acumuladas de los dos principales ingresos propios: el Impuesto Predial Unificado y el de Industria y Comercio. 3. COMPORTAMIENTO DE LA CARTERA DEL IMPUESTO PREDIAL E INDUSTRIA Y COMERCIO A continuación se detalla en las siguientes tablas la cartera que el Distrito tiene a corte 31 de Diciembre de 2014 de los dos tributos más importantes, como son: Impuesto Predial Unificado (I.P.U.) e industria y Comercio (I.C.A) y se analiza la situación de descuentos con cada uno de ellos mostrando los recursos adicionales y su impacto fiscal. Tabla 2. Resumen Cartera del Impuesto Predial anteriores al 2012 AÑO 2012 2013 2014 TOTAL CAPITAL 355.545.398.776 96.940.067.587 106.715.695.216 559.201.161.579 INTERESES 787.213.255.270 28.450.499.288 815.663.754.558 TOTAL 1.142.758.654.046 125.390.566.875 106.715.695.216 1.374.864.916.137 Fuente: Cálculos de la UDE con base en el sistema de información tributaria Mateo 6 En la Tabla 2 se evidencia una cartera total acumulada por más de Un (01) Billón de pesos tendencia creciente del impuesto predial debido a que comparando con la vigencia 2011, está por encima en un 13%. A diciembre de 2012, la cartera acumulada (capital más intereses) de IPU representa casi la totalidad del presupuesto anual de inversiones y funcionamiento del distrito de Cartagena. Tabla 3. Resumen de la cartera del Impuesto de Industria y Comercio Anteriores hasta 2012 AÑO CAPITAL INTERESES SANCIONES TOTAL 2012 115.554.155.895 120.286.290.251 72.021.600.016 307.862.046.162 2013 1.710.670.605 635.677.197 28.115.660 2.374.463.462 2014 10.760.738 573.123 82.614.915 93.948.776 TOTAL 117.275.587.238 120.922.540.571 72.132.330.591 Fuente: Cálculos de la UDE con base en el sistema de información tributaria Mateo 310.330.458.400 En la Tabla 3 se observa el comportamiento de la cartera total acumulada del impuesto de industria y comercio a Diciembre de 2012, la cual presenta una tendencia al alza comparando con la cartera acumulada en la vigencia 2011. Este incremento está en el 104% pasando de 150.902 Millones a 307.862 Millones La situación descrita es a toda luz preocupante, toda vez que el IPU y el ICA son las principales fuentes de ingresos propios del Distrito y la cartera agregada por estos conceptos supera los $1.685.195 millones, cifra que impone un costo de oportunidad inmenso frente a las necesidades de inversión social de Cartagena y de financiación de funcionamiento del Distrito. Dicha situación amerita plantear alternativas que permitan recuperar la creciente cartera del Distrito, por lo cual se propone el presente proyecto de acuerdo, que contempla incentivos para el pago de los tributos distritales y se regulan los términos en que éstos serán otorgados para el saneamiento de la cartera del Distrito Turístico y Cultural de Cartagena de Indias. 4. ANÁLISIS COSTO-BENEFICIO DE LA MEDIDA PROPUESTA EN LOS IMPUESTOS DE PREDIAL E INDUSTRIA Y COMERCIO Todo incentivo tributario conlleva unos estímulos para el pago de los tributos, dándose una recuperación de la cartera, así como también costos asociados a renunciar a un porcentaje de Intereses de mora y sanciones; para lo cual se detallará un ejercicio de estimación a partir de los intereses y sanciones acumuladas hasta la vigencia 2012, correspondientes al impuesto predial. 7 El incentivo para el pago de vigencias anteriores de impuesto predial se resume en las siguientes tablas: PORCENTAJE DE CAPITAL PAGADO (HASTA MAYO 31 DE 2015) INTERESES A PAGAR CONTRIBUYENTE AHORRO DE INTERESES AL CONTRIBUYENTE 100 % 20% 80% PROCENTAJE DE CAPITAL PAGADO (HASTA OCTUBRE 23 DE 2015 ) INTERESES A PAGAR CONTRIBUYENTE AHORRO DE INTERESES AL CONTRIBUYENTE 100 % 40% 60% Estos cuadros nos muestran cómo será el sistema de pago y ahorro por concepto de intereses de los contribuyentes. Es decir, que un contribuyente que cancele antes del 31 de Mayo de 2015 la totalidad del capital adeudado por la vigencia actual y vigencias anteriores, tendrá un descuento del 80% sobre los intereses y sanciones derivado del incumplimiento en el pago de vigencias anteriores al 2012. Si la persona realiza el pago después del 31 de Mayo de 2015 y hasta el 23 de Octubre del mismo año, el descuento aplicado sobre intereses y sanciones es igual a 60%, bajo las mismas condiciones detalladas en el primer caso. Bajo la anterior estructura, se proyectan los siguientes valores pagados en capital, intereses y sanciones, así como costo fiscal asociado en el impuesto de Predial Unificado. Para este ejercicio se estipula que del total de contribuyentes en mora, un 5% de estos se amparen con este incentivo y, de estos, el 20% realicen los pagos para el primer escenario, que estipula un descuento en intereses de mora del 80% para la vigencia 2012 y anteriores y, el 80% restante se acoja al 60% cancelando desde el 1 de Junio de 2015 hasta el 23 de Octubre de 2015. Cifras en millones de pesos CAPITAL PAGADO INTERESES PAGADOS COSTOS FISCAL RECUPERACION CARTERA 17.777 14.170 25.191 31.947 TOTAL CARTERA VENCIDA (2012 y anteriores) $1.142.759 PORCENTAJE DE RECUPERACION (2012 y anteriores) 3% 8 En resumen, la medida contenida en el presente proyecto permite obtener un total de ingresos de $79.981 millones en cartera (Capital más Intereses) de los cuales la cartera presupuestada es 48.034 Millones y unos recursos adicionales por valor de $31.947; al final del periodo de incentivos se presenta un costo fiscal de $25.191 millones, derivado de la condonación de un porcentaje de los intereses y sanciones liquidados en impuesto predial. La recuperación de cartera proyectada corresponde al 3% de la cartera acumulado de impuesto predial a 31 de diciembre de 2012. Para el impuesto de Industria y Comercio, se estipula que del total de contribuyentes en mora, un 5% de estos se amparen con este incentivo y, de estos, el 20% realicen los pagos para el primer escenario, que estipula un descuento en intereses de mora del 80% para la vigencia 2012 y anteriores y, el 80% restante se acoja al 60% cancelando desde el 1 de Junio de 2015 hasta el 23 de Octubre de 2015. Cifras en millones de pesos CAPITAL PAGADO INTERESES PAGADOS COSTOS FISCAL RECUPERACION CARTERA 5.778 3.462 6.154 9.240 TOTAL CARTERA VENCIDA (2012 y anteriores) $307.862 PORCENTAJE DE RECUPERACION (2012 y anteriores) 3% En resumen, la medida propuesta permite obtener un total de ingresos de $64.240 millones en cartera (Capital más Intereses) de los cuales la cartera presupuestada es 55.000 Millones y unos recursos adicionales por valor de $9.240; al final del periodo de incentivos se presenta un costo fiscal de $6.154 millones, derivado de la condonación de un porcentaje de los intereses y sanciones liquidados en Industria y Comercio. La recuperación de cartera proyectada corresponde al 3% de la cartera acumulado de impuesto predial a 31 de diciembre de 2012. Consolidando los dos tributos obtenemos que: Cifras en millones de pesos CAPITAL PAGADO INTERESES PAGADOS COSTOS FISCAL RECUPERACION CARTERA 23.555 17.632 31.345 41.187 TOTAL CARTERA VENCIDA (2012 y anteriores) $1.450.621 9 PORCENTAJE DE RECUPERACION (2012 y anteriores) 3% 5. CONSIDERACIONES El pasado 23 de Diciembre de 2014, el Gobierno Nacional sancionó la ley 1739, "POR MEDIO DE LA CUAL SE MODIFICA EL ESTATUTO TRIBUTARIO, LA LEY 1607 DE 2012, SE CREAN MECANISMOS DE LUCHA CONTRA LA EVASIÓN, Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES”, con el fin de fortalecer la finanzas de las entidades del orden Nacional, Departamental, Municipal y Distrital; estas medidas están contempladas en los artículos 55, 56 y 57 en donde establece la Conciliación contencioso administrativa tributaria, aduanera y cambiaria; Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios y la Condición especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones, tributos aduaneros y sanciones respectivamente. Además, La Constitución Nacional en su artículo 1º, dispone: “ARTICULO 1. Colombia es un Estado social de derecho, organizado en forma de República unitaria, descentralizada, con autonomía de sus entidades territoriales, democrática, participativa y pluralista, fundada en el respeto de la dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la prevalencia del interés general.” A su vez el artículo 2º constitucional expresa: “ARTICULO 2. Son fines esenciales del Estado: servir a la comunidad, promover la prosperidad general y garantizar la efectividad de los principios, derechos y deberes consagrados en la Constitución; facilitar la participación de todos en las decisiones que los afectan y en la vida económica, política, administrativa y cultural de la Nación; defender la independencia nacional, mantener la integridad territorial y asegurar la convivencia pacífica y la vigencia de un orden justo. Las autoridades de la República están instituidas para proteger a todas las personas residentes en Colombia, en su vida, honra, bienes, creencias, y demás derechos y libertades, y para asegurar el cumplimiento de los deberes sociales del Estado y de los particulares.” Por su parte el artículo 287 ibídem, señala: 10 “ARTICULO 287. Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus intereses, y dentro de los límites de la Constitución y la ley. En tal virtud tendrán los siguientes derechos: 1. Gobernarse por autoridades propias. 2. Ejercer las competencias que les correspondan. 3. Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones.(Negrillas no son del texto original) 4. Participar en las rentas nacionales.” Lo anterior quiere decir que las entidades territoriales podrán, en virtud de la autonomía que predica la Constitución Nacional, tomar decisiones en torno al manejo de sus tributos, que coadyuven en el cumplimiento de los fines esenciales establecidos en la misma Constitución. Se puede añadir, igualmente, que la Corte Constitucional, en la sentencia C-511 de 1996, señala la posibilidad de otorgar descuentos en los intereses a aquellos contribuyentes que se encuentren en mora en el pago de sus obligaciones y que deseen resolver su situación fiscal. Al respecto, se anota que esta posibilidad es viable sólo en el evento en que se presenten situaciones que puedan catalogarse como excepcionales y que afecten de manera negativa al fisco, que impidan que la entidad territorial pueda cumplir con sus obligaciones y la salvaguarda de los derechos fundamentales de su comunidad, como la educación, la salud o la vivienda digna. “Sentencia C-511 de 1996, No viola en ningún sentido la Constitución, que una ley pretenda conceder a los contribuyentes morosos una oportunidad para resolver su situación fiscal. Tampoco quebranta la Carta que el Estado haga uso de ciertos instrumentos de recaudo, con el objeto de recuperar, así sea parcialmente, sus créditos, máxime si de lo anterior se sigue el aumento de personas que ingresan a la base de contribuyentes. Corresponde al Estado recaudar los impuestos dejados de pagar y para el efecto dispone de poderosas herramientas administrativas y judiciales, las que ejercidas con eficiencia seguramente pueden redundar en la recuperación inclusive mayor de las acreencias insatisfechas. En este sentido, es necesario ratificar que la administración tributaria distrital ha concentrado de manera contundente esfuerzos en el fortalecimiento de la gestión de los 11 ingresos, a través de las herramientas legales con las que cuenta el Distrito para lograr el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Debe manifestarse, de igual manera, que el objetivo del presente proyecto de acuerdo es constitucionalmente válido, ya que se busca evitar situaciones complejas en materia fiscal para el Distrito, que aboquen a una situación deficitaria general que impacte de manera fulminante las condiciones económicas del Distrito, esto es, impidiendo la salvaguarda del interés general. El impacto fiscal de este proyecto se calculó en el orden de los $31.345 millones producto del descuento que en los dos escenarios propuestos en la ley 1739 de 2014 se plantean; el primero está en un 80% en intereses y sanciones y el segundo en un 60%. Como se señaló anteriormente, el impacto fiscal (costo fiscal) que tiene esta medida, no afecta el marco fiscal de mediano plazo, debido a que dentro de ella solo está estipulado la cartera presupuestada que asciende a 103.034 Millones y, esta medida no afecta el recaudo de dicho valor, antes por el contrario, lo que se busca son recursos adicionales por el orden de los 41.187Millones, equivalentes a $23.555 Millones de pesos en Capital y 17.632 Millones de pesos en Intereses. Esta medida otorga un porcentaje de recuperación del total de la cartera acumulada a la vigencia 2012 y anteriores de tres (03) puntos. Por lo anterior, Honorables Concejales, consideramos que la presente iniciativa constituye una muy importante herramienta de gestión para el Distrito, en pos del cumplimiento de los postulados constitucionales y legales contenidos en el Plan de Desarrollo a la cual solicitamos impartir trámite de urgencia para implementarla a la mayor brevedad posible en beneficio de los cartageneros. Agradeciendo a la Honorable Corporación su atención, DIONISIO FERNANDO VELEZ TRUJILLO Alcalde Distrital de Cartagena VoBo. Jaime Ramírez Piñeres – Jefe Oficina Asesora Jurídica Carlos Granadillo Vásquez – Secretario de Hacienda Distrital. PROYECTO DE ACUERDO _____ 2015 12 “POR EL CUAL SE ESTABLECE EN EL DISTRITO EL PROCEDIMIENTO PARA LA CONCILIACIÓN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA, LA TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS Y LA CONDICIÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS CONTENIDOS EN LOS ARTÍCULOS 55, 56 Y 57 DE LA LEY 1739 DE 2014 EL CONCEJO DISTRITAL DE CARTAGENA DE INDIAS En uso de sus facultades constitucionales y legales, especialmente, las contenidas en los artículos 1, 2, 287, de la Constitución Política y los artículos 55, 56 y 57 de la ley 1739 de 2014. ACUERDA: ARTÍCULO 1º. Conciliación contenciosa administrativa para tributos distritales y retenciones. Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos Distritales, que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, podrán conciliar hasta el 30 de septiembre de 2015, el valor de las sanciones e intereses según el caso, discutidos en procesos contra liquidaciones oficiales, mediante solicitud presentada ante el Comité de Conciliación de la Alcaldía Distrital de Cartagena. Una vez presentada la solicitud de conciliación, el Comité se pronunciará sobre su viabilidad, conforme al procedimiento establecido en el inciso 1º del artículo 565 del Estatuto Tributario Nacional para las notificaciones. De llegar la solicitud de conciliación a cumplir con los requisitos establecidos en el presente Acuerdo, el Comité proferirá Acta de Conciliación y la remitirá para su aprobación ante el juez administrativo o ante la respectiva corporación de lo contencioso administrativo. El Acta de Conciliación deberá suscribirse a más tardar el día 30 de octubre de 2015 y presentarse para su aprobación ante el juez administrativo o ante la respectiva corporación de lo contencioso-administrativo, según el caso, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a su suscripción, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales. ARTÍCULO 2º. Condiciones para la conciliación de procesos judiciales ante la jurisdicción contenciosa administrativa. Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos distritales, que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento 13 del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo, podrán conciliar el valor de las sanciones e intereses según el caso, discutidos en procesos contra liquidaciones oficiales, mediante solicitud presentada ante el Comité de Conciliación de la Alcaldía Distrital de Cartagena, así: Por el treinta por ciento (30%) del valor total de las sanciones, intereses y actualización según el caso, cuando el proceso contra una liquidación oficial se encuentre en única o primera instancia ante un Juzgado Administrativo o Tribunal Administrativo, siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusión y el setenta por ciento (70%) del valor total de las sanciones, intereses y actualización. Cuando el proceso contra una liquidación oficial tributaria, se halle en segunda instancia ante el Tribunal Administrativo o Consejo de Estado según el caso, se podrá solicitar la conciliación por el veinte por ciento (20%) del valor total de las sanciones, intereses y actualización según el caso, siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusión y el ochenta por ciento (80%) del valor total de las sanciones, intereses y actualización. Cuando el acto demandado se trate de una resolución o acto administrativo mediante el cual se imponga sanción dineraria de carácter tributario, en las que no hubiere impuestos a discutir, la conciliación operará respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deberá pagar en los plazos y términos del presente Acuerdo, el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción actualizada. En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o compensaciones improcedentes, la conciliación operará respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción actualizada y reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los plazos y términos del presente Acuerdo. ARTÍCULO 3º. Requisitos para la conciliación de procesos judiciales ante la jurisdicción contenciosa administrativa. Para efectos de la aplicación de la conciliación, los contribuyentes, agentes de retención y responsables según se trate, deberán cumplir con los siguientes requisitos y condiciones: 1. Haber presentado la demanda antes del 23 de diciembre de 2014. 14 2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de la solicitud de conciliación ante la Administración. 3. Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso judicial. 4. Adjuntar la prueba del pago, de las obligaciones objeto de conciliación de acuerdo con lo indicado en los incisos anteriores. 5. Aportar la prueba del pago de la liquidación privada del impuesto o tributo objeto de conciliación correspondiente al año gravable 2014, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto. Parágrafo 1°. La conciliación podrá ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado. Parágrafo 2°. No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7° de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1° de la Ley 1175 de 2007, el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010, y los artículos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, que al 23 de diciembre de 2014 se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos. Parágrafo 3°. Los procesos que se encuentren surtiendo recurso de súplica o de revisión ante el Consejo de Estado no serán objeto de la conciliación prevista en este artículo. ARTÍCULO 4º. Plazo para solicitar y suscribir la conciliación. La solicitud de conciliación se podrá presentar ante el Comité de Conciliación de la Alcaldía Mayor de Cartagena hasta el día 30 de septiembre de 2015. El Acta de Conciliación deberá suscribirse a más tardar el día 30 de octubre de 2015. ARTÍCULO 5º. Mérito ejecutivo. La sentencia o auto que apruebe la conciliación prestará mérito ejecutivo de conformidad con lo señalado en los artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario Nacional, y hará tránsito a cosa juzgada. ARTÍCULO 6°.Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios. Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos Distritales, a quienes se les haya notificado antes del 23 de diciembre de 2014, requerimiento especial, liquidación oficial, resolución del recurso de reconsideración o resolución sanción, podrán transar hasta el 30 de octubre de 2015, el valor total de las sanciones, intereses y actualización, según el caso, siempre y cuando el contribuyente o agente retenedor, corrija su declaración privada y pague el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo, o del menor saldo a favor propuesto o liquidado. 15 Cuando se trate de pliegos de cargos y resoluciones mediante las cuales se impongan sanciones dinerarias, en las que no hubiere impuestos o tributos en discusión, la transacción operará respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deberá pagar el cincuenta por ciento (50%) de la sanción actualizada. En el caso de los pliegos de cargos por no declarar, las resoluciones que imponen la sanción por no declarar, y las resoluciones que fallan los respectivos recursos, se podrá transar el setenta por ciento (70%) del valor de la sanción e intereses, siempre y cuando el contribuyente presente la declaración correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sanción y pague el ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo y el treinta por ciento (30%) de las sanciones e intereses. Para tales efectos, los contribuyentes o agentes de retención, deberán adjuntar la prueba del pago de la liquidación privada del impuesto objeto de la transacción correspondiente al año gravable de 2014, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto; la prueba del pago de la liquidación privada de los impuestos y retenciones correspondientes al período materia de discusión a los que hubiere lugar. En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o compensaciones improcedentes, la transacción operará respecto del setenta por ciento (70%) de las sanciones actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el treinta por ciento (30%) restante de la sanción actualizada y reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses. Parágrafo 1°. La terminación por mutuo acuerdo podrá ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado. Parágrafo 2°. No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7° de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1° de la Ley 1175 de 2007, el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010, los artículos 147, 148 y 149 de Ley 1607 de 2012, que a 23 de diciembre de 2014 se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos. ARTÍCULO 7º. Solicitud de terminación por mutuo acuerdo. Para efectos del trámite de la terminación por mutuo acuerdo, los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos administrados por la Secretaría Distrital de Hacienda, excepto en el caso del impuesto predial unificado, deben presentar una solicitud de terminación por mutuo acuerdo con la siguiente información: 16 Nombre y NIT del contribuyente, agente de retención, responsable de los impuestos distritales. 1. Identificación del expediente y/o acto administrativo sobre el cual se solicita la terminación, si hay lugar a ello. 2. Identificar los valores por concepto de sanciones e intereses, según sea el caso. A la solicitud se deben anexar los siguientes documentos: Declaración de corrección, cuando sea el caso, incluyendo el mayor impuesto o el menor saldo a favor, propuesto o determinado en discusión. a) Prueba del pago de la declaración privada del impuesto o retención en la fuente materia de la discusión, siempre que hubiere lugar al pago. b) Prueba del pago de los valores que resulten al aplicar los porcentajes señalados en el artículo 56 de la Ley 1739 de 2014. c) Para los casos de pliegos de cargos por no declarar; emplazamientos para declarar; las resoluciones que imponen la sanción por no declarar; liquidaciones oficiales de aforo; y las resoluciones que fallan los respectivos recursos; deberá adjuntarse la prueba del pago de la liquidación(es) privada(s) del impuesto o los impuestos objeto de terminación correspondiente al año gravable 2014, siempre que hubiere lugar al pago de dicho(s) impuesto(s). Parágrafo 1º. La solicitud de terminación por mutuo acuerdo deberá ser presentada hasta el 30 de octubre de 2015, siempre que no haya operado la firmeza de los actos administrativos y/o la caducidad para presentar demanda de nulidad y restablecimiento del derecho. Parágrafo 2º. En el impuesto predial unificado, el requisito del pago se observará sobre el bien objeto de terminación del proceso. ARTÍCULO 8°. Mérito ejecutivo. La terminación por mutuo acuerdo que pone fin a la actuación administrativa tributaria, prestará mérito ejecutivo, de conformidad con lo señalado en los artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y con su cumplimiento se entenderá extinguida la obligación por la totalidad de las sumas en discusión. ARTÍCULO 9°.Condición especial para el pago de impuestos. Los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de los impuestos, quienes hayan sido objeto de sanciones tributarias, que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los períodos 17 gravables o años 2012 y anteriores, tendrán derecho a solicitar ante la Tesorería Distrital hasta el 23 de octubre de 2015, únicamente en relación con las obligaciones causadas durante dichos períodos gravables o años, la siguiente condición especial de pago: 1. Si se produce el pago total de la obligación principal hasta el 31 de mayo de 2015, los intereses y las sanciones actualizadas se reducirán en un ochenta por ciento (80%). 2. Si se produce el pago total de la obligación principal después del 31 de mayo de 2015 y hasta la vigencia de la condición especial de pago, los intereses y las sanciones actualizadas se reducirán en un sesenta por ciento (60%). Cuando se trate de una resolución o acto administrativo mediante el cual se imponga sanción dineraria de carácter tributario, la presente condición especial de pago aplicará respecto de las obligaciones o sanciones exigibles desde el año 2012 o anteriores, siempre que se cumplan las siguientes condiciones: 1. Si se produce el pago de la sanción hasta el 31 de mayo de 2015, la sanción actualizada se reducirá en el cincuenta por ciento (50%), debiendo pagar el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanción actualizada. 2. Si se produce el pago de la sanción después del 31 de mayo de 2015 y hasta la vigencia de la condición especial de pago, la sanción actualizada se reducirá en el treinta por ciento (30%), debiendo pagar el setenta por ciento (70%) de la misma. Parágrafo 1°. A los responsables de los impuestos y agentes de retención en la fuente por los años 2012 y anteriores que se acojan a lo dispuesto en este artículo, se les extinguirá la acción penal, para lo cual deberán acreditar ante la autoridad judicial competente el pago a que se refiere la presente disposición. Parágrafo 2°. Este beneficio también es aplicable a los contribuyentes que hayan omitido el deber de declarar los impuestos administrados por la Secretaria Distrital de Hacienda por los años gravables de 2012 y anteriores, quienes podrán presentar dichas declaraciones liquidando la correspondiente sanción por extemporaneidad reducida al veinte por ciento (20%), siempre que acrediten el pago del impuesto a cargo sin intereses y el valor de la sanción reducida y presenten la declaración con pago hasta el 23 de octubre de 2015. Parágrafo 3°. No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7° de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1° de la Ley 1175 de 2007 y el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010 18 y artículos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, que al 23 de diciembre de 2014 se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos. Parágrafo 4°. Lo dispuesto en el anterior parágrafo no se aplicará a los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retención que a la entrada en vigencia de la ley 1739 de 2014, hubieren sido admitidos en procesos de reorganización empresarial o en procesos de liquidación judicial de conformidad con lo establecido en la Ley 1116 de 2006, ni a los demás sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retención que al 23 de diciembre de 2014 hubieran sido admitidos en los procesos de reestructuración regulados por la Ley 550 de 1999, la Ley 1066 de 2006 y por los Convenios de Desempeño. ARTÍCULO 10°. Solicitud de condición especial de pago. La solicitud de condición especial de pago se presentará ante la Secretaría Distrital de Hacienda, acreditando el cumplimiento de los requisitos previstos en el artículo anterior. ARTÍCULO 11º. Plazo para presentar la solicitud de condición especial de pago. La solicitud de condición especial de pago se podrá presentar hasta el 23 de octubre de 2015. ARTÍCULO 12°. Imputación de pagos. Para todos los efectos previstos en el presente Acuerdo, la Secretaría Distrital de Hacienda deberá ajustar el sistema de pagos para que la imputación de pagos se haga de conformidad a lo dispuesto en este Acuerdo. Parágrafo 1°.Los beneficios contemplados en el presente Acuerdo, tendrán plena validez para aquellos contribuyentes que efectuaron pagos que tengan relación directa con los mismos, en fecha posterior a la entrada en vigencia de la Ley 1739 de 2014 y antes de la vigencia del presente Acuerdo, y que administrativamente cumplan con los procedimientos establecidos para cada caso en particular. ARTÍCULO 13º. Vigencia. El presente Acuerdo rige a partir de la fecha de su publicación. Dado en Cartagena de Indias, a los ( (2015). ) días del mes de ( ) del año dos mil quince 19